TL lớp thanh kiểm tra 3 luật thuế GTGT, TNDN, TNCN sau khi lập BCTC và QT thuế 2013

TL lớp thanh kiểm tra 3 luật thuế GTGT, TNDN, TNCN sau khi lập BCTC và QT thuế 2013

CENSTAF GROUPTRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN

TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN – THUẾ

(CENSTAF) - TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT

THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ THUẾ GTGT, TNDN, TNCN SAU KHI NỘP BCTC VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2012

HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM VỀ THUẾ MÀ CÁC DN ĐÃ MẮC PHẢI TRONG NĂM 2012: NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN GIẢI

TRÌNH QUYẾT TOÁN THUẾ 2012 THÀNH CÔNG? ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ

NĂM 2013

PHẦN I

THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT SAI THEO CHÍNH SÁCH THUẾ NĂM 2012 – NHỮNG LƯU Ý

VÀ CÁCH HOÀN THIỆN TRÁNH THIỆT HẠI CHO DN TRONG NĂM 2013

(Các Bài tập ứng dụng và các giải pháp quản lý thuế hiệu quả cho DN)?

1/ Trong đợt thanh kiểm tra tháng 4-2013 tại DN X, Đoàn TKT phát hiện các sai phạmliên quan đến các điều kiện cần và đủ để 1 DN được khấu trừ thuế GTGT năm 2012? Tạisao trong kiểm tra quyết toán thuế GTGT Đoàn thanh-kiểm tra lại hay loại (không chokhấu trừ) những hóa đơn, chứng từ không hội đủ các điều kiện đó? Vậy các điều kiện đểkhấu trừ thuế GTGT chuẩn là như thế nào? Cơ sở pháp lý để DN vận dụng mà không sợ

bị xuất toán trong kê khai, khấu trừ thuế GTGT?

2/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm trong khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thanhtoán tiền vật tư, hàng hóa, DV, TSCĐ năm 2012:

Năm 2012 tại 1 số DN có phát sinh các nghiệp vụ thanh toán như sau thì có được khấutrừ thuế GTGT đầu vào không? Tại sao các Đoàn thanh kiểm tra lại hay xuất toán để truythu và xử phạt? TH nào DN bị phạt và TH nào không bị phạt? Cơ sở pháp lý và Giải

a/ Bên mua đã thanh toán bằng tài khoản của cá nhân Giám đốc/chủ DN? TH nào bị xuấttoán, TH nào được chấp nhận? Cơ sở pháp lý và Giải pháp cho DN?

b/ Bên mua đã thanh toán bằng tài khoản cá nhân của nhân viên trong cty? TH nào bịxuất toán, TH nào được chấp nhận? Cơ sở pháp lý và Giải pháp cho DN?

c/ Bên mua thanh toán bằng Séc của bên mua? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấpnhận?

d/ Bên mua thanh toán thông qua con nợ của mình là tổ chức? TH nào bị xuất toán, THnào được chấp nhận?

e/ Bên mua thanh toán thông qua con nợ của mình là các cá nhân? TH nào bị xuất toán,

TH nào được chấp nhận?

f/ Bên mua thanh toán qua hình thức hàng hóa đổi dịch vụ? TH nào bị xuất toán, TH nàođược chấp nhận?

g/ Bên mua và bên bán là một thì thanh toán như thế nào để được khấu trừ thuế GTGT?

TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

h/ Bên mua (cty) và bên bán (chi nhánh, XN) mua bán hàng với nhau nhưng không thanhtoán thì có được khấu trừ không? TH độc lập và phụ thuộc tài chính?

i/ Bên mua thanh toán thuế GTGT bằng tiền mặt? TH nào bị xuất toán, TH nào đượcchấp nhận?

k/ Bên mua thanh toán trước tiền hàng (thanh toán <100% hoặc = 100%) giá trị hóa đơnxuất trước khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

l/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng (thanh toán < 100% hoặc = 100%) giá trị hóađơn xuất ngay khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

m/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng (thanh toán < 100% hoặc = 100%) giá trị hóađơn xuất sau khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

n/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng nhưng hóa đơn xuất sớm (trước khi giao hàng)?

o/ Bên mua thanh toán tiền hàng qua NH nhưng bằng thẻ VISA cá nhân? TH nào bị xuấttoán, TH nào được chấp nhận?

p/ Bên mua thanh toán tiền hàng qua NH nhưng thanh toán qua SIM điện thoại, Ví điện

tử hay Paypal (qua các cty cung cấp DV thanh toán trực tuyến qua mạng internet) thì cóđược khấu trừ không? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

q/ Bên mua mua hàng có giá trị từ 20trđ trở lên thanh toán trả chậm có qui định trongHĐKT nhưng khi kê khai thuế GTGT đầu vào không ghi rõ thời hạn thanh toán vào phầnghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, DV mua vào bị xuất toán khấu trừ thuếGTGT đầu vào năm 2012 là đúng hay sai? Cơ sở pháp lý và giải pháp cho DN?

u/ Bên mua thanh toán trả chậm theo HĐKT nhưng đến thời hạn thanh toán không thanhtoán được nhưng cũng không điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào và khi thanh toán qua

NH lại điều chỉnh tăng thuế GTGT trở lại theo đúng qui định của PL quản lý thuế (TT28/2011/TT-BTC) nên bị Đoàn TKT xuất toán thuế GTGT là đúng hay sai? Cơ sở pháp

lý và giải pháp cho DN?

+ Nếu trước khi Đoàn TKT vào kiểm tra:?

+ Nếu Đoàn TKT vào kiểm tra:?

+ Nếu sau khi Đoàn TKT vào kiểm tra DN:?

3/ Qua quá trình thanh kiểm tra đã phát hiện 1 số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầuvào hay bị các Đoàn thanh kiểm tra truy phạt thuế GTGT, các giải pháp cho DN tránh bịsai phạm?:

a/ Đối với sản phẩm hàng hóa để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dướicác hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của DN?

b/ Bên nhận hóa đơn xuất cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo có thuếGTGT đầu vào có được khấu trừ không?

c/ Bên mua hàng nhận các hóa đơn bên bán xuất giảm giá, chiết khấu thươngmại cho các lần mua hàng trong tháng (quí) thì bên mua có còn được khấu trừthuế GTGT đầu vào khi mua các lô hàng được giảm giá, CKTM không?

d/ Đối với hóa đơn GTGT bên mua nhận nhưng bên bán xác định sai thuế suấtthuế GTGT (TS 5% nhưng lại viết sai hóa đơn thành 10%)? DN hay bị xuấttoán và bị xử phạt? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

e/ Đối với hóa đơn GTGT đầu vào bên mua nhận nhưng bên bán xác định sai đối tượngchịu thuế GTGT với TS 10% nhưng thực tế hàng hóa/DV đó không chịu thuế GTGT thì

xử lý như thế nào?

f/ Đối với việc nhận hóa đơn GTGT đầu vào (có thuế suất 10%) tiền bồi thườngtheo HĐKT ký giữa 2 bên mua bán?

g/ Đối với hóa đơn GTGT của vật tư, hàng hóa và TSCĐ bị tổn thất do DN muavào phục vụ SXKD nhưng gặp thiên tai, hỏa hoạn, lũ lụt gây ra?

h/ Đối với hóa đơn GTGT của tài sản DN bị tổn thất nay mua mới hay sửa chữa

có thuế GTGT đầu vào được cty bảo hiểm đền có được khấu trừ hay không?Tại sao DN hay bị phạt? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận?

i/ Đối với TH thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa, DV phục vụ cho hoạt độngkhông chịu thuế GTGT và không phải kê khai thuế GTGT thì có được khấu trừ haykhông? Tại sao DN hay bị sai TH này?

k/ DN mua vật tư, HH đầu vào có thuế GTGT 10% nhưng trong quá trình SXKD DN đã

để vượt định mức (nhà nước/DN) thì DN có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

l/ DN nhận hóa đơn bên cho vay xuất có thuế GTGT đầu vào thì có được khấu trừkhông? Hiện nay các DN đang lúng túng hay không hiểu cho vay thế nào là vi phạm Bộluật dân sự, luật ngân hàng và luật các tổ chức tín dụng để xuất hóa đơn có thuế GTGThay không có thuế GTGT?

3/ Nếu DN không biết cách kiểm tra trước hay sau khi nộp BCTC và QT thuế dẫn đếnkhông phát hiện sai phạm về khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bị xử phạt như thế nào?

a/ Xử phạt hành chính về khấu trừ thuế GTGT sai như thế nào? Mức phạt là bao nhiêu

và văn bản nào xử phạt đối với hành vi khấu trừ thuế GTGT sai?

b/ Xử phạt hình sự về khấu trừ thuế GTGT sai như thế nào? Mức phạt là bao nhiêu và văn bản nào xử phạt đối với hành vi khấu trừ thuế GTGT sai để nhằm mục đích trốn thuế?

4/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do DN ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT

và thuế GTGT đầu ra sai qui định dẫn đến việc các Đoàn thanh kiểm tra hay truy thu và

xử phạt thuế GTGT và thuế TNDN như thế nào?

a/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do kế toán xác định DT tính thuế GTGT vàthuế GTGT đầu ra thiếu (chậm hoặc trốn DT) đối với việc bán hàng hóa hữu hình (TM,

SX và XL) như thế nào? Các đk cần và đủ giúp DN xác định đúng tránh bị sai và bị phạtnhiều như hiện nay? Cơ sở pháp lý chuẩn để tránh sai phạm?

b/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do kế toán xác định DT tính thuế GTGT vàthuế GTGT đầu ra thiếu (chậm hoặc trốn DT) đối với việc bán hàng hóa vô hình (cungcấp DV) như thế nào? Các đk cần và đủ giúp DN xác định đúng tránh bị sai và bị phạtnhiều như hiện nay? Cơ sở pháp lý chuẩn để tránh sai phạm?

-PHẦN II

THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ CÁC KHOẢN CHI PHÍ SXKD NĂM 2012 – NHỮNG LƯU Ý VÀ CÁCH HOÀN THIỆN TRÁNH THIỆT HẠI CHO DN DO QT CHI PHÍ NVL, HH NĂM 2012 SAI

(Các Bài tập ứng dụng và các giải pháp quản lý thuế hiệu quả cho DN)?

I/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍ NVL,

HH TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 20121/ Cty A năm 2012 thực hiện định mức NVL để phục vụ hoạt động SX nhưsau:

- Năm 2012 Cty không xây dựng định mức NVL để phục vụ hoạt động SXthì bị Đoàn thanh kiểm tra thuế xuất toán toàn bộ chi phí NVL hay bị ấnđịnh chi phí NVL? Cơ sở pháp lý cho DN?

- Năm 2012 Cty có xây dựng định mức NVL nhưng không đăng ký địnhmức cho CQ thuế quản lý theo qui định của PL thuế TNDN thì bị Đoànthanh kiểm tra xuất toán toàn bộ chi phí NVL hay bị xử phạt vi phạm HC

về chế độ báo cáo? Phân tích và hướng dẫn cơ sở pháp lý cho DN để không

bị xuất toán?

- Năm 2012 Cty có xây dựng định mức bổ sung (do thay đổi định mức) vàđịnh mức các SP mới nhưng quên không đăng ký bổ sung hoặc có đăng kýthì lại vượt quá thời hạn luật định thì bị xuất toán hay bị xử phạt hành chính

về chế độ báo cáo thuế?

- Năm 2012 cty không xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt độngSXKD thì số vật tư/HH bị hao hụt có được QT vào chi phí được trừ haykhông?

- Năm 2012 cty có xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt độngSXKD nhưng không đăng ký với CQ thuế quản lý thì số vật tư/HH bị haohụt có được QT vào chi phí được trừ hay không?

2/ Các tháng năm 2012 cty B kiểm kê hàng tồn kho (vật tư, HH, TP) pháthiện ra có nhiều vật tư, HH, TP bị thiếu do mất mát, hư hỏng GĐ và KT cty

đã ra quyết định hạch toán và QT vào chi phí tổn thất nhưng Đoàn TKT lạixuất toán và xử phạt thuế TNDN là đúng hay sai? TH nào đúng và TH nàosai? Giải pháp cho DN?

3/ Đối với vật tư, HH mua vào của cá nhân không có hóa đơn tài chính thì

DN bị xuất toán là đúng hay sai? TH nào bị xuất toán và TH nào không cầnhóa đơn vẫn không bị xuất toán chi phí vật tư, HH?

4/ Hiện nay các DN đang giải lãi bằng PP xuất khống hàng tồn kho (vật tư,

HH, TP) để tăng chi phí giá vốn hàng bán (TK 632) Vậy các Đoàn TKTkiểm tra phát hiện như thế nào? Cách xử phạt ra sao?

II/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍKHẤU HAO TSCĐ TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2012

1/ Năm 2012 DN có các TSCĐ mua vào đầy đủ hóa đơn đúng qui định nhưngĐoàn TKT không chấp nhận chi phí khấu hao vì các TSCĐ đó không phục vụcho hoạt động SXKD là đúng hay sai?

2/ Cty bị Đoàn TKT xuất toán đối với các TSCĐ tạm dừng SX theo mùa vụhay đưa đi sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ không đúng qui định?

3/ Năm 2012 cty không đăng ký PP trích khấu hao các TSCĐ vì năm trước đãđăng ký rồi nên Đoàn TKT xuất toán chi phí khấu hao TSCĐ là đúng hay sai?Giải pháp cho DN tránh bị xuất toán?

4/ Trong năm 2012 DN sử dụng nhiều PP trích khấu hao đối với các TSCĐ vì

DN KD đa ngành nghề (TM, SX, XL, DV) nhưng bị xuất toán chi phí khấuhao vì Đoàn TKT cho rằng DN đã vi phạm nguyên tắc nhất quán là đúng haysai? Giải pháp để DN không bị xuất toán?

5/ TSCĐ A giá trị 10 tỷ đ có thời hạn trích KH theo PL 01 TT BTC là 5 năm - 10 năm Năm 2012 DN trích KH TSCĐ (5 năm) nhanh hơn sovới năm 2011 (10 năm) và năm 2010 (8 năm) nên bị Đoàn TKT xuất toán dotrích nhanh vì vi phạm nguyên tắc nhất quán là đúng hay sai? Giải pháp đểkhông bị xuất toán?

203/2009/TT-6/ Cũng TSCĐ A ở trên năm 2011 DN trích KH TSCĐ là 10 năm nhưng năm

2012 DN thua lỗ nên đã trích KH dài hơn 15 năm thì Đoàn TKT không có ýkiến gì là đúng hay sai? DN có được chấp nhận không? Giải thích?

7/ Từ trước năm 2012 và năm 2012 cty có xây dựng 1 số nhà VP, xưởng, kho

để phục vụ hoạt động SXKD Các TSCĐ này đều có đầy đủ hóa đơn tài chínhđầu vào đúng qui định, được quyết toán các năm trước 2012 không bị xuấttoán nhưng khi đoàn TKT vào kiểm tra DN lại xuất toán toàn bộ các khoản chiphí khấu hao của các TSCĐ trên do DN vi phạm quyền sở hữu Nghĩa là cácTSCĐ trên không có các chứng minh thuộc quyền sở hữu hợp pháp của DN

TH này các Đoàn TKT và kiểm toán đang xuất toán rất nhiều hiện nay là đúnghay sai? Cơ sở pháp lý và giải pháp cho DN?

8/ Trong BCTC DN quên không ghi chỉ tiêu TSCĐ nên bị Đoàn TKT xuấttoán là đúng hay sai trong khi đó DN có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và ghi chéptrong sổ sách kế toán đúng qui định? Cơ sở pháp lý và giải pháp?

9/ Trước đây DN mua TSCĐ có thời hạn trích KH từ 6 đến 10 năm, DN đã 2lần thay đổi PP trích KH TSCĐ nhưng đến năm 2012 DN lại thay đổi PP trích

KH TSCĐ cho phù hợp với thực tế SXKD của năm 2012 (DN đã làm văn bảnđăng ký PP trích KH TSCĐ gửi CQ thuế quản lý và nhất quán trong năm ) thì

2012 chỉ có PP đó) nhưng DN bị xuất toán mặc dù DN KD có lãi cao là đúnghay sai?

III/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍTIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG, TIỀN THƯỞNG TRONG QT THUẾ TNDN 2012

1/ Cty A năm 2012 có chi các khoản lương sau theo anh (chị) có được tính vào chi phíđược trừ hay không? Tại sao Đoàn TKT lại xem xét để xuất toán chi phí lương của cty?a/ Cty có trụ sở tại HN (TPHCM) nhưng xúc tiến các hoạt động thương mại ở các tỉnhtrên 3 miền Bắc, Trung, Nam và ký HĐLĐ với NLĐ làm KD ở ngoại tỉnh (trả lươngtheo thời gian và có tham gia BHXH cho những NLĐ ở ngoại tỉnh) nhưng khi thanhkiểm tra DN, Đoàn TKT lại có ý kiến xuất toán chi phí lương này và cho rằng lao độnglàm KD ở ngoại tỉnh ở trên VP cty không thể theo dõi được do đó không chấp nhận chiphí lương thời gian này? Việc xuất toán là đúng hay sai? Giải pháp để DN không bịxuất toán?

b/ Cty thuê lao động thời vụ (ngắn hạn) không ký HĐLĐ chỉ có các chứng từ như bảngchấm công, bảng thanh toán lương, khối lượng công việc hoàn thành, qui chế lương củacty thì các chứng từ trên có được chấp nhận là chi phí được trừ không? Tại sao ĐoànTKT lại xuất toán? Giải pháp cho DN?

c/ Ngoài tiền lương tháng 13 ra thì năm 2012 cty còn trả lương tháng 14,15,16 thì có đượcchấp nhận là chi phí được trừ trong QT thuế TNDN không? Tại sao DN lại bị Đoàn TKTxuất toán? Giải pháp để được tính vào chi phí được trừ cho DN?

d/ Đối với chi phí tiền lương trên bảng lương lại cao hơn mức lương được qui định trongHĐLĐ (lương đóng BHXH) nên Đoàn TKT xuất toán phần lương cao hơn này? Vì sao?Giải pháp?

e/ Xuất toán phần lương mềm (lương theo SP, DT, hiệu quả kinh doanh) vì DN khôngchứng minh đúng qui định của luật thuế TNDN và BLLĐ mặc dù DN đã xây dựng đượcchính sách lương mềm ứng dụng và hoạt động rất hiệu quả Vì sao DN bị xuất toán? Cơ

sở pháp lý và Giải pháp tránh tổn thất cho DN?

f/ DN trích lập dự phòng quĩ lương 2012 và chi sang 2013 nhưng bị Đoàn TKT xuấttoán và truy phạt thuế TNDN 2012 là đúng hay sai? TH nào đúng và TH nào sai? Giảipháp?

g/ Do cuối năm 2012 Cty gặp nhiều khó khăn về tài chính nên các khoản lương tháng

12, 13 hay các khoản chi lương bổ sung 2012 cty không chi được mà đến tận Quí

II-2013 mới chi do đó bị Đoàn TKT xuất toán và xử phạt Vậy để được QT vào chi phíđược trừ đúng qui định PL thuế TNDN mặc dù lương năm 2012 chi quá Quí I-2013 thì

xử lý như nào? Giải pháp cho DN?

2/ Trong năm 2012 cty chi các khoản thưởng sau đây, theo anh (chị) có đượctính vào chi phí được trừ hay không? Tại sao các Đoàn TKT lại xuất toán?

Giải pháp và cơ sở pháp lý giúp các DN chi các khoản thưởng dưới đây được

QT vào chi phí được trừ năm 2012?

a/ Cty chi thưởng sản lượng, doanh thu, hiệu quả nhưng lại vượt quá quĩ lươnghay khi xây dựng đơn giá lương không có khoản thưởng trong đơn giá lương?

b/ Cty chi thưởng đột xuất cho những CBNV có thành tích xuất sắc trong cáccông việc của cty?

c/ Cty chi tiền thưởng các ngày lễ, tết,… của Nhà nước (Giỗ tổ Hùng vương,tết độc lập 30/4, tết tây, tết ta, ) và các ngày lễ quan trọng của cty (ngày thànhlập cty, 8/3, ) bị các Đoàn TKT xuất toán và yêu cầu phải lấy từ Quỹ khenthưởng hoặc LN sau thuế của cty để chi?

d/ Xuất toán các khoản thưởng sáng kiến, cải tiến mặc dù DN chứng minh khi

áp dụng sáng kiến vào hoạt động SXKD có hiệu quả rất cao vì DN chỉ cóchứng từ là giấy đề xuất thưởng của bộ phận có sáng kiến được TGĐ duyệt,thiếu sự xác nhận của cơ quan có thẩm quyền? Đúng hay sai? Giải pháp?

IV/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍ LÃIVAY, CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ, CHI TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM TRƯỚC KHI

LẬP BCTC VÀ QT THUẾ TNDN 2012

A/ THANH KIỂM TRA CÁC KHOẢN CHI PHÍ LÃI VAY HAY BỊ XUẤT TOÁN 2012