báo cáo tổng hợp giai đoạn 1 tìm hiểu tình hình chung thực tập các phần hành kế toán tại công ty xây dựng thanh ngọc của công ty xây dựng thanh ngọc

Bởivậy, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải quản lý kinh cần quản lýchặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có như thế mới vừađáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kỳ một loại hình doanh nghiệpnào cũng muốn tồn tai và đứng vững trên thị trường Để có thể đứng vững đượctrên thị trường thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải đạt được hiệu quả cao trong laođộng sản xuất kinh doanh tức là phải có lợi nhuận Nhưng để đạt được lợi nhuậncao thì các doanh nghiệp cần phải hiểu rõ chính mình, làm sao để thành công vàphát triển, làm sao để có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác tức làđòi hỏi một doanh nghiệp phải tạo ra được những sản phẩm mà uy tín của mìnhđược giữ vững độ tin cậy cao tạo cho khách hang một sự tin tưởng khi làm ănvới nhau Mặt khác doanh nghiệp cần chú trọng quan tâm đến các yếu tố đầuvào của quá trình sản xuất sao cho phù hợp, có hiệu quả nhằm tạo ra sản phẩm

có chất lượng cao, đúng tiêu chuẩn mà giá cả phải chăng Có như thế thì mới thuhút được khách hàng và chiếm lĩnh thị trường hiện nay

Trong doanh nghiệp yếu tố cơ bản không thể thiếu được cho quy trình sảnxuất đó là nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, nó là cơ sở tạo nên hình thái vậtchất của sản phẩm Do đó chi phí về nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớntrong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó có tác động và quyết định rất lớnđến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởivậy, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải quản lý kinh cần quản lýchặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có như thế mới vừađáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất – tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, vừa

có biện pháp hữu hựu để chống mọi hiện tượng xâm phạm tài sản của đơn vị Đểlàm được yêu cầu trên, các doanh nghiệp phải sử dụng các công cụ quản lý trong

đó kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu nhất Chính vì vậy màtrong quá trình thực tập giai đoạn 1 tại công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc em

đã tìm hiểu và đưa ra “ báo cáo tổng hợp giai đoạn 1 “

Báo cáo gồm các phần :

- Tìm hiểu tình hình chung của công ty Xây dựng Thanh Ngọc

- Thực tập các phần hành kế toán tại công ty Xây dựng Thanh Ngọc

I Tìm hiểu tình hình chung của công ty Xây dựng Thanh Ngọc

1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Xây dựng Thanh Ngọc

a Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Xây dựng Thanh Ngọc

- Địa chỉ trụ sở chính: phố lê lai thị trấn ngọc lặc huyện ngọc lặc tỉnhThanh Hoá

- Địa bàn hoạt động: Ở các huyện Miền núi Thanh Hóa như: ngọc lặc,lang chánh, Quan Sơn, Quan Hóa, Mường Lát, Cẩm Thủy, Thạch Thành…

- Giám đốc: Lê nhữ Linh

- Số điện thoại: 0373.871.666 DĐ: 0936.886.998.Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc được thành lập theo Giấy chứngnhận Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 2800803761 do Sở kế hoạch vàđầu tư cấp lần đầu ngày 28 tháng 05 năm 2004, Đăng ký thay đổi lần 02 ngày 11tháng 03 năm 2009, Đăng ký thay đổi lần 03 ngày 20 tháng 12 năm 2010

Bộ máy Công ty bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, vàcác bộ phận khác liên quan

Khi mới thành lập vốn điều lệ của Công ty là: 4.500.000.000đ thay đổi lần

3 tăng vốn điều lệ: 19.869.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười chín tỷ, tám trăm sáumươi chín triệu đồng chẵn.) với tổng số cán bộ, nhân viên là 55 người

Do đó công ty đã luôn giữ vững được thành quả phát triển và vị thế của mìnhtrên thị trường

b Ngành nghề kinh doanh

- Xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi;

- Xây lắp công trình ngầm, cống, công trình ngoài biển;

- San lấp mặt bằng;

- Kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội thất, ngoạithất;

- Cho thuê máy móc, thiết bị công trình dịch vụ vận tải hàng hoá đường bộ

c Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh

* Đặc điểm về hoạt động xây lắp

Xây dựng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộngtài sản cố định dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mởrộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn tài sản cố định

Ngành xây dựng cơ bản tạo nên sản phẩm là những công trình xây dựng đãhoàn thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng Không giốngnhư sản phẩm của các ngành công nghiệp khác, các công trình xây dựng cơ bảntạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặtvào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc vàkhông phải là hàng hoá

Xuất phát từ đặc trưng của sản phẩm xây dựng, đặc điểm sản xuất trongxây dựng cơ bản so với các ngành sản xuất khác có nhiều khác biệt do đó tổchức công tác kế toán trong ngành này cũng có nhiều điểm khác thể hiện :

- Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định, luôn biếnđổi theo không gian và thời gian xây dựng Trong xây dựng, con người và công

cụ lao động luôn luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, trongkhi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên Các phương án về kỹ thuật

và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi vớitừng giai đoạn xây dựng Vì vậy sẽ phát sinh một số chi phí cần thiết khách quannhư: chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng cáccông trình lán trại phục vụ công nhân và thi công…kế toán phải phản ánh chínhxác các chi phí này và tổ chức phân bổ hợp lý

- Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm xây dựng thường có giá trị lớn, kết cấu

phức tạp Trong ngành xây dựng, do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính Giáthành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắphoàn thành đến một giai đoạn quy ước (có dự toán riêng).

Do vậy, việc xác định đúng đắn đối tượng tính Giá thành và kỳ tính Giáthành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định, tránhtrình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp

- Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặthàng Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi đối tượng xây lắpđòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức xây dựng thích hợp được xác định

cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt Từ đặcđiểm này, kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quảthi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình, hạng mụccông trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng được xây dựng theo cùngmột địa điểm nhất định)

- Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp củacác yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiện và do vậy việc thi công xây lắp mang tínhthời vụ

* Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh

Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp như vậy nên đòi hỏi công ty phải có giátrị dự toán cho từng khối lượng công việc, có thiết kế riêng Tuy nhiên hầu hếtcác công trình phải tuân theo quy trình công nghệ :

- Nhận thầu qua đấu thầu

- Ký hợp đồng xây dựng với bên A là chủ đầu tư hoặc Nhà thầu chính

- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế các công trình và các hợp đồng xây dựng đã kýkết, công ty tiến hành tổ chức thi công để tạo sản phẩm, tổ chức lao động bố trímáy móc thiết bị, tổ chức cung ứng vật liệu tiến hành xây dựng và hoàn thiện

- Công trình được hoàn thiện dưới sự giám sát của chủ đầu tư công trìnhhoặc Nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công

- Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu

tư hoặc Nhà thầu chính

Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Công ty bao gồmnhiều công đoạn cụ thể như sau

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình xây dựng

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

a Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

b Chức năng tổ chức bộ máy TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Giám đốc: là người quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty

theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quảntrị, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ

quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước hội đồng quản

Đấu thầu Ký kết hợp đồng Thực hiện hợp đồng Hoàn thành sản phẩm

P.tài chính kế

toán

P vật tư, thiết bịCÁC PHÒNG BAN

trị về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền

Phòng tổ chức hành chính: Cùng với Giám đốc bổ nhiệm lại bộ máy của

công ty, xây dựng quy chế quản lý của công ty, xây dựng chiến lược nhân lực

Phòng kỹ thuật, kinh doanh: Xây dựng quy chế quản lý kinh tế kỹ thuật,

các định mức kinh tế kỹ thuật, lập kế hoạch và đề ra chiến lược cho hoạt độngsản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

Phòng tài chính kế toán: Phân tích chi phí giá thành sản phẩm của từng

bộ phận để nhìn thấy tỷ xuất lợi nhuận, trên doanh thu, trên đồng vốn đầu tư, đề

ra biện pháp khắc phục những điểm yếu, xử lý nợ tồn động lành mạnh hoá tàichính theo chức năng nhiệm vụ được giao, lập và gửi báo cáo tài chính thống kêtheo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm về tính trung thực của báo cáo

a Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty có bộ máy kế toán luôn có đủ trình độ năng lực để áp dụng chocông tác kế toán, nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ và nhiệt tình công tác Công

ty đã đưa máy vi tính vào sử dụng trong công tác quản lý thông tin kinh tế vớicác phần mềm kế toán, phần mềm quản lý…

Mỗi bộ phận kế toán hay nhân viên quản lý phân xưởng đều có chức năngnhiệm vụ riêng , xong giữa các bộ phận này có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khítvới nhau, bổ trợ cho nhau Bộ máy kế toán tiến hành đều đặn kịp thời đáp ứngcông tác quản lý của công ty

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

b Chức năng tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

- Kế toán trưởng: Là người quản lý, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của

Phòng Kế toán thống kê, kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế tài chính tạiCông ty Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính, kịpthời báo cáo các thông tin kinh tế cần thiết với Giám đốc để chỉ đạo điều hànhsản xuất kinh doanh của đơn vị Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Giám đốc vềmọi hoạt động trong công tác tài chính của Công ty Phân tích hiệu quả kinh tế,xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm… trình Giám đốc phê duyệt thựchiện

- Kế toán vốn bằng tiền, chi phí giá thành: Ghi chép phản ánh chính xác

đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động sử dụng tiền như thu, chi tiền,rút, gửi tiền Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiềnmặt và TGNH Kiểm tra chứng từ do kế toán các Đội công trình, Xưởng bê tôngchuyển lên, tổng hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí gián tiếp và tính giá thànhcho từng công trình, sản phẩm

- Kế toán bán hàng, vật tư, kê khai thuế, công nợ: Theo dõi tình hình

nhập, xuất vật tư thi công các công trình,theo dõi tình hình bán hàng, thu hồicông nợ và thanh toán các khoản công nợ của công ty

Theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải nộp của Công ty với NSNN,

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vốn bằng tiền, CP giá thành

Kế toán Bán hàng vật tư, thuế, công

nợ

Kế toán tiền lương, TSCĐ

Thủ quỹ

Tình hình khấu trừ và hoàn thuế GTGT.

- Kế toán tiền lương, TSCĐ: Hàng tháng tính toán tiền lương phải trả,

theo dõi tiền lương, phân bổ tiền lương cho cán bộ công nhân viên, trích lập quỹBHXH, BHYT, KPCĐ

Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, thực hiện tính và trích khấu haoTSCĐ của đơn vị theo phương pháp đã đăng ký với cơ quan Thuế

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các chứng từ hợp lệ, đối chiếu tiền mặt

thực tế với sổ kế toán tiền mặt

4 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty

Trong những năm qua sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp liên tục pháttriển theo hướng ổn định, vững chắc hoàn thành nhiều chỉ tiêu chủ yếu và cómức tăng khá Ngành nghề kinh doanh ngoài sản xuất chính được mở rộng pháttriển đúng hướng.Thể hiện các số liệu thống kê cụ thể như sau:

1 Tổng doanh thu 88.633.920.907 96.869.537.685 8.235.616.778

2 Lợi nhuận trước thuế 2.939.972.792 3.159.252.998 219.280.206

3 Lợi nhuận sau thuế 2.204.979.594 2.369.439.749 164.460.155

Qua bảng khái quát tình hình tài chính về mặt tổng thể 3 năm thấy doanhthu của năm 2014 tăng lên vượt bậc số tiền 8.235.616.778 là mức doanh thu không phải nhỏ dẫn đến lợi nhuận sau thuế đạt được của năm 2014 cao hơn năm 2013 là

164.460.155 qua đó đã góp phần chứng tỏ vị thế và sự phát triển của công tyngày càng mạnh Với mức sống của người dân ngày càng tăng cao, thì nhu cầuxây dựng càng nhiều \

Qua đó thấy được khó khăn của công ty là tổng số vốn năm 2014 thấp hơnnăm 2013 là 5.302.637.474 làm ảnh hưởng đến việc đầu tư xây dựng muanguyên vật liệu

5.Tổ chức chứng từ, phương pháp và hình thức kế toán tại công ty

a Đặc điểm về hệ thống chứng từ tại công ty

Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 / 09 / 2006 của bộ trưởng bộ tài chính vàcác thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của BTC Vì vậy chứng từ kếtoán của công ty bao gồm:

+ Hóa đơn GTGT - Mẫu số: 01GTKT3/001

+ Phiếu thu - Mẫu số: 01 - TT

+ Phiếu chi - Mẫu số: 02 - TT

+ Phiếu nhập kho - Mẫu số 01-VT

+ Phiếu xuất kho - Mẫu số 02-VT

+ Bảng chấm công - Mẫu số 01a-LĐTL

+ Bảng thanh toán tiền lương - Mẫu số 02-LĐTL

và gửi những chứng từ đó về phòng kế toán của Công ty.

c Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toántổng hợp là" chứng từ ghi sổ" Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở là cácchứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dungkinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục theo thứ tự thời gian

Hệ thống sổ kế toán gồm:

- Sổ chứng từ ghi sổ - Mẫu số S02a-DNN

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Mẫu số S02b-DNN

- Các sổ, thẻ, kế toán chi tiết

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ,

kế toán lập chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái tài khoản, cácchứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào

sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền cuả các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có và các số dư từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào

sổ cái lập bảng cân đối phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu: tổng số phát sinh nợ = tổng số phát sinh có= tổng sốphát sinh ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

d Phương pháp kế toán tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản cũng như các chứng từ kế toán theođúng hướng dẫn và quy định, ban hành theo quyết định số 48/ 2006/ QĐ- BTCngày 14/ 09/ 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Công ty áp dụng các chế độ kếtoán như sau:

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12hàng năm, hạch toán theo quý;

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là Việt Nam đồng( VNĐ)

- Hệ thống tài khoản và hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ và ápdụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực

do nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúngmọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn chuẩn mực và chế độ kếtoán hiện hành đang áp dụng

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tínhgiá trị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ Thực hiện khấu hao tài sản cố định theo quyết định số206/2003/QĐ - BTC khấu hao theo phương pháp đường thẳng, từng quý tríchkhấu hao một lần