Thuế và lịch sử hình thành pháp luật thuế ở Việt Nam Thuế là một khoản thu của nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội.. Xuất phát từ đặc điểm của thuế có tính chất b
Trang 1B NỘI DUNG
I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA
1 Thuế và lịch sử hình thành pháp luật thuế ở Việt Nam
Thuế là một khoản thu của nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội Khoản thu đó mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp và được pháp luật quy định Sự xuất hiện của nhà nước đòi hỏi phải có cơ sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nước tồn tại và thực hiện chức năng của mình
Nhà nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những quy định pháp luật cần thiết làm công cụ để phân phối lại một phần của cải xã hội và hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu tạo khả năng và nguồn thu để thuế khóa tồn tại và phát triển Như vây, thuế là một phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng của nhà nước Thuế hình thành, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước Thuế được nhà nước sử dụng như một công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần điều chỉnh kinh tế và điều hòa thu nhập trong xã hội
Ở Việt Nam thuế bắt đầu xuất hiện từ thời kỳ đầu của chế độ phong kiến nhằm tập trung ngồn công quỹ cho nhà nước nhưng chủ yếu dưới dạng cống vật Mặc dù vây, cho đến năm 1013, vào đời vua Ly Thái Tổ việc đánh thuế mới được hình thành một cách có tổ chức, có hệ thống Đến khoảng thế kỷ XVI – các triều đại đặt thêm nhiều loại thuế mới như thuế đò, thuế chợ, thuế muối…
Sang thời kỳ Pháp thuộc, chính phủ thuộc địa pháp đã ban hành nhiều loại thuế Tiêu biểu như thuế Rượu, thuế muối, thuế đoan, thuế môn bài… hệ thống thuế thời kỳ này mang nặng tính vơ vét và bóc lột
Sau khi nước Việt Nam dân chủ ra đời, việc xóa bỏ hệ thống thuế phi nhân đạo( thuế thân, thuế muối…)nhà nước đã dân dần hình thành hệ thống thuế mới Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội, yêu cầu đặt ra trong từng giai đoạn cụ thể Hệ thống pháp luật thuế ở Việt Nam ngày càng đi tới sự ổn định và hoàn thiện Từ 1/1/1990 hệ thống pháp luật thuế Việt Nam được cải cách một cách toàn diện: từ hệ thống thuế có sự phân biệt giữa các khu vực kinh tế với các sắc thuế khác nhau sang
Trang 2thành một hệ thống thuế được áp dụng thống nhất cho mọi thành phần kinh tế Xuất phát từ đặc điểm của thuế có tính chất bắt buộc trên phạm vị rộng, hệ thống pháp luật thuế được ban hành dưới dạng Luật, pháp lệnh, nghị định…hiện nay, ở nước ta có những loại thuế như: pháp luật thuế giá trị gai tăng; pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt;
pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế môn bai; thuế tài nguyên; pháp luật thuế đối với đất đại…
2 Các sắc thuế cơ bản ở nước ta hiện nay 2.1 Pháp luật thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế thu trên phần giá giá trị tăng thêm của hàng hóa địch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng( điều 1 luật thuế GTGT) Thuế GTGT xét về bản chất là một loại thuế gián thu có đối tượng chịu thuế rất rộng: thuế giá trị gia tăng không tính trên toàn bộ giá trị hàng hóa dịch vụ mà chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm Nếu dựa trên giá mua cuối cùng của hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào các giai đoạn lưu thông khác nhau
Từ đó có thể khái quát: pháp luật thuế GTGT là tổng hợp các quy phạp pháp luật do nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai, nộp thuê, quản lý và quyết toán thuế GTGT Pháp luật thuế này có phạm vi tác động rộng, đến tất cả các đối tượng trong xã hội Chỉ có thể ban hành khi các điều kiện áp dụng đạt đến mức độ nhất định – những điều kiện chủ yếu ở đây là các tiêu chuẩn về kế toán, chế độ chứng từ hóa đơn và khả năng quản lý của chính các
cơ quan tham gia quản lý, thu thuế GTGT Ở Việt Nam, thuế này được ban hành lần đầu tiên từ năm 1997 và chính thức được áp dụng từ ngày 1/1/1999
2.2 Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào một số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng và đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt có phạm vi tương đối hẹp, thuế suất có thể là thuế suất cố định hoặc thuế suất tỉ lệ và thường cao hơn so với thuế suất
Trang 3của các loại thuế gián thu khác, loại thuế này thường chỉ được thu một lần ở khâu sản xuất hoăc nhập khẩu
Tại Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt được ban hành lần đầu tiên năm 1990 sau nhiều lần sửa đổi bổ sung thi đến nay chúng ta đang áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 sửa đổi bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998
2.3 Pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
So với các loại thuế nội địa thi thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có nhiều điểm khác biệt: thuế xuất khẩu, nhập khẩu có đối tượng chịu thuế là các hàng háo được phép vận chuyển qua biên giới Thuế này không hoàn toàn là thuế trực thu hay gián thu, phụ thuộc vào người nộp thuế lúc đấy có đồng thời là người phải chịu thuế hay không Thuế nhập khẩu có chức năng đặc trưng là bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết hoạt động xuất, nhập khẩu
Pháp luật thuế xuất, nhập khẩu là tổng hợp các quy phạm pháp luật do nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình đăng ký,
kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế hoàn thuế, miễn giảm thuế và xử lý các vi phạm tranh chấp thuế xuât, nhập khẩu phát sinh giữ nhà nước và người nộp thuế
2.4 Pháp luật về thuế thu nhập
Xuất phát từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập đảm bảo công băng xã hội, nhu câu tài chính của nhà nước và nhu cầu điều tiết các hoạt động kinh tế
xã hội thi thuế thu nhập ra đời Đối tượng đánh thuế của loại thuế này là thu nhập, đây
là loại thuế trực thu Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước nó còn góp phần điều tiết nền kinh tế, điều tiết thu nhập xã hội Đây là loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao, việc quản lý và thu thuế tương đối khó khăn, chi phi quản lý thuế thường lớn hơn các loại thuế khác và nguồn luật điều chỉnh loại thuế này không chỉ là văn bản pháp luật trong nước mà còn có cả văn bản quy phạm pháp luật thuế
Trang 4quốc tế( Vi dụ: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) Pháp luật thuế thu nhập gồm hai mảng là pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân
2.5 Pháp luật thuế đối với đất đai
Ngày nay tất cả các quốc gia trên thế giới đều áp dụng thuế đối với đất đai mặc
dù ở mỗi quốc gia lai có nhưng tên gọi và cơ sở đánh thuế khác nhau
Việt Nam hiện nay áp dụng ba sắc thuế liên quan đến đất đai là: thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế đất và thuế chuyển quền sử dụng đất Hiện nay, nguồn chủ yếu của pháp luật thuế đối với đất đai có thể tìm thấy trong luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 và các văn bản hướng dẫn thi hành; pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992; pháp lệnh thuế sửa đổi bổ sung pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 và các văn bản hướng dẫn thi hành…
2.6 Luật về các loại thuế tài nguyên
Tài nguyên thiên nhiên là loại tài sản quý giá của quốc gia, thuộc sở hữu toàn dân do nhà nước thông nhất quản lý Trước năm 1990 nhà nước Việt Nam chưa có chế độ thu thống nhất đối với các hoạt động khai thác tài nguyên Năm 1990 Hội đồng nhà nước ban hành pháp lệnh thuế tài nguyên, tuy nhiên pháp lệnh này cũng bộc lộ một số bất cập Cho nên, đến ngày 16/4/1998 Ủy ban thường vụ quốc hội đã ban hành pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi bổ sung pháp lệnh năm 1990 Sau đó chính phủ tiếp tục ra rất nhiều nghị định và thông tư hướng dẫn thi hành pháp lệnh này
2.7 Pháp luật về thuế môn bài
Thuế môn bài là loại thuế thu hàng năm vào các cơ sở kinh doanh mọi thành phần kinh tế nhằm giúp nhà nước thực hiện việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý các cơ
sở kinh doanh, các hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế Về bản chất thuế môn bài
là loại thuế mang tính lệ phí Chế độ thuế môn bài của nước ta hiện nay được quy định trong nhiều văn bản pháp luật như: Nghị định số 75/2002/ NĐ – CP ngày
Trang 530/08/2002 về việc điều chỉnh thuế môn bài; thông tư số 96/2002/TT – BTC, ngày 16/12/2002 của Bộ tài chính về thuế môn bài…
II VAI TRÒ CỦA PHÁP LUẬT THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY
1 Pháp luật thuế là cơ sở pháp lý quan trọng và ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Một nền tài chính quôc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguôn thu nội bộ
từ nên kinh tế quốc dân Trong hệ thống đòn bẩy của cơ chế mới thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đương lối xây dựng CNXH ở nước ta
Hiên nay, nguồn nguồn thu từ nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước mắt thuế phải là một công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào yêu cầu giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát từng bước góp phần
ồn định kinh tế xã hội chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho phát triển lâu dài
Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống mới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, thuế phải bao quát được hết hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập và mọi tiêu dùng xã hội Muốn đảm bảo vốn cho đâu tư để thực hiện tăng trưởng kinh tế cao và ổn định thì tỉ lệ động viên từ thuế, phí vào ngân sách nhà nước cần giữ mức ổn định từ 20 – 22% GDP như hiện nay
Mức động viên trên đây phải vừa phù hợp với khả năng của nên kinh tế, phải vừa phù hợp với sức đóng góp của nhân dân
Pháp luật thuế bao gồm các quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế của nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế của các chủ thể đủ điều kiện Điêu này có nghĩa, nguồn thu từ thuế chỉ có thể có được khi các bên thực hiện đúng quy đinh của pháp luật thuế
Vấn đề đặt ra, pháp luật thuế có vai trò đến đâu và cần phải tồn tại ở mức độ thế nào
để đáp ứng về nguồn thu ngân sách nhà nước
Trước hết, cần phải khẳng định nguồn thu từ thuế có vị trí quyết định đến cơ câu nguồn thu ngân sách nhà nước Theo kết quả nghiên cứu về lịch sử tồn tại và phát
Trang 6triển của thuế qua các thời kỳ ở các quốc gia đã cho thấ: Thu từ thuế chiếm chiếm phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, từ những năm 1990 trở lại đây, nguồn thu tử thuế đáp ứng các khoản chi tiêu ngân sách nhà nươc Các luật thuế được ban hành để xác nhận “ động viên một phần thu nhập vào ngân sách nhà nước” như một lý do cơ bản Khoản thu tử thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước, phải đảm nhiệm cho hàng loạt cho các nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Điều này lý giải cơ cấu cân đối ngân sách nhà nước được pháp luật ghi nhận, Điều 8 luật Ngân sách nhà nước quy định rõ: “ Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào đầu tư phát triển” Với nhưng lý do đó, bất kỳ quốc gia nào cũng cần phả có và mong muốn có được hệ thống pháp luật thuế đầy đủ với tư cách là căn cư pháp lý vững chắc để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mọi thay đổi về cơ cấu hệ thống luật thuế, nội dung từng luật thuế đều ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu ngân sách nhà nước từ thuế Vì vây, có thể khẳng định vai trò của pháp luật thuế trong việc tạo căn cứ pháp lý hình thành nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nhà nước
2 Pháp luật thuế được sử dụng như một công cụ điều tiết nền kinh tế, thực hiện đường lối trong một thời kỳ nhất đinh của nhà nước
Ngoài việc huy động thu ngân sách cho nhà nước, thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả và thu nhập, vì vậy căn cứ vào tình huống kinh tế cụ thể nhà nước có thể sử dụng công cụ này để chủ động điều hành về kinh tế Lúc hoàn cảnh kinh tế quá thịnh thi việc tăng thuế sẽ có tác dụng ức chế sự tăng trưởng của tổng nhu cầu, làm giảm bớt sự phát triển nóng của nền kinh tế Lúc hoàn cảnh sa sút sản xuất suy thoái, việc hạ thấp thuế
sẽ có tác dụng nâng cao nhu cầu tổng thuế, từ đó mà xúc tiến phục hưng nền kinh tế
Như vây, qua việc xây dựng cơ chế thuế mà nhà nước có thể chủ động phát huy vai trò điều hòa nền kinh tế Dựa vào công cụ thuế, nhà nước có thể thúc đẩy hoăc hạn chế việc tích lũy đầu tư
Trang 7Ban hành sắc thuế do những yêu cầu về mặt kinh tế, chính trị xã hội, nhà nước đều có những quy định về đối tượng, phạm vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn giảm thuế… các quy định này xét bề ngoài là một sự cưởng chế nhưng bên trong là nhằm mục đích điều chỉnh những quan hệ kinh tế xã hội nhất định Việc phân biệt thuế suất đối với các sản phẩm hàng hóa dịch vụ hoặc các ngành nghề sản xuất kinh doanh, nhưng quy đinh về ưu đãi thuế đối với một số ngành, vùng lãnh thổ tự nó đã điều chỉnh việc bỏ vốn kinh doanh vào các nganh nghề này hay khu vực khác của các doanh nghiệp mà không cần phả có sự hô hào vận động của nhà nước và nhân dân, bởi vì người nộp thuế tự họ phải tính toán nên đầu tư vốn vào đâu để có lợi và ngược lại
Nhà nước bằng pháp luật có khả năng quản lý, điều tiết tới mọi mặt của đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế nhà nước thể hiện ý chí của mình đối với đường lối phát triển kinh tế một cách gián tiếp thông qua đó thực hiện công băng xã hội Trong nền kinh tế thị trường các tổ chức cá nhân có thể tồn tại và vận động theo nhu cầu và lợi ích của chính họ, điều này có thể tổn thương đến trật tự xã hội cũng như định hướng của nhà nước trong từng giai đoạn, ở mỗi quốc gia Giải quyết vấn đề này, pháp luật thuế có thể làm thay đổi hoặc can thiệp gián tiếp vào hoạt đông, vào quyết định đầu tư cảu các chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu nhất định của nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế, nhà nước có thể thay đổi cơ cấu đầu tư, cơ cấu nền kinh tế mà không cần can thiệp hành chính Để thực hiện cơ cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có nhưng quy định cụ thể khác nhau giữa nghĩa vụ thuế của đối tượng ưu tiên và đối tượng bị hạn chế Điều này sẽ ảnh hưởng đến cơ hội tìm kiếm thu nhập của đối tượng đầu tư, thông qua đó có thể làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư này sang khu vực đâu tư khác Pháp luật thuế các quốc gia, trong đó
có Việt Nam đều phản ảnh rõ vai trò nêu trên Chẳng han, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác nhau đối với từng ngành nghề, các mặt hàng hay các loại thu nhập đều có tác động đến các ngành, nghề, qua đó đảm bảo sự phát triển cân đối ngành nghề trong ngành kinh tế
Có thể dẫn chứng về vai trò của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp đã góp phần khuyến khích đầu tư và thay đổi cơ cấu kinh tế
Trang 8Thông qua ưu đãi về thuế suất và chế độ miễn giảm thuế cho các dự án đầu tư đã góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo động lực phát triển nền kinh tê, khuyến khích người dân bỏ vốn thành lập doanh nghiệp mới, đầu tư xây dựng mới, mở rông quy mô đổi mới công nghệ cải thiện môi trường sinh thái…đồng thời thuế này cũng hướng các tổ chức cá nhân đầu tư vào lĩnh vưc, ngành nghê, vùng kinh doanh theo định hướng phát triển kinh tế xã hội của đất nước Luật thuế này cũng đã điều tiết được hầu hết các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Hay vai trò của pháp luật thuế về xuất khẩu và nhập khẩu chăng hạn Trong bối cảnh kinh tế xã hội nhất định thì nhà nước sẽ sử dụng thuế này như một công cụ điều tiết nền kinh tế cho phù hợp, đặc biệt là vai trò của nó trong việc bảo hộ nền sản xuất trong nước
Hệ thống pháp luật thuế cũng có khả năng định hướng chỉ tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trong nhưng trường hợp cân thiết Việc tiêu dùng xã hội ở mỗi quốc gia có một định hướng khác nhau tùy theo điều kiện thực tế pháp luật thuế Việt Nam nghi nhận rõ sự hạn chế chỉ tiêu của các đối tượng đối với hàng hóa, dịch vụ chưa thực sự phù hợp với giai đoạn hiện tại Trong khi đó lại khuyến khích, tạo cơ hội tối
đa cho mọi đối tượng có thể tiếp cận đối với những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu của đời sống xã hội
Ở Việt Nam, bên cạnh nhưng vai trò chung đối với nền kinh tế xã hội, pháp luật thuế còn được nhà nước sử dụng như một công cụ thể hiện chinh sách nhà nước
Tóm lại, thông qua chính sách thuế và nói cách khác là những pháp luật thuế cụ thể nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý mọi nguồn nhân tài, vật lực của đất nước trong việc điều chỉnh quan hệ cung câu và cơ cấu kinh tế
3 Pháp luật thuế là công cụ để nhà nước thực hiện việc kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh
Để thực hiện đúng quền và nghia vụ thuế các cơ quan quản lý thuế cùng với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm và tuân thủ nhưng quy định gắn với chế độ chứng từ hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mô kinh doanh, hình thức kinh doanh, cơ
Trang 9câu tổ chức…Điều đó cũng có nghĩa bằng việc quy định những vấn đề liên quan đến nghĩ vụ thuế, nhà nước gián tiếp quản lý nền kinh tế Trên cơ sở đó hệ thống pháp luật được ban hành, sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng trong từng giai đoạn ở tầm vĩ
mô Cũng như tìm nhưng biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế ở tầm vi
mô Mặt khác cũng thông qua kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế nói riêng và vi phạm trong quá tình hoạt động gắn với tư cách của đối tượng nộp thuế nói chung
Chứng từ hóa đơn với tư cách là: “ là nhưng giây tờ và vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh và đã hoàn thành” (K7 điều 4 luạt kế toán) thì hầu hết ở mỗi loại thuế khác nhau đều quy định chi tiết về từng loại chứng từ, hóa đơn áp dụng cho các đối tượng nộp thuế Và đồng thời chống thất thu ngân sách nhà nước, thực hiện nguyên tắc công bằng, pháp luật cũng có nhiều quy định về trách nhiệm của các cơ sở kinh doanh khi in, phát hành, sử dụng hóa đơn không đúng quy định để gian lận và trốn thuế, quản lý tốt hóa đơn chứng từ có ảnh hưởng tích cực tới hiệu quả quản lý của pháp luật thuế nói chung Nó sẽ tạo ra cơ sở để xác định chính xác giá bán các hàng hóa và dịch vụ xác định chính xác số lượng hàng hóa, dịch vụ đã sản xuât, tiêu thụ… đồng thời nó còn cho phép cơ quan thuế phát hiện kịp thời những đối tượng nộp thuế không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ hóa đơn chứng
từ để có biện pháp xử lý
Thông qua nhưng biện pháp kiểm tra về thuế đó nhà nước có thể gián tiếp quản
lý những đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó sẽ kịp thời có nhưng biện pháp để điều chỉnh quy mô, hình thức kinh doanh cho phù hợp với những điều kiện kinh tế cụ thể trong từng thời kỳ
4 Pháp thuế góp phần đảm bảo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, công bằng xã hội
Hệ thống pháp luật thuế được áp dụng thống nhất giữa các ngành nghề, các thành phần kinh tế các tầng lớp dân cư để đảm bảo công bằng xã hội Sự bình đẳng
và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn
vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình
Trang 10đẳng và công bằng về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi công dân Không có những đặc quyên, đắc lợi bất hợp lý cho bất kỳ đối tượng nào
Công bằng xã hội không có nghĩa là bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi mọi người trong xã hội phải đóng thuế ngang nhau Người có thu nhập cao phải đóng thuế cao hơn người có thu nhập thấp Nhưng phải để cho người làm ăn có hiệu quả cao có thu nhập cao, thậm chi rất rất cao so với những người làm ăn lười biếng, hiệu quả kém
Khuyến khích cải tiến quản lý cải tiến kỹ thuật đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi để có thu nhập cao một cách chính đáng
Bình đẳng, công bằng xã hội khong chỉ là đạo lý, lý thuyết mà phải được thể hiện bằng pháp luật, chế độ, quy định rõ ràng của nhà nước Phải có những biện pháp chống thất thu hiệu quả về số cơ sở thuộc đối tượng nộp thuế về căn cứ tính thuế, về
tổ chức quản lý thu thuế, về chế độ miễn giảm thuế, về kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối với các cá nhân tổ chức vi phạm Thực tế việc ngày càng hoàn thiện về chế độ thuế hiện nay thì đã được thực sự khắc phục được những hạn chế trước đây Khiến cho hệ thống pháp luật thuế có một vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế Tạo một môi trường lành mạnh cho các doanh nghiệp phát triển và tụ chứng tỏ mình Đây cũng là một yếu tố kích thích sự phát triển kinh tế
5 Pháp luật thuế góp phần làm cơ sở cho đàm phán thương mại với các quốc gia khác trên thế giớ
Trong thời đại ngày nay, hội nhập kinh tế quốc tế đang là một xu thế phát triển tất yếu cuốn hút toàn thể nhân loại vào dòng chảy của nó Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đã và đang tạo ra nhưng thời cơ và thách thức không nhỏ cho các quốc gia không phát triển, trong đó có Việt Nam Một trong nhưng thách thức đó chính là việc xóa bỏ các rào cản tự do hóa thương mại toàn cầu trong đó quan trọng nhất là việc cắt giảm thuế quan dỡ bỏ hàng rào phi thuế quan Đây là vấn đề có ảnh hưởng sâu săc đến hệ thống chính sách pháp luật của nhà nước trên mọi lĩnh vực Trong đó bộ phận vừa chịu tác động trực tiếp của trào lưu hội nhập vừa là cơ sở cho việc đàm phán thương mại đó chính là pháp luật thuế Hầu hết các quốc gia đều sử dụng các chính