Kế toán tài sản cố định hữu hình tai công ty cổ phần xuân mai đạo tú

Quản lý tốt các hoạt động liên quan tới tài sản cố dịnh sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt trạng thái tài sản cổ định một cách nhanh chóng để đưa ra các kế hoạch và quyết định kịp thời, hỗ trợ

LỜI MỞ ĐẦU

Trước xu thể kinh tế thế giới ngày càng quốc tế hóa, Việt Nam đangphát triển kinh tế thị trường, mở cửa hợp tác và hội nhập, trong bối cảnh đó,tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt.Vì vậy, mồi doanhnghiệp sản xuất kinh doanh đều đứng trước thách thức hết sức khó khăn Đểtồn tại và phát triển các doanh nghiệp sản xuất phải làm ra những sản phầm

có chất lượng cao và chi phí thấp Để đạt được điều đó đòi hỏi các doanhnghiệp phải có đội ngũ cán bộ có trình độ tay nghề cao và quản lý tốt về mọimặt

Trong doanh nghiệp, tài sản cố định thường chiếm tỉ trọng lớn trongđầu tư doanh nghiệp Quản lý tốt các hoạt động liên quan tới tài sản cố dịnh

sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt trạng thái tài sản cổ định một cách nhanh

chóng để đưa ra các kế hoạch và quyết định kịp thời, hỗ trợ nâng hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh, giảm chi phí, bảo vệ dầu tư và tăng khả năngcạnh tranh cùa doanh nghiệp

Qua quá trình học tập và thực tập, tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầnXuân Mai - Đạo Tú, em đã tìm hiểu công tác kế toán và quản lý tài sản cốđịnh của Công ty Cùng với sự hướng dẫn của cô giáo và các cán bộ nhân

viên Phòng kế toán em đã chọn đề tài: "Kế toán tài sản cố định hữu hình tai công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú"

Em xin chân thành cám ơn sự tận tình giúp đờ của thầy giáo hướng dẫn, cũngnhư sự nhiệt tình của Ban Giám đốc và các anh, chị trong Công ty, đặc biệt làPhòng Kế toán, dã giúp em hoàn thành dược đề tài này

PHẦN I

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ:

I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN:

Công ty Cổ Phần Xuân Mai - Đạo Tú là một đơn vị hạch toán kinh doanh độclập Vì thế phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức quản lý tài chính,hạch toán với đơn vị hạch toán độc lập

Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

 Quan hệ trực tuyến

 Phụ trách phòng Tài chính - kế toán: Phụ trách phòng là người trực tiếp

tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính- kế toán trong Công

ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các vấn đề liên quan tới công tác kếtoán - tài chính, quyết toán tài chính, thuế và tình hình thực hiện chế độ quản

lý tài chính của Công ty Phụ trách phòng Tài chính - Kế toán do Hội đồngquản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Công ty

 Kế toán tiền mặt, thanh toán: theo dõi việc thu, chi tiền mặt tại công ty,

thường xuyên theo dõi, kiểm tra tình hình thanh toán, tạm ứng tại công ty

 Kế toán tiền gửi ngân hàng: theo dõi các khoản tiền vay, tiền ký quỹ ở

ngân hàng Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách tại công ty vàngân hàng

Kế toán vật tư, công nợ vật tư: Kế toán vật tư có nhiệm vụ ghi chép tât

PHỤ TRÁCH PHÒNG TC - KT

viên kế toán tiền mặt

Nhân viên

kế toán tiền gửi ngân hàng

Nhân viên

kế toán vật tư

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ

nước, nhập vật tư nước ngoài, công nợ vật tư, thuế giá trị gia tăng liên quanđến mảng vật tư Nguời kế toán có nhiệm vụ giao cho kế toán tổng hợp hằng

ngày để tổng hợp Cuối mỗi tháng phải lập các bàng kê gồm bảng kê chi tiết

hoá đơn; bảng kê nhập vật tư; sổ cái vật tư; chi tiết tồn kho cuối tháng; bảng

kê số phát sinh công nợ; bảng kê công nợ; báo cáo công nợ vật tư; bảng kêhoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào

 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ: kiểm tra, theo

dõi từng loại hải sàn, công nợ hải sản, theo dõi tiền lương, BHXH cho côngnhân viên và chịu mọi trách nhiệm về sổ liệu đã kê khai, phản ánh trên sổ chitiết công nợ Thực hiện tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán khác, xử lý

số liệu để in ra các báo cáo sổ sách kế toán cuổi kỳ Theo dõi sự biến độngcủa TSCĐ, theo dõi giá trị TSCĐ đầu kỳ khẩu hao và giá trị còn lại cuối kỳ

 Thủ quỹ: trực tiếp tiến hành ghi chép các nghiệp vụ thu chi kiểm tra đối

chiếu với số liệu của các sổ sách kế toán có liên quan trong kỳ và đối chiếuvới số tiền hiện có tại quỹ.ty

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TOÁN:

Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú áp dụng hình thức sổ Chứng từ ghi

sổ với chương trình kế toán máy Phần mềm kế toán được sử dung tại công ty

là chương trình kế toán Unesco Các sổ kể toán được thiết kế đầy đủ, rõ ràng

Quy trình nhập liệu trên máy (gồm 3 bước)Bước 1 : Phân loại chứng từ

Bước 2 : Nhập liệuBước 3 : Khởi động phần Tổng Hợp số liệu đế máy xử lý các bút toán tựđộng và chuyển số liệu từ form nhập liệu và sổ sách kế toán và báo cáo tàichính

Chứng từ sau khi nhập vào máy sẽ được kiểm tra, xem xét, xử lý các búttoán trùng, sau đó sô liệu sẽ được đưa vào sô cái các tài khoản có liên quan.

Trình tự luân chuyển chứng từ trên sổ sách được tiến hàng thông qua cáckết quả của các bước công việc trên máy

Từ chứng từ gốc, nhân viên kế toán sẽ nhập vào máy, qua xử lý sẽ cho ra cácbảng tổng hợp, sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đổi tài khoản và các báo cáo kếtoán

(Xem sơ đồ trang sau)

III CHẾ ĐỘ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG:

 Công ty áp dụng Chế độ kê toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định

số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: được tính theo giá gốc

 Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thườngxuyên

Dữ liệu đầu vào

Chứng

từ tiềnmặt

Chứng từ ngân hàng Chứng từ hoàn nợ nhập kho, Chứng từ

xuất kho

Chứng từ khác

Sửa sai

Nhập chứng từ Kiểm tra chứng từ

Bổ sung nội dung và định khoản chứng từ

Kiểm tra báo biểu

Kiểm tra báo cáo Các báo cáo kế toán

Chuyển sổ dữ liệu cho kỳ sau

PHẦN II:

KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐHH TẠI CÔNG TY:

Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú thống nhất quản lý, hạch toán theodõi tài sản cố định hữu hình trong toàn Công ty tại văn phòng công ty

Hàng năm Công ty lập kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản mua sắmTSCĐHH trình Hội đồng quản trị Công ty, Hội đồng quản trị xem xét và phêduyệt tổng thể đầu tư hàng năm Trước khi đầu tư mua sắm TSCĐHH phảilập văn bản và dự toán trình Hội đồng quản trị Công ty xem xét và phê duyệt

Sau khi mua sắm xây dựng cơ bản phải có quyết toán gửi về Công ty Đổi vớiTSCĐHH có giá trị lớn phải có luận chứng khoa học kỷ thuật đế biết thờigian đầu tư cũng như thời gian có thể thu hồi vốn

II PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH SỬ DỤNG:

Để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán TSCĐHH, Công ty XuânMai - Đạo Tú đã thực hiện phân loại TSCĐHH một cách hợp lý với đặc điểmsản xuât kinh doanh của đơn vị mình và tiến hành phân loại theo các tiêu thứcsau:

1 Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành:

Theo cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá một cách chínhxác tình trạng cơ sở vật chất, kỹ thuật hiện có của doanh nghiệp, trong mốiquan hệ với các nguồn đầu tư của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tổchức sử dụng TSCĐHH một cách hợp lý, cân nhắc tính toán khẩu hao thu hồivốn để đảm bảo có nguồn tranệ trải vốn vay đồng thời thực hiện nghĩa vụ vớiNhà nước

Tài Sản Cố Định hữu hình của Công ty dược hình thành từ hai nguồn chủyếu : Nguồn vốn tự có và Nguồn vốn vay dài hạn các ngân hàng với tỷ lệ hợplý

2 Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật.

TSCĐHH đưọc phân loại như sau:

Bảng 1: Bảng phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT

TG K

H Nguyên giá Hao mòn luỹ kế

Giá trị còn lại

3 Dây chuyền sản xuất tấm sàn số 1 N1 2005 10 809.212.304 420.168.825 389.043.479

4 Dây chuyền sản xuất tấm sàn số 2 N1 2005 10 758.593.709 394.612.061 363.981.648

5 Dây chuyền sản xuất tấm

6 Dây chuyền sản xuất tấm sàn số 1 N2 2005 10 620.560.344 321.939.824 298.620.520

7 Dây chuyền sản xuất dầm

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

24 Nhà xưởng cũ nhận chuyển nhượng từ T.Cty 2011 15 3.029.661.571 50.494.360 2.976.167.211

25 Dây chuyền sản xuất dầm cầu (CK2) 2011 15 2.534.157.893 42.235.965 2.491.921.928

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

H

Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại

4 Súng kéo cáp DUL 60KN 2009 Cái 5 96.416.446 49.815.171 46.601.275

6 Máy phát điện 330KVA 2009 Cái 3 125.000.000 107.638.882 17.361.118

8 Máy hàng một chiều

9 Ván khuôn kim loại dây chuyền dầm DUL (GĐ1) 2009 Cái 3 543.337.930 452.781.600 90.556.330

10 Hệ thống ray cầu trục P30 2009 7 175.419.914 62.649.960 112.769.954

11 Cầu trục dầm đôi Q=10T L16,8m (Megastar) SXC 2009 Cái 7 586.025.196 209.294.700 376.730.496

12 Cầu trục dầm đôi Q=10T L16,8m (Megastar) SXC 2009 Cái 7 586.025.196 209.294.700 376.730.496

14 Cầu trục dần đôi Q=10T L16,8m (Megastar) CK1 2009 Cái 7 591.428.572 197.142.848 394.285.724

15 Cầu trục dầm đôi Q=10T L16,8m (Megastar) CK1 2009 Cái 7 591.428.571 197.142.848 394.285.723

16 Cổng trục hai dầm Q=7,5T; LK=18+5m 2009 Cái 7 522.748.818 174.249.600 348.499.218

17 Bình tích khí nén 16m 3 2010 Cái 5 45.000.000 16.500.000 28.500.000

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

19 Máy kinh vĩ điện tử

21 Súng kéo cáp DUL 60KN 2010 Cái 5 97.727.000 27.689.311 70.037.689

22 Súng kéo cáp DUL 160KN 2010 Cái 5 127.965.000 36.256.750 91.708.250

26

Cầu trục dầm đôi 10T khẩu độ 16,9m, H=8m, L=150m CK2

27

Cầu trục dầm đôi 10T khẩu độ 16,9m, H=8m,

28 Cầu trục một dầm 10T khẩu độ 18+6m (ĐQSD) 2010 Cái 5 250.000.000 58.333.338 191.666.662

29 Trạm trộn bê tông IMI 60

30 Máy cắt thép D32 (ĐQSD) CK2 2010 Cái 5 41.818.182 9.757.580 32.060.602

31 Máy uốn thép D25 (ĐQSD) CK2 2010 Cái 5 30.000.000 7.000.000 23.000.000

32 Máy xúc lật TCM gầu 0,8m3 (ĐQSD) 2010 Cái 5 150.000.000 35.000.000 115.000.000

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

40 Trạm trộn bê tông IMI 60m3/h (ĐQSD) số 2 2010 Cái 8 195.000.000 16.250.000 178.750.000

41 Máy tán đầu cáp thép LD 20K (OVM) 2011 Cái 5 16.500.000 3.025.000 13.475.000

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

1 Xe trộn bê tông Kraz (88K-1546) 2009 Cái 3 152.380.952 143.915.336 8.465.616

2 Ô tô trôn bê tông DONGFENG 88K-1690 2009 Cái 7 1.012.088.895 373.508.997 638.579.898

3 Ô tô trộn bê tông DONGFENG 88K-1691 2009 Cái 7 1.012.088.895 373.508.997 638.579.898

4 Ô tô trộn bê tông DONGFENG 88K-1693 2009 Cái 7 1.012.088.895 373.508.997 638.579.898

5 Rơ moóc 29R - 0305 (ĐQSD) 2009 Cái 5 95.238.095 42.857.154 52.380.941

6 Đầu kéo Kpaz 88K 2607 (ĐQSD) 2009 Cái 5 252.819.047 113.768.577 139.050.470

7 Đầu kéo Kpaz 88K 2608 (ĐQSD) 2009 Cái 5 252.819.047 113.768.577 139.050.470

8 Ô tô IFA W50 ben SK: 84-04967 (ĐQSD) 2010 Cái 3 71.428.600 35.714.300 35.714.300

9 Ô tô IFA W50 ben SK:

10 R¬ moãc 16R - 1397 (ĐQSD) 2010 Cái 5 121.000.000 36.300.000 84.700.000

11 Rơ moóc 88R – 0119 2010 Cái 6 231.677.667 51.483.920 180.193.747

12 Ô tô Dong feng 8 tấn 88K-4910 2010 Cái 6 530.009.091 110.418.555 419.590.536

TT Tên, đặc điểm, ký hiệu, máy móc thiết bị Năm SD ĐVT TG K

9 Ô tô 5 chỗ Daewoo Nubira II (33H-9224) 2010 Cái 2 43.982.253 25.656.316 18.325.937

10 Xe máy Honda Wave S 110 (88K1-056.20) 2011 Cái 5 16.363.636 272.727 16.090.909

11 Xe máy Honda Wave S 110 (88K1-056.22) 2011 Cái 5 16.363.636 272.727 16.090.909

(Trích Bảng kê chi tiêt TSCĐ đên ngày 31/12/ 2011 - Đơn vị tính: Đông)

Đánh giá TSCĐHH là biểu hiện giá trị TSCĐHH bàng tiền theo nhữngnguyên tắc nhất định Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐHHtrong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐHH tại công ty được đánh giátheo nguyên giá và giá trị còn lại

1 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình:

Việc ghi nhận TSCĐ hữư hình thực hiện theo chuẩn mực kế toán số TSCĐ hưu hình và Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của

03-Bộ Tài chính

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ cáckhoản chiêt khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuê và các chi phíliên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sử dụng

Nguyên giá = Giá mua trên hoá đơn + Các chỉ phi trước khi sử dụng

Nguyên giá tái sản cố định do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị côngtrình hoàn thành bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ

Các chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu tái sản cố định hữu hìnhđược ghi tăng tài sản khi các chi phí này làm tăng lợi ích kinh tế trong lươnglai Các chi phí phát sinh không thoả mãn điều kiện trên Công ty ghi nhậnvào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Giá trị còn lại của tài sản cố định hữu hình:

Đánh giá TSCĐHH theo giá trị còn lại để Công ty biết được hiện trạngcủa TSCĐ, từ đó có phương hướng đầu tư bổ sung hiện đại hóa TSCĐHH

Giá trị còn lại của TSCĐHH = Nguyên giá TSCĐHH - Giá trị hao mòn

* Tình hình quản lý và sử dụng TSCĐHH tại công ty

Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú hoạt động trên các lĩnh vực:sản xuất,kinh doanh nên qui mô tài sản cố định là lớn Việc quản lý và sử dụng cóhiệu quả TSCĐHH có nghĩa rất quan trọng

TSCĐHH của Công ty đa dạng về chủng loại, mẫu mà, kích thước, do vậykhi đưa TSCĐ vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ đã được phân loại

và kiểm tra chất lượng kỹ lưỡng từ khi TSCĐ được mua về

Trong năm 2010, Công ty đã thực hiện việc đầu tư mới và sữa chữa, nângcấp một số TSCĐ cụ thể:

Mở rộng mặt bằng nhà xưởng sản xuất mới với việc đầu tư xây dựng

“Xưởng cấu kiện bê tông dự ứng lực 2” có diện tích gần 6.000 m2 trên địabàn sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm đẩy mạnh quá trình sản xuất, đápứng nhu cầu và tiến độ thi công các công trình

Công ty, các đơn vị sản xuất lập ra những kế hoạch bảo trì máy móc thiết

bị, đảm bảo trong quá trình sản xuất các loại máy móc thiết bị vận hành hếtcông suất tránh trường hợp hư hỏng trong quá trình sản xuât, gián đoạn quátrình sản xuất

Lập bảng kê chi tiết TSCĐHH nhằm mục đích giúp Ban giám đốc có cáinhìn chi tiết về tình hình biến động TSCĐ, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trịcòn lại của TSCĐ ở đầu kỳ cũng như cuối kỳ, và tình hình tài sản cố định ởcác bộ phận trực thuộc công ty Qua đó, có những quyết định đầu tư, muasắm, thanh lý TSCĐHH một cách hợp lý

Công ty có kể hoạch sửa chữa thường xuyên và định kỳ, thay thế máymóc thiết bị lỗi thời, hoạt đông kém hiệu quả, có kế hoạch mua sắmTSCĐHH có hiệu quả hoạt động cao hơn cho quá trình sản xuất kinh doanh

Hằng năm, Công ty kiểm kê TSCĐ, đánh giá lại để có biện pháp xử lý kịpthời đối với các TSCĐ hiện có trong công ty Qua đó, giúp kế toán phản ánhchính xác, trung thực, kịp thời tình hình biến động TSCĐHH và để có cácquyết định quản lý hiệu quả

2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Công ty:

Việc ghi nhận Khấu hao tài sản cố định thực hiện theo Quvết định số10589/BCT-TCT ngày 12/08/2010 của Bộ Tài chính.về Ban hành Chế độquản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, xác địnhmức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức:

Mức khẩu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐhàng năm Thời gian sử dụng ước tínhMức khấu hao trung bình hàng tháng cho TSCĐ theo công thức:

Mức khẩu hao TSCĐ = Mức khấu hao hàng năm hàng tháng 12

Ví dụ: Ngày 21/05/2011, Công ty mua máy tán đầu cáp thép LD 20K (OVM)

có Nguyên giá 169.500.000 đ Thời gian khấu hao: 3 năm

Mức khấu hao hàng năm : 16.500.000 đ/3 = 5.500.000 đ Mức khấu hao hàng tháng: 5.500.000 đ/12 = 458.333 đ

Bảng : Thòi gian khấu hao của các loại TSCĐHH tại công ty

Công ty tính thời gian phân bổ khấu hao các loại tài sản cố định hữu hìnhtheo quy định tại Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009của Bộ Tài chính:

Danh mục các nhóm tài sản cố định dụng tối thiểu Thời gian sử

(năm)

Thời gian sử dụng tối đa (năm)

6 Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống gỉ

7 Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại hoá chất 6 10

8 Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật

9 Thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh kiện và

Danh mục các nhóm tài sản cố định dụng tối thiểu Thời gian sử

(năm)

Thời gian sử dụng tối đa (năm)

10 Máy móc, thiết bị dùng trong các ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm và văn hoá phẩm 7 10

11 Máy móc, thiết bị dùng trong ngành dệt 10 15

12 Máy móc, thiết bị dùng trong ngành may mặc 5 7

13 Máy móc, thiết bị dùng trong ngành giấy 5 15

14 Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương

16 Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện

19 Máy móc, thiết bị dùng trong ngành lọc hoá

C - Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm

1 Thiết bị đo lường, thử nghiệm các đại lượng cơ

Danh mục các nhóm tài sản cố định dụng tối thiểu Thời gian sử

(năm)

Thời gian sử dụng tối đa (năm)

D - Thiết bị và phương tiện vận tải

E - Dụng cụ quản lý

2 Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử và phần

G - Nhà cửa, vật kiến trúc

2 Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà vệ sinh,

4 Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng

5 Kè, đập, cống, kênh, mương máng, bến cảng, ụ

Danh mục các nhóm tài sản cố định dụng tối thiểu Thời gian sử

(năm)

Thời gian sử dụng tối đa (năm)

H - Súc vật, vườn cây lâu năm

2 Vườn cây công nghiệp, vườn cây ăn quả, vườn

I - Các loại tài sản cố định hữu hình khác chưa

Do tài sản cố định vô hình của Công ty toàn bộ là quyền sử dụng đất vàchi phí thương hiệu Vinaconex cho nên Công ty không trích khấu hao đối vớiloại tài sản này

3 Chứng từ và thủ tục kế toán tăng, giảm TSCĐHH:

a Chứng từ và thủ tục kế toán tăng TSCĐHH:

a.1 Chứng từ sử dụng:

Ở công ty, có 2 trường hợp tăng TSCĐHH chủ yếu là:

 Tăng TSCĐHH do mua sắm bao gồm các chứng từ:

+ Giấy đề nghị mua sắm của bộ phận liên quan+ Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT

+ Biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản thanh lý HĐ+ Các chứng từ thánh toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi và hợp đồng thế chấpvay ngắn hạn hoặc dài hạn để mua sắm tài sản

 Tăng do đầu tư xây đựng cơ bản hình thành gồm các chứng từ:

+ Hợp đồng xây dựng+ Biên bản nghiệm thu, biên bản giao nhận TSCĐ+ Hợp đồng vay dài hạn để đầu tư xây dựng cơ bản và họp đồng thế chấptài sản hình thành từ vốn vay

a.2 Thủ tục kế toán tăng TSCĐHH:

Khi Công ty có nhu cầu mua tài sản phải lập tờ trình xác định rõ hiệu quảsản xuất kinh doanh có được từ việc tăng thêm tài sản đó trình Hội đồng quản

trị phê duyệt và nếu tài sản hay các công trình xây dựng cơ bản vượt mức 100triệu thì bộ phận kế hoạch đầu tư phải chịu trách nhiệm thẩm định dự án đầu

tư cho tài sản này và thay mặt công ty bảo vệ dự án trước phòng thẩm địnhcủa bên ngân hàng Sau khi phương án được thông qua thì tiến hành các thủtục mua bán từ việc chọn đơn vị cung ứng hay thi công đến khi công trìnhhoàn thành đưa vào sử dụng (đối với xây dựng cơ bản) hay kết thúc quá trìnhlắp đặt chạy thử thì bộ phận mua sắm sẽ tiên hành các thủ tục thanh toán chođơn vị cung ứng

b.2 Thủ tục kế toán giảm TSCĐHH:

TSCĐHH giảm tại Công ty chủ yếu do thanh lý và nhượng bán vớinguyên nhân tài sản này hầu hết là quá cũ, hoạt động không hiệu quả vàkhông phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị nữa

Theo yêu cầu của bộ phận sử dụng và căn cứ vào kết quả kiểm kêTSCĐHH Công ty tiến hành lập kế hoạch thanh lý TSCĐHH Trước hết phảithành lập Ban thanh lý TSCĐHH Hội đồng thanh lý đánh giá tình trạng củatài sản, xem xét giá trị còn lại và năng lực hoạt động của tài sản, sau đó lậpbiên bản đánh giá tài sản và trình Giám đốc phê duyệt kế hoạch thanh lý Banthanh lý TSCĐ sẽ tiến hành các thủ tục cần thiết theo kế hoạch thanh lý đãduyệt

Tất cả các hồ sơ chứng từ TSCĐHH nêu trên được lập thành 01 bộđược lưu tại Phòng Kế toán của Công ty

4 Kế toán chi tiết TSCĐHH:

a.1 Kế toán mua sắm TSCĐHH tại Công ty:

Ngày 21/05/2011, Công ty mua máy tán đầu cáp thép LD 20K (OVM)

có giá mua chưa có thuế GTGT 16.500.000 đ, thuế GTGT 10% Công ty trảbằng tiền gửi ngân hàng Thời gian khấu hao: 3 năm

Khi Công ty mua TSCĐ đã có sự thỏa thuận và nhất trí của cả hai bên, công

ty lập hợp đồng kinh tế

Hợp đồng kinh tế: ( Xem trang sau)

CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ

I BÊN MUA( BÊN A): CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ

Địa chỉ: Khu phố Bê Tông, xã Đạo Tú, huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc

Mã số thuế : 2500302820Điện thoại: 0211 3858 575 Fax: 0211 3895574

Do Ông: Nguyễn Tranh Chức vụ: Giám Đốc làm đại diện

II BỀN BẢN( BÊN B):DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM PHƯƠNG

Địa chỉ : 280 Đinh Tiên Hoàng, P.Thanh Bình, TP Ninh Bình, T.Ninh Bình

Mã số thuế: 2700281328Điện thoại: 0303 885122 Fax: 0303 885123

Do Bà: Nguyễn Thị Linh Chức vụ : Giám Đốc làm đại diệnSau khi bàn giao hàng thống nhất ký hợp đồng với nội dung sau:

Điều 3: Cam kết chung

Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có gì trở ngại thì hai bên bàn bạccùng thống nhất cách giải quyết

Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã ký trên trên tinhthần hợp tác, bình đẳng

Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi hên giữ 02 bản

Biên bản giao nhận TSCĐ:

Đơn vị: Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú

Địa chỉ: Đạo Tú, Tam Dương, Vĩnh Phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 20 tháng 05 năm 2011Căn cứ quyết định số 987/QĐ ngày 20/05/2011 của Giám Đốc Công ty vềviệc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận TSCĐ:

Ông( Bà): Phạm Quang Hưng Chức vụ: NV bán hàng bên giaoÔng( Bà):Đỗ Mạnh Tùng Chức vụ: NV Phòng Kinh DoanhĐịa điểm giao nhận TSCĐ: tại Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

TT

Tên, ký

mã hiệu quy cách

Số hiệu

Nước sản xuất

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Công suất Tính nguyên giá TSCĐ Hao mònTSCĐ

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

Giá mua

Cước phí VC

Chi phí chạy thử

Nguyên giá TSCĐ

Tỉ lệ hao mòn

Số đã khấu hao

Máy tán đầu cáp thép LD 20K (OVM)

Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế mà Công ty đã ký kết để lập Hoá đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mầu số 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu:

Ngày 20 tháng 05 năm 2011 Số: 0046834Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Nam Phương

Điạ chỉ: 80 Đinh Tiên Hoàng, TP Ninh Bình, tỉnh Ninh BìnhMST:2700281328

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú Địa chỉ: Đạo Tú, Tam Dương, Vĩnh Phúc

Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu, một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ Tên) ( Ký, dóng dấu, ghi rõ họ tên)Căn cứ vào Hóa đơn GTGT để lập phiếu chi

CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Mẫu số 01 –TT