1. Tại sao thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Nguyên nhân cơ bản là tại vì có những trường hợp họ quản lý được, có trường hợp họ không quản lý được nên nếu có điều tiết thì sẽ bị không công bằng giữa các chủ thể. Ví dụ, trường hợp nếu như thuê công ty Luật làm việc tư vấn, thông qua hồ sơ chứng từ, và thu nhập doanh nghiệp của công ty Luật thì nhà nước kiểm soát được, nhưng nếu thuê cá nhân thì nhà nước không quản lý được. Vậy, để né sự không công bằng thì nhà nước không điều tiết cho dịch vụ luôn.
Trang 1BÀI HƯỚNG DẪN ĐƯỢC LÀM THEO QUAN ĐIỂM CÁ NHÂN
Ôn lại những buổi thảo luận
BUỔI THẢO LUẬN 2
I Lý thuyết
1 Tại sao thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt
Nam?
Nguyên nhân cơ bản là tại vì có những trường hợp họ quản lý được, có trường hợp họ không quản
lý được nên nếu có điều tiết thì sẽ bị không công bằng giữa các chủ thể Ví dụ, trường hợp nếu như thuê công ty Luật làm việc tư vấn, thông qua hồ sơ chứng từ, và thu nhập doanh nghiệp của công ty Luật thì nhà nước kiểm soát được, nhưng nếu thuê cá nhân thì nhà nước không quản lý được Vậy,
để né sự không công bằng thì nhà nước không điều tiết cho dịch vụ luôn
2 Sự khác nhau cơ bản trong việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu và thuế suất thuế xuất
khẩu?
Thuế suất thuế nhập khẩu: cần căn cứ vào chủng loại và xuất xứ hàng hàng Vì nguồn gốc của các thuế khác nhau, tình hình ngoại giao giữa Việt Nam và các nước và khác nhau nên thuế phải khác nhau Trong đó, có các thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất ưu đãi đối với các nước có ký kết thỏa thuận tối huệ quốc với Việt Nam
Thuế suất thuế xuất khẩu: chỉ cần căn cứ vào chủng loại hàng hóa, tại vì mỗi loại hàng hóa xuất khẩu sẽ có giá trị khác nhau, tác động lên phân khúc thị trường khác nhau Tuy nhiên, ở thời điểm hiện tại bởi vì thuế suất xuất khẩu là 0% để cạnh tranh và quản lý nhà nước
3 Tại sao Việt Nam vẫn duy trì thuế xuất khẩu, mặc dù thuế suất thuế xuất khẩu đối với đa số
mặt hàng xuất khẩu chỉ là 0%?
Có ba lý do:
Thứ nhất: Khuyến khích xuất khẩu, để cạnh tranh trên thị trường quốc tế
Thứ hai: Để quản lý nhà nước thông qua các thủ tục đăng ký và kê khai thuế
Thứ ba: Để đảm bảo sự ổn định tương đối của văn bản pháp luật thuế
4 H ng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất để xuất khẩu có phải chịu thuế
TTĐB không? Tại sao?
Không
Trang 2Bởi vì thuế TTĐB là thuế nội địa, điều chỉnh và định hướng tiêu dùng cho người dân trong nước, nếu xuất khẩu ra nước ngoài thì không liên quan gì tới những mục đích kia
5 Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do
cơ sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không? Tại sao?
Hàng hóa này vẫn thỏa mãn điều kiện để nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Bản chất, nhà nước sẽ điều tiết vào khâu đầu tiên làm cho hàng hóa đó xuất hiện trên thị trường mà không quan tâm đến mục đích của nó Nó vẫn được tiêu dùng trên lãnh thổ trên việt nam, ảnh hưởng tới sức khỏe người Việt Nam Thứ hai là hạn chế sự gian lận thương mại, trồn thuế, thất thu thuế nhà nước
6 Tại sao ô tô dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu để sử dụng trong khu phi thuế quan vẫn phải
chịu thuế TTĐB?
Thứ nhất: sa xỉ
Thứ hai: Ô nhiễm môi trường
Thứ 3: Điều kiện cơ sở hạ tầng vẫn chưa đáp ứng được
Xe ô tô sử dụng trong khu thuế quan vẫn thõa mãn 3 điều kiện để điều áp thuế TTĐB
(với đk thứ 3 thì chúng ta không quản lý được họ có chỉ lưu thông trong khu thuế quan hay không)
7 H ng h a dịch vụ nhập khẩu có chịu thuế GTGT không? Theo anh (chị) điều này có mâu
thuẫn với điều 2 Luật Thuế qui định: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng” không?
Có Vì nó không rơi vào trường hợp ngoại lệ - các trường hợp không chịu thuế
Không mâu thuẫn Bởi lẽ, nó vẫn làm xuất hiện trên Việt nam một lượng giá trị chưa hề có tại VN, nên nó vẫn thỏa mãn điều 2 luật thuế GTGT
8 Điều tiết thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu c ngh a khác biệt như thế nào so với việc
dùng thuế nhập khẩu để điều tiết hàng nhập khẩu?
GTGT có hai ý nghĩa: Đảm bảo sự công bằng giữa hàng hóa trong nước và ngoài nước; Tạo ra thuế giá trị gia tăng đầu vào để họ được tạo điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Còn thuế nhập khẩu: Bảo hộ nền sản xuất trong nước, giá phải trả khi muốn vào thị trường VN
9 Mức thuế suất thuế GTGT hiện h nh được quy định như thế n o? Ý ngh a của mức thuế
suất thuế GTGT l áp dụng đối với hàng xuất khẩu?
Ý nghĩa: - Khuyến khích xuất khẩu, sẽ được hoàn thuế giá trị giá tăng đã nộp những khâu trước đó
Trang 3Thứ 2: Cạnh tranh trên thị trường quốc tế, ngoài ra, thuế GTGT chỉ điều tiết trong nước
Thứ 3: Góp phần với thuế xuất khẩu, nhập khẩu để quản lý nhà nước
Thứ 4: Đảm bảo sự ổn định tương đối của văn bản thuế
10 Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu c được hưởng thuế suất 0%
không? Tại sao?
Có, bởi lẽ:
Thứ nhất: Khuyến khích xuất khẩu, sẽ được hoàn thuế giá trị giá tăng đã nộp những khâu trước đó Thứ 2: Cạnh tranh trên thị trường quốc tế, ngoài ra, thuế GTGT chỉ điều tiết trong nước
Thứ 3: Góp phần với thuế xuất khẩu, nhập khẩu để quản lý nhà nước
Thứ 4: Đảm bảo sự ổn định tương đối của văn bản thuế
11 Sự “g y kh c” trong quá tr nh thu thuế GTGT xảy ra khi n o? Ý ngh a pháp l của hiện
tượng này?
Vì đây là quá trình từ sản xuất, lưu thông, tiêu dùng Người tiêu dùng cuối cùng sẽ trả thuế cho tất
cả các khâu trước đó Thuế GTGT sẽ chuyển tiếp từ người này đến người khác và đến người tiêu dùng Vì mục tiêu của thuế GTGT là người tiêu dùng
Nhưng nhà nước không trực tiếp điều tiết người tiêu dùng được nên phải thông qua các chủ thế trung gian, chuyển tiếp từ khâu này đến khâu khác
Trường hợp gãy khúc sẽ xảy ra khi hàng hóa đó rơi vào trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng nên không phát sinh thuế đầu ra, nên không được khấu trừ thuế Đây là trường hợp gãy khúc của thuế GTGT trong quá trình thu thuế
12 Bằng những kiến thức đ học, anh (chị) hãy giải thích tại sao có tình trạng mua bán hóa
đơn giá trị gia tăng? Tr nh b y các giải pháp khắc phục hiện tượng này?
Tại vì để khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Và liên quan đến doanh thu và chi phí của thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu chi phí càng cao thì nộp thuế càng ít
II Bài tập
Bài tập 1:
ng An v ng B nh cùng g p vốn th nh lập công ty kinh doanh giải tr Entertainment theo
đ công ty Entertainment chuyên kinh doanh Karaoke V trường v s n golf Để hỗ trợ cho
Trang 4hoạt động của m nh tại các điểm Karaoke V trường v s n Golf Công ty c bán lẻ mặt
h ng bia rượu, thuốc lá cho khách h ng c yêu c u Ngo i ra để mở rộng hoạt động, công ty
đ xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot v đ được cơ quan nh nước
có thẩm quyền đồng Ng y 1 / 4/2 13 v trường M đ nhập khẩu thêm 1 d n máy Karaoke 1 bộ gậy golf v 1 máy jackpot
Hỏi:
1 Xác định các h nh vi l m phát sinh ngh a vụ nộp thuế của Công ty Entertaiment?
- Kinh doanh araoke, V trường và sân golf
- Bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu
- kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot
- nhập khẩu thêm 10 dàn máy araoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot
2 Xác định các loại thuế m Công ty Entertaiment phải nộp cho các h nh vi n i trên?
kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot X X X
nhập khẩu thêm 10 dàn máy araoke,
100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot
- Với hành vi trên thì công ty sẽ nộp các loại thuế sau
Thứ nhất, thuế nhập khẩu, đối với hành vi nhập khẩu thêm 10 dàn máy araoke, 100 bộ gậy golf và
10 máy jackpot Vì 10 dàn máy araoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot là hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK-N Theo Điều 2 Luật Thuế XK-N , nó được dịch chuyển qua biên giới Công ty
Trang 5này có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế, đã tiến hành nhập khẩu đối tượng chịu thuế Cho nên sẽ trở thành người nộp thuế XK-NK Từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
Thứ hai, nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hành vi inh doanh araoke, V trường và sân golf; kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot Vì hai dịch vụ này là hai dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB theo khoản 2 điều 2 Công ty này đã thực hiện hành vi kinh doanh các dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế cho nên nó trở thành người nộp thuế theo Điều 4 Từ đó, phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
Thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT với cả 4 hành vi nói trên Vì cả 4 hành vi nói trên đều là đối tượng chịu thuế của thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT Công ty này đã thực hiện hành
vi tác động lên đối tượng chịu thuế của thuế GTGT nên nó trở thành người nộp thuế Từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
Thứ tư, nghĩa vụ thuế TNDN đối với hành vi inh doanh araoke, V trường và sân golf; Bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu; kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot Vì đối với ba hành vi này là hành vi sản xuất, kinh doanh và sẽ doanh thu, thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN Cty này có thu nhập chịu thuế, nên nó trở thành người nộp thuế Từ đó, phát sinh nghĩa
vụ nộp thuế của nó
3 Giả sử nhân ngày 30/4/2013, Công ty tổ chức k niệm 5 năm ng y th nh lập trong tiệc k niệm n y công ty đ mua v sử dụng 5 k t bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh ngh a vụ thuế của Công ty không?
Việc tiêu thụ 50 két bia không phát sinh nghĩa vụ thuế
Bởi lẽ, đối với thuế TTĐB thì người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Hành vi mua 50 két bia không phải là hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế (không phải là hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ) nên không phát sinh nghĩa vụ thuế
Đối với thuế GTGT thì người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT Hành vi mua 50 két bia không phải là hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế (không phải là hành vi sản xuất, kinh doanh hoàng hóa, dịch vụ chịu thuế, c ng không phải là hành vi nhập khẩu hàng hóa chịu thuế) nên không phát sinh nghĩa vụ thuế
Bài tập 2:
Trang 6Để tiến hành nhập khẩu 1000 chiếc máy lạnh (có công suất 75.000 BTU) về tiêu thụ tại thị trường trong nước Ngày 15/04/2011, Công ty cổ ph n M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N c ngh a vụ thực hiện ngh a vụ nộp thế và tiến hành làm thủ tục c n thiết để thông quan lô h ng n i trên; M c ngh a vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế do N cung cấp Ngày 20/4/2011, lô hàng nói trên cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 chiếc máy lạnh theo đ ng số lượng mà M cung cấp và tiến hành các thủ tục để thông quan hàng hóa Khi thông quan, cán bộ hải quan kiểm kê hàng hóa và phát hiện số lượng thực tế là
1100 máy lạnh Hỏi:
1 Hành vi nhập khẩu 1000 máy lạnh phải chịu những loại thuế nào? Tại sao?
Thứ nhất, thuế nhập khẩu, đối với hành vi nhập khẩu 1000 cái máy lạnh, là hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK-N Theo Điều 2 Luật Thuế XK-N , nó được dịch chuyển qua biên giới Công ty này có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế, đã tiến hành nhập khẩu đối tượng chịu thuế Cho nên sẽ trở thành người nộp thuế XK-NK Từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
Thứ hai, nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hành vi nhập khẩu 1000 chiếc máy lạnh (có công suất 75.000 BTU) về tiêu thụ tại thị trường trong nước Vì máy lạnh công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc diện chịu thuế TTĐB theo khoản 1 điều 2 Công ty này đã thực hiện hành vi nhập khẩu về tiêu thụ trong nước hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế cho nên nó trở thành người nộp thuế theo Điều 4 Từ đó, phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
Thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT Vì cả hành vi nói trên đều là đối tượng chịu thuế của thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT Công ty này đã thực hiện hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế của thuế GTGT nên nó trở thành người nộp thuế Từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế của nó
2 H y xác định đối tượng nộp thuế trong tình huống trên?
- Nếu giữa M và N có hợp đồng ủy quyền Căn cứ theo Điều 562 BLDS thì Hợp đồng ủy quyền là
sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên được ủy quyền có nghĩa vụ thực hiện công việc nhân danh bên ủy quyền, bên ủy quyền phải trả thù lao nếu có thỏa thuận hoặc pháp luật có quy định
Vậy nếu là hợp đồng ủy quyền, N thực hiện nhiệm vụ làm tờ khai hải quan 1000 chiếc máy lạnh theo đúng số lượng mà M cung cấp và tiến hành các thủ tục để thông quan hàng hóa trên nhân danh
M Vậy M vẫn là người nộp thuế
- Nếu là Uỷ thác thương tại, căn cứ theo quy định của pháp luật thì ủy thác thương mại là hoạt đọng thương mại, theo đó bên nhận ủy thác thực hiện công việc với danh nghĩa của mình theo những điều kiện đã thỏa thuận với bên ủy thác và được nhận thù lao ủy thác
Trang 7Vậy nếu là hợp đồng ủy thác, N thực hiện nhiệm vụ làm tờ khai hải quan 1000 chiếc máy lạnh theo đúng số lượng mà M cung cấp và tiến hành các thủ tục để thông quan hàng hóa trên nhân danh chính mình (nhân danh N) Vậy N là người nộp thuế
3 Trong trường hợp số lượng h ng h a thực nhập khác với tờ khai hải quan th cơ quan hải quan c quyền xử phạt vi phạm về thuế không? Tại sao?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 7 Luật quản lý thuế thì người nộp thuế phải có nghĩa vụ khai thuế chính xác, trung thực, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực
Căn cứ theo khoản 3 Điều 103 Luật này thì hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp là hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế
Căn cứ theo khoản 2 Điều 109 Luật này thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, cục trưởng cục điều tra chống buôn lậu, cục trưởng cục kiểm tra sau thông quan thuộc tổng cục hải quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo khoản 3 Điều 103 Vậy cơ quan hải quan có quyền xử phạt vi phạm về thuế
4 H y xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế trong tình huống trên
Cố tình kê khai sai Điều 103 Luật quản lý thuế
5 M lập luận rằng, vì dòng máy lạnh này rất dễ hư hỏng, bình quân cứ 10 máy thì có một máy phải thay máy mới trong thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư ra l để thực hiện ngh a vụ bảo hành nên không phải chịu thuế Lập luận n y c cơ sở không?
Lập luận này không có cơ sở Bởi lẽ các sắc thuế đánh vào hành vi nhập khẩu của người nộp thuế chứ không quan tâm tới mục đích sử dụng cuối cùng Cứ nhập khẩu về là sẽ chịu thuế, trên cơ sở là
số lượng thực tế trên tờ khai hải quan Ngoài ra, c ng để tránh trường hợp gian lận để trốn thuế, dễ quản lý thuế của nhà nước
Trang 8- Nhập khẩu 200 kg thuốc diệt mối thuộc loại hạn chế sử dụng để xử lý và bảo quản gỗ => Thuế nhập khẩu, GTGT, BVMT
- Bán ra thị trường 100 sản phẩm bao gồm: giường ngủ, bàn ghế, tủ, kệ các loại => Thuế TNDN, thuế GTGT
2 Trong năm 2 17 để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của mình, Công ty cổ ph n Thế
K đ th nh lập thêm một chi nhánh tại Trung Quốc Hỏi thu nhập của chi nhánh tại Trung Quốc có phải nộp thuế TNDN của Việt Nam không? Vì sao?
Có Vì đây là doanh nghiệp có quốc tịch Việt Nam (Điều 2 Luật Thuế TNDN) Tuy nhiên, hạn chế trùng thuế thì các quốc gia sẽ ký kết hiệp định tránh đánh thuế trùng
3 Trong tháng 11/2018, Công ty cổ ph n Thế K có các khoản chi phí sau: (1) chi trả lương cho người lao động, (2) Chi tài trợ cho cuộc thi Hoa hậu ho n v Việt Nam, (3) Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả do bão số 9 gây ra tại huyện C n Giờ - Tp Hồ Chí Minh, (4) Chi nộp phạt do hành vi xả thải gây ô nhiễm môi trường
H y xác định các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN của Công ty cổ ph n Thế
K ? Tại sao?
Căn cứ theo Điều 9 Luật thuế TNDN thì các khoản sau không được trừ khi tính thuế TNDN:
(2) Chi tài trợ cho cuộc thi Hoa hậu hoàn v Việt Nam (điểm n Điều 9)
(4) Chi nộp phạt do hành vi xả thải gây ô nhiễm môi trường (điểm b Điều 9)
Doanh nghiệp chỉ được trừ những khoản chi phi bắt buộc nhằm vận hành bộ máy hoạt động, c ng như những chi phí về nguyên vật liệu, tiền công có thể tạo ra sản phẩm, dịch vụ kinh doanh Đây không phải là thu nhập mà là chi phí để đầu tư tạo lập thu nhập
Vậy, các khoản chi phí tài trợ cho cuộc thi Hoa hậu bản chất không cần thiết cho hoạt động kinh doanh, hoặc số tiền nộp phạt cho hành vi vi phạm pháp luật c ng không phải là chi phí bắt buộc cho kinh doanh Nên các chi phí này không được trừ
THẢO LUẬN BUỔI 3 Tình huống 1:
Doanh nghiệp M có chức năng sản xuất rượu chai tiêu thụ trong nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ ra nước ngoài, ngày 05/4/2013, M ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu cho doanh nghiệp N xuất khẩu 1 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng do hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, khi nhận hàng, N phát hiện h ng h a không đ ng chất lượng như hợp đồng
Trang 9nên không thể xuất khẩu Sau nhiều l n đề nghị M nhận lại h ng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho các đại lý của mình tiêu thụ trong nước Tuy nhiên N đ không thực hiện ngh a vụ thuế đối với lô hàng này với lập luận: hàng hóa không xuất khẩu được l do M đ vi phạm hợp đồng nên M phải c ngh a vụ nộp thuế hơn nữa, N chỉ là doanh nghiệp mua đi bán lại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất rượu
2 Lập luận của N l đ ng hay sai? Tại sao?
Lập luận của N là sai Vì N có những hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế của các sắc thuế, đó
là N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho các đại lý của mình tiêu thụ trong nước, đây là hành vi kinh doanh hàng hóa chịu thuế (thuế GTGT – Điều 4 Luật thuế GTGT), đây
c ng là trường hợp được quy định tại đoạn 2 Điều 4 Luật thuế TTĐB (trường hợp tổ chức, cá nhân
có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt), và hành vi này sẽ tạo ra thu nhập (thuộc đối tượng chịu thuế của thuế TNDN)
Vậy, N có nghĩa vụ nộp thuế GTGT và TTĐB, TNDN
(chú ý đối với đoạn 2 Điều 4 Luật thuế TTĐB, luật chỉ điều chỉnh hành vi mua hàng hóa, còn đây là trường hợp nhận ủy thác, vậy nên nếu đánh vào câu chữ của luật thì đáng lẽ M phải có nghĩa vụ thuế đối với thuế TTĐB, tuy nhiên, đề bài này nó hướng mình tới đoạn 2 Điều 4 này, trong đề thi sẽ sửa lại hành vi mua thay vì hành vi nhận ủy thác)
3 Theo anh (chị) M hay N c ngh a vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi bán rượu cho Q? Vì sao ?
Đã giải thích ở trên, N sẽ có nghĩa vụ nộp thuế
4 Với h nh vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những loại thuế nào? Tại sao?
Trang 10Tôi sẽ không giải thích vì sao, xem cách giải thích ở những câu trên, ở đây chỉ xác định những nghĩa vụ thuế bao gồm Thuế GTGT vì có hành vi kinh doanh, TNDN
5 Giả sử lô h ng n i trên được N xuất khẩu sang thị trường châu Á thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng không? V sao?
Không Đây là thuế nội địa, ngoài ra, không nộp thuế TTĐB vì nó không chịu thuế TTĐB (Điều 3), còn GTGT vì thuế suất của nó là 0% (nó vẫn là đối tượng chịu thuế)
Hỏi:
1 Với h nh vi nhập khẩu 2 chai rượu 2 độ Thanh Sơn l đối tượng nộp thuế của những sắc thuế n o? Nêu cơ sở pháp lý và giải thích tại sao?
Thuế nhập khẩu, Thuế TTĐB, GTGT
2 Lập luận của Thanh Sơn l đ ng hay sai? Tại sao?
Sai, Vì nó đã bị thay đổi về mặt tính chất, công năng sử dụng Tuy nhiên, Thanh Sơn có thể khấu trừ thuế TTĐB đối với phần nguyên liệu đầu vào khi sx 120.000 chai nước
3 Giả sử 12 chai rượu thuốc l đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt th ai l đối tượng nộp thuế (Thanh Sơn hay các đại lý của Thanh Sơn)? Giá t nh thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp n y như thế nào?
Thanh Sơn Gía tính thuế = giá bán /( 1+ thuế suất TTĐB)
4 Quan hệ kinh doanh giữa Thanh Sơn v các đại lý có làm phát sinh thuế GTGT không? Tại sao?