Việc hạch toán chính xác trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu là tiền đề cho những khâu tiếp theo và đảm bảo toàn bộ cho hệ thống quản lý chi tiêu và hạch toán không mắ
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU Sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán,Ban Giám hiệu nhà trường đã cho sinh viên đi thực tập xâm nhập
thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học ứng dụng vào sản xuất,vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn vừa làm
được công việc sau khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp để có thể nhanh chóng hòa nhập và đảm đương các
nhiệm vụ được phân công
Sau thời gian thực tập tại Viện Y Học Cổ Truyền Quân Đội,em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả quản lý chi tiêu ngân
sách phục vụ khám chữa bệnh cho bộ đội và nhân dân và một phần hạch toán kinh phí cho sản xuất chế biến thuốc Đông Y và dịch
vụ chăm sóc sức khỏe bộ đội và nhân dân Hệ thống Kế Toán Tài Chính của Bệnh Viện, đồng thời so sánh với lý thuyết em đã học
được trong nhà trường để rút ra những kết luận cơ bản trong quản lý ngân sách phục vụ chăm sóc sức khỏe cho bộ ddooij và nhân
dân Đồng thời em cũng hiểu biết Thực tế phần nào trong công tác quản lý chi tiêu tài chính cho sản xuất thuốc Đong Y phục vụ điều
trị Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
I.Khái quát chung về Bệnh Viện Y Học Cổ Truyền Quân Đội
1 Lịch sử hình thành và phát triển Một vài thông tin về BVYH cổ truyền Quân Đội + Tên bệnh viện: BVYH cổ truyền Quân Đội + Địa chỉ : Đại Kim Hoàng Mai Hà Nội + Ngày thành lập : 4/7/1978 – 4/7/2009 + Tổng số cán bộ công nhân viên hiện nay là 650 người
+ Ngành Nghề : Khám chữa và sản xuất thuốc Đông Y
Là một Bệnh viện Đông Y Quân Đội được thành lập ngày 4/7/1978 theo quyết định 51/QĐ- H16 của Tổng cục Hậu Cần,địa điểm Bệnh Viện tại thôn Kim Văn, xã Đại Kim, quận Hoàng
Mai ,thành phố Hà Nội cho đến nay Bệnh Viện
đã kỷ niệm 31 năm thành lập, và chuyển tên là Viện Y Học Cổ Truyền quân đội thuộc Bộ Quốc Phòng
2 Chức năng nhiệm vụ Nhiệm vụ của Bệnh Viện Y Học cổ truyền Quân Đội là Bệnh viện đa khoa,khám và điều trị nội trú cán bộ trung - cao cấp trong quân
đội, nghiên cứu thừa kế ứng dụng các bài thuốc gia truyền để phát triển lý luận và phương pháp điều trị bằng y học dân cổ truyền,
đồng thời là nơi đào tạo bồi dưỡng cán bộ đông y cổ truyền
Trang 23 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Ban giám đốc Viện gồm 5 đồng chí:
1
Đồng chí Thiếu tướng Trương Quốc Trung - Chính ủy 2
Đồng chí Đại tá, tiến sĩ Nguyễn Minh Hà - Giám Đốc 3
Đồng chí Đại tá, tiến sĩ Trần Quốc Bình - Phó giám đốc kế hoạch 4
Đồng chí Thượng tá, tiến sĩ Trần Quốc Bình - Phó giám đốc chuyên môn 5
Đồng chí Thượng tá, tiến sĩ Phạm Viết Dự - Phó ban giám đốc huấn luyện đào tạo Công tác xây dựng sau Đại hội Dảng bộ Viện lần thứ XII đến nay còn tiếp tục nâng cao điều trị,sản xuất thuốc đào tạo chuyên khoa
và sau đại học Nâng cao khả và dịch vụ chăm sóc sức khỏe cho cán bộ quân đội và nhân dân và bệnh nhân, Tiếp tục sủa chữa
doanh trại,nhà ở,nhà chỉ huy Viện
Với những thành tích phấn đấu liên tục trong nhiều năm qua, Viện đã được Đảng,Nhà nước Bộ Quốc Phòng tặng nhiều phần
thưởng cao quý, và nâng cấp Viện là Viện loại A Trực thuộc Bộ Quốc Phòng
4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Viện YH cổ truyền Quân Đội là cơ quan nhà nước thuộc Bộ Quốc Phòng có con dấu riêng và có quyền quyết định mọi hoạt động
tài chính của Viện, Ban Tài Chính theo dõi hoạt động thu chi tài chính của Viện, thực hiện toàn
bộ công tác hạch toán từ việc xử lý chứng từ đến khâu lập báo cáo tài chính
Sơ đồ bộ máy kế toán Tài Chính 4.1 Nhiệm vụ của từng bộ phận :
- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức công tác tài chính kế toán thống kê phục vụ theo dõi điều trị,khám bệnh và các dịch vụ chăm
sóc sức khỏe cho Bộ đội và nhân dân Kế toán trưởng phải trịu trách nhiệm trước Bệnh Viện,các
cơ quan Tài Chính cấp trên và pháp luật về công việc với trách nhiệm và quyền hạn của mình, theo dõi thu chi ngân sách được cấp
Lập báo cáo kế toán tài chính với cơ quan nghiệp vụ cấp trên Là người báo cáo trực tiếp các thông tin kinh tế tài chính với Giám
đốc và các cơ quan có thẩm quyền theo kế hoạch thời gian, giúp Giám đốc bệnh Viện tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế
toán,thông kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế tại Viện Tham gia lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập và giám sát vốn ngân sách
Trang 3phục vụ khám điều trị, sản xuất và xây dựng Viện, theo dõi sự biến động nguồn vốn cấp cho các phòng, ban, bộ phận hưởng ngân
sách và các bộ phận sản xuất tự hạc toán của Viện, lập theo dõi chi tiêu thu nộp ngân sách, trích lập các quỹ theo chế độ
- Kế toán tổng hợp: tổng hợp ngân sách cấp phát và theo dõi chi tiêu đói với các phòng ban thuộc Viện được hưởng ngân sách và
việc chi phí cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm, định kỳ tham ra kiểm kê số lượng sản phẩm
dở dang, vật tư chủ yếu chưa dùng hết tại phân xưởng, lập các chứng từ và bảng kê có liên quan, tập hợp mọi chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo, cuối kỳ lập báo
cáo tài chính, và lập các kế hoạch chi cho sản xuất theo yếu tố Kế toán tổng hợp kiểm tra tính đúng đắn các chứng từ, các biểu mẫu
kế toán do các bộ phận kế toán ở khoa ban thực hiên, đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, xác định đúng dắn hợp lệ của các
chứng từ số liệu, khi có số liệu sai xót báo cho kế toán trưởng và kiểm tra lại
Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Trưởng Ban Tài chính
( Kế toán trưởng )
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Kế toán tổng hợp Thủ Quỹ Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
- Kế toán tiền lương và BHXH : Có nhiệm vụ thanh toán lương và BHXH và các khoản phụ cấp theo lương, lập và phân bổ tiền
lương, hàng tháng tập hợp các chứng từ BHXH bảng thanh toán BHXH Trích nộp BHXH cho các cơ quan chức năng, theo dõi chi
tạm ứng và các khoản thanh toán nội bộ theo dúng yêu cầu của Bệnh viện đề ra như: tạm ứng, công tác phí, chi tiếp khách,thanh
toán tạm ứng,các khoản thu nội bộ như tiền điện,nước…
- Thủ Quỹ : Quản Lý tiền mặt thu chi theo chứng từ cụ thể, có trách nhiệm bảo quản tiền và các giấy tờ giá trị như tiền, các chứng từ
thu chi
Mặc dù có sự phân chia giữa các phần hạch toán mỗi nhân viên trong phòng được đảm nhiệm một công việc được giao nhưng
giữa các bộ phận đều có sự kết hợp hài hòa, hỗ trợ nhau để hoàn tất nhiệm vụ chung Việc hạch toán chính xác trung thực các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu là tiền đề cho những khâu tiếp theo và đảm bảo toàn bộ cho hệ thống quản lý chi tiêu và hạch
toán không mắc sai sót, các yếu tố tạo điều kiện kế toán tổng hợp xác định đúng kết quả phục vụ khám chữa bệnh và sản xuất thuốc
của Bệnh viện và qua đó có biện pháp hữu hiệu phấn đấu cho kế hoạch sản xuất kỳ tới
Trang 4Các chính sách kế toán áp dụng:
Niên độ kế toán: Bệnh viện hạch toán theo niên độ kế toán từ này 1/1/N đến 31/12/N năm dương lịch,kỳ kế toán tính theo quý
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán: Việt nam đồng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: phương pháp thẻ song song Phương pháp tính giá trị hàng tồn khocuối kỳ theo phương pháp bình quân ra quyền Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp giản đơn
Phương phát tính thuế GTGT Hình thức sổ áp dụng: Hiện nay Viện đang áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ.Hình thức kế toán nhật ký chứng từ là hình thức sổ
ra đời muộn nhất trong các hình thức sổ hiện nay nên có thể thừa hưởng được những ưu điểm các hình thức kế toán ra đời trước nó
và khắc phục được những nhược điểm của chúng Tuy nhiên đây là hình thức sổ phức tạp về kết cấu, quy mô, hình thức này chỉ
dành cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, đội ngũ kế toán có trình độ Sự lựa chọn hình thức này phù hợp với quy mô của Viện
Trung Ương, với các trình độ chuyên môn cao của cá nhân viên kế toán và là sự lựa chọn hình thức tối ưu bởi hình thức sổ nhật ký
chứng từ được xây dựng trên sự kết hợp chặt trẽ giữa các kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nên đảm bảo được các mặt của quá
trình the dõi chi thu và hạch toán được tiến hành song song, việc kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên, công việc đều ở tất
cả các khâu và trong tất cả các phần kế toán đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời phục vụ yêu cầu cung cấp thông tin cho các cấp
quản lý Toàn bộ công tác kế toán được chia ra làm bốn giai đoạn chính : Lập và luân chuyển chứng từ
Ghi chép vào tài khoản và các sổ kế toán Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Lập các báo cáo kế toán
Sổ sách bệnh viện đang sử dụng Các Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,7,10 Các bảng kê: bảng kê số 1,2,5,10,11
Sổ cái các tài khoản Các sổ thẻ chi tiết như sổ thống kê vật tư xuất kho, bảng tổng hợp xuất dùng nguyên vật liệu, sổ chi tiết ghi công nợ …
Hệ thống tài khoản sử dụng: Hiện nay Bệnh viện sử dụng theo hệ thống tài khoản trên cơ sở cụ thể hóa hệ thống tài khoản do Bộ
tài chính ban hành
II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL CHO SẢN XUẤT THUỐC ĐÔNG Y VỚI VIỆC NÂNG
Trang 5CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL TẠI VIỆN
YH CỔ TRUYỀN QUÂN ĐỘI 1
Đặc điểm NVL và quản lý NVL tại Bệnh Viện Bệnh viện YH cổ truyền Quân Đội là cơ quan khám bệnh và điều trị và đào tạo đội ngũ y tế chuyên koa từ y sĩ đến tiến sĩ và là nơi
sản xuất thuốc chủ yếu là Đông Dược với nhiều chủng loại thuốc để sắc, thuốc dạng viên lén đóng lọ,hộp, phục vụ chăm sóc sức
khỏe bộ đội và nhân dân Với đặc điểm riêng của sản phẩm sản xuất mà trong quá trình Bệnh viện đã sử dụng rất nhiều NVL như :
Cam thảo,thục địa,táo nhãn,hạn sen,hà thủ ô… cùng với các vị thuốc khác kèm theo NVL trong Bệnh viện chiếm khoảng 65% - 75%
giá thành và có gần 400 NVL khác nhau Hầu hết các NVL quí hiếm đều phải nhập khẩu Một số NVL Bệnh viện sử dụng có giá thành
cao có tính chất lý,hóa khác nhau, thời gian sử dụng ngắn lại dễ hỏng và rất khó bảo quản Do vậy, công việc quản lý NVL ở bệnh
viện rất chặt chẽ trên tất cả các khâu nhằm vừa đảm bảo chất lượng NVL lại vừa đảm bảo tính tiết kiệm, tính hiệu quả trong sử dụng
điều trị, hạn chế thấp nhất việc hư hỏng, thất thoát vật liệu
Công tác quản lý NVL ở Bệnh viện được thực hiện ở tất cả các khâu như thu mua, bảo quản dự trữ và bào chế và sản xuất
thành phẩm thuốc đáp ứng cho điều trị tại chỗ cũng như phục vụ chăm sóc sức khỏe nhân dân
- Ở khâu thu mua: Do xuất đáp ứng nhiều loại thuốc, nhu cầu sử dụng vật tư lớn, đa dạng về chủng loại và đòi hỏi cao về chất lượng
nên tất cả nguyên vật liệu của Bệnh viện đều được thu mua theo kế hoạch do ban Tài Chính xây dựng kế hạch chi, vật liệu trước khi
nhập kho đều được kiểm tra chặt chễ về mặt số lượng,chất lượng và chủng loại Việc tìm kiếm NVL trong nước thay thế NVL ngoại
nhập mà vẫn đảm bảo về chất lượng là yêu cầu và nhiệm vụ quan trọng của Bệnh viên trong thời gian tới
- Ở khâu bảo quản: Do số lượng và chủng loại vật tư lớn và yêu cầu cao về mặt chất lượng nên việc bảo quản NVL ở Bệnh viện
rất được chú trọng Bệnh viện đã cho xây dựng một hệ thống kho bảo quản gồm 3 kho, kho 1 : Kho vật liệu,kho 2: Kho bao bì vỏ
hộp,kho 3: vật tư kỹ thuật Các kho đều có thủ kho trực tiếp quản lý Hệ thông thiết bị trong kho tương đối đầy đủ gồm cân,xe
đẩy,cá thiết bị phòng cháy nổ … Nhằm đảm bảo an toàn một các tối đa cho vật liệu trong kho
Và điịnh kỳ hàng tháng có cán bộ kiểm nghiệm đén kiểm tra chất lượng NVL trong kho
Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Trang 6- Ở khâu dự trữ: tất cả các nguyên vật liệu trong Bện viện đều được xây dựng mức dự trữ tối đa, tối thiểu Các định mức này
được lập bởi cán bộ phòng Dịch vụ sản xuất để đảm bảo quá trình sản xuất được liên tục, không
bị gián đoạn, đồng thời tránh được tình trạng nhập nguyên liệu nhiều đến ứ động vốn
- Ở khâu sử dung: Do chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí nên để tiết kiệm NVL , Bệnh viện đã cố gắng thực hiện hạ
thấp định mức tiêu hao NVL mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm Việc sử dụng NVL tại các phân xưởng bào chế được quản lý
theo định mức Bệnh viện khuyến khích các phân xưởng sủ dụng NVL một cách hiệu quả và có các chế độ khen thưởng thich hợp
cho các phân xưởng sản xuất chế biến thuốc sử dụng có hiểu quả NVL trong quá trình sản xuất
2 Phân loại nguyên vật liệu Tuy trong quá trình hạch toán, NVL của Bệnh viện không được chi tiết hóa theo tài khoản để hạch toán nhưng trong công tác
quản lý, dựa trên vai trò và tác dụng của chúng trong sản xuất, NVL của bệnh viện được phân thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: là những cấu thành nên thực thể của sản phẩm một cách ổn định và trực tiếp ví dụ như toa thuốc trị
bệnh gan : Long đờm,thảo quả ,đậu xằng, Dành dành, Nhơn trầu, Đằng biển,Vỏ tranh
- Vật liệu phụ : thường là các vị thuốc tá dược khác, vật liệu phụ tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng được kết hợp
với NVL chính làm thay đổi hình dáng, mùi vị mầu sắc của sản phẩm, góp phần làm tăng chất lượng sản phẩm
Cách phân loại như trên giúp cho quá trình quản lý kiểm tra hạch toán NVL được thuận tiện hơn, nói chung là phù hợp với đặc
điểm SXKD của Viện
3.Tính giá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tại bệnh viện được tính theo nguyên tắc giá thực tế (giá gốc) theo đúng quy điịnh của chuẩn mực kế toán hiện
hành
• Đối với NVL nhập kho : NVL nhập kho của bệnh viện là do mua ngoài chủ yếu là nhập khẩu Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho được xác định theo công
thức sau:
Giá thực tế Giá trên HĐ Chi phí thu mua Thuế nhập khẩu Giảm giá hàng mua NVL mua ngoài = (không có VAT) + trực tiếp + ( nếu có ) + được hưởng Chi phí thu mua trực tiếp bao gồm các chi phí trong quá trình thu mua vật liệu : Chi phí vận chuyển,bốc dỡ,bảo quản, chi phí nhận
nhập kho…
Trang 7tùy theo hợp đồng kinh tế đã ký kết với nhà cung cấp mà các loại chi phí thu mua có thể được cộng hoặc không được cộng vào giá
thực tế của NVL nhập kho Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho không bao gồm phí vận
chuyển
* Đối với NVL xuất kho Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Giá thực tế NVL xuất kho tại bệnh viện được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền
Trị giá NVL xuất kho được tính căn cứ vào số lượng NVL xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân gia quyền thực tế của số lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá
bình quân gia quyền được tính trong một tháng
Cụ thể, toàn bộ NVL sử dụng ở Bệnh viện được theo dõi trên thẻ kho, trên cơ sở theo dõi cả mặt
số lượng và mặt giá trị của từng lần nhập Sau một tháng kế toán vật tư tính ra đơn giá bình quân gia quyền để tính giá suất cho
số NVL xuất ra trong tháng theo công thức
Đơn giá Giá thực tế NVL + Giá thực tế NVL bình quân tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ
gia quyền =
Số lượng NVL + Số lượng NVL Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ
Ví dụ : trong tháng 3/2009 bệnh viện tính giá trị NVL xuất kho như sau : Vật liệu tồn đầu tháng 3/2009 là : 2.969,1kg đơn giá 23000đ kg trị giá 68.289.300 đồng
-ngày 8/3 nhập kho 1000kg đơn giá 22.500 đ (chưa VAT) trị giá 22.500000 đồng
-Ngày 8/3 xuất cho phân xưởng sản xuất tổng cộng 315,9kg và 25/3 xuất cho phân xưởng thực nghiệm 2kg vậy tông suất là
217,9kg
Kế toán vật tư tính đơn giá xuất kho như sau:
Đơn giá 68.289.300 + 22.50000 Bình quân = = 22.874 (đ/kg) Gia quyền 2.969,1 + 1000
Trị giá NVL xuất kho là : 22.874 x 271,9 = 4.984.2446,6 9 9 (đ) 4.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
4.1 Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương là yếu tố cơ bản để quyết định thu nhập tăng hay giảm của cán bộ, công nhân viên,quyết định mức sống của cán
bộ, công nhân viên làm công ăn lương trong Viện vì vậy có thể trả lương một cách công bằng
Trang 8chính xác, đảm bảo quyền lợi cho cán
bộ, công nhân viên thì mới tạo ra sự kích thích, sự quan tâm đúng đắn của công nhân viên đến kết quả cuối cùng của Viện Có thể
nói hạch toán chính xác đúng đắn tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trong để kích thích các nhân tố tích cực trong mõi con
người, phát huy tài năng, sáng kiến tinh thần trách nhiệm và nhiệt tình làm việc của cán bộ công nhân viên tạo thanh động lực quan
trọng của sự phát triển kinh tế
Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Mặt khác, tiền lương là một trong những chi phí của Viện hơn nữa lại là chí phí chiếm tỷ lệ đáng
kể Mục tiêu của Viện là tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận nhưng bên cạnh đó phải chú ý đến quyền lợi của công nhân viên Do đó làm sao và làm cách
nào để vừa đảm bảo quyền lợi của cán bộ công nhân viên vừa đảm bảo quyền lợi của Bệnh viện
đó là vẫn đề nan giải trong mỗi cơ quan Vì vậy hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không những có ý nghĩa phát huy tính tích cực ,chủ động, sáng tạo
của cán bộ công nhân viên mà nó còn có ý nghĩa giúp cho nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu quả nhất tức là hợp lý hóa chi
phí giúp Bệnh viện làm ăn có lãi Cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tiền lương của Viện,
để từ đó Viện có những điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho những kỳ doanh thu tiếp theo
Tiền lương và các khoản trích theo lương là nguồn thu nhập chính thường xuyên của cán bộ công nhân viên, đảm bảo tái sản
xuất và mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh khi công tác hạch toán tiền
lương và các khoản trich theo lương được hoạch toán công bằng hợp lý chính xác
Ngoài tiền lương người cán bộ công nhân viên còn được trợ cấp các khoản phụ cấp ,trợ cấp BHXH, BHYT … các khoản này
cũng góp phần trợ giúp, động viên người nhân viên và tăng thêm cho họ các trường hợp khó khăn tạm thời hoạch vĩnh viễn mất sức
lao động
4.2 Quỹ tiền lương,quỹ BHXH,quỹ BHYT a) Quỹ tiền lương
Quỹ tiền lương của Bệnh viện là toàn bộ tiền lương của Bệnh viện trả cho tất cả các cán bộ, công nhân, viên chức thuộc
Bệnh viện quản lý và sử dụng Thành phần quỹ lương bao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương chủ yếu trả cho cán bộ công nhân
viên trong thời gian thực tế làm việc Trong quan hệ với quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán phân loại quỹ tiền lương của Viện
Trang 9phân làm hai loại cơ bản :
-Tiền lương chính : Là tiền lương trả cho cán bộ,nhân viên trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã được quy định, bao gồm tiền
lương cấp bậc,các khoản phụ cấp thường xuyên và tiền lương trong sản xuất
-Tiền lương phụ : Là tiền lương phải trả cho người nhân viên trong thời gian không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng
lương theo chế độ quy định như tiền lương trả cho nhân viên trong thời gian nghỉ phép, thời gian
đi làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, đi học, tiền lương trả cho nhân viên trong thời gian nghỉ việc
b) Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ bảo hiểm xã hội là quỹ dùng để trợ cấp cho cán bộ, nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp bị mất
khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động hưu chí mất sức…
Theo chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHXH được hình thành theo cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương cấp bậc và các
khoản phụ cấp thường xuyên của nhân viên thực tế ở trong kỳ hoạch toán Nhân viên phải nộp 15% trên tổng quỹ lương và tính vào
chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5% trên tổng quỹ lương thì do nhân viên trực tiếp đóng góp ( trừ vào thu nhập của họ) Những
Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
khoản trợ cấp thực tế do nhân viên trong bệnh viện trong các trường hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻ
hoặc thai sản … được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH Khi
nhân viên được hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH đẻ làm cơ sở
thanh toán với quỹ BHXH
c) Quỹ bảo hiểm y tế
Quỹ bảo hiểm y tế được sử dụng để trợ cấp cho những người tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh
Theo chế độ hiện hành, Bệnh viện phải thực hiện trích quỹ BHYT bằng 3% trên số thu nhập tạm tính của nhân viên, trong đó bệnh
viện phải trịu 2 % (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) còn nhân viên trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập của họ) Quỹ BHYT do cơ
quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho nhân viên thông qua mạng lưới y tế Vì vậy, khi trích BHYT, Bệnh viện phải nộp cho
BHYT ( qua tài khoản của họ ở kho bạc)
4.3
Trang 10Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Ghi chép phản ảnh kịp thời số lượng thời gian làm việc, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho cán bộ,nhân
viên Tính chính xác số tiền BHXH,BHYT,KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của cán bộ, nhân viên
Trả lương kịp thời cho cán bộ,nhân viên, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý,chức năng,
lập kế hoach quỹ lương cho kỳ sau
Tính và phân bổ chính các đúng đối tượng, tính giá thành
Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ,đề xuất biện pháp tiết kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế
toán tổng hợp và các bộ phận quản lý khác
Lập báo cáo về nhân viên, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán, Tổ chức phân tích tình hình
sử dụng nhân viên, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đề xuất các biện pháp kai thác có hiệu quả tiềm năng làm việc của cán
bộ, nhân viên,tăng năng suất làm việc Đấu tranh trống những hành vi vô trách nhiệm, vi phậm
kỷ luật làm việc, vi phạm những chính sách về lao động tiền lương, BHXH,BHYT,KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo công việc
5 Kế toán TSCĐ trong Bệnh Viện 5.1 Kế toán các nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định hữu hình
TK 211 – Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm các loại TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá
Kết cấu và nội dung TK 211
Bên Nợ:
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao, do được cấp phát,
biếu, tặng…
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do sửa chữa cải tạo, nâng cấp
- Tăng nguyên giá do đánh giá lại … Trường ĐHKD và Công Nghệ Hà Nội - Lớp 712 Báo cáothực tập Phạm Hồng Sơn
Bên Có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do :
- Điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý
Tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ
Đánh gía lại, mất mát
Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có ở đơn vị
TK 211 có các tài khoản cấp 2 sau: