Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM văn phòng phẩm An Phát 2

❖ Phòng tài chính – kế toán: Phòng tài chính – kế toán là một trong những phòng quan trọng nhất trong cơ cấu tổ chức Công ty có chức năng quản lý, kiểm tra, hướng dẫn và thực hiện chế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VĂN PHÒNG PHẨM AN PHÁT 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

2.1.1 Giới thiệu về Công ty

- Tên công ty: Công Ty TNHH Thương Mại Văn Phòng Phẩm An Phát

- Loại hình công ty: Nhà Phân Phối - Bán Sỉ

- Mã số thuế: 0310037874

- Ngày cấp giấy phép: 24/05/2010

- Ngày hoạt động: 01/06/2010

- Thị trường chính: Toàn quốc

- Địa chỉ công ty: 15/18 Đường Trung Mỹ Tây 16, Khu Phố 6, P Trung Mỹ Tây, Q 12,Tp Hồ Chí Minh (TPHCM)

- Điện thoại: (028) 37152408, 0909420033, 0908330970

- Số Fax: (028) 37152409

- Email: vanphongphamquan12@gmail.com

- Website: www.congtyvanphongpham.com

- Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Hiền

- Quy mô công ty: Từ 5 - 15 người

2.1.2 Cơ cấu tổ chức tại công ty

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Bộ phận kho

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

2.1.2.2 Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận

❖ Giám đốc (Nguyễn Văn Hiền):

Giám đốc là người đứng đầu mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm pháp nhân trước pháp luật, trực tiếp điều hành hoạt động tổ chức, giám sát các hoạt động

của công ty

Giám đốc là người điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, giúp công ty hoạt động có hiệu quả, ổn định và phát triển Có trách nhiệm, quyền hạn và mối quan hệ giữa các vị trí để truyền đạt thông tin đến tất cả các nhân viên trong công ty Thực hiện hoạt động đối ngoại với các cơ quan ban ngành, ký kết hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước

Giám đốc có nhiệm vụ quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty,ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức công ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh, tuyển dụng lao động

❖ Phòng tài chính – kế toán:

Phòng tài chính – kế toán là một trong những phòng quan trọng nhất trong cơ cấu tổ chức Công ty có chức năng quản lý, kiểm tra, hướng dẫn và thực hiện chế độ kế toán - thống kê của kế toán công ty cũng như kế toán khách hàng; quản lý tài chính, tài sản theo Pháp lệnh của Nhà nước, Điều lệ và quy chế tài chính của Công ty; đáp ứng nhu cầu về tài chính cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo kế hoạch, bảo toàn và phát triển vốn của Công ty

Phòng tài chính – kế toán tham mưu cho doanh nghiệp, Ban giám đốc ký kết các hợp đồng mang lại hiệu quả kinh tế cao và tổ chức thực hiện các hoạt động trong công tác tài chính và hạch toán kế toán của doanh nghiệp theo đúng quy định của nhà nước, của Công ty TNHH thương mại văn phòng phẩm An Phát

Phòng tài chính – kế toán lập kế hoạch hằng năm dựa trên số hợp đồng được ký kết Cân đối nguồn vốn của công ty với nguồn vốn cần hoạt động cho sản xuất kinh doanh để thực hiện các biện pháp huy động vốn

Phòng tài chính – kế toán quản lý thu chi quỹ tiền mặt, hàng hóa, công cụ dụng cụ, tài sản cố định và tổ chức kiểm kê hàng kỳ Tập hợp số liệu, xác định doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh hàng kỳ Theo dõi, báo cáo, trích nộp thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Theo dõi, quản lý công nợ phải thu, phải trả với khách hàng, lập các công văn đòi nợ và thực hiện các công tác thu nợ

Phòng tài chính – kế toán lập các báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính để trình lên Ban giám đốc, cơ quan thuế và cơ quan quản lý tài chính sử dụng Kiểm tra việc chấp hành chế độ, quản lý các định mức lao động tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp

và các chính sách, chế độ đối với người lao động

Phòng tài chính – kế toán phân tích hiệu quả kinh tế của các dự án, công trình và sản phẩm của Công ty; Cân đối kế hoạch tài chính của Công ty, điều hoà các loại vốn trong Công ty, quan hệ với Tổng công ty, ngân hàng và tài chính, cũng như các cổ đông là pháp nhân để tạo nguồn vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh khi có nhu cầu; Đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo kế toán thống kê của các đơn vị trực thuộc, thực hiện báo cáo các cơ quan hữu quan khi có yêu cầu; Thiết lập và kiện toàn bộ máy kế toán từ Công ty đến cơ sở tinh thông, gọn nhẹ, đảm bảo hoạt động có hiệu quả Phòng tài chính – kế toán cập nhật kịp thời các quy định hướng dẫn mới của Nhà nước về tài chính kế toán, nắm bắt các thông tin kinh tế, chính trị có liên quan đến lĩnh vực hoạt động của Công ty để tham mưu cho Ban giám đốc quản lý và điều hành Công

ty, xác lập các quy định quy chế tài chính, định mức chi tiêu, thanh toán Tham mưu

đề xuất với lãnh đạo hướng giải quyết các khoản nợ không đòi được và các khoản thiệt hại khác

❖ Bộ phận bán hàng kiêm giao hàng:

Trách nhiệm chính của bộ phận bán hàng là bán sản phẩm dịch vụ của công ty thông qua các cuộc giao dịch, tiếp xúc trực tiếp, giao dịch qua điện thoại hay những dịch vụ khách hàng như: thư từ, tư vấn, gặp gỡ cá nhân,…Quản lý và điều hành, giải quyết những vấn đề của khách hàng, lập kế hoạch, dự báo bán hàng, đánh giá, đào tạo Để làm được những điều này thì người bán hàng phải có những kỹ năng cụ thể như: Kỹ năng giải quyết vấn đề, kỹ năng lập kế hoạch, kỹ năng lập dự báo, kỹ năng hướng dẫn, đào tạo,

kỹ năng đánh giá

Bộ phận bán hàng kiêm nhiệm vụ về marketing bao gồm hai công việc là thu thập thông tin và thực hiện các chương trình tiếp thị

Hoạt động thu thập thông tin:Vì người bán hàng thường xuyên tiếp xúc với khách hàng nên họ là kênh truyền dẫn thông tin vô cùng quan trọng giữa công ty và khách hàng

và ngược lại Những đại diện bán hàng thường được yêu cầu tiến hành việc thu thập, khảo sát ý kiến khách hàng, báo cáo tình hình thị trường và đối thủ cạnh tranh nhất là sắp tung ra sản phẩm mới Tuy nhiên trong thực tế hoạt động này của người bán hàng chưa được thực hiện đúng cách và hiệu quả, phần lớn họ làm không chuyên nghiệp Do vậy doanh nghiệp cần khuyến khích, hướng dẫn chi tiết Bên cạnh đó, người bán hàng cũng

là người thu thập thông tin phản hồi từ thị trường đối với sản phẩm và chính sách của công ty Mặc khác,người bán hàng cũng là người đưa thông tin và chính sách từ công ty đến khách hàng và thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng

Thi hành những chương trình tiếp thị: Công ty thường yêu cầu người bán hàng phối hợp các chiến dịch tiếp thị như các hoạt động khuyến mãi, trưng bày sản phẩm, quảng cáo Trong trường hợp thực hiện giao dịch với trung gian thương mại như bán buôn bán

lẻ thì người bán hàng phải hỗ trợ tích cực cho hoạt động tiếp thị của các nhà trung gian này để họ bán được nhiều hàng hóa và phục vụ khách hàng tốt Người bán hàng cần có khả năng tiếp thị và nắm vững cách phối hợp giữa hoạt động bán hàng, hoạt động tiếp thị

Nhận hoà hoá, hồ sơ tài liệu đầy đủ theo yêu cầu Giao hàng hoá, tài liệu hồ sơ theo lịch phân công, theo yêu cầu của các bộ phận sản xuất kinh doanh, của Trưởng phòng Kiểm tra hàng hoá, hồ sơ, sau đó ký vào phiếu xuất và sổ giao nhận (nếu có) Ghi đầy đủ tên hàng hoá, số lượng, nơi giao, nơi nhận, thời hạn vào sổ giao nhận Lưu giữ, vận chuyển hàng hoá, tài liệu hồ sơ cẩn thận Trong quá trình giao nhận, mang – vác hàng hoá cẩn thận tránh bị vỡ, rách, lủng v.v Giao đầy đủ hàng hoá, tài liệu hồ sơ cho người nhận, sau đó yêu cầu ký tên vào sổ giao nhận của mình Thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan đảm bảo hàng hoá, tài liệu hồ sơ được giao đầy đủ, đúng thời hạn Lập sổ giao nhận gồm các nội dung: ngày, hàng hoá – chứng từ, nơi giao, nơi nhận, thời hạn, người nhận ký tên Ghi đầy đủ các nội dung trong sổ giao nhận

Báo cáo cho TP.HCNS về những vấn đề phát sinh trong việc vận chuyển chứng từ

và hàng hoá, xin ý kiến giải quyết Chịu hoàn hoàn trách nhiệm về hàng hoá từ khi nhận cho đến khi giao trừ trường hợp bất khả kháng Thực hiện các công việc khác do Trưởng

phòng giao

❖ Bộ Phận Kho:

Người quản lí kho có nhiệm vụ nhận diện vị trí và vai trò của kho bãi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hiểu được các công việc cần phải thực hiện trong công tác quản lý kho bãi Xác định vị trí, nhận diện và sắp xếp hàng hóa trong kho bãi phù hợp với điều kiện cụ thể Nhận diện được phương pháp lưu trữ hàng hóa trong kho, tổ chức quy trình xuất, nhập hàng hóa theo đúng phương pháp

Ngoài ra, người quản lí kho phải nắm được các nguyên tắc định vị kho hàng và trên từng kệ, pallet Nắm vững các nguyên tắc nhập hàng cũng như xuất hàng Hiểu rõ quy trình nhập – xuất hàng Tổ chức hệ thống sổ sách trong kho bãi Nắm vững các quy định bảo quản hàng hóa trong kho Xác định được các công việc cần thiết trong quá trình kiểm kê kho Lợi ích và việc ứng dụng mã số, mã vạch trong việc quản lý và sắp xếp hàng hóa trong kho Tổ chức lao động an toàn, vệ sinh môi trường trong hoạt

động kho bãi Nắm vững các biện pháp an toàn và cách thức trang bị

2.1.3 Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán tại Công ty

2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ phòng Kế toán

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

2.1.3.2 Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận

➢ Kế toán trưởng (Vũ Thị Nền)

Kế toán trưởng có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở đơn vị do Với

môn kế toán, tài chính Kế toán trưởng là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp về mặt hành chính của giám đốc doanh nghiệp Công tác kế toánkế toán trưởng nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản là: thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh

Kế toán trưởng phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn cho các kế toán viên; ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định; yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó; được tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho các kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ trong doanh nghiệp theo quy định của doanh nghiệp

➢ Kế toán tổng hợp (Lê Thị Hà)

Kế toán tổng hợp là người có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh một cách tổng quát sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính theo các chỉ tiêu giá trị của doanh nghiệp Đây là cách phân loại kế toán theo mức độ, tính chất của thông tin phản ánh trong nghiệp vụ kế toán, cũng như các kế toán viên khác công việc hàng ngày là phải xác định, ghi chép, tổng hợp và báo cáo các thông tin kinh tế cho những người ra quyết định Kế toán tổng hợp là chức vụ nắm vai trò quan trọng trong công ty, là người chịu trách nhiệm về số liệu chi tiết đến tổng hợp của sổ sách kế toán và cả báo cáo tài chính cho doanh nghiệp

Công việc của kế toán tổng hợp:

• Kiểm tra toàn bộ các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh

• Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp

• Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và đúng với thực tế không

• Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi

• Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ

• In sổ kế toán

• Tính lương hàng tháng

• Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo thống kê,…

• Lập các báo cáo thuế

• Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho các cơ quan như: thuế,

• Kiến nghị và đề xuất các biện pháp khắc phục cải tiến

• Theo dõi thu chi hàng ngày

➢ Kế toán bán hàng (Nguyễn Thị Huệ)

- Hàng ngày thực hiện ghi chép tất các các nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng

- Lập sổ theo dõi hàng hóa nhập kho và xuất bán

- Cập nhật đơn giá hàng xuất, nhập để báo thay đổi giá cho nhân viên bán hàng

- Gửi báo giá cho khách hàng

- Xuất hóa đơn

- Theo dõi, ghi sổ chi tiết doanh thu

- Hàng ngày tổng hợp toàn bộ số liệu bán hàng, mua hàng trong ngày rồi giao cho kế toán trưởng

- So sánh và cân đối số liệu với thủ kho hàng ngày hay theo định kỳ

- Định kỳ làm báo cáo tình hình bán hàng hàng tháng cho doanh nghiệp hay khi có yêu cầu

- Quản lý thông tin khách hàng, nhà cung cấp phục vụ cho công tác bán hàng

- Kết hợp hỗ trợ cho bộ phận kế toán khác nếu có yêu cầu

- Theo dõi các khoản phải thu tiền, và tình trạng công nợ của khách hàng

- Giao tiếp với khách hàng; tư vấn, giới thiệu hàng bán cho khách hàng; chăm sóc khách hàng theo tiêu chuẩn quy định

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với phần mềm Misa

Hình 2.1: Phần mềm Misa được sử dụng ở công ty

- Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty Chịu sự giám sát trực tiếp của Giám đốc,

bộ máy kế toán có sự phối hợp chuyên môn giữa các bộ phận với nhau Nhiệm vụ của

bộ máy kế toán là phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty và cung cấp báo cáo tài chính cho các bên liên quan như ngân hàng

- Niên độ kế toán tại công ty được bắt đầu vào ngày 01/01 đến ngày 31/12 theo năm dương lịch

- Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam Đồng)

- Hệ thống chứng từ: Công ty TNHH TM VPP An Phát áp dụng tất cả các biểu mẫu chứng từ kế toán do Bộ Tài Chính và Nhà nước ban hành Công ty áp dụng Thông tư

+ Chứng từ về tiền gửi ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi…

- Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán Áp dụng danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

- Hệ thống báo cáo tài chính áp dụng tại công ty:

+ Bảng cân đối kế toán mẫu B01 - DN;

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu B02 - DN;

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu B03 - DN

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền 1 lần cuối kỳ

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014 và thay thế cho các Thông tư số 06/2012/TT-BTC và Thông tư số 65/2013/TT-BTC

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.2.1 Kế toán bán hàng

2.2.1.1 Chính sách bán hàng

Công ty bán hàng theo 2 hình thức: Bán buôn và bán lẻ

- Phương thức bán buôn bao gồm hai hình thức:

+ Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: là bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp cử nhân viên giao hàng tới khách hàng Doanh nghiệp xuất hàng giao cho bên mua, khách hàng thanh toán tiền hay chấp nhận nợ khi đó hàng hóa được xác định là tiêu thụ

+ Bán buôn thông qua kho theo hình thức chuyển thẳng: là doanh nghiệp khi mua hàng

và nhận hàng không đưa về nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bên mua tại kho người bán sau khi giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng thì khi đó hàng hóa được chấp nhận là tiêu thụ

- Phương thức bán lẻ:

+ Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng trực tiếp cho khách và thu

tiền mặt, chuyển khoản hoặc ghi nhận công nợ

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2018, Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Ô Tô Trường

Phát theo HĐ số 3155 với số tiền 1.213.900đ, VAT 10% Đã thanh toán

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT số 3155 (Phụ lục I.1)

+ Bảng kê HĐ 3155 (Phụ lục I.2)

+ Phiếu giao hàng số 171206(Phụ lục I.3)

+ Phiếu xuất kho số 2125 (Phụ lục I.4)

+ Phiếu thu số PT2018/1686 (Phụ lục I.5)

Nghiệp vụ 2: Ngày 01/11/2018, Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Giao Nhận Kỷ

Oai Rồng Chi Na theo HĐ số 2929 với số tiền 2.269.500đ, VAT 10% Chưa thanh toán

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT số 2929 (Phụ lục I.6)

+ Bảng kê HĐ 2929 (Phụ lục I.7)

+ Phiếu giao hàng số 081113 (Phụ lục I.8)

+ Phiếu xuất kho số 1956 (Phụ lục I.9)

Khách hàng Bộ phận bán hàng

(kiêm bộ giao hàng)

Phiếu giao hàng

Phiếu giao hàng

Kiểm tra và

ký

Phiếu giao hàng đã ký

Phiếu giao hàng đã ký

Lập hóa đơn

3 liên

Hóa đơn GTGT

Hóa đơn GTGT

Ký, duyệt

Hóa đơn GTGT đã

ký, duyệt

Hóa đơn GTGT đã

ký, duyệt

Hóa đơn GTGT liên 2

Giao hàng, hóa đơn, phiếu giao hàng

Hóa đơn GTGT liên 1,3

N

Phiếu giao hàng liên 1 KH đã ký Ghi sổ

Phiếu giao hàng liên 1 KH đã ký

Hằng ngày, khách hàng sẽ yêu cầu công ty cung cấp bảng báo giá thì bộ phận bán hàng sẽ cung cấp bảng báo gia cho khách hàng Sau đó, khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng qua mail của Công ty hoặc gọi điện trực tiếp đến bộ phân bán hàng Sau đó, bộ phận bán hàng sẽ lập phiếu giao hàng (kiêm phiếu xuất kho) gồm 2 liên rồi chuyển cho

bộ phận kho xem xét trong kho còn hàng hay không Khi bộ phận kho đã hoàn tất khâu kiểm tra và ký duyệt thì sẽ chuyển cho kế toán bán hàng Kế toán bán hàng căn cứ vào phiếu giao hàng tiến hành xuất hóa đơn rồi chuyển hóa đơn cho Giám đốc trực tiếp ký duyệt Khi Giám đốc đã ký duyệt thì kế toán bán hàng sẽ chuyển hóa đơn liên 2 và trả lại phiếu giao hàng gồm 2 liên cho bộ phận giao hàng Hóa đơn liên 1, kế toán bán hàng lưu, hóa đơn liên 3 chuyển sang cho kế toán tổng hợp lưu Bộ phận giao hàng nhận lại phiếu giao hàng và hóa đơn liên 2 rồi sắp xếp đi giao hàng Khi gặp khách, nhân viên giao hàng giao đồng thời hàng hóa cùng với hóa đơn và phiếu giao hàng liên

2 có xác nhận của người nhận hàng Phiếu giao hàng liên 1 có xác nhận của người

nhận hàng được mang về giao lại cho kế toán bán hàng hạch toán và lưu sổ sách

2.2.2 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp hàng hóa

a Phần mềm Misa về doanh thu cung cấp hàng hóa

Hình 2.2: Doanh thu cung cấp hàng hóa

(Nguồn: Phòng Kế toán)

b Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu

c Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/08/2018, Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Đăng Khoa

Việt Nam theo HĐ số 2315 số tiền 1.300.000đ, VAT 10% Đã thu tiền khách hàng

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT số 2315 (Phụ lục I.10)

+ Phiếu giao hàng số 0083 (Phụ lục I.11)

+ Phiếu thu số PT2018/1074 (Phụ lục I.12)

Nợ TK 5111: 7.256.149.626

Có TK 911: 7.256.149.626

f Quy trình

Lưu đồ 2.4: Quy trình Kế toán doanh thu cung cấp hàng hóa

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

*Giải thích quy trình:

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, Kế toán tổng hợp tiếp nhận hóa đơn, phiếu thu hoặc giấy báo có và tiến hành hạch toán lên phần mềm kế toán Hóa đơn được lưu theo

số Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái tài khoản 5111

2.2.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính

a Phần mềm Misa về doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ Bắt đầu

TK 5111 Chứng từ

Hạch toán lên phần mềm Chứng từ

Hình 2.3: Doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Phòng Kế toán)

b Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có

c Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

d Sổ kế toán sử dụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

e Nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/10/2018 căn cứ vào phiếu hạch toán của ngân hàng về việc thu

lãi tiền gửi không kỳ hạn từ ngân hàng với số tiền 10.164 đồng Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ngày 25/10/2018 trên thì:

Lưu đồ 2.5: Quy trình của Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

- Phiếu xuất kho

c Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 711 - Thu nhập khác

d Sổ kế toán sử dụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 711 - Thu nhập khác

e Nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Tại ngày 31/12/2018, kế toán tiến hành xử lí công nợ cuối tháng theo

chứng từ kế toán số NVK00028 của công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch vụ Đại Tam Long với số tiền 100đ

- Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán (Phụ lục I.15)

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ nhật kí chung (Phụ lục II.4)

Lưu đồ 2.6: Quy trình Kế toán thu nhập khác

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

* Giải thích quy trình

Sau khi các bộ phận liên quan ghi nhận lại các khoản thu nhập khác trong tháng, bộ phận liên quan tiến hành chuyển qua cho bộ phận kế toán nhập liệu trên phần mềm Kế toán sau khi nhập liệu kiểm tra lại tính chính xác rồi xử lí kết chuyển vào cuối mỗi tháng rồi ghi sổ

- Phiếu xuất kho

c Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Nghiệp vụ 1: Ngày 3/12/2018, bán văn phòng phẩm cho công ty TNHH Trang thiết bị

y tế và dược phẩm Nguyên Phát theo bảng Kê chi tiết Văn phòng phẩm, đính kèm hóa đơn GTGT số 00003157 và phiếu xuất kho số 2127 số tiền 748.654đ

- Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT số 3157 (Phụ lục I.16)

+ Bảng kê chi tiết văn phòng phẩm (Phụ lục I.17)

+ Phiếu giao hàng số 141217 (Phụ lục 1.18)

+ Phiếu xuất kho số 2127 (Phụ lục I.19)

+ Phiếu thu số PT2018/1688 (Phụ lục I.20)

Lưu đồ 2.7: Quy trình Kế toán giá vốn hàng bán

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

*Giải thích quy trình

Cuối kì, sau khi tổng hợp đầy đủ phiếu nhập và phiếu xuất, kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì Sau đó sẽ tiếm hành kiểm tra ghi sổ chi tiết Tk 632 và lưu trữ

2.2.2.5 Chi phí bán hàng

a Phần mềm Misa về chi phí bán hàng