Hệ thống thông tin, báo cáo tài chính công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên

Một Số Báo Cáo PhụTrợTrongQuyTrìnhKếToán...23CHƯƠNG2:THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ 2.2.. NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN Trướckhiđisâuphântíchcácchutrìnhtronghệthống,c

BỘ GIÁO DỤC&ĐÀO TẠO ĐẠIHỌCQUỐCGIATHÀNHPHỐHỒCHÍMINH

TạiCácCôngTyThươngMạiCóNhiềuĐơnVịThànhViên

LUẬNÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ

L

Ê Q UỐC B ÌNH

XâyDựng HệThốngThôngTin&LậpBáoCáoTàiChính TạiCácCôngTyThươngMạiCóNhiềuĐơnVịThànhViên

Chuyênngành:KếToánTàiVụ&PhânTíchHoạtĐộngKinhTế

LUẬNÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ

Ngườihướngdẫnkhoahọc:TIẾNSĨLÊNGỌCTÁNH

LỜI ØIC C ÁM A ÙMƠN ƠN

Trướchết,TôixinchânthànhcámơnquýthầycôKhoaKếtoán–

KiểmToánTrườngĐạihọcKinhtếThànhphốHồChíMinhđãgiúpđỡtôihoànthànhbảnluậnán này.Đặc biệtxinchânthành cámơnTiến sĩLêNgọc Tánh –

Ngườit ha ày

giáo,Ngườihướngdẫnkhoahọc-đãnhiệttìnhhướngdẫn,sữachữabảnluậnánđểđiđếnhoàn thiện như ngàyhôm nay

Xinchânthànhcámơntấtcảcácbạnbè,đồngnghiệpđãcùngtôitraođổi,thảol u a ä n , giảiquyếtcácvấnđềkhókhăntrongquátrìnhxâydựngluậnán,đãcungcấpchotôinhữngtàiliệuquýgiáđểtôic o ù đ i e à u k i e ä n nghiêncứu,chắclọcnhữngkiếnthứccầnthiếtkhithựchiệnbảnluậnánnày

Xinchânthànhcámơntấtcảcácthànhviêntronggiađìnhđãtạomọiđiềukiệnthuậnlợivềmọimặtđểtôichútâmvàocôngviệcnghiêncứutrongthờigianqua đ o à n g thờic u õ n g đ a õ đ o ä n g viênr a á t l ơ ù n chotôivượtquacáckhókhănthửthách trong quátrình làm việc

Bảnluậnánnàychắcchắnsẽcònnhiềuthiếusótcũngnhưnhiềuvấnđềcầnphảinghiêncứu,thảoluậnthêm.Dođó,tôixinchânthànhcámơnnhữngýkiếnđ o ù n g gópquýbáucóliênquanđếnđềtàinghiêncứuđểtôicóthểhoànthiệnhơn nữabảnluậnánnàycũngnhưnângcaotínhhiệnthựccủanókhivậndụngvào thực tiễn

Mộtlầnnữaxinchânthànhcámơnvàkínhchúctấtcảmọingườidồidàosứckhỏe.Trântrọngkínhchào

MỤC ÏCL L ỤC U ÏC

MỞ ĐẦU 1

1 Sự Cần Thiết Nghiên Cứu Đề Tài 1

2 Mục Đích Nghiên Cứu Của Luận Aùn 2

3 Phương Pháp Nghiên Cứu 3

4 Bố Cục Của Luận Aùn 3

CHƯƠNG1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNHERROR! BOOKMARK NOT 1.1 K ẾTOÁNVÀQUY TRÌNH KẾTOÁN 4

1.1.1 Chứng TừBanĐầu: 4

1.1.2 Ghi NhậtKý 5

1.1.3 Ghi Sổ Cái 5

1.1.4 ThựcHiệnCácBútToánĐiềuChỉnh Cuối Kỳ: 5

1.1.5 Khóa Sổ 6

1.2 H Ệ THỐNGTHÔNGTIN KẾ TOÁN 6

1.2.1 Nguyên Tắc Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 7

1.2.2 ChuTrìnhDoanhThu 8

1.2.3 ChuTrìnhChiPhí 12

1.2.4 ChuTrìnhChuyểnĐổi 13

1.2.5 ChuTrìnhTàiChính 16

1.3 G HICHÉPKẾ TOÁNTRONG HỆTHỐNGTHÔNGTINKẾTOÁN 17

1.3.1 HồSơGhiNhậnCácBútToánTrongQuáTrìnhHạchToán 17

1.3.2 PhươngPhápHạch ToánTrongĐiềuKiệnCóSử DụngCác Hệ Thống Ưùng Dụng 18

1.4 B ÁOCÁO TÀI CHÍNH 20

1.4.1 Nguyên Tắc LậpBáo Cáo Tài Chính 21

1.4.2 Phương Pháp Lập Báo Cáo Tài Chính 22

1.4.3 Một Số Báo Cáo PhụTrợTrongQuyTrìnhKếToán 23

CHƯƠNG2:THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ

2.2 T HỰCTRANGHỆTHỐNGTHÔNGTIN KẾTOÁNỞ CÁCCÔNG TY

THƯƠNG MẠI CÓNHIỀUĐƠN VỊ THÀNHVIÊN 25

2.2.1 Đặc Điểm Chung 25

2.2.2 PhânTíchCácƯuNhượcĐiểm Của Hệ Thống Thông

TinKếToánThườngĐượcSửDụngƠûCácCôngTyThươngMạiCóNhiềuĐơnVịThànhViênHiệnNay 27

3.1. M ỤCTIÊUVÀ PHƯƠNG HƯỚNGHOÀNTHIỆNHỆTHỐNGTHÔNGTIN

KẾ TOÁN , LẬPBÁOCÁOTÀI CHÍNHVÀBÁOCÁOQUẢN TRỊ 35

3.1.1 Mục Tiêu 35

3.1.2 Phương Hướng Hoàn Thiện HệThốngThôngTinKếToán

Và Lập Báo Cáo Tài Chính, Báo Cáo Quản Trị 36

3.2. B ÁOCÁO TÀI CHÍNHVÀBÁO CÁOQUẢN TRỊCỦACÁCCÔNG TY

THƯƠNG MẠI CÓNHIỀUĐƠN VỊ THÀNHVIÊN 37

3.2.1 BáoCáo Tài Chính TheoQuyếtĐịnh1141TC/QĐ/CĐKT 37

3.2.2 MộtSốBáoCáoQuảnTrị 41

3.3. X ÂYDỰNG HỆ THỐNGTHÔNGTIN KẾ TOÁNCỦACÁCCÔNG TY

THƯƠNG MẠI CÓNHIỀUĐƠN VỊ THÀNHVIÊN 52

3.3.1 TạoLậpHệThốngThôngTinKế Toán 52

3.3.2 Hồ SơCập Nhật Thông Tin CủaHệ Thống 54

3.3.3 Một Số Hoạt Động Quan Trọng Của Hệ Thống Thông Tin KếToán 54

KẾT LUẬN 57

PHỤ LỤC1:SƠ ĐỒCÁC CHU TRÌNH, HỒ SƠ HỆ THỐNG THÔNGTIN KẾ TOÁN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QUYẾT ĐỊNH 1141 TC/QĐ/CĐKT NGÀY 01/11/1995 58

PHỤLỤC2:MỘTSỐBÁOCÁOQUẢNTRỊ 93

Bảng28:Thựchiệncácbút toánhợpnhất 93

Bảng29:Mộtsốbáocáotài chính theo hiệngiá 97

Bảng30:Báoc a ù o tổnghợp doanhthutừngày Đến ngày 103

Bảng31:Biểuđồphân tích doanh thu trên quy mô toàn c.ty 105

Bảng32:Biểuđồphântíchtheoquymômỗiđơnvịthànhviên hoặc toàn công ty 106

Bảng33:Cơcấudoanhthutheosảnphẩm chủ lực của công ty (ĐVTV) từngày Đến ngày 107

Bảng34:Bảngcânđối dự trữ-tiêu thụ sản phẩmacủa đơn vị xyz 108

Bảng35:Phântíchnhucầuvàkhảnăngthanh toán 109

Bảng36:Báoc a ù o tìnhhình thực hiện dự toán thu nhập đến ngày 111

Bảng37:Báocáotìnhhình thực hiện dự toán doanh thu đến ngày

113

TÀI LIỆUTHAM KHẢO 114

1

MỞĐẦU

1 SỰ CẦN THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

Sauhơn10nămthựchiện đổimớiquảnlýnền kinhtếquốc dân, môitrườnghoạtđộngcủacácDoanhnghiệpViệtNamđãcónhữngchuyểnbiếnmới,đặcthùmới.Vìvậy,hệthốngthôngtinkếtoáncủadoanhnghiệpcũngphảicónhữngchuyểnbiếnthíchhợpvớitìnhhìnhthựctiễn.Mốiquanhệđóthểhiệnrõnétquanhữngđiểm cơbảnsauđây:

 Sựpháttriểncủanềnkinhtế,sựđadạnghóahìnhthứcsởhữuđãdẫnđếnsựcạnhtranhgaygắttrongkinhdoanh.Do đóđòihỏi phải xâydựngmộthệ thốngthôngtintốtnhằmđápứngkịpthờinhucầuquảntrịcủacáccấpbậcquảnlýtrongdoanhnghiệpnóichungvàcácCôngtythương mại nói riêng

 CùngvớiviệcmởcửavàhộinhậpvàoASEAN,AFTA,ASEM vàsắptớilàWTO,cácdoanhnghiệpViệtNamđã,đangvàsẽtiếptụcđốidiệnvớicáckháiniệmmới,đólà:Kháchhàng,SựcạnhtranhvàSựthayđổi.Dođóđòihỏidoanhnghiệpphảikịpthờicónhữngphươngánhợplýnhằmđiềuchỉnhcáchoạtđộngchophùhợpvớicácnộidungnêutrên.Muốnlàmđượcviệcđ o ù , doanhnghiệpphảixâydựng được mộthệthống thôngtinkếtoántốt

 Sự pháttriểncủatrìnhđộKhoa học kỹ thuật thế giớiđãtạođượcrấtnhiềucơhộichocácdoanhnghiệptrongviệcnângcaotrìnhđộquảnlýcủamình.Vấnđềcònlạilàởchỗdoanhnghiệpsẽvậndụngnhưthếnàocácthànhtựuđóvào việcxây dựng hệ thống thôngtin kế toán tại doanhnghiệp

 Nhữngưuđãivềcơchếquảnlýđối vớicácdoanhnghiệpNhànướcngàycàngmấtđi,thayvàođólàviệctựdohóakinhdoanh.Dođó,doanhnghiệpmuốnpháttriểntốt,tạođượclợithếtrongkinhdoanh,tạođượcniềmtinchocác đ o á i tác,c h o kháchh a ø n g thìphảixâydựngđượchệthốngbáocáotàichínhtheođúngcácchuẩnmựckếtoán,từđó nângcaođộtincậyvềtìnhhìnhtài chính doanhnghiệp

 Cơcấunguồnvốnkinhdoanhcủamộtdoanhnghiệpđãkhôngcònđơnthuầnnhưtrướcđâychỉlànguồnvốndonhànướccấppháthoặcdomộtchủđầutưcung ư ù n g T r o n

g t h ơ ø i g i a n s a é p t ơ ù i , v ơ ù i sựh ì n h t h a ø n h v a ø phátt r i e å n c u û a t h ị trườngchứngkhoánViệtNam,nguồnvốnkinhdoanhcủadoanhnghiệpsẽhe át s ứ c

vốnngânsáchcấp,vốnchiếmdụng,vốntíndụngthươngmại màcòncóthểlàtráiphiếu,cổphiếu.Tuynhiên,đểlàm

đượcviệcđó,doanhnghiệpphảiđápứngđượcmộtsốchuẩnmựcnhấtđịnhtrongđóđiềuđầutiênvàcơbảnnhấtlàphảicóhệthốngbáocáotàichínhlànhmạnh,trungthựcvàtạođượcniềmtin cho các khách hàng và nhà đầutưtiềmnăng.

 Hiệnnaydoanhnghiệpphảitựlập,tựcôngbốvàtựchịutráchnhiệmvềcácsốliệutrongcácbáocáotàichính.Dođó,chứcnăng,nhiệmvụcủacácnhàquảntrịcấpcaotrongdoanhnghiệpsẽngàycàngnặngnềhơn.Điềunàyđòih o û i sựphâncôngrõràngtrongtừngcấpquảnlývàbắtbuộcphảixâydựngmộthệthốngchuẩnmựccụthểđểcóthểkếtnốicácbáocáochitiếtthànhbáo cáo tổng thể của toàndoanhnghiệp

Tấtcảcácvấnđềnêutrênđòihỏidoanhnghiệpphảixâydựnghệthốngthôngtink e á t

o a ù n v a ø l a ä p b a ù o c a ù o t a ø i c h í n h mộtc a ù c h h o a ø n c h ỉ n hđ e åđápư ù n g đ ư ơ ï cnhữngyêucầucủanhiềuđốitượng sử dụng khác nhau

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN

Việc nghiên cứu của luận án nhằmvàocácmụctiêuchínhyếusau đây:

 Xemxétcácnguyêntắc,phươngphápcơbảntrongxâydựnghệthốngthôngt i n kếtoánvàlậpbáocáotàichínhcủacácCôngtythươngmạicónhiềuđơnvịthànhviên

 Phântích,đánhgiá thựctrạngxâydựnghệthốngthôngtinkếtoánvàlậpbáocáotàichínhtạicácCôngtyThươngmạicónhiềuđơnvịthànhviêntrênđịabànThànhphốHồChíMinhhiệnnay

 Phântí chcác ưuk huy ết điểmcủa quá trìnhlậpbáocá ot ài chí nh của cá

c Côngtytrongthờigianvừaqua

 Đềxuấtphươngpháplậpbáo cáo tàichínhtạicáccôngtythươngmạicón h i e à u đơnvịthànhviên

 Đềxuấtphươngpháplậpvàkhaithácmộtsốbáocáoquảntrịđểnângcaovaitròcủakếtoántronggiaiđoạnhiệnnay

 Đềxuấtcácgiảiphápxâydựnghệthốngthôngtinkếtoántrêncơsởlýluậnsẵncóvàphươngpháplậpbáocáotàichính,báocáoquảntrịtạicáccôngtythương mạicónhiề

u đơn vị thành viên

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Trongquátrìnhnghiêncứuđểxâydựngluậnán,chúngtôidựatrênrấtnhiềuphương pháp khác nhau, trongđóchủyếulà:

 Phươngphápnghiêncứuchủyếuđượcsửdụnglàphươngphápbiệnchứngduyvật

 Vậndụngnguyêntắctoàndiệnđểxem xéttoànbộhệthốngthôngtinkếtoántrongcácCôngtyThươngmạicónhiềuđơnvịthànhviên,khôngtáchrờikhâunàyvớikhâukháctrongquátrìnhphântíchhệthống

 Vậndụngnguyêntắchệthốngđểxemxétcácnhântốcấuthànhhệthốngthôngtinkếtoán,sựtácđộng,ảnhhưởnggiữahệthốngthôngtinkếtoánvớicác hệ thốngthông tin kháctrongtoànbộdoanhnghiệp

 Vậndụngnguyêntắcpháttriểnđể xemxétvấnđềtheoxuhướngchuyểnđộngtừthấpđếncao,từđơngiảnđếnphứctạp,từnhữngnềntảnglýluậncơbảnđếnsựbiếnchuyểnlinh hoạtchophùhợpvới thực tiển

 Bêncạnhđólàmộtsốphươngphápkhácnhư:phươngpháplịchsửvàlogic;phươngphápcụthểvàtrừutượng;

phươngphápdiễngiảivàquynạp;phươngphápphântíchvàtổnghợp; phương pháp

so sánh và đối chiếu

 Chương2:

ThựctrạnghệthốngthôngtinvàlậpbáocáotàichínhcủacácCôn

g tyThương mại có nhiều đơn vị thành viên

 Chương3:

Địnhhướngxâydựnghệthốngt h o â n g t i n v a ø lậpb a ù o c a ù o t a ø i chính tại các Công ty Thương mạicónhiềuđơnvịthànhviên.

 Kết luận

 Phụ lục

 Tàiliệutham khảo

CHƯƠNGI CơSởLýLuậnVềXâydựng HệThốngThôngTin&LậpBáoCáoTàiChính

Trongcácphầntrìnhbàydướiđây,chúngtôiđisâuvềcơsởlýluậntrongquátrìnhxâydựnghệthốngthôngtinkếtoánvàlậpbáocáotàichính.Việctrìnhbày sẽđược thực hiệntheocáctrìnhtựsauđây:

 Trìnhbàyvềkháiniệmkếtoánvàquytrìnhkếtoántạimộtdoanhnghiệpnóichung và các công ty thương mạicónhiềuđơnvịthành viênnóiriêng

 Từbảnchất,nộidung,phươngphápvàquytrìnhcủacôngtáckếtoán,chúngtôiđisâuphântíchcácchutrìnhkếtoán,cáchệthốngtrongmỗichutrìnhvàca ùc hồsơcóliênquanđểcôngtáckếtoáncóthểthựchiệnnhanhchóng,ítsai sót và đáp ứngđược các yêu cầu đặt ra

 Trêncơsởhệthốngthôngtinchuẩn,chúngtôisẽnghiêncứuviệcthựchiệnhạchtoánkếtoántừviệckhaitháchệthống,lậpcácSổchitiết,nhậtkýSổc a ù i vàlậpbáocáotàichính

1.1.KẾ TOÁN VÀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN

Hoạt động sảnxuấtkinh doanh củadoanhnghiệpđòi hỏiphảihìnhthànhmộtbộm a ù y kếtoánhoànchỉnh,nhằmghichép,tậphợp,phânloạicácnghiệpvụkinhtếphátsinh.Quátrìnhđóđượcbắt đầutừviệccáclậpchứngtừ banđầu,đốichiếu,kiểmtra chođếnkhihoànthànhcácbáocáotàichínhđịnhkỳtrêncơsởthựchiệnvàphốihợpcácphươngpháp,nguyêntắckếtoánđượcchấpnhận.Như vậy,chúngtacóthểthấyrằngcácyếutốcấuthànhtrongcôngtáckếtoánthườngbaogồm:(1)Hệthốngchứngtừbanđầu;(2)Ghinhậtký;(3)GhiSổcái;(4)Thực hiện cácbúttoánđiềuchỉnhvàocuốikỳkế toán; (5) Khóa sổ

1.1.1 CHỨNG TỪ BAN ĐẦU:

Chứngtừbanđầulàhồsơmangtínhchấtpháplýđểquyếtđịnhđếnviệchạchtoán,phânloạicũngnhưlàcơsởđể giảiquyếtcáctranhchấpphátsinh(nếucó)

Chứngt ư øb an đ ầ u cót he å làphiếuthu,phiếuchi,ph i e áu x u ấ t nhậpkh o, ho à sơquyếttoán Chứngtừbanđầulàtàiliệukhôngthểthiếutrongquytrìnhkế

toán,khôngcónóviệchạchtoánsẽk h o â n g t r u n g thựcvàkhôngkiểmchứngđược.

1.1.2 GHI NHẬT KÝ.

Trêncơsởcácchứngtừbanđầuđãđượckiểmtravàxửlý,kếtoánthựchiệnviệcghicácnghiệpvụkinhtếphátsinhvàonhậtkýchunghoặccóthểsửdụngthêmcácnhậtkýchuyêndùngchotừngloạinghiệpvụchủyếu.Đồngthời,kết o a ù n ghivàosổchitiếtchotừngđốitượngkếtoán.Quacôngđoạnnày,thôngtinkếtoánđượcchiatáchthànhcácluồngthôngtinkhácnhauvàđiđếnnhữngnơicầnthiết,đồngthờicũngcóthểcungcấpđượcphầnnàocácthôngtinđếncácnhàquảntrịtrongphạmvigiới hạn cho phép.Giaiđoạnnàycóýnghĩahếtsứcquantrọng,nólàđiểmđầutiênnhưngcũnglàđ i e å m quyếtđịnhđếnphầnlớnsựchínhxáccủacácbáocáotàichính.Khiđiểmkhởiđầunàybịsailệch,thôngtinsẽbịtruyềnđilệchhướng,phảnánhkhôngc h í n h xácnghiệpvụkinhtếphátsinh,từđóbáocáotàichínhsẽkhôngchínhxác,tạochonhàquảntrịkhôngđánhgiáđúngbảnchấtcủasựviệc,dođócóthểdẫnđếnnhữngsailầmnghiêm trọng khi ra quyết định

1.1.3 GHI SỔ CÁI.

Saukhiđãhoàntấtcôngtácghinhậtký,độngtáctiếptheosẽlàchuyểntừnhậtk y ù chungvàoSổcáitheonộidungnghiệpvụkinhtếphátsinh.Tùytheoquymôvề cácnghiệpvụkinhtếphátsinhmàSổcáicóthểđượcmởvớicấutrúcđơngiảnhoặchìnhthànhmộthệthốnghoànchỉnhtrongđócácSổcáiđượctậphợpđikèmvớicácSổchitiếtđểbổsungcácthôngtinchitiếtnhằmgiảithíchmộtcách rõ ràng, cụ thể, chính xáccác thông tin được cập nhật trên Sổ cái

1.1.4 THỰC HIỆN CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH CUỐI KỲ:

Tronghoạtđộngthựctiễn,cónhữngnghiệpvụkinhtếphátsinhảnhhưởngđếnnhiềuchukỳkếtoánkhácnhaunhưviệctríchkhấuhaotàisảncốđịnh,phânbổc h i phí,dựtrùgiảmgiáhàngtồnkho Mặtkhác,trongmộtchukỳkếtoáncócácbúttoánđượchạchtoántrùnglắpnhưmuabánnộibộ,thanhtoánnộibộ cũngcầnthiếtphảicósựhiệuchỉnh

Vìvậy,kếtoánphảithựchiệncácbúttoánđiềuchỉnhvàocuốikỳkếtoán.Đâylàmộtcôngviệcrấtquantrọng,nótạochongườikếtoánxemxétlạicácbúttoánđãđượcghitrongkỳvàhiệuchỉnhcácbúttoánsai,nóđưacácluồngthôngtinchờxửlývàoquytrìnhkếtoántrongkỳcũngnhưchuẩnbịchokỳkếtoántiếptheo.Quađộngtácnày,cáckhoảnchiphísẽđượctínhđủhơn,cáckhoản

Ghinhận Xửlý Báocáo xuất Kết

doanhthuđượcghinhậntrungthựchơn,lãilỗtrongkỳđượcphảnánhchínhxách ơ n Nóimộtcáchkhácđi,cácbáocáotàichínhcủadoanhnghiệpsẽđượcxâydựngmột

cáchlôgichơn,khoahọchơnvàđáng tin cậy hơn

1.1.5 KHÓA SỔ.

Khóasổlàmộtđộngtácđểrútratoànbộcácsốdưcuốikỳkếtoánlàmcơsởchosốdưđầukỳcủakỳkếtoántiếptheo.Khóasổ cũng là động tác sau cùngđểlậpracácbáocáotàichínhbắtbuộccủaphápluậthoặccácbáocáotàichínhkháctheoyêucầucủanhàquảntrịnhư:Bảngcânđốikếtoán,BáocáoKếtquảk i n h doanh,Báocáolưuchuyển tiền tệ

1.2 HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Khixétvềkháiniệmhệthống,chúngtacóđịnhnghĩa“Hệ thống là mộttậphợpcácthànhphầnphốihợpnhauđểhoànthànhmộtloạtcácmụctiêu”.Nhưvậy,x e ù t mộtcáchtổngquanvềkếtoánvàquitrìnhkếtoánđãnêutrên,chúngtacóthểthấ

y rằngquátrìnhkếtoán cũnglàmộthệthống hoàn chỉnh

Đisâuvàochitiếtcủahệthốngthôngtinkếtoán,chúngtacóđịnhnghĩa:“HệthốngthôngtinKếtoánlàtậphợpnhữngquátrìnhthuthập,phânloại,xửlý,t o å n g hợpcácnghiệpvụkinhtếphátsinhnhằmmụcđíchcungcấpnhững báocáotàichínhcầnthiết,chínhxácvàkịpthờiphụcvụ chonhữngđốitượngsửd u ï n g khác

nhau”.Nhưvậy,cóthể tómtắtquytrìnhkếtoán thành sơ đồ sau đây:

Dữliệuđầ

uvào

Đểhệthốngthôngtinkếtoáncóthểhoạtđộnghiệuquả,baogiờcũngcócáchệthốngconhỗtrợchocôngtácxửlýthôngtincủahệthốngchungdướidạngcácchu trình,trongđónổibậtcácchutrìnhsauđây:(1)Chutrìnhdoanhthu;(2)Chut r ì n h chiphí;(3)Chutrìnhchuyển đổi; (4) Chu trình tài chính

kỹthuậthiệnđại,phầnlớncácchutrìnhn e â u t r e â n đ e à u đ ư ơ ï c thựch i e ä n t h o â n g q u

a h e ä t h o á n g máytínhnốimạng.Dođó,trongphạmvigiớihạncủađềtàinghiêncứunày,chúngtôigiảđịnhrằngcácquitrìnhnêutrênđềuđượctiếnhànhbằngmáytínhthayvìbằngphươngphápthủcôngvốnđãtươngđốilạchậusovớihiệnnay.Mặtkhác,trongquátrìnhtrình bày,chúngtôi đặtramộtsốgiảđịnhnhưsau:

 Chỉtậptrungchủyếuvàomộtsốchutrìnhchínhyếu,cáccótínhchấttươngtựnhưcácchutrìnhđượctrìnhbàysẽkhôngđượcđềcậpđến.Bởivìcóthểsuydiễnmộtcáchlôgictừcácchutrình chính yếu sang các chu trình nhỏ.

 Hệthốngtàikhoảnkếtoán,chếđộsổkếtoán,chếđộchứngtừbanđầuvàphương

p h a ù p g h i s o å đ ư ơ ï c ápdụngtheoquyếtđịnhs o á 1 1 4 1 TC/QĐ/CĐKTngày01/11/95 của Bộ Tài chính

 Quátrìnhluânchuyểnchứngtừbanđầu,sốlượngmỗiloạichứngtừ mặcnhiênđượcápdụng theo quy định

 Sựkiểmtra,kếtnốigiữacáchồsơchitiết,hồsơtổnghợpvàkếtxuấtthànhbáocáotàichínhđượcthựchiệnbằngmộtchươngtrìnhtựđộnghóa.Chúngtôichỉđặtmốiquanhệkếtnốiđểhiểuđượcbảnchấtvấnđềchứkhôngđưaraphươngthứcthựchiệncácđộngtáckếtnốiđó.Bởivìđâylàcôngviệcc ủ a chuyênviêntinhọc vàtùythuộcvàophầnmềmđượcsửdụngkhilập trình

Vớicácgiảđịnhtrên,việcnghiêncứucủađềtàisẽtậptrungvàothiếtlậpcácchutrình, cáchồsơcầncótrongmỗichutrìnhvàsự liên kết giữa các hồ sơ đó

1.2.1 NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Trướckhiđisâuphântíchcácchutrìnhtronghệthống,chúngtacầnphảiquántriệt một số nguyên tắcsauđểcóthểxâydựnghệthốnghoànchỉnhvàhiệuquả:

 Hệthốngphảicungcấpđượcthông tin chính xác, kịp thời

 Hệthốngphảicóthểápdụng được trong thực tiễn

 Hệ thống phải thỏa mãn được yêucầucủangườithamgiahệthống

 Hệthốngphảiphùhợpvớiyêucầuthôngtincủadoanhnghiệpvàcóthểcảitạo,mởrộnghệthốngkhicần thiết

 Hệthốngphảiđượcthaotácđơngiản,tiệnlợi,khôngđòihỏicaovềtrìnhđộcủacácchuyênviêntham gia hệ thống

 Hệ thống phải được hoàn thành trong một thời gian nhất định

 Hệthốngphảiđạtđượcsựtươngxứnggiữachiphíxâydựnghệthốngvàcácthànhquảdohệthốngmanglại

1.2.2 CHUTRÌNHDOANHTHU

Doanhthuthöôøngcoùmoâiquanheôñancheùovôùiraâtnhieăuhoátñoôngkhaùctrongdoanhnghieôpthođngquacaùcnghieôpvúkinhteâ,tuynhieđnnhìnchungchutrìnhd o a n h thuthöôøngbaogoăm:(1)Nhaônñaịthaøngcụakhaùch haøng,

(2)Giaohaønghoùahoaịcdòchvúchokhaùchhaøng,(3)Yeđucaăukhaùchhaøngthanhtoaùn,(4)Nhaôntieăn thanh toaùn

Trongtöøngtìnhhuoângcútheơ,caùcnghieôpvútređncoùtheơphaùtsinhcuøngluùchoaịcxenkeõvôùinhauhoaịcchưñônlẹtöøngnghieôpvúrieđngbieôt.Tuynhieđn,khixađydöïngheôthoâng,ngöôøitaxöûdúng4heôthoângöùngdúngkhaùcnhau:

(1)Heôthoângghinhaônñôn ñaịthaøng(orderentry system);

(2)Heôthoânggiaohaøng(shippingsystem);(3)Heôthoânglaôphoùañôn(Billingsystem);(4)Heôthoângthutieăn.Caùcheô t h oâ ng n aø y ñ ö ôï c lieđnkeâtnhösôñoẵûbạng1 (trang57)trongphú lúcñí nh keøm

1.2.2.1 Heô thoâng ghi nhaôn ñôn ñaịt haøng (order entry system)

Ñônñaịthaøngduøngñeơghinhaônyeđucaăucungcaâphaønghoùa,dòchvúcụadoanhnghieôptöøkhaùchhaønghoaịcñônvòthaønhvieđn.Ñônñaịthaøngcoùtheơlaøphieâuyeđuc a ă u cungöùnghaønghoùahoaịcnhöõnghôïpñoăngmuabaùnhaønghoùa.Ñeơghi nhaôncaùcthođngtinlieđnquanñeânñônñaịthaøng, thođng thöôøng coù hai hoă sô khaùc nhau:

1.2.2.1.1.Hoă sôtoơng hôïp

Ñađylaøhoăsôlöutröõnhöõngthođngtintoơngquaùtvaøítbieânñoôngveăkhaùchhaønghoaịcñônvòthaønhvieđn.Ñođikhichuùngcoùtheơthaỵoơinhöngchưmangtínhchaâthieôuchưnhhoaịcboơsungthođngtinveăcaùckhaùchhaøng hoaịcñônvòthaønhvieđn

Xuaâtphaùttöøt í n h ñaịcthuøñoù,hoăsôtoơnghôïpthöôøngbaogoămcaùcthođngtin:

 Maõs o â khaùchhaøng( Ñ ô n v ò t h a ø n h vieđn):T h o đ n g t i n n a ø y ñeơgaĩnmoêikhaùchhaøngcụa doanhnghieôpvôùimoôtmaõ soârieđngbieôtvaøduy nhaât,quañoùñaơy nhanhtoâcñoôxöûlyùthođngtincuõngnhökhođngtáorasöïtruønglaĩptronglöutröõdöõlieôu

 Caùcthođngtinlieđnquanñeânkhaùchhaøng:Duøngñeơlöutröõnhöõngthođngtinmangtínhphaùplyùcụakhaùchhaønghoaịcñônvòthaønhvieđnnhö:Teđn,ñòachư,s o â Ñaíngkyùkinhdoanh(hoaịcsoâCMND),ñieônthoái,fax(neâucoù) Ñađylaønhöõngthođngtintoơngquanveăkhaùchhaøngnhaỉmgiuùpchodoanhnghieôphìnhdung sôlöôïc veă ñoâi taùc cụamình trong quaùtrìnhtoơchöùcsạnxuaâtkinhdoanh

 Cácthôngtinnhậnđịnhmộtcáchtổngquancủa doanh nghiệp về kháchhàngcủamình:Đâylànhữngthôngtinchophépđánhgiávềcácđốitácquaquátrìnhmua,bán,cungứnghànghóa,dịchvụ,khảnăngthanhtoáncủakháchhàng,mứcđộcôngnợcho phép, số dư thanh toán công nợ

Nhưvậy,vớimộthồsơtổnghợpnêutrên,kếtoáncóthểnhậnđịnhđượcvềcáckháchhàngcủadoanhnghiệpnhưkhảnăngthanhtoáncủakháchhàng;sốdưc o â n g nợ;khảnăngthu hồicủadoanhnghiệpcũngnhưkhảnăngphát sinhnợkhóđòi Mộthồsơtổnghợpcóthểnhưbảng2(trang58)trongphụlụcđínhkèm

1.2.2.1.2.Hồ sơchi tiết:

Bêncạnhhồsơtổnghợplàcáchồsơchitiếtcóliênquan.Đâylànhữnghồsơghinhậncácnghiệpvụkinhtếphátsinhthườngxuyêncủadoanhnghiệpnhằml ư u trữvàthôngbáođếncácbộphậncótrách nhiệm thựchiện

Trong số các hồ sơ chi tiết chúngtathườnggặp,thôngthườngbaogồm:

 Hồsơhợpđồnghoặcghinhậnđơnđặthàng:Dùngđểghinhậncáchợpđồngđãkýkếthoặcđangđượcđàmphán,tronghồsơnàythườngbaogồmcácnộid u n g nhưbảng3(trang59)trongphụlụcđínhkèm.Quasựkếthợpgiữahồsơ nàyvàhồsơtổnghợp,kếtoáncóthểcóđượcrấtnhiềuthôngtinnhư:Cáchợpđồngđã thựchiệnhoặcđangthựchiệnvới mộtkháchhàng;tìnhhìnhthựchiệnh ơ ï p đ o à n g , t ì n h hìnhthanhtoán,cáctranhchấpphátsinh(nếucó)

 Hồsơđặthàng:Đâylàhồsơchitiếthóanộidungcủamộthợpđồnghoặcmộtđơnđặthàngnhằmthôngbáochocácbộphậnkhácchuẩnbịsốlượnghàng hóacungứngkịpthờitheoyêucầu.Nộidungcủahồsơnàythườngbaogồm các thôngtin như bảng4(trang60)trongphụlụcđínhkèm

Nhưvậy,hệthốngghinhậnđơnđặthàngđượcphânthànhnhiềucấpcóquanhệv ơ ù i nhauthôngquacáckhóaliênhệ(relationkey).Sơđồsausẽchothấyrõhơn

Hồ sơ chi tiết số lượng hàng hóa được yêu cầu cung ứng

Số hợp đồng hoặc

đơn đặt hàng

Chi tiết nội dung của hợp đồnghoặc đơn đặt hàng

Hồ sơ khách hàng (hoặc đơn vị thành viên)

Mã số khách hàng Các thông tin tổng quan về khách hànghoặc đơn vị thành viên

Hồ sơ hợp đồng hoặc đơn đặt hàng

Mã số khách

hàng Số hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Các thông tin tổng quan về 01 hợpđồng hoặc 01 đơn đặt hàng

1.2.2.2 Hệ thống giao hàng (Shipping system)

Kếtoánthườngcómộtbộhồsơchitiếtvềgiaonhậnhànghóađượckếthợpc h u

n g vớihồsơchitiếtđơnđặthàngđểcóthểliênkếtgiữasốlượngđặthàngvàsốlượnggiaohàng.Saukhigiaonhậnhànghóa,chứngtừđượcchuyểnđếnphòngkếtoánđểcậpnhậtcácthôngtincóliênquanvàohồsơchitiếtnêutrên,từ đó ghi nhận doanhthu vàxuấthóađơnbánhàng

1.2.2.3 Hệ thống lập hóa đơn

Hệthốnglậphóađơnthườngcóhồsơchitiếtvềhóađơnbánhàngbaogồmcácnộidungnhưbảng5(trang61)trongphụlụcđínhkèm

Mốiquanhệgiữaviệcđặthàng,giaohàngvàlậphóađơnthể hiện qua sơ đồ:

Hồ sơ chi tiết HĐ hoặc ĐĐH

Số HĐ hoặc ĐĐH Nội dung chi tiết

Hồ sơ chi tiết hóa đơn bán hàng

MS khách hàng Số hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Chi tiết hóa đơn

Hồ sơ Chi tiết thanh toán

Hồ sơ chi tiết hợp đồng hoặc đơn đặt hàng

Hồsơkháchhàng(ĐVthànhviên)

Mãsốkháchhàng Cácthôngtinkhác

Trongcácdoanhnghiệplớn,hồsơhóađơnbánhàngcóthểphânthànhhồsơghinhậnsốhóađơnvàhồsơchitiếthóađơnbánhàng.Haihồsơnàysẽliênkếtvớinhauthôngquasốhóađơnbánhàng

1.2.2.4 Hệ thống thu tiền

Hệthốngcuốicùngtrongchutrìnhdoanhthulàhệthốngthutiền.Tạihệthốngnày,kếtoánphảihìnhthànhhồsơchitiếtthanhtoán,thôngthườngbaogồmcácnộidungnhưbảng6(trang62)trongphụlụcđínhkèm.Hồsơnàyđượcliênkếtvớicáchồsơđãđềcậpởtrênthôngquacácmãkhóaởmỗitậptin.Cóthểhìnhd un g quasơđồsau:

được những thông tin cần thiết phụcvụchocácnhàquảntrịdoanhnghiệp.

1.2.3 CHU TRÌNH CHI PHÍ

Chutrìnhchiphíđượcsửdụngđểghinhậncácsựkiện:

(1)Ghinhậnyêucầuđặthànghaydịchvụcầnthiếtvàđượcghichépquahệthốngmuahàng;(2)Nhậnhànghaydị ch vụ và hệ thốngnhậnhàngg hi nhậ ns ự kiệnnày;( 3) X ác đị nh nghĩavụthanhtoánvàđượcxửlýbằnghệthốngthanhtoántheohóađơn;

(4)ĐơnvịnhậnthanhtoáncủacôngtyvàHệthốngchitrảtiềnsẽghichépsựkiệnnày.Các hệ thống được liênkết như bảng7(trang63)trong phụ lục đính kèm

Thôngquasơđồnêutrên,chúngtasẽdễdàngnhậnrasựtươngquangiữachutrìnhdoanhthuvàchutrìnhchiphí,thểhiệnquacáchệthốngsauđây:

1.2.3.1 Hệthốngmuahàngvànhậnhàng:

Tươngtựhệthốngđơnđặthàng,hệthốngmuahàngcũngsửdụngcácđơnđặthàngcầnthiếtnhưngsẽtheochiềungượclạilàtừdoanhnghiệpđếnkháchh a ø n g Đểphânbiệtgiữahaichutrìnhnày,trongcáchồsơnóitrên,thôngthườngchúngtasửdụng cáckhóa “Loạihợpđồng/

Đơnđặthàng”nhưở bảng3đínhk e ø m đểphânbiệthợpđồng(hoặcđơnđặthàng)thuộcchutrìnhdoanhthuhaychi phí

Tươngtựnhưhệthốnggiaohàngcủachutrìnhdoanhthu,hệthốngnhậnhàngcủachutrìnhchiphícũngđượccậpnhậtcác

thôngtintươngtự.vàtrêncơsởcácchứngtừghinhậnviệcgiaovànhậnhànghóa,dịchvụtừ đơn vị cung ứng

1.2.3.2 Hệthốngchứngtừthanhtoán

Căncứvàohóađơncungứnghàng hóa,dịchvụdokháchhàngcungcấp,hệthốngchứngtừthanhtoánsẽthựchiệnviệcghinhậncácnghĩavụthanhtoán.Tronghệthốngnày,sẽxuấthiệncácdữliệuchủyếutheonhưhồsơchitiếthóađơnđầuvàoởbảng8(trang64)trongphụlụcđínhkèm.Thôngquaviệckếthợpdữ liệugiữabảng8và bảng6,doanhnghiệp sẽbiếtđượccácnghĩavụthanhtoán, các hồ sơ đã thanhtoán cũng nhưcác khoản ứng trước cho khách hàng,

1.2.3.3 Hệthốngchitiền

Trêncơsởkhaitháchệthốngthutiềntrongchu trìnhdoanhthu,hệthốngchitiềncũngbaogồmcácthôngtintươngtựvàđượcphânbiệtvớihệthốngthutiềnthôngqua khóa “số phiếu thu/chi” như ở bảng6đính kèm

1.2.4 CHU TRÌNH CHUYỂN ĐỔI

Chutrìnhchuyểnđổilàchutrìnhghichép,xửlýcác

nghiệpvụkinhtếliênquanđếnm o ä t sựk i e ä n kinht e á –

s ư ï t i e â u haolaođ o ä n g , vậtl i e ä u v a ø chip h í s a û n xuấtchung(overhead)đểtạorathànhphẩmhoặcdịchvụ.Ởđây,chúngtôitậptrungvàochutrìnhchuyểnđổicủacáccôngtythươngmại,dođóchutrìnhnàychủy e á u đượctổchứcthành03hệthốngứngdụng:

(1)Hệthốnglương;(2)Hệthốnghàngtồnkho;

(3)Hệthốngchiphí.Cáchệthốngnàysẽxửlýcáckiểunghiệpvụkếtoánsau:

(1)Muahàngnhậpkho;

(2)Chuyểnđổicáckhoảnchiphíđầuvàotrongquátrìnhsảnxuấtđểtínhhiệuquảsảnxuấtkinhdoanh;(3)Thanhtoánlương

Trongcácnghiệpvụnêutrên,cóthểnhậnthấyhệthốngmuabánhànghóađãđượcđềcậpmộtcáchtổngquanởchutrìnhdoanhthuvàchiphí.Bảng9(trang

65)trongphụlụcđínhkèmsẽchophépnhậnđịnhrõnéthơnvềvấnđềđó.Đểhiểurõhơnvềcáchệthốngcontrongchutrình chuyểnđổi,chúngtalầnlượt xem xétcác hệ thống này

1.2.4.1 Hệ thống lương

Hệthốnglươngbaogiờcũnglàmộthệthốngphứctạptrongquátrìnhxửlýthôngtinkếtoán,xuấtpháttừđặcđiểmvàtínhchấtbiếnđổithườngxuyêncủanó.Tronghầuhếtcácdoanhnghiệp,hệthốngnàyđượcxửlýởphòngTổchứcCánbo ä–

L a ođ ộ n g T i ề n lương,do đo ùt r o n g đe à t a øi nghiênc ứ un a ø yc h u ù ng t o â i khôngđi

vàophântíchcụthểhệthốnglươngmàgộpchungvàohệthốngchiphíđượctrìnhbàyởdướiđây

1.2.4.2 Hệ thống hàng tồn kho

Thôngthườngcóhaiphươngphápkếtoánhàngtồnkhođượcápdụnglàphươngphápkêkhaiđịnhkỳvàphươngphápkêkhaithườngxuyên.Đểđơngiảnhóavấn đề cũng

nhưhiệnnay,chúngtasẽtậptrungvàophươngphápkêkhaithườngxuyêntrongquátrìnhxâydựnghệthống,t r o n g đ o ù p h ư ơ n g phápt í n h giáx u a á t k h o đ ư ơ ï c a ù p d u ï n

g l a ø p h ư ơ n g phápnhậptrướcxuấttrước(FIFO)

Trướctiênchúngtađềcậpđếncáchồsơcóthểcótronghệthốnghàngtồnkho,thôngthườngbaogồm:Hồsơtổnghợpvàhồsơchitiết

1.2.4.2.1.Hồ sơtổng hợp

Hồsơtổnghợpvềhànghóatồnkhocũngtươngtựnhưhồsơtổnghợpvềkháchha øn g, nótậptrungcácyếutốcơbảnnhấtvềchitiếthànghóa,loạihànghóa,nhàcungứngtiềmnăngàTrongmộthồsơtổnghợpthườngbaogồmcácyếutốnhưbảng10và11(trang66)trongphụlụcđínhkèm.Quabảngnàychúngtacóthểbiếtđược:

 Mãsốhànghóa:Mãsốnàytấtnhiênkhông trùng lắp giữa mặt hàng nàyvớimặthàngkhác,thôngquamã số này việc cập nhật thông tin sẽ thuận lợihơn

 Mãsốnhómhàng:Nhằmmụctiêukếthợpcácmặthàngthànhnhómđểcóthểphânkhốicácloạihànghóakinhdoanhcủadoanhnghiệpthànhnhữngnhóm đặc trưngnhư: nhóm lương thực thực phẩm, nhómsản phẩm điện tử

 Cácthôngtinkhác:Lànhữngthôngtingắnliềnvớimộtmặthàngvàítkhicósựbiếnđộngnhằmtạonền cho các thông tin về những hànghóanàođó

1.2.4.2.2.Hồsơchitiết:

Đâylàhồsơghinhậnchitiếttừngnghiệpvụphátsinhcóliênquanđếnnhập,xuấthànghóavàtínhsốdưtồnkhocuốikỳ.Trongđóbaogồmcácthôngtinnhư bảng12vàbảng13(trang67và68)trongphụlụcđínhkèm.Cácthôngtinnàylàcơsởđểtínhtoánvàcậpnhậtcácbáocáovềhànghóatồnkhocũngnhưx a ù c địnhkếtquảkinhdoanhtrongkỳkếtoán

1.2.4.3 Hệthốngchiphí

Tronghệthốngnày,thườngtậptrungvàocácyếutốchiphí: (1) Tài sảnvàkhấuhaotàisảncốđịnh;(2)CôngcụdụngcụvàphânbổchiphíCôngcụdụngcu;(3)Cácchiphíphátsinhtrựctiếp.Chúngtôisẽlầnlượttrìnhbàycáchệthốngứngdụngnày

1.2.4.3.1.HệthốngtàisảncốđịnhvàkhấuhaoTSCĐ

HệthốngtàisảnvàkhấuhaoTSCĐthường baogồmcáchồsơchủyếusauđây:

 HồsơtổnghợpvềTSCĐvàbộphậnsửdụng:Đâylàhồsơtổngquátvềcácl o a ï i TSCĐ,cácbộphậnsửdụngTSCĐgồmcácthôngtinchínhnhưbảng14vàbảng15(trang69)trongphụlụcđínhkèm.Vớiýnghĩacủacácthôngtinnày,thôngtincậpnhậtsẽđápứngđượccácyêucầuquảnlýcũngnhưcôngtácquảnlýkếtoánsẽnhanhchóng

Hồ sơ tổng hợp về TSCĐ

Mã loại TSCĐ Các thông tin chi tiết

Hồ sơ chi tiết về TSCĐ

Mã bộ phận sử dụngSố TT tài sảnCác thông tin chi tiết về TSCĐ đang sử dụng Mã loại TSCĐ

Hồ sơ tổng hợp về bộ phận sử dụng

Mã bộ phận sử dụng Các thông tin chi tiết

 Hồs ơ c h i t i e á t v e à TSCĐđangsửd u ï n g : Đâyl a ø h o à sơc a ä p n h a ä t ch i t i e á t c a ù c thôngtinliênquanđếnmộtTSCĐcụthể,baogồmcácnộidungnhưbảng16(trang7

0 ) trongphụlụcđínhkèm.Căncứvàonguyêngiá,khấuhao,tỷlệkhấuhao,tìnhtrạngtàisản,kếtoán cóthểtínhgiátrịkhấuhaophát sinhtrong kỳnhằm tính đúng,tính đủ chi phí khi xác định kết quảkinhdoanh

 HồsơchitiếtvềbiếnđộngTSCĐ:TSCĐcủa d oa n h nghiệpthườngc ó sư ï b i e á n độngtăng,giảm,điềuchuyểnliêntục

trongkỳkếtoán.Dođó,cầnthiếtphảicóhồsơlưutrữcácthôngtinnàyvớicácnộidungnhưbảng17(trang

71)trongphụlụcđínhkèm.Bộhồsơnàysẽlàcơsởđểtiếnhànhcácbúttoán tăng giảm TSCĐ trong kỳ

Các hồ sơtổng hợp và chi tiếtnêu trên có quanhệquasơđồ:

HồsơtănggiảmTSCĐtrongkỳ

MãloạiTSCĐ SốTTT.sản Mãbộphậns/d T.tinvềN/XTSCĐ

1.2.4.3.2 thốngcôngcụdụngcụvàphânbổchiphícôngcụdụngcụ

HệthốngnàyđượclậptươngtựnhưhệthốngTSCĐvàkhấuhaoTSCĐnhưngvới quymôvàmứcđộquảnlýthấphơn.Do đặc điểm tương tự của nó nên chúngtôi không đisâu phân tích về kết cấu của hệ thống này

1.2.4.3.3.Cácchiphíphátsinh trựctiếp

Trongcácchiphíphátsinhtrựctiếpcủacáccôngtythươngmại,chúngtacầnphân biệt thànhhailoại:

 Chiphíphátsinhliênquantrựctiếpđếnviệcmua,bán,giaonhậnhànghóađượcghithẳngvàogiátrịhànghóanhậpkhohoặcchiphíbánhàng.Dođóviệcquản

lýcácchiphínàyđượccậpnhậtởhệthốnghàngtồnkho

 Cácc h i p h í c h u n g n h ư c h i p h í quảnl y ù d o a n h nghiệpđ ư ơ ï c theodõitạihệ

Hồ sơ chi tiết chi phí

Mã trung tâm chi phí

thốngnày

Tronghệthốngnàybaogồmcáchồsơtổnghợpvàhồsơchitiếtnhưsau:

 Hồsơtổnghợp:đượcxemnhưlàmột“từđiển”chiphícủadoanhnghiệp.Bộhồsơnàythườngtậphợpcácthôngtinnhưbảng18vàbảng19(trang72) trongphụlụcđínhkèm,trongđócóhaiđiểmquantrọnglàcáctrungtâmchiphívàloạichíphí.Vớihaiđiểmchốtyếunày,côngtácphânloại,xửlý,theod o õ i vàxácđịnhtráchnhiệmcủakếtoánsẽđượcdễdàng và thuận lợi hơn

(1)Hoạtđộngtăngvốnchủcủadoanhnghiệpvàđivay;

(2)Doanhnghiệpsửdụngvốnnàytạocáctàisảnmàv i e ä c sửdụngtàisảnnàysẽtạodoanhthu.Bêncạnhđó,chutrìnhtàichínhcũngthực hiện mụcđíchsaucùng của

tàichínhđịnhkỳhoặcđộtxuấttheoyêucầucủangười sử dụng

Trongchutrìnhnày,chúngtathấyrõsẽxuấthiệnmộtsốhệthốngchủyếusauđây:(1)Hệthốngquảnlýnguồnvốnvay; (2) Hệ thống quản lý vốn chủ sở hữu

1.2.5.1 Hệthốngquảnlýnguồnvốnvay:

Phầnlớncácdoanhnghiệpbaogiờcũngcóviệcvayvốntừcácngânhàng,các

 Hồsơtổnghợpgồmcácthôngtintổngquanvềcácngânhàng,cáctổchứctíndụngcóquanhệtíndụngthườngxuyênvớidoanhnghiệp.Dođóthôngthườnggồm các chi tiết như bảng 21(trang74)trong phụ lục đính kèm

 Hồsơchitiếtthểhiệncáchợpđồngtíndụngriêngbiệtđượckýkếtvàthựchiệngiữadoanhnghiệpvàcáctổchứctíndụng.Dođónóthườngbaogồmcácthôngtinnhưởbảng22vàbảng23(trang75)trongphụlụcđínhkèm Thôngquacácthôngtinnày,kếtoánsẽxácđịnhđượccácyêucầuvềcânđốicácluồngtiềnmặtcủacôngtyđểcóthểđảmbảokhảnăngthanhtoánđúnghạncũngnhưchuẩnbịlượngtiềndựtrữhợplýnhằmkhaitháchếtcácnguồn lựctàichínhcóhạncủa mình

1.2.5.2 Hệthốngquảnlývốnchủ

Hệthốngnàychủyếuphátsinhđốivớicácdoanhnghiệphoạtđộngdướihìnhthứccôngtycổphần.Mặtkhác,trongquátrìnhchuyênmônhóahoạtđộngcủacácdoanhnghiệp,côngtác

quảnlýcổphần,cổphiếu,cổđôngthườngđượcthựchiệnbởimộtcôngtychuyênngànhhoặcthôngquacáctrungtâmlưukýchứngkhoán Dođó,trongluậnánnày,chúngtôichỉđặtvấnđềchứkhôngđisâuphântíchhệthốngquảnlývốnchủvìkhông thật sự cần thiết

1.3 GHI CHÉP KẾ TOÁN TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN

Trêncơsởcáchồsơdữliệuvàcáchệthốngứngdụngđãđượcđềcậpởphần2nóitrên,vấnđềcầnphảigiảiquyếtlàcôngtáckếtoánsẽđượctriểnkhainhưt h e á nàovàbằngcáchnàođểlậpnêncácbáocáotàichínhđịnhkỳ

Hồ sơ Số dư tài khoản

Số hiệu TKSDĐKøP sinh Nợ P.sinh Có SDCK

Hồ sơ chi tiết nghiệp vụ Kinh tế phát sinh

Tài khoản nợ Tài khoản có Chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Hồsơhệthốngtàikhoản:Hồsơnàyđượcxemnhưhồsơmãhóatàikhoảntheoquyđịnhcủachếđộ tàichính,nóbaogồmcácthôngtinnhưbảng24 (trang76)trongphụlụcđínhkèm

 Hồsơsốdư:Đâylàhồsơlưutrữcácsốliệutổnghợpvềsốphátsinhtrongkỳvàsốđầukỳ,cuốikỳcủamộttàikhoảntrongmộtkỳkếtoánnhấtđịnh,nólàcơsởđểlậpracácbáocáotàichínhcóliênquanvàchuyểnsốdưđầukỳchokỳkếtoántiếptheo.Từđặcđiểmđó,hồsơsốdưthườnggồmcácchitiếttheonộidungởbảng25(trang76) trong phụ lục đính kèm

 Hồsơchitiếtnghiệpvụkinhtếphát sinhtrongkỳ:đâylàhồsơghinhậntoànbộcácbúttoánghichépnghiệpvụphátsinhtrongkỳ.Nólàcơsởđểchuyểndữliệuvàohồsơsốdưcũngnhưlậpsổchitiếttàikhoản,sổcáitổnghợpvàbáocáotàichínhcuốiniênđộ.Hồsơnàygồmcácthôngtinnhưbảng26(trang77)trongphụlụcđínhkèm

Cáchồsơnêutrênđượcliênkếtvớinhauquasốhiệutàikhoảnthíchhợp,thểh i e änquasơđồ:

Hồ sơ Hệ thống tài khoản

1.3.2.1 Hạchtoánkếtoántrong chu trình doanh thu

Trongchutrìnhdoanhthu,việchạchtoánsẽđượcthựchiệntạihệthốnglậphóađơn (Billingsystem).Khithựchiệnđộngtácxuấthóađơnchokháchhàng,kế

Hồ sơ chi tiết nghiệp vụ Kinh tế phát sinh

Mã nghiệp vụ kế toán Chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh

toánsẽcậpnhậtthôngtincùnglúcvàohồsơchitiếthóađơnbánhàngvàhồsơchitiếtnghiệpvụkinhtếphátsinh.Haithôngtinnàysẽđượckếtnốivớinhauthôngquamộtmãnghiệpvụkếtoán.Vớisựkếtnốithôngtinđó,khikếtxuấtmộthóađơnrabáocáo,chúngtacóthểbiếtđượchóađơnnàyđãđượchạcht o á n nhưthếnàovàngượclạikhikếtxuấtmộtbúttoánkếtoánvềdoanhthuchúngtacóthểbiếtđượcnội

dungchi tiết của bút toán này là gì

Bêncạnhhệthốnglậphóađơn,hệthốngthutiềncũngphátsinhviệchạchtoánvàcũngđượctổchứcthựchiệntươngtựnhưhệthốnglậphóađơn.Trongmộtsốtrườnghợpkhác,cóthểchỉphátsinhviệchạchtoánkếtoánmàkhôngcầncómãnghiệpvụkếtoántươngứngtrongchutrìnhdoanh thu

Dođặcđiểmtươngtựđó,trongphầntrìnhbàynày,chúngtôikhôngđisâuphânt í c h chitiếtvìnósẽ trùnglắpvềbảnchất nội dung vớiphần 1.3.2.1 nêu trên

1.3.2.3 Hạchtoánkếtoántrongchu trình chuyển đổi

Cácbúttoánliênquanđếnchiphítiềnlươngđượchoạchtoántrựctiếpvàohồsơchitiếtnghiệpvụkinhtếphátsinhdohệthốnglươngđượcthựchiệnđộclậpvớicáchệthốngkháctrongquátrìnhkếtoán

Cácbúttoáncònlạiliênquanđếnhàngtồnkhothựcrađãđượcthựchiệnngaytrongchutrìnhdoanhthuvàchiphí.Dođó,hầunhưkhôngphátsinhviệchạchtoánriêngbiệttrongchutrìnhnày

Nhưvậy,nổibậttrongchutrìnhnàysẽlàcácbút toánliênquanđếnviệcghinhậncácloạichiphíphátsinhtrongkỳkếtoán.Tuynhiên,vớisựkếtnốigiữahồsơchitiếtnghiệpvụkinhtếphátsinhvàhồsơchitiếtvềxuấtnhậpTSCĐ,c o â n g cụdụngcụ,chiphíphátsinhtrựctiếp cũngsẽtạorađượccácthôngtinchínhxácvềcácbúttoánđãđượchạchtoán.

1.3.2.4 Hạchtoánkếtoántrongchutrình tài chính và khóa sổ

Cácbúttoánhạchtoántrongchutrìnhtàichínhcũngthựchiệntươngtựnhưbachutrìnhtrênvàkhôngkhókhinhậnbiếtcácbúttoánnàytronghồsơchitiếtnghiệpvụkinhtế phát sinh

Vấnđềđượcđặtraởđâyl a ø phươngphápkhóa sổkỳkếtoán.Chúngtabiếtrằngcácquitrìnhkhóasổđãđượcxâydựngtrướcbằngcácthủtụckếtoánthíchhợp,chẳnghạnnhưkếtchuyểndoanhthu,chiphí,lãilỗ,cânđốicôngnợ,cáckhoả n nộpngânsách Dođó,việckhóasổkếtoánsẽđượcthựchiệnbằngmộtchương trìnhtựđộnghóa.K h i thôngtinđãđược cậpnhật đầyđủ,chínhxác, chươngtrìnhnàysẽthựchiệnviệckếtchuyểncácdữliệutừhồsơchitiếtcácnghiệpvụkinhtếphátsinhvàhồsơtổnghợpvềsốdưđểhìnhthànhnênbộhồsơ tổnghợpcânđốivềtìnhhìnhhoạtđộngcủadoanhnghiệptrongkỳkếtoán.Côngtácthựchiệntựđộnghóasẽgiúpgiảmthiểuđượccácsaisótcũngnhưn a â n g caotốcđộxửlý thông tin kế toán

1.4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tấtcảcácvấnđềđượctrìnhbàyởtrênđềunhắmđếnmộtmụcđíchcuốicùnglàlậpđượcbáocáotàichínhcủadoanhnghiệptrongkỳkếtoánnhằmcungcấpchocácđốitượngkhácnhau có một cái nhìntổng quanvề doanhnghiệp

Vậybáocáotàichínhlàgì?

Đólàtậphợpnhữngsốliệuvàonhữngthờiđiểmnhấtđịnhnhằmmụcđíchcungcấpchocác

đốitượngsửdụngnhữngthôngtinvềtìnhhìnhtàichínhcủacôngty,cáchoạtđộngcủacôngty,cácluồngtiềnmặtcủacôngty.Trongđóthểhiệnđượccácnguồnlựckinhtếmàdoanhnghiệpkiểmsoát,cáckhoảncông nợ và các luân chuyển tiền mặt trong kỳ báocáo

Đểnắmrỏhơncácvấnđề,chúngtasẽlầnlượtnghiêncứucácnguyêntắc,cấutrúcvànộidungcơbảntrongbáocáotàichánhcủamộtdoanhnghiệpnóichungv a ø lậpcácbáocáotàichính theochếđộhiệnhànhnóiriêng

1.4.1 NGUYÊN TẮC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.4.1.1 Những nguyên tắc cơbản

Trongquátrìnhlậpbáocáo tàichính,ngườilậpbáocáophảidựatrên nhữngnguyêntắccơbảnsauđây:

 Báocáotàichínhphảiđược trìnhbàymộtcáchtrungthựcvềtìnhhình tàichính, hoạtđộngvàcácluồngtiềnmặtcủadoanhnghiệp

 Báocáotàichínhphảiđầy đủ những nộidungcầnthiết,trìnhbàykháchquanv a ø thậntrọng,quađótạođượcđộtincậynhấtđịnh chongườisửdụng

 Báocáotàichínhphảicóthểsosánhđượcvớicácdoanhnghiệpkháctrongcùngngànhnghềkinhdoanhvàtrongmộtgiớihạnnàođó,nócóthểsosánhđược với cácdoanh nghiệp kháctrong cùng một địa bàn hoạt động

 Báocáotàichínhphảiđượctrìnhbàyđơngiản,dểhiểukhôngcầukỳ,phứctạpnhưng cũng không được thiếu thông tin

 Thôngtintrongbáocáotàichínhphảiđượctrìnhbàyrỏràng,trongđócóthểsửdụngcáckýhiệuđểngườisửdụngchútrọngđếncácnộidungmangtínhchấttrọngyếuđốivớidoanhnghiệp,đểquađóngườisửdụngdểdàngnắmbắtcácnộidungchủyếucủabáocáotàichính

 Trongquátrìnhlậpbáocáotàichính,khôngđượcbùtrừcáckhoảnmụctrênbáocáomàcóthểgâyrasựnhầmlẫnchongười sửdụng

 Bảođảmtínhnhấtquántrongquátrìnhtrìnhbàygiữacácniênđộkếtoánkhácnhau,ngoạitrừtrườnghợpcósựthayđổilớnvềtínhchấtcủacáchoạtđ o ä n g sảnxuấtki nh doanhhoặcchứng minhđượcsựcungcấpthôngtinsẽh ơ ï p lýhơndocá

ch trìnhbàykhácmanglại

 Báocáotàichínhphảiđượcxâydựngtrêncơsởgiảđịnhdoanhnghiệpsẽtổc hư ùc hoạtđộngkinhdoanhliêntụctrừkhicónhữngbằngchứngchứngminhtínhhoạtđộngliêntụccủadoanhnghiệpcóthểbịthayđổi.Trongtrườnghợpnàyphảigiảitrìnhviệckhôngápdụngcácnguyêntắckhôngkinhdoanhliên tục trong bảng báo cáo tàichính

 Báocáotàichínhphảiđượcxâydựngtheonguyêntắcdồntích,thểhiệnrỏnétsựcânđốigiữa cáckhoản chiphívớidoanhthu

1.4.1.2 Cấu trúc và nội dung cơ bản trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Bêncạnhcácnguyêntắcnêutrên,kếtcấucủabáocáotàichínhphảigiúpchongườisửdụngnắmbắtđượcnhữngthôngtincơbản sau đây:

 Tên của doanh nghiệp lập báo cáohoặccáchnhậnbiếtkhác

 Báocáotàichínhlàbáocáocủamộtdoanhnghiệpriênglẻhaymộtnhómcác doanhnghiệp

 Người lập báo cáo, niên độmàbáocáotàichínhđượclập

 Cácbộphậncấuthànhcủabáocáotàichínhđượctrìnhbày

 Loạitiềntệđượcsửdụngtrongbáocáotàichính.Việclàmtrònsốliệutínhtheo đơnvịlàngàn,triệuđồng

1.4.1.3 Một số báo cáo tài chính chủyếu ban hành theo QĐ 1141

TC/QĐ/CĐKTngày 01/11/95

Chúngtabiếtrằng,trongmộtmôitrườngphápluật,môitrườngkinhdoanhnhấtđịnh,tùythuộcvàotínhchất,cơcấucủacácthànhphầnkinhtếcủamỗiquốcg i a , cácbáocáotàichínhbắtbuộcđốivớidoanhnghiệpsẽcónhữngđặcđiểmkhácnhau,nhưngkhôngnằmngoàichuẩnmựckếtoánđãđượcquốctếthừanhận.Trênquanđiểmđó,ViệtNamcũngđã"banhànhchếđộkếtoánđượcápd u ï n g cho tấtcảcácdoanhnghiệpthuộc mọi lĩnh vực,mọithànhphần kinh tế"

Theochếđộkếtoánnêutrên,cácdoanhnghiệpphảibắtbuộclậpcácbáocáotài chínhsauđây:(1)Bảngcânđốikếtoán;(2)Báocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh;

(3)Thuyếtminh báocáotàichính Nộidung,kếtcấucủacác báocáonàyởbảng27(trang78)trongphụlụcđínhkèm.Bêncạnhđó,tùythuộcvàonhu cầuquảntrị,đặcđiểmcủamình,doanhnghiệpcóthểlậpthêmbáocáolưuchuyển tiền tệ nếuxét thấy cần thiết

1.4.2 PHƯƠNG PHÁP LẬPBÁO CÁO TÀI CHÍNH

Theohướngdẫnkèmtheoquyếtđịnhsố1141TC/QĐ/

CĐKTngày01/11/95củaB ộ Tàichínhphươngpháplậpcácbáocáotàichínhđãđượchướngdẫnkhácụthể,chitiết.Dođótrongphầntrìnhbàynàychúngtôichỉtậptrungchủyếuvàovấnđềlậpbáocáotàichínhtrêncơsởđãxâydựngđượchệthốngthôngtinkếtoán như trình bàyởphầntrên

1.4.2.1 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán

Saukhithựchiệnđộngtáckhóasổniênđộkếtoán,cácsốliệuphátsinhđượcghinhậnởsơđồchitiếtnghiệpvụ kinh tếphátsinh sẽ được xửlý Thôngquahồs ơ nàycóthểtínhtoánđượcsốphátsinhnợ,phátsinhcóliênquanđếntừngtàikhoảntrongkỳkếtoán,kếthợpvớisốdưđầukỳchúngtasẽtínhđượcsốdưcuốik y ø c u û

a m o ã i t a ø i k h o a û n V ơ ù i phươngp h a ù p t í n h n a ø y , đồngt h ơ ø i c o ù s ư û d u ï n g phươngtiệnmáytính,việclậpbảngcânđốikếtoáncủamộtdoanhnghiệpsẽh e á t sứcđơngiảnvànhanhchóng

1.4.2.2 Báo cáo kết quả kinh doanh

TươngtựnhưBảngCânđốikếtoán,Báocáokếtquảkinhdoanhcũngđượclậptrêncơsởdữliệuđượcthuthậpởhồsơchitiết nghiệp vụ kinh tế phát sinhthôngquacácbúttoánkhóasổcủakỳkếtoán

1.4.2.3 Thuyếtminhbáocáotàichính

Vớikếtcấubáocáotheonhưphụlụcđínhkèm,chúngtadễ

dàngtínhtoánđượccácthôngsốcầnthiết.Bêncạnhđó,mộtsốvấnđềliênquanđếnviệcnhậnxét,đánhgiátìnhhìnhhoạtđộngcủadoanhnghiệptấtnhiênphảiđượcphântíchvàc a ä p nhậtbổsung

1.4.3 MỘTSỐBÁOCÁOPHỤTRỢTRONGQUYTRÌNHKẾTOÁN

Thôngthườngkhiđãxâydựngđượchệthốngthôngtinkếtoánhoànchỉnh,cácdoanhnghiệpthườngápdụnghìnhthứcnhậtkýchứngtừđểghinhậncácnghiệpvụkinhtếphátsinh.Theoq u y e á t đ ị n h 1 1 4 1 TC/QĐ/

CĐKTn g a ø y 0 1 / 1 1 / 9 5 c u û a B o ä T r ư ơ û n g B o ä T a ø i chính,có10loạinhậtkýchứngtừkhácnhauđượcápdụngtrongdoanhnghiệp.Vớihồsơchitiếtnghiệpvụkinhtếphátsinhđãđượctrìnhbàyởtrên,chúngtacóthểthấyrằngviệcinấncácnhậtkýchứngtừnàyđượctổnghợpmộtcáchđơngiảnvàhoàntoàntựđộnghóa.Việclậpsổcáicũngđượclýgiảitươngtựnhư các nhật ký chứng từ nêu trên

1.5 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN

VỊTHÀNH VIÊN

TheoLuậtThươngmạihiện hành,cácloạihìnhkinhdoanhđượcchiphốibởiluậtnàyhếtsứcđadạngvàphongphú.Tuynhiên,trongphạmvigiớihạncủađ e à tàinghiêncứu,cáccôngtythươngmạiđượcđềcậpđếnchủyếulàcáccôngtychuyênmuabánhànghóanhằmđưaramộtnhậnđịnhcụthểmangtínhđặctrưng trongquátrìnhphântích.Vớigiảđịnhnhưtrên,cóthểnhậnthấymộtsốđặctrưngchủyếucủacáccôngtynàynhưsau:

 Hợpđồngkinhdoanhchủyếucủanólàmuavàbáncácloạihànghóađượcphépkinhdoanh trênthịtrường

 Cóthểthựchiệncáchoạtđộngxuấtnhậpkhẩuhànghóatheocácquyđịnhcu ûapháp luật,cóthểthựchiện xuất nhập khẩu ủythác

 Cóthể tổ chứcbộmáybánsĩhoặcbánlẽđếnngười tiêu dùng

 Hìnhthứcthanhtoánđadạng:Tiềnmặt,chuyểnkhoản,L/Ctrảchậm,L/Ctrả ngay

 Cóthểsửdụngnhiềukhotrungchuyển,nhiềuhìnhthứcvậnchuyểnvànhiềubộphậntrongquátrình kinhdoanhcủa mình

 Khốil ư ơ ï n g hàngh o ù a k i n h doanhlớn,chủngl o a ï i m a ë t hàngphongphú,đadạ

ng vàđịabànkinhdoanhrộng

 Cónhiềuđơnvịthànhviêntrongđócóthểhạchtoánđộclậphoặchạchtoánbáo sổtùy thuộc vào quy mô hoạt động

 Hìnhthứcluânchuyểnvốnđadạng,tốcđộluânchuyểnvốncao,cơcấuvốnkinhdoanhphứctạptrongđóchủyếulà:vốnvay,vốnchiếmdụngvàvốnchủsởhữu…

 Cácđơnvị thànhvi ên hạchtoánđộc lậpđượcquyềntựchủt rongt ổchư

ùc hoạtđộngsảnxuấtkinhdoanh.Dođómốiquanhệthươngmạigiữacácđơnvịn a ø

y đ ư ơ ï c t h ư ï c hiệntrênn g u y e â n t a é c k i n h d o a n h thuầnt u ù y đ o á i v ơ ù i m o ã

i thànhviên

 Côngtyđượcquyềncânđốicácnguồnlựctàichính,hànghóagiữacácđơnvịthànhviênđểnângcaohiệuquảhoạt động chung cho toàn công ty

 Quanhe äg i ư õ aC ô n g tyvàcácđ ơn vị thànhviênhạchtoánđ ộ c l ập làm ố i

quanhệgiữacôngtymẹvàcôngtycon.Dođócôngtymẹđượcquyềnmuahàngvàphânphốivềchocácđơnvịthànhviên,đượcquyềngiớihạnquyềntựchủtrongkinhdoanhcủacác đơn vị thành viên.

1.6 THỰC TRANG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN Ở CÁC CÔNG

TYTHƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN

QuaquátrìnhtiếpcậnvớicáccôngtythươngmạicóquymôhoạtđộnglớntrênđịabànThànhphốHồChíMinhnhư:TổngcôngtyThươngmạiSàiGòn,CôngtyV a ä t t ư T o å n g

h ơ ï p T h a ø n h p h o á , L i e â n hiệpHợptácxãMuabánThànhphố(SaigonCoop),CôngtyCổphầnSXKDvật phẩm văn hóa Phương Nam , chúngtôi nhận thấy nổilênmộtsốvấnđềnhưsau:

1.6.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG

Trongtràolưutinhọchóacôngtáckếtoán,cáccôngtythươngmạicũngđãtrangbịhệthốngmáyvitínhkháhoànchỉnhđểtriểnkhaithựchiệncácnhiệmvụcóliênquanđếnhạchtoánkếtoáncũngnhưquảnlýtàichínhtrongdoanhnghi ệp Tuynhiên,phầnlớncáccôngtyđềuchưaxâydựngđượcmộthệthốngthôngtinkếtoán hoàn chỉnh màthông thường ở trongcáctrạngthái sau đây:

 Côngtáckếtoánchỉdừnglạiởcấpđộmộtphòngkếtoáncủacôngtyhoặccủađơnvịthànhviên,thậmchílàởtừngbộphậnriêngbiệt.Sựkếtnốigiữaphòng kếtoánvớicácbộphậnkinhdoanh,đầutư,quảnlýdựánxâydựngcơsởv a ä t c h a á t , k h o t a ø

n g , v a ä n t a û i gầnn h ư k h o â n g đ ư ơ ï c thựchiện,khôngcónhữngkếtnốitrongkhâunàyvớikhâukhác,bộphậnnàyvớibộphậnkhácmặcdùchúngcósựliênhệmậtthiếtvớinhau

 Trongmộtsốtrườnghợp,ngaytrongmộtphòngkếtoáncáckhâunghiệpvục u õ n g khôngcósự liênkết.Mỗichu trìnhđượctheo dõi trênmộthệ thốngri êng biệt,táchrời sựliênkếtcần thiếttrongcáccôngviệctrongmộtquyt r ì n h kếtoán.Chẳnghạnbộphậnquảnlýdoanhthuvàbộphậnquảnlýhàngt o à n khokhôngđượckếtnốivớinhau,dođócácbúttoáncóliênquanđếndoanhthuđượcthựchiệnkhôngđồngthờivớicácbúttoánliênquanđếngiáv o á n hàngbán,điềuđódẫnđếnsựthiếuchínhxác trongviệcxácđịnhkết quảhoạtđộngsảnxuấtkinhdoa

nh trong kỳ kế toán

Mộttrườnghợptươngtựkháclàkếtoánvềcácnghiệpvụliênquanđếntiềngửi,tiềnvayngânhàng.Bộphậnkếtoánquỹtheodõimộthồsơriêngvàtáchbiệtvớibộphậnkếtoánngânhàng,dođókhiphátsinhchênhlệchrấtkhókiểmtra,đốichiếunhấtlàtrongtrườnghợpsốlượngnghiệpvụkinhtế

 Trongmỗichutrình,kếtoánchỉtheodõiđượcnhữnggìphátsinhthựctếmàkhôngnắmbắtđượcvấnđềđãphátsinhtrướcđóhoặcsauđó,nhấtlànhữngnộidungcóliênquanđếnkếtoánquảntrị.Chẳnghạnkhixuấthóađơnchomộtkháchhàng,kếtoá

nc h ỉ g h i nhậnk h a ù c h hàngđ o ù cònn ơ ï c o â n g t y b a o n hi ê u tiền,cácvấnđềkhácnhưthờihạn

phảithanhtoán,cácưuđãivềthanhtoánnhanh khôngđượccậpnhậtthôngtin.Dođótrongtrườnghợpphátsinhtranhchấphoặckhikếtchuyểnsốdưvàocuốikỳ,kếtoánkhôngnắmbắt được nguồn gốc phátsinh các số liệu đó

 Khôngbiếtđượckháchhàngnàođótrongnămđãmuacủadoanhnghiệpbaonhiêuloạihànghóa, khốilượngmỗiloại,sốtiềnphải thanhtoán,t ổng sốt i e àn đãtrảàđểcóthểđốichiếunhanhchóngđượchoặcđểgiảiđápcáckiếnnghịcủakháchhàngkhicónhucầu

Bêncạnhcácvấnđềnêutrên,cácyếutốliênquanđếnchutrìnhchuyểnđổicũngthườngđượctheodõikhôngchặtchẽ,đặcbiệtlàviệcthốngkêvàphânb o å chiphíliênquanđếnCCDC,khấuhaoTSCĐ.Kếtoánkhôngthựchiệnsựtách bạchtrongchiphíkhấuhaocáctàisảncóliênquantrựctiếpđếnđốit ươ ïn g sửdụng,khôngphânbổchocácbộphậnphảichịuchiphímàthườngtậphợptoànbộvàochiphíquảnlýdoanhnghiệpđểxácđịnhhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhtrongkỳ

 Mỗiđơnvịthànhviênlàmộthệthốngthôngtinkếtoánvàtạicôngtylàmộthệthốngthôngtinkếtoán,cáchệthốngnàyhoàntoànkhôngđượcxâydựngtrênmộtnềntảngcơbản,thốngnhất,xuyênsuốttừtrênxuốngdướimàđượcxâydựngtheotừngmôhìnhriênglẻ.Dođótrongtừngvấnđề,từngnghiệpvục o ù c h u n g m o ä t b a û n c h a á t

n h ư n g l a ï i g h i nhậnb ơ û i h a i b u ù t toánk h a ù c n h a u trongđơnvịnàyvớiđơnvịkhác,trongđơnvịthànhviênvớicôngty…

 Hệthốngthôngtinkếtoáncủacácđơnvịthànhviênvàcôngtyđượcxâydựn

g trêncơsởcậpnhậtnhữngthôngtintổngquátmàkhôngđisâuvàocácnộid u n g

c h i t i e á t c o ù l i e â n quan.D o đ o ù , k h o á i l ư ơ ï n g h o à s ơ l ư u t r ư õ t h ì r a á t l ơ ù n nhưngkhicóyêucầucungcấpthôngtinthìkhôngthểlàmngayđượcmàcầnphảicómộtkhoảngthờigiannhấtđịnhđểtìmkiếmcáchồsơgốcvàxây dựng cácbáo cáo riêng biệt

 Thôngtinkếtoán,đặcbiệtlàtừcácđơnvịthànhviênkhôngđượccậpnhậtthườngxuyêndokhôngcósựkếtnốitrongđơnvịthànhviênvàcôngty.Dođó,gầnnhưkếtoánkhôngthểcungcấpđượcthườngxuyêncácthôngtincần

thieâtc h o v i e ô c quạnt r ò doanhnghieôpm a ø p h a û i t o ơ chöùctheoñònhkyøhaøngthaùng,quyù,naímthođngquacaùcbaùocaùotaøichính.Roõraøngvôùiphöôngthöùccungcaâpthođngtinnaøy(maịcduøcoùsöûdúngheôthoângmaùytính)keâtoaùncuõngñaõlaømmaâtñivaitroøcụamìnhtrongvieôctrôïgiuùpchongöôøiquạntròdoanhnghieôpñöaracaùcquyeâtñònhcoùlieđnquanñeântaøichính,laømchomöùcñoôrụiromaødoanhnghieôpcoùtheơgaịpphạicaøngtaíngleđn,ạnhhöôûngñeânhieôuquạhoátñoôngchungcụatoaøn

doanhnghieôp

 Hoaøntoaønkhođngcoùmoôtphoøngkeâtoaùncụabaâtkyødoanhnghieôpnaøocoùtheơcungcaâpñöôïccaùcbaùocaùophúcvúchocođngtaùcquạntrò(financialmanegement)tređncôsôûkhaithaùctöøheôthoângthođngtin.Keâtoaùnchưcoønñônthuaănlaøghicheùp,thoângkeđ,laôpbaùocaùotaøichínhñònhkyø,keâtoaùnñaõtöïñaùnhmaâtmoôtvaitroøheâtsöùctolôùncụamìnhtrongquạntròhoátñoôngcụadoanhnghi eôp laøneđurañöôïcnoôidungtöøcaùcsoâlieôuthođsaüncoù.Cungcaâpchonhaøquạntròthaâỵöôïcsoâlieôuñoùnoùileđnvaânñeăgì?

ạnhhöôûngnhötheânaøoñeânhoátñoôngcụadoanhnghieôptrongt ö ô n g l a i ?

C o ù caănp h a û i thöïch i e ô n moôtquyeâtñònhnaøokhođng,nhaỉmcạithieôntìnhhìnhhoátñoônghaychôùplaâythôøicôtrongkinhdoanh

 Khoâilöôïngthođngtincaôpnhaôtbòtruønglaĩptrongchutrìnhnaøyvôùichutrìnhkhaùcmaøleõranoùkhođngñaùngcoù.Chaúnghánkhimuahaønghoùaveănhaôpkho,boôphaônchitieănphạicaôpnhaôttoaønboôthođngtinlieđnquanñeânlođhaøng,boôphaônkeâ toaùn

saucuøngboôphaônquạnlyùhaønghoùatoănkhophạicaôpnhaôtlaănthöùba.Neâuvieôctoơchöùcheôthoângñöôïc toât hôn thìchưcaănkeât noâicaùcchutrình naøyvôùinhaut hođngqua moôtkhoùalieđnheônaøoñoùthìngöôøikeâtoaùnchưcaănnhaôpdöõlieôumoôtlaăn,táimoôtñòa ñieơm cuõng cung caâp ñaăy ñụ caùc thođng tin

 Chiphíñaăutöchoheôthoângnaøyraâttoânkeùmcạphaănmeămlaênphaăncöùng.Moêiboôphaônhoátñoôngñoôclaôpneđn taâtyeâuphạicoùnhieăuthieâtbòñikeøm,moêiñônvòmoôtkieơuheôthoângthođngtinkeâtoaùnneđntaâtyeâuphạitoânnhieăuc h í phíñeơthueđcaùcchuyeđngiaxađydöïngheôthoâng

1.6.2 PHAĐN TÍCH CAÙC ÖU NHÖÔÏC ÑIEƠMCỤA HEÔ THOÂNG THOĐNG TIN

KEÂTOAÙN THÖÔØNG ÑÖÔÏC SÖÛ DÚNG ÔÛ CAÙC COĐNG TY THÖÔNG MÁI COÙNHIEĂU ÑÔN VÒ THAØNH VIEĐN HIEÔN NAY

1.6.2.1 Öuñieơm

Quaca ùc ñ aị c t r ön g v öø a n e đu t r eđ n v eă heôt ho ân gt ho đ n gt i n ke â toaùnôûcaùccođngtythöôngmáicoùnhieăuñônvòthaønhvieđnhieônnay,coùtheơnhaônramoôtsoầuñieơm

của nó như sau:

 Điểm rõ nét nhất, cơ bảnnhất,đólàquátrìnhxâydựng hệthốngthôngtinkếtoánrấtđơngiản,dễdàngtrongquátrìnhphântíchcũngnhưtriểnkhaithựchiệnvàthaotác.Vớimôhìnhmỗiđiểmmộthệthốngcon,mỗikhâuqu

thốngthôngtinquymôlớnmàchỉcầnmộtsựghépnốithuầntúytrongkhâunàyvớikhâukhác,bộphậnnàyvớibộphận khác

 Nângcaotínhchủđộng,sángtạochomỗiđơnvịthànhviên,mỗibộphậnkếtoán Từđótạođượcsựtươngthíchtronghệthốngthôngtinkếtoánvớiđặcđi ể m hoạtđộngđặcthùcủamỗi đơnvị,khôngtạorasựgòbó,épbuộcmangtính pháp lệnh đốivớitừngđơnvịthànhviên

 Thỏamảnđượccácyêucầucủabáocáotruyềnthốngcủađơnvị,theoyêucầucótínhchấtcábiệtcủacácnhàquảntrị,mỗiđơnvịthànhviên.Đồngt hời phảnánhđầyđủthôngtinmàcácnhàquảntrịđơnvịthànhviênquantâm

vớiviệchạchtoánkếtoán,quảnlýtàichính,sổsách,chứngtừđốivớiđơnvịthànhviên.Đồngthờinângcaotinht h a à n tráchnhiệmtrongquátrìnhxâydựnghệthốngthôngtinkếtoáncủacácđơnvị thànhviên,buộc cácđơnvị thànhviênphảicânnhắcm ộtcáchkỹ l ư ơ õ n g khiquyếtđịnhxâydựnghệthống

 Quátrìnhsữachữa,nângcấphệthốngchophùhợpvớimôitrườnghoạtđộngcủadoanhnghiệpsẽthuậnlợihơn,hiệuquảhơnkhihoànchỉnhchutrìnhnàythìcácchutrìnhkháckhôngbịảnhhưởngvàngượclại.Đặcbiệttrongbốicảnhmôitrườngphápluậtcủachúngtahiệnnaycónhiềuchuyểnbiếnliênt u ï c t h ì sựt i e á p ư ù n g k ị p t h ơ ø i

c u û a c a ù c hệthốngthôngtinnóitrênsẽnhanhchóng được thựchiện

1.6.2.2 Khuyết điểm

Bêncạnhcácưuđiểmnêutrên,hệthốngthôngtinkếtoánởcáccôngtycũngcógiới hạnnhấtđịnhcủa nó, chẳnghạn:

 Trongc a ù c c h u trìnhc u û a h e ä thốngk h o â n g đ ư ơ ï c k e á t n o á i ràngbuộcvớinhaucũngđồngnghĩalàlàmmấtđisựkiểmtrachéohếtsứccầnthiết giữachutrìnhnàyvới chutr ìnhkhác Chẳng hạnkhixuất hóađơn bánhàngt hìhệ thốngdoanhthu,hệthốnghàngtồnkhovàhệthốnglậphóađơn phảiđượchoànthànhvừalúchoànthànhsựkiểmtrachéogiữacácsốliệu.Nếukhởi

độngriêngrẽ,rấtdễcókhảnăngcósựchênhlệchvềsốlượnghànghóaghitrênhóađơnvàhànghóaxuấtkhomàmáykhôngthểtựkiểmtrađược.Dođósaisótcóthểxảyravàobấtcứlúcnào,trongbấtkỳtìnhhuốngnàomànhân viênkếtoánkhôngpháthiệnđược.

 Thôngtinkếtoánchuyểnđếnchonhàquảntrịdoanhnghiệprấtchậm,đôikhikhôngkịpthờigiúpchocácnhàquảntrịracácquyếtđịnhcóliênquanđếntàichínhdophươngphápxâydựnghệthốngriêngrẽnhưđãnêutrên.Khicóyêucầucungcấpthôngtinthìkếtoánchưathểcungcấpđược,ngượclạikhicungcấpđượcthôngtinthìthôngtinđókhôngcòngiátrịnữa.Vòngluẩn quẫnđócứlậpđilậplạivàmãimãi sẽ khônggặp nhau nếu không có sựcải thiện thật sự

 Việcxâydựnghệthốngthôngtinkếtoántheomôhìnhnhưtrênđãviphạmmộtsốnguyêntắccănbảncủaquátrìnhxâydựnghệthốngđólàsựmấtcânđốinghiêmtrọnggiữachiphívàlợiíchdoviệckhai

tháckhônghiệuquảcáctrangthiếtbị,nhânlựccủahệthống.Sốlượngmáythìquánhiều,sốlượngnhâncôngt h ì q u a ù lớntrongk h i đ o ù k h o á i lượngthôngtincungcấpthìlạikhông đángkể,côngtáckếtoánchỉthuầntúylàsắpxếp,phânloạivàthốngkêcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Thôngtinđốilưugiữakếtoáncôngtyvớiđơnvịthànhviên,giữacácđơnvịthành viênvớinhaugầnnhưbịbếtắcngoạitrừcácbáocáotàichínhđịnhkỳtháng,quý,năm.Từđócôngtyvừakhôngkiểmsoátđượcthườngxuyêntìnhhìnhtàichínhcủađơnvịthànhviên,vừakhôngkhaitháchiệuquảsửdụngvốncủatoàncôngty.Vaitròđiềutiếtnguồnvốnkinhdoanhcủacôngtygầnnhưbịmấtđi,tìnhtrạngcóđơnvịđangcóvốnnhànrỗiởngânhàngtrongk h i cácđơnvịkháctrongcùngcôngtyphảiđi

v a y vốnlưuđộngcủangânhàngvớilãisuấtcaovẫnthườngxuyênxãyravìcôngtykhôngnắmđượchàngngàysốdư tiềnvàcáckhoảntươngđươngtiềncủacácđơnvịthànhviêntrongCôngty.Tìnhtrạngđó cũngthườngxuyênxảyrađốivới hànghóatồnkho.Đôikhicónhữngmặthàngởđơnvịnàythìtồnkholâungàyvẫnkhông tiêu thụ được nhưng đơn vị khác thì cứnhậpbổ sungbênngoàiđểkinhdoanh

 Xétmộtcáchtổngquáttrongphạmvitoàncôngty,kếtoánđãkhônggiúpc h o nhàquảntrịcóđượcnhữngquyếtđịnhđiềuchỉnhnguồnvốn,hànghóa,tàisản từnơinàyđếnnơikhácđểcóthểkhaitháchiệuquảhơn,quađónângcaohiệuquảhoạtđộngchungcủatoàncôngty

 Các báo cáo quản trị gần như không thểlập được vìthôngtinbịrời rạc không

kếtnốidượchoặcthôngtinbịthiếu.Điềunàyđồngnghĩavớiviệcgiảmsúthiệunănghoạtđộngcủahệthốngvàxahơnlàhiệunăngcủakếtoántrongcôngty.Côngtácphântíchtìnhhìnhtàichánh,khảnăngthanhtoán,nhucầuthanhtoán,cungứnghànghóa,dựtrữ tồnkhokhôngthựchiệnđược.

1.7 THỰCTRẠNGBÁOCÁOTÀICHÍNH

1.7.1 QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tươngtựnhưcácdoanhnghiệpkhác,cáccôngtythươngmạicónhiềuđơnvịthànhviêncũnglậpcácbáocáotàichínhbắtbuộctheoquyđịnhtạiquyếtđịnhsố1141TC/QĐ/CĐKTngày01/10/1995củaBộTàiChínhbaogồm:Bảngcânđ o á i kếtoán,Báocáokếtquả hoạt động sảnxuất kinhdoanhvàThuyếtminhbáocáotàichính

Cácbáocáonàyđượclậptheoquytrình sauđây:

 Các đơn vịthànhviêntiến hành lập báocáo tàichínhcủađơn vị mình trêncơsởcácnghiệpvụkinhtếphátsinhtrongkỳkếtoántrongphạmvigiớihạncủacácđơnvịthànhviên.Tạicôngty,báocáotàichínhcũngđượclậpchoriêng cho cácnghiệpvụphátsinhtạicôngty

 Cácbáocáoc u û a c a ù c đ ơ n v ị t h a ø n h viênđ ư ơ ï c g ơ û i v e à côngt y t h e o địnhk y ø tháng,quí,năm.Trêncơsởcácbáocáonày,côngtykếthợpvớibáocáotàichính củacôngtyđểlậpbáocáotàichínhcủatoàncôngtytheonguyêntắccộng dồntừngkhoảnmụctrênbáocáotàichínhriênglẻđểthànhbáocáotàichínhcủatoàncôngty

 Kếtoántạicôngtysẽthựchiệncácbúttoánxóasổcáckhoảnphảithu,phảitrảnộibộ

 Thựchiệncácbúttoánk h o ù a s o å v a ø o c u o á i k y ø k e á toánn h ư p h a â n b o å c h i p h í chung, chiphítoàncôngtyđểxóasổcácsốdưvềcáctài khoản nàytrênbáocáotàichính

 Bảngthuyếtm i n h b a ù o cáotàic h í n h đượctổnghợp,phântíchtrêncơsởnhững vấnđềcơbảncóảnhhưởngđếnhoạtđộngcủacôngtytừcácđơnvịthànhviên

1.7.2 PHAĐNTÍCHCAÙCÖU,NHÖÔÏCÑIEƠMTRONG VIEÔC LAÔP BAÙO CAÙO

TAØICHÍNHÔÛCAÙCCOĐNGTYTHÖÔNG

MÁICOÙNHIEĂUÑÔNVÒTHAØNHVIEĐN

1.7.2.1 öuñieơm

Vôùiquitrìnhlaôpbaùocaùotaøichínhtáicaùccođngtythöôngmáinhötređn,coùtheơnhaônthaâymoôtsoầuñieơmnhösau:

 Tröôùcheât,cođngvieôclaôpbaùocaùotaøichínhheâtsöùcñôngiạn,deêtoơnghôïp,deêlaøm deêkieơm tra kieơmsoaùt caùc sai soâ

 Xeùtveămaịtbạnchaâtcụavaânñeă,ñađylaønhöõngñoôngtaùc:coông,tröø,nhađn,chiathuaănt u ù y t h e o t ö ø n g k h o a û n m u ï c töøb a ù o c a ù o t a ø i chínhc u û a c a ù c ñ ô n v

ò thaønhvieđn

 Nhucaăuñoøihoûiveătrìnhñoôchuyeđnmođnnghieôpvúcụachuyeđnvieđnkeâtoaùnk h o đ n

g cao.Hólaønhöõngngöôøinhaôpdöõlieôuvaøomaùỵeơruùtracaùcsoâphaùt sinhmaøkhođngcoùmoôtnhaônñònhñaùnhgiaùnaøoveăcaùcbaùocaùotaøichínhñöôïclaôptöøñônvòthaønhvieđn

 Phađnchiaroõraøngmöùcñoôchòutraùchnhieômcụacaùcñônvòthaønhvieđnveăcaùcsoâlieôuñöôïccođngboâtrongtrongbaùocaùotaøichính.Moêiñônvòphạilaôpbaùocaùotaøichínhvaøchòutraùchnhieômveăcaùcsaisoâ(neâucoù) Quañoùnađngcaotinhthaăntraùchnhieômcụamoêiñônvòthaønhvieđntrongvieôcbaùocaùocaùcsoâl i e ô u veăcođngty

 Thôøigianlaôpbaùocaùotaøichínhcụacođngtỵöôïcruùtngaĩn,moêiñônvòñaõbaùocaùovaøcođngtythöïchieônñoôngtaùctoơnghôïpcaùcsoâlieôu

 Vieôckieơmtrakieơmsoaùtcụacaùccôquannhaønöôùcnhöcôquanthueâ,ChicúcTaøichínhdoanhnghieôpñöôïcthöïchieônnhanhchoùng,roõraøngthođngquavieôck i e ơ m tr a töøngbaùo caùotaøichí nhcụa moêiñôn vòt haønh vieđn.T ređncô sôûñoù toơnghôïpbaùocaùotaøichínhcụatoaøncođngty.Doñoù,goùpphaăntrôïgiuùpchoc o đ n g tycoùnhaôn ñònhroõneùthônveătìnhhình taøi chính cụañônvòthaønhvieđn

1.7.2.2 Khuyeât ñieơm

Moôtkhuyeâtñieơmnoơibaôtnhaâtmaøchuùngtacoùtheơkeâtluaônñöôïcquaquytrìnhlaôpbaùocaùotaøichínhnhötređnlaøsoâlieôucođngboâtređnbaùocaùotaøichínhkhođngtheơchínhxaùc,ñaịcbieôtlaøcaùcchưtieđudoanhthu,chiphí,lôïinhuaôn.Haôuquạtaâty e â u cụanoùcaùctìnhhuoânglaõigiaõ,loêthaôtraâtdeơxạyra.Trongtröôønghôïpnhaø

quảntrịdoanhnghiệpmuốnthayđổitìnhhìnhtàichínhcủacôngtythôngquaviệchiệuchỉnh cácsốliệutàichínhthìhoàntoàncó thểthựchiệnđược.

Đểthấyrõhơnvềvấnđềnày,chúngtôiphântíchmộttìnhhuốngcụthểnhưsau:Chúngtabiếtrằngquanhệgiữacôngtyvàđơnvịthànhviênlàquanhệđộclập.Dođó,khicôngtyxuấthàng hóa đểcungứng cho các dơn vị thànhviênthìs ẽ gh i nhậnn hư làm ộ t k ho ả n doanhthuba ùn h à n g thôngthường.Điềuđóđồngnghĩav ơ ù i v ơ ù i v i e ä c x u a á t h i e ä n doanhthu,chiphí,lãilỗtrênbáocáotàichí n

h Tuynhiên,sốlượnghànghóanàychưađượccácđơnvịthànhviênbánchokháchhàngtrongkỳkếtoán,hànghóavẫncòntồnkhotạicácđơnvịthànhviên.Nhưvậy,khoảnlãiđượcghinhậntrênbáo tàichínhcủacôngtynaylàkhoảnlãiảo.Vídụsauđâysẽ minhhọarõhơn:

Giảsử,côngtybánchocácđơnvịthànhviênmộtlôhàngtrịgiá10tỷđồng,giávốnhàngbánlà9,5tỷđồng.Như vậy trên báo cáo củacông ty được ghi nhận:

Doanhthu10tỷđồngGiávốnhàngbán9.5tỷđồngLãitrướcthuế0.5tỷ

Trênbáocáotàichínhcủađơnvịthànhviênlượnghànghóatồnkhosẽcógiátrịlà10tỷđồng.Rõràng,xétdướigócđộtoàncôngtyhànghóanêutrênvẫnchưađượctiêuthụ,trongkhiđóbáocáokếtquảkinhdoanhvẫnghinhậnmộtkhoảnlãi0,5tỷđồng.Việcghinhậnnhưvậylàkhôngchínhxácvàviphạmvềchuẩnmựckếtoánvềlậpbáo cáotài chính của doanh nghiệp

Bêncạnhcáckhuyếtđiểmtrên,quytrìnhlậpbáocáotàichínhcủacácdoanhnghiệp còn có mộtsốkhuyếtđiểm:

 Báocáotàichínhcủacôngtyđược lậptrêncơsởtổnghợptừbáocáotàic h í n h củacácđơnvịthànhviên.Dođó,côngtyluôn luônbịđộngvềthờigianlậpbáocáotàichính.Trongtrườnghợpcóbấtkỳmộtđơnvịthànhviênnàogởibáocáotàichínhvềcôngtykhôngtheođúnghạnđịnhthìbáocáotàichínhcủacôngtycũngkhôngthểthiếtlậpđược.Sựchậmtrễcủađơnvịthànhviênđãkéotheosựchậmtrễcủatoàncôngty,ảnhhưởngđếnhàngloạtcáchoạtđộngkhác,đặcbiệtlàvấnđềđánhgiáhiệuquảhoạtđộngcủacông ty trongkỳkếtoán

 Tươngtựnhưsựchậmtrễ,khimộtđơnvịthànhviênhiệuchỉnhbáocáotàichínhcủamình thìcôngty phải sửa đổi cáckhoảnmụctươngứng.Từđó,làm