Những biện pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng trong thời gian tới

Phương pháp này tính thuế GTGT cho lương và lợi tức tại mọi cấp.Mức thuế tại mỗi cấp=thuế suấtxlương+lợitức Nhượcđiểmcủaphươngphápcộngthêmlàviệcxácđịnhlợitứccủadoanhnghiệprấtkhókhăn,phải

MỞ ĐẦU

Ngày1/1/1999Luậtt h u e á Giátrịgiatăng(GTGT)đượcápdụngthốngnhấttrêntoànlãnhthổnướcCHXHCNViệtNam.Luậtthuếmớiđãtácđộng nhiềumặtđếnnềnkinhtế,xãhội.Thờigianđầuthựchiệnchắcchắnphảigặpnhiềukhókhănvàlạicàngkhókhănhơntrongbốicảnhcủanênkinhtếnướctađangbịảnhhưởngcủacuộckhủnghoảngtàichính,tiềntệtrongkhuvực….Bêncạnh nhữngkếtquảđãđạtđược,cònrất nhiềukhókhăn,v ư ơ ù n g m a é c t r o n g việcc h a á p hànhcủacácdoanhnghiệp,cũngnhưviệchànhthucủacơquanthuế.ĐâylàmộtLuậtthuếđạtmứckỷlụcvềviệcsửađổivàbổsung,đồngthờicũnggâynhiềutranhcãinhấttrongquát r ì n h thựchiện

Vớisựïnhậnthứccủamộthọcviêncaohọc,đồngthờicũnglàmộtnhânv i e â n ngànht h u e á , t a ù c giảrấtbứcxúctrướcnhữngvấnđềmàLuậtthuếGTGThiệnnayđangđặtrachocácnhàsảnxuất,kinhdoanhvàchocơquanthuếnênđãchọnđềtài:“NHỮNGBIỆNPHÁPHOÀNTHIỆNTHUẾGTGT TRONG THỜI GIAN TỚI“.ĐềtàinhằmmụcđíchnghiêncứunhữngvấnđềcơbảncủathuếGTGT,t ham khảotìnhhìnhápdụngcủamộts o á nướcvàthếgiới.TrêncơsởđóđánhgiávàrútramộtsốvấnđềcònvướngmắctrongquátrìnhthựchiệnLuậtthuếGTGTởViệtNamvàdềxuấtmộtsốgiảiphápvớimongmuốngóp phầnhoànthiệnL u a ä

t thuế GTGT trong thời gian tới

Luậnvăngồm59trangvàphầnphụlục.Ngoàiphầnmở đầu vàkếtluậnl ua än vănđượckếtcấunhưsau:

CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀCƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT

CHƯƠNG I CÁCVẤNĐỀCƠBẢNVỀTHUẾGTGT.

1 Khái niệm

Thuếgiátrịgiatăng(GTGT)làmộtloạithuếgiánthu,đượctínhtrênkhoảngiátrịtăngthêmcủahànghóa,dịchvụphátsinhtrongquátrìnhtừsảnxuất,lưuthôngđếntiêudùng.Khoảnthuếnàydođốitượngtiêudùnghàng hóa, dịch vụ chịu.Giátrịgiatănglàphầngiátrịmàngườisảnxuất,kinhdoanhtạothêmvàophầnnguyênliệuhoặchànghóađầuvàotrướckhiđembánloạihànghóa,d ị c h v u ï m

ơ ù i S ư ï c h e â n h l e ä c h g i ư õ a giát r ị đ a à u v a ø o vàg i a ù t r ị c u û a s a û n phẩmbánralàphầngiátrịgiatăng

2.CơchếvậnhànhcủathuếGTGT.

Nhưtêngọi,thuếGTGTchỉtínhtrêngiátrịtăngthêmcủahànghóa,dịch vụtạimỗicôngđoạnsản xuấtvàlưuthông.Cuối cùngkhiđếntayngườitiêudùng,tổngsốthuếphátsinhởtừngcôngđoạnsẽbằngvớisốthuế tínhtheogiábánsảnphẩm, dịch vụ cho người tiêudùng

Có3phươngphápxácđịnhsố thuếGTGTphảinộp

Phương pháp1:Cộngthêm(Addition method).

Phương pháp này tính thuế GTGT cho lương và lợi tức tại mọi

cấp.Mức thuế tại mỗi cấp=thuế suấtx(lương+lợitức)

Nhượcđiểmcủaphươngphápcộngthêmlàviệcxácđịnhlợitứccủadoanhnghiệprấtkhókhăn,phảicầnnhiềuthôngsốmớitínhđượcsốthuếphảitrả

Phương pháp 2:Trừ (Subtraction method)

Mức thuế GTGT đượctínhnhưsau:

ThuếGTGT=thuếsuấtx (giátrịđầura–giátrịđầuvào)

Phương pháp 3: Bồi hoàn (credit method)

ThuếGTGTđượctínhtheophươngpháptrừvàphươngphápbồihoànphảitổchứckiểmsoátđượctoànbộ,liêntụcvàchínhxáctấtcảcáccôngđoạncủaquátrìnhvậnđộngcủahànghóa,dịchvụ.DođóđểthuếGTGTvậnhànhtốtcầncócácđiềukiệnsau:

- Hóađơn,chứngtừphảihợplệ,đầyđủvàchínhxác:Đểhìnhthànhtoànbộgiát

rịhànghóa,dịchvụphảitrảiquanhiềucôngđoạnsảnxuấtvàlưu thông,thuếGTGTđượctínhtrêngiátrịtăngthêmcủatừngcôngđoạn.Nếuápdụngphươngpháp2hay3,khitínhthuếkhâusaucầnphảicóhóađơnchứngtừcủakhâutrước-

hóađơnđầuracủakhâutrướcsẽlàhóađơnđầuvàocủakhâusau-Dođóhóađơn,chứngtừhợppháplàtrởthànhcăncứquantrọngnhấtchoquátrìnhhànhthu.Bấtkỳsựthiếusóthaysailệchđềulàmảnhhưởngđếntoànbộquytrìnhtínhthuế

- ThuếGTGTphảiđơngiản,rõràngvàbaoquát:ThuếGTGTphảicóítthuếs

uất;hạnchếviệcmiễnhoặcgiảmthuếđểviệctínhtoándễdàng,kháchquan;n

hữngquyđịnhphảirõràng,dễhiểuđểcóthểphổcậpchocácđốitượngn

ộpthuế,nhấtlàphảiphùhợpvớitìnhhìnhkinhtếcủađấtnước,phảibaoquátcótínhđếnnhữngv ư ơ ù n g m a é c trongquátrìnhthựchiện.MuốnvậyluậtthuếGTGTkhôngnêncóquánhiềumụctiêungoàiviệctạoranguồnthuổnđịnhchongânsáchnhànước,đẩymạnhsảnxuấtv a ø đặcbiệtlàkhuyếnkhíchxuấtkhẩu

- Bộmáyquảnlýthuếphảiphùhợpvớiluậtthuế:Bộmáyquảnlýthuếphảiđủn

ănglựcđểthựchiệnnhữngquyđịnhtrongluậtthuế.Các chínhsáchthuếhoànchỉnhthựchiệnđượcdễdànghaykhôngsẽphụthuộcvàokhảnăngthựchiệncủabộmáyquảnlýthuế.Khảnăngcủabộmáyquảnl y ù thuếlàsựkếthợpgiữatrìnhđộcủacánbộthuếvàcảicáchhànhchínhthuế,trọngtâmlàcảicáchhệthốngxửlýthôngtinbằngvitính.Thôngtinchínhxácvàkịpthờilàmộtcôngcụquantrọngcho việcquảnlýthuế

- Trìnhđộhạchtoánkếtoánvàtrìnhđộnhậnthứccủađốitượngnộpthuế:Trìnhđ

ộhạchtoánphảiđạtđượcmộtmứcđộcầnthiếtđểquảnlýhóađơn,chứngtừtheoyêucầucủaquytrìnhquảnlýthuếGTGT,muốnvậy q u y m o â s a û n xuất,k

i n h doanhphảikhôngquánhỏ,quámanhmún.TrìnhđộnhậnthứcvàtínhtựgiáccaotrongviệcchấphànhnghĩavụnộpthuếcủacôngdângópphầnquantrọngchoviệcvậnhànhTGTGT,điềunàycònphụthuộcvàocôngtáctuyêntruyền,giáodục,vậnđộnglàmchongười dân ý thức được nghĩa vụ của mình

3 Các nguyên tắc khi thiết kế thuế GTGT.

3.1 Đơn giản.

Mộtluậtthuếcầnphảiđơngiảnđểngườithọthuếdễdàngchấphànhvànhànướcquảnlýthuếhiệuquả.ThuếGTGTđơngiảnthườngcóítthuếsuất, rấtíttrườnghợpđượcmiễn,giảmthuếvàquytrìnhquảnlýthuếđơn

3.2 Ổn định.

Luậtt h u e á c a à n p h a û i o å n địnht h e o t h ơ ø i gian.Nhữngthayđổithường

nghiệpkhólậpđượccáckếhoạchdàihạnvàkhôngyêntâmhoạtđộng.Đốivớingânsách

nhànướctínhkhôngổnđịnhsẽảnhhưởngđếnnguồnthuvàcác khoảntàitrợchonhucầucủachínhphủ.DovậyluậtthuếGTGTkhôngổnđịnhdễtrởthànhmộtnguồnrủirovàgâyra tình trạng kém hiệu quảkinhtếchođấtnước

3.3 Hiệuquả.

ThuếGTGTg i o á n g n h ư thuếdoanhthu(DT)làmtănggiáhànghóabằngcáchcộngthêmvàogiágốcmộttỷlệphầntrămcủathuế.Điềunàytạoramộtmứcchênhlệchgi ữ ag i a ùt r ị màng ươ øi tiêudu øn g ph a û i trảchohànghóavàchiphínguồnlựckinhtếdùngđểsảnxuấtrahànghóađó.DovậythuếGTGTsẽtạorasựbiếndạngtrênthịtrườngvàsựbiếndạngđóảnhhưởngđếnhànhvingườitiêudùngvànhàsảnxuất.Nhữngbiếndạngt h ị t r ư ơ ø n g d o thuếGTGTgây ra sẽtạotổnthấtvềhiệuquảkinh

tế.Mứcđộtổnthấtchủy e á u phụt h u o ä c vàođ o ä cod a õ n v e à giác u û a cầuv a ø c u

n g củanhữnghànghoánằmtrongcácthịtrườngbịbiếndạngvàphụthuộcvàothuếsuất.Cungcầucóđộcodãn giácàngcaothìphầntổnthấtdothuếGTGTtạoratrênthịtrườngcàngcao.Cácthuếsuấtcaocũngcóthểlàmtổnthất

nếuphầntổnthấtxãhộinhỏ.LuậtthuếGTGTthaythếluậtthuếdoanhthucầnphảicânnhắcđếnyếutốnày,cụthểlàthuếsuấtphùhợpđể đạt hiệu quảkinh tế

3.4 Công bằng.

ĐốitượngchịuthuếGTGTlàphầngiátrịgiatăngdocácdoanhnghiệptạoratrongmỗigiaiđoạncủaquátrìnhsảnxuất,phânphốivàtiêuthụsảnphẩm.Trong

giátrịgiatănglợinhuậnlàmộtbộphậnquantrọng,nếuchiphícàng lớnthìlợinhuậnđạtđượccàngít.Dođódoanhnghiệp

hoạtđộngkémhiệuquả,điềukiệnkinhdoanhkémthuậnlợithìnộpthuếGTGTc a ø n g í t v a ø d ư ơ ø n g nhưthuếG T G T ư u đãicácdoanhn g h i e ä p này.Nhưngtrongthựctếdoanhnghiệpnàocũngphấnđấuđạtđượclợinhuậnc a o vìlợiíchcủabảnthândoanhnghiệp,đồngthờiquathuếGTGTcũngđápứnglợiíchcủanhànước.Côngbằngvềkinhtếđượcthựchiệnthôngqua

thuếGTGT

4 Sự cần thiết của việcápdụng thuế GTGT ở Việt Nam.

ViệcápdụngthuếGTGTởViệtNamtronggiaiđoạnhiệnnaylàmộtyêucầucấpthiếtxuấtpháttừmụcđíchkhắc

phụcnhữnghạnchếcủathuếdoanht hukhô ngc ònp hù hợp vớit hực tiễnpháttr i ểncơ chếki nht ết hị trườngởViệtNam,nhữngtháchthứclớntrongquátrìnhhộinhậpkhuvựcvàquốctế,cảithiệntìnhhìnhthungânsáchnhằmđápứngchonhucầuvốnngàycàng tăng trong nước

4.1 Thựctrạngcủa nềnkinh tếViệtnamvànhữngyêucầumớitron

g quá trình hội nhập khu vực và quốc tế.

Sauhơnmườinămđổimới,nềnkinhtếViệtNamđãđạtđượcnhữngbước tiếnbộđángkể.Tuynhiênđểtiếptụcpháttriển,cùngvớichínhsáchkinhtếmởcửa,ViệtNamphảidầnhộinhậpvớikhuvựcvàthếgiới.Hộinhậpsẽtạonhiều cơ hội

quaviệctiếpcậncácthànhtựuvềkhoahọc,kỹthuật,khoahọcquảnlývànhấtlàtranhthủsựủnghộcủaquốctế.Bêncạnhđó,donềnkinhtếViệtNamchậmpháttriểnhơnsovớicácnướctrongkhốinênhộinhậpkhôngnhữngmangl a ï i nhữngthuậnlợimàcònlà những thử thách lớn

Năm1996,ViệtNamđãbắtđầuthựchiệnchươngtrìnhƯuđãithuếquanc

o ù hiệul ư ï c c h u n g g i ư õ a c a ù c nướcĐôngNamÁ(CEPT).Theothoảthuận,từ1996đến2006thuếxuấtnhậpkhẩuphảigiảmdần,chỉcòntừ0%đến 5%,mọihàngràothuếquankhác

phảitháodỡtoànbộ.Theotiếntrìnhnày, kinhtếViệtNamsẽgặpmộtsốkhókhă

8nlớnđặcbiệtlàđốivớingânsáchnhàn ư ơ ù c n h ư tiếntrìnhthựchiệnhộinhậpsẽlàmnguồnthungân

sáchgiảmvàsẽcànggiảmhơnvìvớixuhướngthươngmạihóatoàncầu.Đểtồntạivàtăngkhảnăngcạnhtranhtrênthịtrườngthếgiới,toànbộhệthốngthuếxuất,nhậpkhẩucủanướctasẽphảigiảmtốiđa.VìvậyNhànướcphảicócácbiệnpháphỗtrợchotiếntrìnhnàyđểduytrìsựpháttr i ển kinhtếvàtăngthungânsáchnhư:thôngquacáccôngcụtàichính,cácchínhsáchhỗtrợvàkhuyếnkhíchkinhtếpháttriểnhữuhiệu,cảicáchquảnlýhànhchính,thiếtlậpmôitrườngpháplýcầnthiếtchodoanhnghiệphoạtđộngthuậnlợivàhiệuquả,trongđóthuếlàmộtcôngcụquantrọng.Cảicách hệ thốngt huếnh ằm t ạo điềukiệnt ốt nhất chos ản xua át pháttriển.

4.2 Ưu điểm nổi bật của thuế GTGT so với thuế doanh thu.

Thuếdoanhthurađờinăm1990,làmộtloạithuếnộiđịađãpháthuyđượcmộtsốtácdụngnhưthốngnhấtcáchtínhthuếgiữacácthànhphầnk i n h t e á , tạor a s ư ïbìnhđ a ú n g trongnghĩav u ï n o ä p n g a â n sáchvàkhaithácnguồnthutrongnướcđểpháttriểnkinhtế.Nhưngvớixuhướnghộinhậphiện nay,thuếxuấtnhậpkhẩuđangchuyểndầnvớinguyêntắc“thươnglượng“theocamkếtvàthônglệquốctế.Thuếnộiđịasẽđượcvậndụngđểtácđộng, điềuchỉnhnềnkinh

tếxãhộicủađấtnước.Dovậyvaitròcủathuếdoanhthutronggiaiđoạnmớibộclộnhiềunhượcđiểmvàkhócóthểpháthuyhiệuquảmộtcáchđầyđủnhư:

- Thuếthutrùnglắp:Mọigiaodịchdiễnragiữacácdoanhnghiệpđềuphảichịu

thuếvàthuếdoanhthuđánhtrêntoànbộdoanhthutiêuthụhàngh o ù a , dịchvụ.Trongdoanhthuchịuthuếnàyđãbaogồmcảtiềnthuếđánhởkhâutrước.Dođóthuếđánhtrùnglắp,thuếchồngthuế,làmchogiácảs ả n phẩmcaohơn,giảmkhảnăngcạnhtranhcủahàngnộiđịavìdoanhnghiệpluônxemthuếdoanhthulàmộtbộphậncủachiphísảnxuấtkinhdoanh

- Thuếdoanhthuchưathựcsựkhuyếnkhíchxuấtkhẩuvìchỉmiễnthuếchoh o a ï

t đ o ä n g sảnx u a á t xuấtkhẩu,cònhoạtđộngk i n h d o a n h xuấtk h a å u khôngđượcmiễn.Thêmvàođó,hànghóaxuấtkhẩuchỉđượcmiễnthuếởcông đoạnsảnxuấtxuấtkhẩu,còncáccôngđoạntrướcđóđãnộpthuếthìkhôngđượckhấutrừ.Chođến20/06/1998s a u k h i b a n h a ø n h L u a ä t T h u e á GTGT,BộTàiChínhmớicóThôngTưsố83/1998/TT–

BTChướngdẫnhoànthuếdoanhthuchỉchonguyênvậtliệuvàbánthànhphẩmmuađểs a û n xuấthàngxuấtkhẩutừngày01/06/1998,còncácloạinhiênliệu,độnglực,dịchvụvận tải…vẫn không được khấu trừ

- Quảnlýphứctạp,kémhiệuquả:Thuếdoanhthucónhiềuthuếsuấtvàquy

địnhquánhiềutrườnghợpmiễnhoặcgiảmlàmchocôngtácquảnl y ù thuphứctạp,chứađựngnhiềuyếutốchủquantạođiềukiệnchothamnhũngvà

trốnthuế

- Tạođiềukiệnchodoanhnghiệptránhthuế:Nếumộtdoanhnghiệpliênkếtcá

choạtđộngcủamìnhlạivớinhaucóthểtránhthuế.Vídụnhưdoanhnghiệptổchứcquảnlýcả3côngđoạntừsảnxuất,bánbuônchođếnbánlẻthìdoanhnghiệpchỉphảinộpthuếdoanhthuởkhâubánlẻ,t r a ù n h nộpthuếởhaikhâusảnxuấtvàbánbuôn.Điềunàyngoàiviệclàmgiảmnguồnthungânsáchcònlàmảnhhưởngđếntrình độchuyênm ôn hóa của xã hội

Vớinhữngnhượcđiểmnêutrênthuếdoanhthukhôngcònphùhợpvớitìnhhìnhpháttriểncủađấtnước,khôngthểđảmbảonguồnthuchongânsách, nhấtlàtrongquátrìnhthựchiệnChươngtrìnhƯuđãithuếquancóhiệulựcchunggiữacácnướcĐôngNamÁ(CEPT),phảitháobỏdầnhàngràothuếquanbảohộhàngtrongnước,lúcđóthuếnộiđịaphảiđảmđươngnguồnthuchủyếuchongânsách

XuấtpháttừcơsởtínhthuếGTGTlàgiátrịtăngthêmcủahànghóa,dịchvụquamỗicôngđoạnsảnxuấtkinhdoanhvàphươngpháptínhthuếphổ biếnlàkhấutrừ,thuếGTGTcónhữngưuđiểm sau:

- Khắcphụcđượctìnhtrạngthuthuếtrùnglắp:Thuếđượctínhchomỗicôngđo ạnkhôngphảitínhtrêntoànbộdoanhthunênkhôngcòntìnhtrạngthuếchồngthuế,

k h o â n g g a â y b i e á n d a ï n g trongnềnkinhtếnếuk h o â n g cónhiều trường hợp

miễn giảm

- Thựcsựkhuyếnkhíchđốivớixuấtkhẩu :Trongthựctếchưacómột

loạit h u e á g i a ù n t h u n a ø o c o ù t h e å c h o phéph a ø n g x u a á t khẩuh o a ø n t o a ø n

đ ư ơ ï c miễnthuếnhưthuếGTGT.Vớithuếxuất0%,hànghóa,dịchvụxuấtkhẩukhông n h ư õ n g k h o â n g phảin o ä p thuếm a ø cònđ ư ơ ï c hoàntrảtoànbộthuếGTGTnằmtrongnguyên,nhiênvậtliệu,điện,nước,…

cấuthànhnênhànghóa,dịchvụxuấtkhẩumàdoanhnghiệpđãtrảtrướcđó.Điềunàylàmchodoanhnghiệpsảnxuất,kinhdoanhhàngxuấtkhẩucóđượclợinhuậncaohơndokhôngphảinộpthuếhayt a ïo đi ề u ki ệ n c ho doanhnghi ệp hạ

gi á bán,tăngsứccạnhtranh trên thị trường quốc tế

- Nângcaohiệuquảquảnlýthuế,giúptăngnguồnthu:Điềunàythựcsựđúng

khihệthốngthuếcóítthuếsuấtvàhạnchếcáctrườnghợpmiễn,giảm.Bởivìthuếnộpởgiaiđoạntrướcsẽđượckhấutrừởgiaiđoạnsau,cơquanquảnlýthuếbuộcphảikiểmtra,tínhtoánnhữnggìđãbịvàchưabịđánhthuếtạinhữnggiaiđoạnkhácnhau.Nếudùngnhiềuthuếsuấtvànhiềutrườnghợpmiễn,giảmkhốilượngcôngviệckiểmtragiatănggấpbội,quảnlýthuếtrởnênphứctạp,chiphíquảnlýrấtlớn,kémhiệuquả.Kinhnghiệmápdụngtrênthếgiới,sốthutừthuếGTGTsẽtăngcaohơnrấtnhiềusovớithuếdoanhthumànóthaythếvànguồnthuthựcsựtăngkhichiphíhànhthugiảm hoặc khôngtăng

- Tạođiềukiệnnângcaotrìnhđộhạchtoán,quảnlýhóađơnchứngtừ:Sovớithue

ádoanhthu.CáchtínhthuếGTGTởdoanhnghiệpphứctạphơnđòihỏicôngtáchạchtoánkếtoánvàthốngkêphảiđượcnângcaođểđápư ù n g yêucầuquảnlý.Bêncạnhđó,hóađơn,chứngtừgiữvaitròtrọngyếutrongviệcxácđịnhsốthuếdoanhnghiệpphảinộpnhiềuhayít,chínhđiềunày làm doanh nghiệp quan tâm hơntrongviệcquảnlýh o ù a đơn,chứngtừ

mônhóađểnângcaochấtlượng hàng hoá, dịch vụ.

Vớinhữngưuđiểmkểtrên,thuếGTGTthukhôngtrùnglắp,khuyếnk h í

c h xuấtkhẩu,khuyếnkhíchđầutư,thúcđẩychuyênmônhóa,nângcaotrìnhđộhạchtoáncủadoanhnghiệp,đồngthờităngnguồnthuchongân sách,đápứngđượcyêucầucủanềnkinhtếtronggiaiđoạnmới

5 Thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam.

5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT.

Đốitượngchị ut huế GTGTlàhànghóa, dịchvụdùngchosảnxuất , kinhdoanhvàtiêudùngởViệtNam,trừcácđốitượngkhôngchịuthuếdướiđây

5.2 Đối tượng khôngchịu thuế.

ĐốitượngkhôngchịuthuếGTGTn g o a ø i 2 6 loạiđãq u y đ ị n h trongLuật,baogồmnhữnghànghóa,dịchvụcónhữngtiêuthứcđặctrưngnhư:khóxácđịnhthuếGTGT;phụcvụchonhucầucôngcộng;ưuđãi,hỗtrợ ngườitiêudùng;hoạtđộngcôngnghệcầnkhuyếnkhích…

- Đốivớihànghóanhậpkhẩulàgiánhậptạicửakhẩucộngvớithuếnhậpkhẩu.

Tùytheotừngloạihìnhsảnxuất,kinhdoanh;từngloạihànghóa,dịchvụ, giátínhthuếđượcxácđịnh cụthể

5.4 Thuế suất.

ThuếGTGThiện có4mức:0%, 5%,10%,20%ápdụngthống nhấttheoloạihànghóa,dịchvụ.Khôngphânbiệthàngnhậpkhẩuhaysảnxuấttrongnước;khâusản xuất hay kinh doanh thương nghiệp

- Thuếsuất0%:Ápdụngđốivớihànghóaxuấtkhẩu.Hàngxuấtkhẩukhôngphânbiệthàngsảnxuấthayhànggiacông,xuấtranướcngoàihayxuấtvàokhuchếxuất

- Thuế suất5%:A Ù p dụngđốivớihànghóadịchvụsau:

Nhữnghànghóa,dịchvụphụcvụchonhữngnhucầuthiếtyếucủanhândânmộtcáchtrựctiếptrêncáclĩnhvựcnôngnghiệp,ytế,giáodục,khoa học …

Nhómhànghóachưaquachếbiếnlànguyênliệuthiếtyếuphụcvụchosảnxuấtcầnkhuyếnkhích;thựcphẩmtươi sống

- Thuếsuất1 0 % : A Ù p d u ï n g c h o n h ư õ n g h a ø n g h o ù a , dịchv u ï k h o â n g q

u y định ở các mức thuế suất0%, 5%, 20%

- Thuếsuất20%:Ápdụngchủyếuchocáchànghóa,dịchvụcaocấp,xaxĩhoặccómứcsinhlờicaonhư:kinhdoanhvàngbạc,đáquý;kháchsạn,dulịch,ănuống,xổsố kiếnthiết…

Quaquátrìnhthực hiệndoquyđịnhkhấutrừtheotỷlệấnđịnhnênxuấthiệnloại thuếsuất3%và5%

5.5 Phương pháp tính thuế.

Ởnướctacóhaiphươngpháptínhthuế,phươngphápkhấutrừlàphươngphápcơbảnvàphươngpháptrựctiếplàphươngphápbổsung,

dùngchonhữngđốitượngtheoquyđịnhchưathựchiệnđầyđủchếđộsổsách, hóa đơn, chứngtừ.

- ThuếGTGTđầuvào bằngtổngsốthuếGTGTđãthanhtoánđượcghitrênhóađơnGTGTmuahànghóa,dịchvụhoặcchứngtừnộpthuếTGGThànghóanhậpkhẩu.T h u e á GTGTđầuv a ø o đượckhấutrừtừngtháng,cóphânbổchocácloạihànghóa,dịchvụchịuthuếvàkhôngchịuthuếGTGT

- Cơsởkinhdoanhmuavậttư,hànghóakhôngcóhóađơn,chứngtừhoặccóhóađơn,chứngtừnhưngkhôngphảilàhóađơnthuếGTGThoặchoáđ ơ nGTGTn h ư n g k h o â n g g h i r i e â n g sốt h u e á GTGTngoàigiábán,t h ì khôngđượckhấutrừthuếđầuvào,trừcáctrườnghợpluậtchokhấutrừtheotỷlệấn định

Phương pháp trực tiếp.

Làphươngphápápdụngchocáctổchức,cánhânsảnxuất,kinhdoanhlàngườiViệtNamhaytổchức,cánhânnướcngoàikinhdoanhởViệtNamkhôngtheoLuậtĐầutưnướcngoài,chưathựchiệnđầyđủcácđiềukiệnvềkếtoán,hóađơnchứngtừđểlàmcăncứtínhthuếtheophươngphápkhấutrừthuế

GTGT của Giáthanh toán của Giá thanh toán

củaHàng hóa, = hànghóa,dịchvụ _h a ø n g hóa, dịch vụ

(1) Giáthanhtoáncủahànghóa,dịchvụbánralàgiábánthựctếbênmuaphảithanhtoáncho bênbán,baogồmcảthuếGTGTvàcáckhoản phụthu,phíthuthêmmàbênmuaphảitrả

(2) Giáthanhtoáncủahànghóadịchvụmuavàotươngứngđượcxácđịn

hb ằ ng g i a ùt r ị ha ø n gh o ù a, dịchv ụ m u av a ø o (giám ua baog ồ m c ả t h u ế GTGT)màcơsởsảnxuấtkinhdoanhđãdùngvàosản xuất, kinhdoanh hànghóa, dịch vụ chịuthuế GTGT bán ra

PhươngphápxácđịnhGTGTlàmcăncứtínhthuếGTGTphảinộpđốiv ơ ù i từngcơsởkinhdoanhnhưsau:

- Đốivớicơsởkinhdoanhđãthựchiệnđầyđủviệcmua,bánhànghóa,dịchvụcóhóađơnchứngtừ,ghichépsổsáchkếtoán,thìGTGTđượcxácđịnh

căncứvàogiámua,giá bánghitrênchứngtừ

- Đốivớicơsởkinhdoanhđãthựchiệnđầyđủviệcmua,bánhànghóa,dịchvụxácđịnhđúngdoanhthubánhànghóa,dịchvụnhưngkhôngcóđủhoáđơnmuahànghoá,dịchvụthìGTGTđượcxácđịnhbằngdoanhthu nhân tỷ lệGTGTtínhtrêndoanhthu

- Đốivớicánhân(hộ)kinhdoanhchưathựchiệnhoặcthựchiệnchưađ a à y

đ u û hóáđơnmuabánhànghóa, dịch vụthìcơ quanthuế căncứvàotình

hìnhkinhdoanhcủatừnghộấnđịnhmứcdoanhthutínhthuế;GTGTđượcxa ùc địnhbằngdoanhthuấn địnhnhânvớitỷlệGTGT tính trên doanh thu.

ThựcchấtcủaphươngpháptínhthuếnàylàkhoánmộttỷlệGTGT trêndoanh số hay khoáncảdoanhthubánhàng để tính thuế

5.6 Hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ.

HóađơnchứngtừlàcăncứquantrọngđểtínhthuếGTGT.Cơsởsảnxuất,kinhdoanhphảithựchiệnđầyđủviệcmua,báncóhóađơnchứngtừt h e o quyđịnhcủaLuậtnhưsau:

- Mọihoạtđộngmua,bánhànghóa,dịch vụ phải có hóa đơn chứng từ

- MọiđốitượngnộpthuếđềuphảisửdụnghóađơnthốngnhấtdoBộTàiChínhpháthành,trườnghợp đơn vị muốnsửdụnghóađơnđặc thùphảicóýkiếncủacủaTổng Cục Thuế

- Cóhai loạihóađơnchí nh: hóađơnG TG Tdùng chodoanhnghiệptínhthuếtheophươngphápkhấutrừvàhóabánhàngdùngchocácđốitượngkhác.-

C ơ sởk i n h doanhphảit h ư ï c h i e ä n việcquảnl y ù , s ư û d u ï n g h o ù a đ ơ n , chứngtừtheoquyđịnhcủaBộTàiChính

5.7 Đăngký,kêkhai và nộp thuế.

Đăng ký

Cáccơsởkinhdoanh,kểcảcácchinhánh,cửahàngtrựcthuộccơsởkinhdoanhchínhphảiđăngk y ù n o ä p t h u e á vớiCụcThuế(hoặcChiCụcThuế)theomẫuvàhướngdẫn củacơquanthuế

Đốivớicơsởmớithànhlập,thờigianđăngkýnộpthuếchậmnhấtlà10ngàykểtừngàycơsởđượccấpgiấychứngnhậnđăngkýkinhdoanh.Trườnghợpcóthayđổi ng à n h n g h e à kinhdoanh,sápnhập,giảithể,phásản,hợpnhất,chiatách…phảiđăngkýbổsungchậmnhấtlà5ngàytrướckhicósựthayđổiđó

Cơsởsảnxuất,k i n h doanhơ û m o ä t đ ị a phươngnhưngcótrụsở,vănphòng,cửahàng,chinhánh…

làmthủtụcbánhàngởmộtđịaphươngkhácthìtừngvănphòng,cửahàng,chinhánh…phảiđăngkýnộpthuếvớicơ quanthuếđịaphươngnơicótrụ sở,vănphòng,cửa hàng …

Kêkhaithuế

ThuếGTGTđượckêkhaitrongvòng10ngàyđầucủathángsau.Trườnghợpkhôngphátsinhthuếvẫnphảikêkhaivànộptờkhaichocơquanthuế.Cơsởkinhdoanhchịutráchnhiệmvềsốliệukêkhaicủađơnvịmình.Việckêkhaithuế GTGThàngnhậpkhẩuđượcthựchiệncùng lúcvớiviệckêkhaithuếnhậpkhẩuvớicơ quanHảiQuan

Cơsởkinhdoanhbuônchuyếnkêkhaivànộpthuếtheotừngchuyếnhàng vớicơquan thếnơimuahàngtrướckhivậnchuyểnhàngđi

Nộp thuế

thôngbáonộpthuếcủacơquant huế Thờihạnnộpthuếchậmnhấtkhôngquángày25củathángtiếptheo.Đối vớicơsởcósốthuếnộphàngthánglớnthìthựchiệntạmnộpsốthuếphátsi nh trongthángt heo địnhkỳ10 ngày hoặc15 ngàymộtl ần Thuế GTGTc u û a ha øn g n h a ä p khẩuc o ù t h ơ ø i hạnn o ä p c u ø n g v ơ ù i t

h ơ ø i h a ï n n o ä p t h u e á nhậpkhẩu

Trongmộtkỳtínhthuế,nếucơsởkinhdoanhcósốthuếnộpthừakỳtrước,đượct rừ vàosốthuếphải nộpcủakỳ tiếptheo,nếukỳtrướcnộpthiếuthìphảinộpđủsốcònthiếu.CơsởkinhdoanhtínhthuếGTGTtheophươngpháp khấutrừ,nếutrongkỳtínhthuếcósốthuếđầuvàođượckhấutrừlớnhơnsốthuếphảinộpđầurathìđượckhấutrừsốthuếlớnhơnđóvào kỳ tính thuế tiếp theo

ThuếGTGTnộpvàongân sáchbằngđồngViệtNam

5.8 Hoàn thuế.

Cơsởkinhdoanhthuộcđốitượngnộpthuếtheophươngphápkhấutrừđượcxéthoànthuếnếusốthuếđầuvàolớnhơnsốthuế đầu ra 3 tháng liêntục.

Ngoàirakhidoanhnghiệpchiatách,giảithể,sápnhập,hợpnhất,phásảnnếucósốthuếquyếttoánnộpthừasẽđượchoàn.Doanhnghiệpxuấtkhẩuvớigiátrịlớncóthểhoàn từng thánghaytheotừngchuyếnhàng

5.9 Aán định thuế.

Việcấnđịnhthuếđượcthựchiệntrongcáctrườnghợp:

- Cơsởkinhdoanhkhôngthựchiệnhoặcthựchiệnkhôngđúngchếđộkếtoán, hoá đơn chứng từ

- Cơsởkhôngkêkhai,hoặcquáthờihạnquyđịnhnộptờkhaiđãđượcthôngbáonhưngvẫnkhôngthực hiệnđúnghoặcnộptờkhaithuếnhưngkêkhai khôngđúng các căn cứ để xác định số thuếGTGT

- Kinh doanh không đăng kýkinhdoanhbịpháthiện

Cơquanthuếcăncứvàotàiliệuđiềutravềtìnhhìnhhoạtđộngkinhdoanhcủacơsởhoặcsốthuếphảinộpcủacơsở

cùngloạingànhnghề,quymôđểấnđịnh.Trườnghợpkhông đồngý vớisốt huếấnđị nh,cơsở cóquyềnkhiếunạilêncấptrên.Trongkhichờxửlývẫnphảichấphànhnộpthuếtheomứcđãấnđịnh

6 ThuếGTGTởmộtsốnướcvànhữngkinhnghiệmcóthểápdụngởViệt Nam.

6.1 Thuế GTGT ở Thái Lan.

GiốngnhưthuếdoanhthucủaViệtnam,thuếdoanhnghiệpTháiLansaumộtthờigiandàiápdụngcũngbộclộnhiềunhượcđiểm,trởthànhvậtcảnt r on g quát r ì

nh thựcthichínhsáchph á t t r i ể n kinhtế,xãho äi Dođ ó tháng 1/1992,TháiLantrởthànhnướcthứ40trênthế giớiápdụngthuếGTGT

Đốitượngnộpthuếlànhữngdoanhnghiệpsảnxuất,kinhdoanhthườngxuyêntrênlãnhthổTháiLan,có doanhthucảnăm trên600.000B a ï t (khoảng2 5 0 triệuVNĐ).C a ù c doanhn g h i e ä p chỉt h ư ï c h i e ä n m o ä t v i e ä c k i n h doanhcụthểnàođótạiTháiLanthìkhôngcoilàhoạtđộngthườngxuyênvàkhôngápdụngthuếGTGT.Cácdoanhnghiệpcódoanhthutừt r e â n 600.000Bạtchođến1,2triệuBạt(khoảngtừ250triệuđến500triệuVNĐ)m o ä t n a ê m đ ư ơ ï c quyềnl ư ï a c h o ï

n m o ä t t r o n g h a i h ì n h thứcn o ä p t h u e á : thuếGTGThaythuếdoanhnghiệp,nếuchọnthuếdoanhnghiệpthìthuếs u a á t là1,5%tínhtrêntoànbộdoanhthuvàkhôngđượckhấutrừđầuvào

ĐốitượngkhôngnộpthuếGTGTlàcácngânhàngthươngmại,côngtytàichính,côngtybảohiểm,côngtybuônbánbấtđộngsản,côngtyxuấtnhậpkhẩuvàdoanhnghiệpsảnxuấtcácmặthàngchịuthuếtiêuthụđặcbiệt

Thuếsuất0%ápdụngchohànghóa,dịchvụxuấtkhẩu,khôngphải nộpthuếđầuravàcơquanthuếsẽhoànlạithuếGTGTmàhànghóađóđãnộp quacác giai đoạn sản xuất, kinh doanh trước đó

Thuếsuấtchunglà7%trêntrịgiágiatăng

Cách a ø n g h o ù a s a u đ a â y k h o â n g phảic h ị u t h u e á GTGT:n o â n g sảnt

h ư ï c phẩm,phânbón, bột cá vàt hứcăn giasúc,thuốcchữabệnhvàcácsảnphẩmhóachấtdùngchotrồng trọt, cho chăn nuôi,báochísáchgiáokhoa

CôngthứctínhthuếGTGT:

Thuế GTGT=thuế suấtx (trịgiáđầura–trịgiá đầuvào)

Trườnghợpthuếđầuranhỏhơnthuếđầuvàothìdoanhnghiệpđượchoànthuế.Cóhaiphươngpháphoàn:hoànngaychongườinộpthuếhaytrừvàotháng sau

TrịgiátínhthuếGTGTđốivớihàngsảnxuấttrongnướclàgiábánhàngthựctếhaygiácungứngdịchvụthểhiệnbằngchứngtừhợppháp.ĐốivớihàngnhậpkhẩulàgiáCIFcộngthuếnhậpkhẩuvàcácchiphíkhác(vídụphíhảiquan,phílưukholưubãi).Trongtrườnghợpgiánhập

khẩuthểhiệntrênchứngtừ(từnướcngoàiquáthấp)hảiquancóquyềnấnđịnhlạigiáchophùhợpthựctếtrênnguyêntắcgiáthôngthườnghaygiánhập phổ biếncủa những mặt hàng tương tự

VụT h u t h u o ä c B o ä T a ø i C h í n h c h ị u tráchn h i e ä m quảnl y ù , c h ỉ đ a ï o t h

ư ï c hiện thuế GTGT

ỞTháiLanchođếnnay,sauhơn8nămthựchiệnthuếGTGT,vấnđềquảnlývẫnđángquantâm.Tuyhệthốngmáytínhđượcsửdụngrộngrãivàhệthốngchứngtừkhánềnếp,nhưngvẫnkhótránhkhỏisơhởdễbịlợidụngtrốnthuếbởikhảnăngvitínhhóacũngnhưtrìnhđộquảnlýchưaphùhợp với tình hình pháttriển kinhtếcủa đốitượngnộpthuế

Đốitượngnộpthuếphảikêkhaithuếtrướcngày15củathángsau.Sauk h i thôngquacôngtáckiểmtoán,mứcthuếGTGTsẽđượcthôngbáođếnđ o á i tượngnộpthuếhạntừ7đến10ngày

HầuhếtcácđốitượngnộpthuếởTháiLanđềunhậnthấycáchđánhthuếGTG

Tl a øh ợ p lýva øđ a ûm b ả o quyềnl ơ ïi ch ob ả n thânh ọ , đ ồ n gt h ờ i cũnglàđộnglựckhiếnhọtíchcựcđápứngcácđiềukiệnđểđượcnộpthuếGTGT thaychothuếdoanhnghiệp,

Một số nhận xét rút ra quaáp dụng thuế GTGT ở Thái Lan:

- SựmạnhdạnápdụngthuếGTGTởTháiLandùrằngkếtquảthutrongcơcấuchungcònthấp,chỉchiếm14,8%trongtổngsốthungânsách,n h ư n g t heokhẳ ngđịnhcủa cơquant huếT ha ùi L an thìtỷtrọngnàychắcchắnsẽtănglên.Trướchếtvìlợiíchkinhtế,đạiđasốdoanhnghiệpđềuủ ng hộvàmongmuốnđápứngcácđiềukiệnđểđượcápdụngthuếGTGT

- Việcchuyểnt ừhệ thốngthuếdoanhnghiệp sangt huế GTGTphải q

ua bướcđơngiảnhoávề thuế suất thuếGTGT

- Tổchứcthựchiệncầncóbướcđicụthể,khônglàmtrànlan,khôngbắtbuộc,trongt h ơ ø i gianđầucầnduytrìhaihệthốngthuếdoanhnghiệpvàthuếGTGT.ViệcquyđịnhquymôdoanhnghiệpkhôngcónghĩalàmọiđốitượngđạtdoanhsốđóđềuphảithựchiệnthuếGTGTmànhànướcđể

chohọlựachọn.Vìlợiíchkinhtế,họsẽđăngkýnộpthuếGTGTvànhưvậybắtbuộchọphảithựchiệnđầyđủcácđiềukiệnquyđịnhchoviệcnộpthuếGTGT

6.2 Thuế GTGT ở Thụy Điển.

ThuếGTGTđượcápdụngởThụyĐiểntừ1/01/1960,vớithuếsuất4%đánhvàomộtsốhàng hoá,dịchvụ.Ngày1/01/1969thuếsuấtđượcnânglên10%,trướcnăm1991thuếsuất23,46%,từ1/01/1991thuếsuấtlà25%,đến1/01/1992cóhaithuếsuất18%và25%:thuếsuất18%ápdụngchocácngànhhàng:kháchsạn,nhàhàng,thựcphẩm,vậntải,giaothôngcôngcộng;Thuếsuất25%ápdụngch

o các ngành hàng và dịch vụ khác

ngànhhàngvàdịchvụnhư:giáodục,coitrẻ,dịchvụngânhàng,tàichính,b a û o hiểm,

h o ä i h o ï a ï , m y õ thuật,điêukhắc,lưutrữbảotàng,temthư,sáchbáo,tạpchí,quàtặng,dịchvụ,tanglễ,bácsĩnhakhoa….Thuếsuất25%ápdụngchocácmặthàngcònlại

ViệcthựchiệnthuếGTGTdoTổngC u ï c T h u e á v a ø H a û i Quanđ a û m nhiệm

HàngxuấtkhẩukhôngphảinộpthuếGTGTvàđượcthoáitrảsốthuếG T G Tđãnộpởkhâutrước.Thuếnhậpkhẩutínhtrêngiáhàngnhậpvàdochủhàngnộpngaykhihàng hóanhập khẩu

Hànghóa,dịchvụtiêudùngtrongn o ä i b o ä cáccơsởs a û n xuấtk i n h doanhcũngphảichịuthuếGTGT,giátínhthuếlàgiáthịtrườngcủasảnphẩm cùng loại.Năm1991sốthuthuếGTGTlà131tỷSEK,chiếmkhoảng15%tổngsốthungânsách nhà nước

ViệcthoáitrảthuếGTGTtrongmọitrườnghợpđượcthựchiệnnhanhchóng,chínhxácvàkhôngbịphiềnhàdocóhệthốngmáytínhrấthoànhảovàcôngtáctổchứcquảnlýchặtchẽ,linhhoạt.Khinhậnđượctờkhaixinthoáitrảthuế,cơquanthuếtiếnhànhkiểmtratờkhai,hóađơnmua

hàng,hóađơnbánhàng,đốichiếuvớisốthuếGTGTđãnộpkhobạc,sauđóraquyếtđịnhvàlàmthủtụcthoáitrảthuếquabưuđiện.Riêngđốivớicá nhânmuahànghóamangranướcngoàitiêudùng(xuấtkhẩuphimậudịch)ThụyĐiểnsửdụngcôngtyDịchVụThoáiTrảThuếGTGT.Ngườimuahàngcóhóađơn,khimangquacửakhẩusẽđượcthoáitrảlạisốthuếGTGT đã nộp ở Thụy Điển

Cáctổchức,cá nhâncósản xuất,kinhdoanhcácmặthàngdịchvụchịuthuếGTGTđềucótráchn h i e ä m k e â k h a i v ơ ù i c ơ q u a n thuến ơ i kinhdoanhnhưsau:nhữngcơsởcódoanhthudưới200.000SEKnămthìkêkhaithuếGTGTtrongc u ø

n g m o ä t t ơ ø khait h u e á t h u n h a ä p ; n h ư õ n g c ơ s ơ û c o ù doanhthutừ200.000SEKnămtrởlênthìsửdụng tờkhai riêngvềthuếGTGT.ViệckêkhaithuếGTGTđượcthựchiện2thángmộtlần.Nhữngcơsởmuốnhoànthuếnhanh,cóthểkêkhaithuếhàngtháng.Thờigiangởitờkhaiđếncơquanthuếchậmnhấtlàngày5củathángsau.Quángàyquyđịnhmàcơsởkhôngnộptờkhai

sẽbịphạt:chậmtrong15ngàybịphạt2%trênsốthuếphảinộp,trên15ngàybịphạt6

%trênsốthuếphảinộp,mứcphạtthấpnhấtlà50SEKcho1lầnphạt.Nếuchậmnộp3tuầntrởlên,cơquanthuếsẽchuyển qua cơquancưỡng chế thuế

ThuếGTGThoàntoànthutheo kê khai, không thu khoán

Một số nhận xét rút ra quaáp dụng thuế GTGT ở Thụy Điển.

- ThuếGTGTápdụngởThụyĐiểntrongmộtthờigi an dàine ân b ộ máyquảnlýthuếđãtươngđốihoànchỉnh,thuếsuấtđơngiản,chỉcóhaithuếsuất18% v

à 25%,ýthứcchấphànhluậtphápcủangườidânThụyĐi ển cao,đốitượnga ù p dụngthuế GTGTtoàndiện, hành thu thuận lợi

- ĐiềukiệnđểápdụngthuếGTGTlàphảicósổsáchkếtoán,hoá đơnđầy đủ,trung thựcvàchínhxác

6.3 Nhữngkinh nghiệm có thể áp dụng vào Việt nam.

ThuếGTGTđượcápdụngđầutiênởPhápngày1/07/19954vàđãnhanhchóngđượctriểnkhairộngrãiởnhiềunước.Tínhđếnnăm1998đã

cótrên100quốcgiaápdụngthuếGTGT,baogồmcácnướcpháttriểnvàcácnướcđangpháttriển.CộngĐồngChâuAâu(EC)coiviệcápdụngthuếGTGT làmột yêu cầu bắtbuộc đốivới quốc gianàomuốngianhậpEC.Đasốcáctrườnghợpápdụng,sốthutừthuếGTGTtăngcaohơnrấtnhiềusovớihệthốngthuếgiánthumànóthaythế.Tuyvậy,thuếGTGTđanggặpphảnư ù n g

ơ û m o ä t s o á n ư ơ ù c n h ư : M y õ , Canada,U Ù ù c …

v ơ ù i l y ù d o thuếG T G T khôngthutheolũytiếnnênkhôngbảođảmđượcsựđộngviên,đónggópcông bằng,hợplýgiữacáctầnglớpdâncư.Bêncạnhđó,mộtsốnướcchorằngbộmáyquảnlýthuếphảiđượctăngcườngkhiápdụngthuếGTGT.Phảitínhtoánkỹlưỡng,cânnhắclợihạigiữaphầnthuđượcvàphầnchiracủangânsáchchobộmáyquảnlýthuế.TừviệcnghiêncứuthuếGTGTcủa mộtsốnướcrútranhữngkinhnghiệmcóthểứngdụngvàotìnhhìnhViệt nam là:

- Đasốcáctrườnghợpápdụng,sốthutừthuếGTGTngàycàngtăngcaohơnrấtnhiềusovớihệthốngthuếgiánthumànóthaythế.Điềunàyrấthấpdẫnđốivớicác quốcgiađangmuốncải thiệnviệcquảnlýthuếgiánthucủamình.Tronggiaiđoạnđầuthuế suấttương đối thấpvàdầnđược nânglênsaumộtthờigianápdụng

- ĐơngiảnhóathuếsuấtvàhạnchếmiễngiảmlàmộtxuhướngmàcácnướcápdụngthếGTGTđangthựchiệnvìchiphíquảnlýđểđiềuhànhmộthệthốngthuế GTGTlớnhơnnhiềusovớichi phíquảnlýhệthống thuếg i a ù n t h u c u õ C h i p h í n a ø y c a ø n g l ơ ù n k h i c o ù nhiềut h u e á suấtv a ø nhiềutrườnghợpmiễn,giảmthuế.Bởivìmiễngiảmthuếsẽlàmtăngsốthuếsuấtápdụngvàvìsốthuếnộpởmộtcôngđoạnsẽđượcchuyểnsangcôngđoạnsau.Bảnthândoanhnghiệpvàcơquanquảnlýthuếbuộcphảităngkhốilượngcôngviệc tính toán

- Hệt h o á n g t h u e á GTGTđ o ø i h o û i p h a û i t h i e á t k e á m o ä t h e ä t h o á n g q

u a û n l y ù hànhchínhhoàntoànmới.Nhữnghiểubiếtvềhệthốngthuếdoanhthusẽrấthữudụngkhiđiềuhànhthuếgiátrịgiatăngnhưngphảicósựđàotạolại các cán bộ thuế Đồng thời phảitạo điều kiện để áp dụng vi tính hóa.Vití nh, hóađơn,chứngtừvàphươngpháptínhthuếGTGTkhấutrừlànhững

đặcđiểmhỗtrợnângcaokhảnăng pháthiệnnhữngtrườnghợptrốnlậuthuế, làm người thọ thuếnghiêmchỉnhchấphànhchính sáchthuế.

- Phầnlớncácnướcđềumiễn thuếchohàngthựcphẩm, đặcbiệtlàcácloạithựcphẩmthiếtyếucótínhchấtquantrọngđốivớicácgiađìnhcóthu nhậpthấp

- MiễnthuếGTGT chocácdịchvụ tàichínhvìkhócóthểxác địnhđượcgiátrịgiatăngđượctạorachomỗidịchvụcủacáctổchứctàichính.T hu ế GTGTchỉthuđượccủacácdịchvụtàichínhkhibánlẻchocáchộgiađình,mọihìnhthứcsửdụngdịchvụtàichínhcủacácdoanhnghiệpsẽđ ư ơ ï c khấutrừ.DovậyviệcmởrộngthuếGTGTchocácloạihìnhdịchvụtàichínhkhônglàmtăngđángkểnguồnthungânsách.BêncạnhđócácdịchvụtàichínhđượcmiễnthuếnhưngvẫnphảitrảthuếGTGTchomọikhoảnđầuvàovàkhôngđượckhấutrừ.NếuthựchiệnthuthuếGTGTđốivớidịchvụtàichínhsẽlàmtăngchiphívayvốnđốivớikhuvựctưnhân,điềunày cóýnghĩakinhtếnhấtđịnh

- ĐểđơngiảnhóaviệcquảnlýthuếGTGTcácnướcthườngápdụngbiệnpháplựachọnngưỡngchịuthuế,nhưng mứcđềraởcácnước khácb i e ä tnhaukhál ớn L ợi í ch củavi ệc quyđịnhngưỡngthuthuếlàloạibỏngaynhữngđốitượngkhóthuthuếGTGT,phầnlớnlàcácnôngdânvàhộbuônbánnhỏ.Việcquyđịnhngưỡngthuthuếcũngtạoramộtsốvấnđềnhấtđịnh.Cótrườnghợpkhaimanhaytáchnhỏdoanhnghiệpđểđượcởdưới ngưỡng Ngượclạinhữngdoanhnghiệpnhỏthườngxuyêncungcấph a ø n g chonhữngdoanhnghiệplớnnộpthuếGTGTlànhữngdoanhnghiệpmuốnởtrênngưỡng.Đểhạnchếtìnhtrạngnày,mộtsốquốcgiaápdụngmộtloạithuếdoanhthugộpchocácdoanhnghiệpnhỏ,loạithuếđóđượctínhtoánđểkhuyếnkhíchcácdoanhnghiệpnhỏchuyểnsangchếđộthuếGTGT.Quanghiêncứu,cácchuyêngiathuếchorằngnênquyđịnhngưỡngc ao hơnlàngưỡngthấp.Nguồnnhânlựcvềhànhchínhcầncóđểquảnlýcácđốitượngnhỏcóthểđượcsửdụnghiệuquảhơnkhitậptrungvàocácđốitượng nộp thuế vừavàlớn.Nhiềudoanhnghiệpnhỏ đượcmiễntrừkhỏihệ thốngthuếGTGTthìsựphảnđốiviệcápdụngloạithuếnàycũngsẽíthơn

CHƯƠNG II TÌNHHÌNHTHỰC HIỆNTHUẾGTGTTẠIVIỆTNAMTHỜI

GIANQUA

1 NhữngthuậnlợivànhữngkhókhănkhiápdụngthuếGTGTởViệtNam.

ĐểviệcthựchiệnluậtthuếGTGTđạthiệuquả,cầnnhậnđịnhđúngnhữngthuậnlợicóthểhỗtrợ,cũngnhưnhữngkhókhăncóthểgâycảntrởquátrìnhthựchiện,trêncơsởđócónhữngbiệnphápthíchhợp

1.1 Nhữngthuận lợi.

- Sau10nămđổimới,nềnkinhtếViệtNamđãcónhữngthànhtựunhấtđịnhmứctăngtrưởngGDPhàngnămtương đốicaosovớikhuvực, kimngạchxuấtkhẩutăngquacácnăm,nguồnvốnđầutưhuyđộngtrongvàng oa øi nước tăngđa ùn g kể, c ơc he á kinht e át hị trườngđangthiếtlậpvàcủngcốtheođịnh hướngkinhtế XãHộiChủNghĩa,đờisống nhândânđượcnângcao,chếđộchínhtrịổnđịnh

- TuyluậtThuếDoanhThucónhiềunhượcđiểm,khôngcònphùhợpvớitìnhhìnhmớinhưngquaviệcthựchiệncácdoanhnghiệpđãhìnhthànhvà củng cốtổ chức bộ máy hạchtoán kếtoán,quantâmđến hóa đơnchứngtừ,ứngdụngnhữngphầnmềmvitínhvàocôngtáckếtoán,thốngkêđểtăngđộchínhxácvàkịpthời.ĐólàtiềnđềquantrọngđểthựchiệnthuếGTGT

- ChúngtacónhiềukinhnghiệmthựchiệnthuếGTGTcủanhiềunướctrênthếgiới,nhấtlàcácnướctrongkhuvựcđểthamkhảo,nghiêncứuvàư ù n g dụngvàothựctiễnViệtNam,nhằmhạnchếtốiđanhữngvướngmắccóthểphátsinhtrongquátrìnhthựchiện

1.2 Nhữngkhó khăn.

Nhữngkhó khănvốncódođặc thùnềnkinhtế ViệtNamvànhữngkhó khăn phát sinh do hoàn cảnh khách quan, ngoài dự kiến:

- ThuếGTGTthựchiệntrêncơsởhóađơn,chứngtừ.ViệtNamlàmộtnướccómộtnềnkinhtếnôngnghiệpvàsản xuấtnhỏcònphổbiến,lao độngcủahọmangtínhgiađình,nhưnglạilàyếutốđầuvàocủacácdoanhnghiệplớn.Điềunàychothấynhữngđốit ư ơ ï n g c o ù đ a à y đ u û v e à h o ù a đ ơ n , chứngtừđầuvàotheoyêucầu củathuếGTGTsẽrấthạnchế

- Trìnhđộdântríởnướctachưacao,chưaýthứctựgiácvềnghĩavụthuếđòihỏibêncạnhcôngtáctuyêntruyền,hướngdẫncầnphảicó cáchìnhthứcchếtàiđểbảođảmviệctriểnkhaicóhiệuquả

- Thóiquenthanhtoánkhôngqua ngânhànglàmộttrởngạirấtlớnchocôngtácđốichiếu,xácminhphụcvụchocôngtáckiểmtrahoànthuếvàkhấutrừthuế

- Khủnghoảngtàichính,tiềntệkhuvựclàmộttrởngạilớnchoviệcthựchiệnthuếGTGTởViệtNam.Tuykhôngbịtrựctiếpnhưngảnhhưởngcủacuộckhủng hoảnglàmchokinhtếsuygiảm,sựmấtgiácủanhiềuđồngtiềntrongkhuvựclàmgiảmkhảnăngcạnhtranhcủahànghóaViệtNamtrênthịtrườngxuấtkhẩuvànộiđịa,sảnxuấtgiảm,vốnđầutưnướcngoàivàtrongnướcgiảmmạnh.Tốcđộpháttriểnkinhtếchậmlạilàmộtyếutốbấtlợivào thời điểm áp dụng luậtthuếGTGT

- Thiêntailiêntụcxảyra,tànphácáccơsởvậtchấtvàgâytổnthấtlớnđếnnănglựcsảnxuấtcủamộtsốtỉnh,muốnkhôiphụcphảimấtthờigiandàivàngânsáchphảichingoàidựkiếnmộtkhoảnkhálớnđểgiúpcáctỉnhbịthiêntaiổnđị

nh đời sống xã hội

2 NhữngtácđộngtíchcựccủaLuậtthuếGTGTởViệtnamtrongthờigian qua.

2 1.LuậtthuếGTGTgópphầnkhuyếnkhíchđầutư,thúcđẩypháttriển sản xuất kinh doanh.

- Cácdoanhnghiệpxâydựng,muasắmtàisảncốđịnhcóthuếGTGTđềuđượckhấutrừhoặchoànthuế.Mặtkháckhinhậpkhẩumáymócthiếtbị,phươngtiệnvậntảichuyêndùng,loạitrongnướcchưasảnxuấtđượcđểđầut ư t h a ø n h t a ø i s a û n c

o á địnhtheod ư ï ánthìkhôngthuộcdiệnchịuthuếGTGT.NếuđầutưthuộcnguồnvốnODAvaythìđượchoànthuếGTGT trongthờigian3ngàykểtừngàynộptờkhai.ThựchiệnNghịĐịnh78/NĐ–

CPngày20/08/1999 giảm50%mức thuếGTGTđốivớisảnphẩm xâydựngcơbản,mứcthuếGTGTcácdoanhnghiệpxâylắpcònphảinộpsau khikhấutrừđầuvào,bìnhquânchỉcònkhoảng1%hay2%thấphơnsovớimức4%củathuếdoanhthu.Đâylàlànhữnggiải pháptíchcựcphù hợpv ơ ù i c h u û t r ư ơ n g k í c h

c a à u , giảmk h o ù k h a ê n v e à tàic h í n h đ o á i v ơ ù i doanhnghiệpxâylắpvàquađócũngkhuyếnkhíchđầutư.Trongnăm1999,tuygặp n h i e à u k h o ù khănd o sốd ư ï a

ù n đ a à u t ư t r ư ï c tiếpc u û a n ư ơ ù c n g o a ø i g i a û m khoảng12,3%,nhưngtổngsốvốnđầutưvẫntăngsovớinăm 1998:vốnđầu tư trong nước tăngkhoảng 28,6%, vốn ODA tăng 16%

- Dokhắcphụcđượcnhượcđiểmcủathuếdoanhthu là thu trùng

lắp,nêntuythuếGTGTbanhànhngaysau thờigian khủng hoảng kinh tế

tàichính–tiềntệmàsảnxuấtkinh doanh vẫn giữ được ổn định, tốc

độtăngGDP của cả nước giảm khôngđángkểsovớinămtrước

 Năm1999,tốcđộtăngtrưởngGDPcủacảnướctăng4,8%sovớinăm1998,trongđó:nôngnghiệp,lâmnghiệpvàthủysảntăng5,2%;Côngnghiệpvàxâydựngcơbảntăng7,7%;Dịchvụtăng 2,25%.

 Mộtsốsảnphẩmchủyếutăngkhásovớinăm1998như:dầuthôtăng19%;Sữahộptăng8,8%;Ximăngtăng9,2%;Thépcántăng12,9%;Điệntăng9,7%;Biat

ăng1,5%;Giấybìatăng8,8% (Phụlụcsố3).

 ĐạibộphậncácdoanhnghiệpcònkhókhănnhưngsaukhinộpthuếGTGTvẫncólãinhư:TổngcôngtyB ư u c h í n h viễnthônglãi8 0 3 3 tỷđồng;TổngcôngtyĐiệnLựclãi1.800tỷĐồng;TổngcôngtyGiấylãi57tỷĐồng:nhữngdoanhnghiệplớncólãi,còn10doanhnghiệpnhỏbịlỗ;Tổng công ty Xi măng lãi 585,6 tỷĐồng;…(Phụ lục 7)

 Mộtsốdoanhnghiệpsảnxuất,k i n h doanhn h ư õ n g ngànhh a ø n g g a ë p nhiềukhókhăndothuếGTGTcaohơnthuếdoanhthu,nhưngchưachuyểnđổikịpchophùhợpvớicơchếthuếmới như: luyện, cán, kéo kim loại,máyvitính,hóachấtcơbản,hóadược…

đãđượcChínhPhủ,BộTàiChínhthựchiệncácbiệnphápnhư:giảmmứcthuếnhậpkhẩucủa569mặthànglàvậttư,nguyênliệuphục vụchosảnxuấttrongnước;giảmmứcthuếGTGT;mởrộngdiệnkhấutrừthuếGTGTđầuvàotheotỷlệ

%ấnđịnhđốivới mộtsốmặthàng.Nhờvậy,đếncuốinăm1999nhiềudoanhnghiệpđãổnđịnh sản xuất, kinh doanh,nộpđượcthuếvàcólãi

 Đốivớihoạtđộngkháchsạn,ănuống,dulịchnộpthuếGTGTcólợih ơn sovớithuếdoanhthuvìthuếsuấtthuếdoanhthubằngthuếsuấtthuếGTGTlà10%trêngiádịchvụ,nhưnglạiđượckhấutrừGTGTđầuvào

 Doanhnghiệptrướcđâylỗ,thựchiệnluậtthuếGTGTvẫnbịlỗ:Dệt8/3,PhânĐạmHàBắc,CơKhíHàNội,BiaĐôngNamÁ…

NếulỗdothuếGTGTphảinộplớnhơnthuếdoanhthuthìđượcgiảiquyếtvàcóbiệnphápchuyển đổi, sắp xếp lại sản xuất,kinhdoanh (Phụ lục7,8)

Vềhiệuquảkinhtế,tổnghợpchungđốivớidoanhnghiệpnhànước,mộtđồngvốnbỏrađạt0,03đồnglợinhuậncaohơnsovớinăm1998là

mặthànglàvậttưnguyênliệuphụcvụchosảnxuấttrongnướcvớisốthuếgiảmgần1000tỷđồng.Tínhđ e á n h e á t n a ê m 1 9 9 9 đ a õ giảmthuếtheoc h ư ơ n g trìnhCEPTlà3591dònghàng,trongđóriêngnăm1999là1872dònghàng.Đồngt hờinâng thuếnhậpkhẩu củ a13 2m ặt hàngchủy ếul à hà ngt i êu dùngtrongnướcđã sảnxuấtđượcđểbảo hộ sản xuất trong nước

ThuếGTGTp h a û i n o ä p khôngp h u ï thuộcv a ø o sốcôngđoạnsảnxuất,kinhdoanhmàhànghóa,dịchvụphảitrảiquatrướckhiđếntayngườitiêudùng.Chínhđiềunàyđãgópphầncơcấulạinềnkinhtế,tạođiềukiệncho

M a ë t k h a ù c đ o ø i h o û i v a ø k h u y e á n khíchc a ù c doanhnghiệpphảichấnchỉnh,sắpxếplạisảnxuất,kinhdoanhnângcaohiệuquả,đạtvàvượtlợinhuậntrungbìnhcủaxãhội.KhiápdụngthuếGTGTcácdoanhnghiệpcũngnhậnthứcđầyđủhơnnghĩavụnộpthuếtừđóđiềuchỉnhphươngánsản xuất,kinhdoanh,xácđịnhgiácảphùhợpvớithịtrường.Nhữngngànhhàng ViệtNamcóthếmạnhnhư:nôngsản,lâmsản,hảisảndonôngdânsảnxuấtrabánkhôngthuthuếGTGTvàđốivớicáccơsởkinhdoanhthumuachếbiếnlạiđượckhấutrừtheotỷlệấnđịnhtừ3%đến5%đối

làmộthìnhthứctrợgiácủaNhànướctácđộngtíchcựcđếnsảnxuất,tiêuthụcácmặ

t hàng này, phù hợp vớitìnhhìnhhiện naycủanướcta

2.3 ThuếGTGTkhônggâybiếnđộngvềgiá.

Tronghaithángđầumớithựchiện,giácảmộtsốhàngnhưlươngthực,thựcphẩm,côngnghệphẩm,dượcphẩm…

cótănglênsovớitháng12năm1998 domộtsốdoanhnghiệpcộngthêmthuế

doảnhhưởngcủatếtNguyênĐán.ChínhPhủđãquyếtđịnhmiễnthuếGTGTđốivớihoạtđộngbuôn chuyếntrong3thángvàgiảm50%mức thuếGTGTtrong6thángđốivớicáccơsởkinhdoanhcácmặthànglươngthựcthựcphẩmtươisốngvàrauquả.Đồngthờithựchiệncácbiệnphápkhácnhưchốngnhậplậu,đầucơ,niêmyếtgiá,bánđúnggiá….Vìvậythịtrườnggiácảnăm1999khôngcóbiếnđộnglớn.Theosốliệuc ủ a TổngC ục ThốngK ê , chỉsốgiátiêudùngcảnăm1999 c h

ỉ tăng0 , 1 % s o v ơ ù i t h a ù n g 12/1998.Trongđógiálươngthực,thựcphẩmgiảm1,9

%;Nhómhàngcôngnghệphẩmvàdịchvụtăng3%.Năm1 9 9 9 lànămcóchỉsốgiátiêudùngtăngthấpnhấttừnăm1990đếnnay.Giácảổnđịnhdo:hànghoátrênthịtrườngdồidào,phongphúđủđápứngnhucầucủathịtrường.ThuếGTGTkhônglàmtănggiávìnóthaythếthuếdoanhthuđãđượckếtcấuvàotronggiácảhànghoá,dịchvụvàkhixâydựngluậtT h u e á GTGTc ơ q u a n thuếđ a õ chủđ o ä n g tínhtoánt h u e á G T G T tươngđươngvớisốthuế doanhthu(Phụlụcsố5)

2.4 ThuếGTGTtácđộngtíchcựcđ e á n c o â n g t a ù c q u a û n l y ù c u û a d o a n

h nghiệp.

DoyêucầutựkêkhaivàtựchịutráchnhiệmvềthuếGTGTphátsinh,thuếkhấutrừvàthuếđượchoàntrêncơsởhóađơnchứngtừphảiđượccậpnhật,thốngkêđầyđủvàchínhxác,đòihỏidoanhnghiệpphảichútrọngthực hiệntốthơncôngtáchạchtoánkế toán,tựsắpxếptổchứclạisảnxuất, đổi mới trangthiếtbị,nângcaotrìnhđộquản lýđểthựchiệncácthuếsuất mới

2.5 ThựchiệnluậtthuếGTGTkhônglàmảnhhưởnglớnđếnthungânsách.

KhixâydựngchínhsáchthuếGTGTđãtínhđếntổngsốthuthuếGTGTđượcthiếtkếngangbằngvớimứcthuthuếdoanhthu.QuốcHộichoáp dụngcơchếđiềuhànhngânsáchnăm1999vớinộidung:đốivớinhữngđịaphươngbịgiảmsốthudothuếGTGTthìđượctrungươngbù,nếuthuvượtđượchưởng50%trênsốthuvượtsovớidựtoán.Nguồnhoànthuếdongânsáchtrungươngcấpkhônglấytừngânsáchđịaphương.Cơchếnàyt a ï o sựyêntâmvàkhuyếnkhíchcác địaphươngtrongcôngtácthungânsách.Kếtquảthunăm1999đạt106,8%sovớidựtoánnămdoQuốcHộigiao.RiêngthutừthuếGTGTlà16.590 tỷđồng(trongđóthutừnộiđịa

8.490tỷđồng,thutừhànghoánhậpkhẩu8.100tỷđồng)saukhitrừđisốt huế ph ả

i hoàn,sốcònlạiư ơn g đươngvớithuếdoanhthutínhtheomặtbằng năm 1999.TuynhiêntỷlệđộngviênthuếvàphítrênGDPnăm1999thấp17,6%,chưađạtđượcmứcđộđộngviêntheoNghịQuyếtĐạiHộiĐảngtoànquốcđềralà20%-21%trên GDP

2.6 Côâng tác hành thu thuế GTGT.

XuấtpháttừyêucầuquảnlýluậtthuếGTGTđòihỏingànhthuếcảicáchcôngtáctổchứcquảnl y ù thuthuế,cụthể:

Cấp mã số.

1.105.560đơnvị.Trongđó:doanhnghiệpnhànước(kểcảchinhánhđơnvịphụthuộc)là18.185;Doanhnghiệpđầutưnướcngoài2.416đơnvị;Đơnvịhànhchínhsựnghiệpvàlựclượngvũtrang6.561đơnvị;Tổchứcchínhtrị635 đơnvị;doanhnghiệptưnhân,côngtytráchnhiệmhữuhạn,côngtycổphần36.680đơnvị;Hợptácxã15.970đơnvị;Hộcáthể1.024.456đơnvị.Việcca áp m a õ s ố t h u e á đãm a ng l

ạ i những hi ệ u quảt í ch cựcch oc ô n g t a ù c quảnlýnhư:

 Tăngcườngtínhtuânthủluậtthuếvàtựgiáckêkhainộpthuế.Doviệccấpmãsốthuếgắnvớihóađơnmuabánhànghóavàviệcxéthoànthuếnênnhiềuđốitượng trước đây có kinh doanh nhưng không kê khainộpthuếđãtựnguyệnđếnđăngkýđểđượccấp mã số thuế

 Việccấpmãsốthuếgiúpđốitượngnộpthuếcóýthứchơnnghĩavụnộpthuế,tựkiểmtralẫnnhauquamãsốthuếđểtăngđộtincậytrongviệchợptáckinhdoanhvàlàmộtyếutốthúcđẩycácdoanhnghiệpthựchiệnchếđộmởsổsáchkếtoán,ghichéphóađơn

 Quaviệccấpmãngànhthuếđãpháthiệnthêmnhiềuđốitượngkinhdoanhkhôngnộpthuế

 Cơquanthuếcócăncứđểkiểmtra,giámsátv i e äc thunộpthuếtạicácđơnvịthuthuếgiảmthiểuviệcthuthuếđểngoàisổbộthuế

 Quamãsốcơquanthuếcóthểđốichiếuthôngtinvềđốitượngnộpthuếtrênđịabàntoànquốc,phát hiệncáctrườnghợpkhaimanđểđược khấutrừhoặchoàn thuế

 Việcquảnlýmãsốthuếquamạngmáytínhtoànquốcphụcvụchoviệclãnhđạo,chỉđạocủacáccấptrongngànhthuậnlợihơn,cócơsởhơnvàphụcvụcáccơquanquảnlýkháccủaNhàNướcnhư:HảiQuan,ThốngKê, Ngân Hàng,mộtsốViệnnghiêncứu…

Kê khai.

Ngànhthuếđãxâydựngvàbanhànhquytrìnhquảnlýthuthuếtheophươngpháptựkêkhai,tựtínhvànộpthuếnhằmcảicáchcơbảnvềthủtụchànhchínhthuế,ápdụngtừngày01/01/1999 Theoquytrìnhmớiđãn a â n g caotín

nộpthuế,tựchịutráchnhiệmpháplývềkêkhai,tínhthuế,sốliệuđềnghịmiễn,giảmhoặchoànthuế.Quytrìnhnàyđãtạođiềukiệnphâncôngcánbộthuếtheochứcnăngvàtheovụviệc,khôngđểmộtcánbộthuếchịutráchnhiệmcốđịnhmộtsốđốitượngnộpthuế.Cơquanthuếcóđiềukiệntậptrungthờigianvàlựclượngvàoviệckiểmtratờkhaithuế,quyếttoánthuế…

chủyếutạicơquanthuế,chỉkhicódấuhiệunghingờvàthậtcầnthiếtmớikiểmtrađốitượngnộpthuếtạicơsở.Côngtácthanhtra,kiểmtrađượctăngcườnghơntrướcnhờtínhphốihợp,khaithácthôngtingiữacácphòngtrongquátrìnhquảnlý

Đ o á i vớihộkinhdoanhvừavànhỏviệclậpbộ,ấnđịnhmứcthuếđượcthựchiệncôngkhai ,dânchủ thôngquahộiđồngtưvấnt huế xã,phường Sốthuếấnđịnhđượcổnđịnh từ6thángđến1năm

TínhđếnquýIVnăm2000có100%doanhnghiệpnhànướcvàdoanhnghiệpcóvốnđầutưnướcngoài;96%doanhnghiệpngoàiquốcdoanhnộpt ơ ø khaithuếđầyđủvàđúng

hạn.Chỉcómộtsốítchưalậptờkhaihoặcnộpchậm,cơquanthuếphảiấnđịnhsốthuếnộphàngtháng.TrongquýI/

2000đãcó75%sốdoanhnghiệpnộpthuếtheophươngpháptựkêkhai,nộpquyếttoánt h u e á năm1 9 9 9 c h o c ơ quanthuế.Việcchínhsáchthuếgắnnghĩavụvàquyềnlợicủangườinộpthuếquaviệcnộpthuếvớikhấutrừ,hoànthuếđã khuyếnkhíchngườinộpthuếchủđộngthựchiệnnghĩa vụ vớiN g a â n sáchNhànước

Bộ máy quản lý thuế

Ởc a ù c Cụcthuếv a ø ChiCụcthuếđượcsắpxếplạiphùhợpvớiyêucầuv a ø n g h i e ä p v u ï quảnl y ù thuếG T G T C h u y e å n 3 0 0 0 0 d o a n h nghiệptưnhân,côngtytráchnhiệmhữuhạn,côngtycổphầntừChiCụclênCục thuếquảnlý.CácChiCụcthuếchỉquảnlýcáchộkinhdoanhcáthểnộpthuết h e o p

h ư ơ n g p h a ù p trựctiếp.Việcthayđổinàyđ a õ giúpn g a ø n h t h u e á

quảnlýtrên90%sốthuởcấpCục,quảnlýtốthơncácdoanhnghiệpngoàiquốcdoanhnộpthuếtheophươngphápkhấutrừvìCụccóđộingũcánbộđủtrìnhđộhướngdẫn,kiểmtra,giúpcácđốitượngnàythựchiệntốthơnviệcmởsổsáchvàghichépkếtoán,sửdụnghóađơnchứngtừ,quảnlýtốtsốthutoànngành,nângcaocôngtácquảnlýthu,rútngắnthờigiangiảiquyếtgiảmthuế,hoànthuế,tránhluânchuyểnhồsơquanhiềucấp,đảmbảo phục vụ nhanh hơn đối tượng nộp thuế.

Hóađơn

Tínhđến1/12/2000đãpháthành2.865.300quyểnhóađơntươngứngvới143.265.000sốhóađơn.Trongđócó2.062.800quyểnhóađơnGTGTvà802.500quyểnhóađơnthôngthường.NgoàiraTổngCụcThuếđãchophéphơn1500công tytựinhóađơnđểsửdụng.Sốlượnghóađơnpháthành đã tăng

thểhiệnsựchuyểnbiếnmớitrongviệcsửdụnghóađơncủadoanhnghiệp,nhấtlàcácdoanhnghiệptưnhân,côngtytrách nhiệmhữuhạn,côngty cổphầnvàhộkinhdoanh cáthể.Hơn

6.000doanhnghiệpn h a ø nướcv a ø h ơ n 2.400doanhnghiệpcóvốnđầutưn ư ơ ù c ngoàiquảnlýchặtchẽhơnviệcmuavàsửdụnghóađơn

Hoàn thuế

Đâylàviệchoàntoànmớiđốivớingànhthuế,bướcđầutriểnkhaicónhiềubỡngỡ,cơquanthuếđãtriểnkhaiquytrìnhhoànthuếcụthể,chitiếtvàcôngkhaiđểdoanhnghiệpbiếtvàthựchiện.Tronggiaiđoạnđầu,mộts o á trườnghợphoànthuếliênquanđếnnhiềuđốitượngphảikiểmtra,đốichiếu,xácminhsốliệumất n h i e à u thờigianlàmảnhhưởngđếntiếnđộ hoànthuế.Đểkhắcphục,ngày28/07/1999BộTàiChínhbanhànhThôngtư9 3 /1999/TT–

BTChướngdẫnviệchoànthuếtrêncơsởtựkêkhaicủacácdoanhnghiệp,doanhnghiệphoàntoànchịutrách

nhiệmtrướcphápl u a ä t Vìvậytiếnđộ hoànthuếnhanhhơn.Bêncạnhviệcthựchiệnhoànt h ue á kịpthờichodoanhnghiệp,cơquanthuếđãđẩymạnhviệct

hanhtra,kiểmtrasaukhihoànthuếđểxửlýkịpthờicáctrườnghợpkhaiman,lập

hồsơgiả,khôngđúngquyđịnh.Đồngthờiphốihợpvớicáccơquancáccấpcóbiệnphápchốnglàmhóađơngiả,xửlýkiênquyếtvànghiêmminhcác trường hợp

Việctriểnkhaihệ thốngvitínhbuộc các đơnvịquảnlýthuphảitổchứclạicôngtácquảnlýthu,nângcaotrìnhđộcánbộvàthựchiệntheođúngquytrìnhquảnlýthuếthốngnhấtcủangành.Quađócảitiếnbộmáyt o å c h ư ù

c n g a ø n h t h u e á h i e ä u l ư ï c v a ø hiệuquảhơn.Chứcnăng,nhiệmvụvàtráchnhiệmcủatừngbộ phậnrõràng,giảmviệc xửlýcôngviệcchồng chéo.Cácthaotáctrongtừngkhâuxửlýđượcquyđịnhrõràng,dầntiếnđếnviệ

c chuyênmônhóacông việcvàchuyênmônhóacánbộ

Hệt h o á n g v i t í n h cũngg o ù p p h a à n cảitiếncôngtácxửlý,phântíchthôngtin:xửlýtờkhaikịpthời,chínhxác.CácphòngthuộcCụccóthểtracứuviệckêkhaicủadoanhnghiệptrênmáytínhđểkịpthờicóbiệnphápđ o â n đốcthunộpsátthựctế.Bộphậnkếtoánhàngngàycậpnhậtchứngtừnộpthuếvàomáytính,sốliệuđượctổnghợp,phântíchngayđểcungcấpchocácphòngquảnlýthu,trợgiúpcácđơnvịquảnlýthuthuế,phạtnộpchậm,mộtcôngviệcđòihỏiphảitheodõichínhxácvàchitiếtmớiphạtđúngđốitượng,đúngsốtiền

Công tác tuyên truyền chính sách thuế.