Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp.Phần 4 2 - IUH

Tiền thuê trả đều hàng tháng vào ngày đầu tiên của tháng bằng tiền gửi ngân hàng 240.000.OOOđ, tháng đầu tiên trả ngay sau khi nhận được tài sản nhận vào ngày 1/1/N 3.. Lãi suất tiền vay

Trang 1

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN Tình huống 2.1:

Công ty Sao Mai ký hộp đồng thuê một máy ép cọc bê tông của công ty Ánh Dương Các điều khoản ghi trên hợp đồng thuê tài sản như sau: (ĐVT: trđ)

1 Hợp đồng thuê không huỷ ngang

2 Thời gian ký hợp đồng là ngày 1/1/2017

3 Thời gian thuê tài sản là 8 năm; thời gian sử dụng ước tính là 9 năm

4 Lãi suất thuê tài sản ghi trên hợp đồng là 10%

5 Tiền thuê trả bằng tiền gửi ngân hàng vào ngày 1/1 hàng năm với số tiền là 875.000.000đ Năm đầu tiên trả ngay khi nhận tài sản thuê

6 Tài sản này được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

7 Giá trị thu hồi ước tính của tài sản thuê là 50.000.000đ

8 Sau khi kết thúc hợp đồng thuê, bên đi thuê được quyền mua lại tài sản thuê theo giá thoả thuận

9 Biên bản giao nhận tài sản được lập vào ngày 1/3/2017

Hỏi:

a Hợp đồng thuê tài sản trên có phải là hợp đồng thuê tài chính không? Giải thích và đưa ra các số liệu để chứng minh

b Tính giá trị thanh toán tiền thuê tối thiểu

c Định khoản các nghiệp vụ trên từ lúc phát sinh cho đến đến khi hết hạn thuê tài sản ghi trên hợp đồng

d Giả sử hết thời gian thuê, công ty Sao Mai mua lại tài sản trên với giá 400.000.000d, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Trang 2

Tình huống 2.2

Công ty Mai Linh thuê 01 thiết bị điều khiển có trị giá hợp lý là 10.000.000.000d

từ công ty công ty cho thuê tài chính DCV với các điều khoản sau:

ĩ Không thể huỷ ngang trong 60 tháng

2 Tiền thuê trả đều hàng tháng vào ngày đầu tiên của tháng bằng tiền gửi ngân hàng 240.000.OOOđ, tháng đầu tiên trả ngay sau khi nhận được tài sản (nhận vào ngày 1/1/N)

3 Thời gian sử dụng ước tính theo công suất thiết kế của thiết bị này là 72 tháng

4 Giá trị còn lại sau 60 tháng là 1 OOO.OOO.OOOđ, được đảm bảo bởi công ty Mai Linh

5 Lãi suất vay của công ty Mai Linh là 1%/ tháng

Hỏi:

a Đối với công ty Mai Linh thì đây là loại thuê gì?

b Tính giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu

c Định khoản các nghiệp vụ trên từ lúc phát sinh Biết rằng, cồng ty Mai Linh sử dụng pp khấu hao theo đường thẳng

Bài tập 2.1

Công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trù' Ngày 1/1/2016 ký hợp đồng thuê TSCĐ của công ty B theo hình thức thuê hoạt động Giá thuê chưa thuế GTGT 10%

là 30trđ/ tháng Thuê trong thời gian 2 năm và đã nhận tài sản thuê từ ngày 1/4/2016 Theo quy định hợp đồng công ty A thanh toán tiền thuê cho công ty B 6 tháng 1 lần vào các ngày 1/4 và 1/10 hằng năm Biết rằng giá trị tài sản thuê có trị giá 2.500 trđ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ từ lúcphát sinh, định kỳ trả tiền và kết thúc

hợp đồng thuê tại 02 công ty A,B

Bài tập 2.2

Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Cồng ty A ký hợp đồng thuê thiết bị của Công ty cho thuê tài chính B Đây là hợp đồng không huỷ ngang có thời hạn thuê 5 năm Tiền thuê phải trả hàng năm (vào ngày 2/01 hàng năm) là 70 triệu đồng/năm bắt đầu từ năm

2017 Thiết bị này được thiết kế theo yêu cầu của Công ty A, do đó không có giá trị thị

Trang 3

trường Lãi suất tiền vay ngân hàng kỳ hạn 5 năm của Công ty A là

được khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo thời hạn của hợp đồng

Thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản cũng là 5 năm Giả sử rằng

hồi tại thời điềm kết thúc hợp đồng thuê bằng không (= 0) và đây là hợp

sản duy nhất của Công ty A trong năm 2016

Yêu cầu: Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi sổ kế toán và trình bảy

báo cáo tài chính năm 2016 và năm 2017

Bài tập 2.3

Công ty TNHH Hùng Cường (Bên đi thuê) ký hợp đồng thuê xe ô tô của công ty cho thuê tài chính HSD (bên cho thuê) để sử dụng cho việc chuyển chở hàng của doanh nghiệp Hợp đồng thuê có nội dung như sau:

1 Giá mua xe (căn cứ vào hoá đơn của bên bán xe) chưa có thuế GTGT 10% là 2.000.000.000đ Thời gian sử dụng ước tính của xe là 8 năm, thời gian thuê là 6 năm

2 Bên đi thuê ký quỹ tiền thuê xe là 10% giá trị chưa có thuế GTGT của tài sản thuê

3 Sau khi ký hợp đồng xong trong vòng 10 ngày bên đi thuê phải trả ngay 110.000.000d gồm nợ gốc và thuế GTGT tương ứng Nợ thuê còn lại trả đều trong 6 năm, bắt đầu từ ngày 1/1/2017

4 Lãi suất ghi trên hợp đồng là 10%/nãm tính trên số dư nợ giảm dần (dư nợ gồm thuế GTGT) được thanh toán hàng năm cùng kỳ với nợ gốc

5 Bên cho thuê xuất hoá đơn GTGT cho bên đi thuê vào mỗi kỳ thanh toán

6 Hết thời hạn thuê, bên đi thuê trả đủ tiền và công ty HSD chuyển quyền sở hữu

xe cho công ty Hùng Cường

Các nghiệp vụ phát sinh sau khi ký hợp đồng là:

1 Ngày 20/12/2016: Công ty Hùng Cường chuyến khoản ký quỹ theo hợp đồng

2 Ngày 25/12/2016: Chuyển khoản thanh toán 110.000.000d (đã bao gồm 10.000.000d thuế GTGT) như đã thoả thuận trong hợp đồng

3 Ngày 1/1/2017: Chuyển khoản mua bảo hiểm xe có kỳ hạn 1 năm số tiền bao gồm thuế GTGT 10% là 27.500.000đ

Trang 4

4 Ngày 1/1/2017: Ký biên bản nhận nợ, biên bản nhận xe và đưa vào sử dụng.

Yêu cầu:

a Lập hoá đơn thuê tài chính cho kỳ thu tiền ngày 1/1/2017

b Lập bảng tính nợ gốc và lãi qua các năm

c Định khoản các bút toán ở công ty Hùng Cường qua các năm

d Phản ánh thông tinh trên trên bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/2017

Bài tập 2.4

Tình hình thuê tài chính tại công ty A như sau:

1/ Cty hợp đồng thuê 1 máy sản xuất X của Công ty B trong thời hạn 3 năm, giá trị hợp lý của máy là 140.000.000 đồng (chưa thuế GTGT) Tiền thuê phải trả mỗi năm

1 lần vào cuối năm là 50.000.000 đồng (chưa thuế GTGT); lãi suất 10% năm Giá trị còn lại được đảm bảo là 8.000.000 đồng

2/ Cty hợp đồng thuê 1 máy sản xuất Y của Công ty c trong thời hạn 3 năm, giá trị hợp lý của máy là 130.000.000 đồng (chưa thuế GTGT) Tiền thuê phải trả mỗi năm

1 lần vào cuối năm là 50.000.000 đồng (chưa thuế GTGT); lãi suất 10% nãm Giá trị còn lại được đảm bảo là 10.000.000 đồng

Yêu cầu: Xác định giá trị tài sản thuê và nợ phải trả cho các tài sản trên.

Bài tập 2.5

Tình hình thuê hoạt động tài sản tại công ty A, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:

1/ Công ty thuê một ô tô để chở hàng đi bán của công ty B, giá thuê mỗi tháng chưa thuế GTGT 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.000.000 đồng, thời hạn thuê

6 tháng Ngay khi thuê công ty trả trước tiền thuê cho công ty B 6 tháng bằng tiền mặt Chi phí thuê ô tô được ghi nhận vào chi phí kinh doanh kể từ tháng này

2/ Công ty thuê một cửa hàng để bán sản phẩm của công ty c, giá thuê mỗi tháng chưa thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 2.000.000 đồng, thời hạn thuê

6 tháng, tiền thuê cửa hàng được trả vào cuối mỗi tháng

Trang 5

3/ Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng trả tiền thuê cửa hàng cho công ty c tháng đầu tiên

4/ Ổ tô thuê ở NV1, thuê được 3 tháng do điều kiện kinh doanh gặp khó khăn nên công ty trả lại xe ô tô cho công ty B Công ty B đồng ý và hoàn trả tiền thuê 3 tháng còn lại cho công ty bàng tiền mặt sau khi trừ phần phạt vi phạm thời gian thuê theo hợp đồng ký kết là 2.000.000 đồng

5/ Chi tiền mặt sửa chữa nhỏ cửa hàng thuê nêu trên 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh nêu trên.

Bài tập 2.6

Tình hình thuê tài chính tại cồng ty A như sau:

1/ Ngày 31/12/2016, Cty ký hợp đồng thuê một dây chuyền công nghệ sản xuất của công ty cho thuê tài chính X, có thời hạn 5 năm (không hủy ngang) Tiền thuê phải trả hàng năm (trả đầu mỗi năm) là 500 trđ/năm bắt đầu từ năm 2017 Lãi suất tiền vay

5 năm là 10% /năm Giá trị thu hồi tại thời điểm kết thúc hợp đồng thuê bằng không Thanh toán tiền thuê hàng kỳ bằng tiền gửi ngân hàng Hết thời hạn thuê cty trả lại tài sản cho bên cho thuê

2/Năm 2017:

a Ngày 2/1/2017, cồng ty nhận hoá đơn của công ty cho thuê tài chính về tiền thuê năm 2017, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% là 50trđ Công ty chi trả tiền thuê bằng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng

b Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng

c Tính và hạch toán khấu hao tài sản từng tháng Biết dây chuyền công nghệ sản xuất được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

3/Năm 2018:

a Ngày 2/1/2018, công ty nhận hoá đơn của công ty cho thuê tài chính về tiền thuê năm 2018, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% là 50trđ Công ty chi trả tiền thuê bàng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng

Trang 6

c Tính và hạch toán khấu hao tài sản tùng tháng Biết dây chuyền công nghệ sản xuất được tính khấu hao theo phưong pháp đường thẳng

4/ Năm 2019:

a Ngày 2/1/2019, công ty nhận hoá đơn của công ty cho thuê tài chính về tiền thuê năm 2019, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% là 50trđ Công ty chi trả tiền thuê bằng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng

c Tính và hạch toán khấu hao tài sản tùng tháng Biết dây chuyền công nghệ sản xuất được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

5/Năm 2020:

6/Năm 2021:

7/ Kết thúc hợp đồng thuê công ty trả lại dây chuyền công nghệ sản xuất cho bên thuê tài chính

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh nêu trên.

Trang 7

Bài tập 2.7

Tinh hình thuê tài chính tại công ty A như sau:

1/ Ngày 31/12/2016, Cty ký họp đồng thuê một máy móc sản xuất của công ty cho thuê tài chính X, có thời hạn 5 năm (không hủy ngang) Tiền thuê phải trả hàng năm (trả vào cuối mỗi năm) là 500 trđ/năm bát đầu tù’ năm 2017 Lãi suất tiền vay 5 năm là 12%/năm Giá trị thu hồi tại thời điểm kết thúc hợp đồng thuê bằng không Thanh toán tiền thuê hàng kỳ bằng tiền gửi ngân hàng Hết thời hạn thuê cty trả lại tài sản cho bên cho thuê

2/Năm 2017:

a Ghi nhận lãi tiền thuê trả hàng tháng

b Tính và hạch toán khấu hao tài sản tùng thặng Biết máy móc sản xuất được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

c Ngày 31/12/2017, công ty nhận hoá đơn của công ty cho thuê tài chính về tiền thuê năm 2017, giá chưa thuế GTGT 500 trđ, thuế GTGT 10% là 50trđ Công ty chi trả tiền thuê bằng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng

3/Năm 2018:

b Tính và hạch toán khấu hao tài sản từng tháng Biết máy móc sản xuất được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

4/Năm 2019:

Trang 8

5/ Năm 2020:

6/ Năm 2021:

d Kết thúc hợp đồng thuê công ty trả lại dây chuyền công nghệ sản xuất cho bên thuê tài chính

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh nêu trên.

Trang 9

GỢI Ý GIẢI MỘT SÓ BÀI TẬP CHƯƠNG 2

Gọi ý giải bài tập 2.6

1/ Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiều: PV = 500 +

500/(1+0,1)’ + 500/(1+0,l)2 + 500/(1+0,l)3 + 500/(1+0,1 )4 = 2.084.932.723d

NợTK.212 2.084.932.723

CÓTK341 2.084.932.723

Bảng tính lãi hàng năm được xác định như sau:

lll

gll

Nă

Nọ’ phải trả

đầu năm

Tiền thuê

đã trả

Số dư nự trong năm suất

Chi phí tài chính

-.Ạ

Nợ phải trả cuối năm

201

7

2,084,932,72

3 500,000,000 1,584,932,723 0.10

158,493,27

2 1,743,425,995 201

8

1,743,425,99

5 500,000,000 1,243,425,995 0.10

124,342,60

0 1,367,768,595 201

9

1,367,768,59

5 500,000,000 867,768,595 0.10 86,776,859 954,545,454 202

0 954,545,454 500,000,000 454,545,454 0.10 45,454,545 500,000,000 202

1 500,000,000 500,000,000 (0) 0.10 (0) (0) 2/Năm 2017:

a Trả tiền thuê năm 2017

NỢTK341 500.000.000 NợTK 133 50.000.000

Có TK 112 550.000.000

b Ghi nhận lãi tiên thuê trả hàng tháng của năm 2017

- Nợ TK 635 13.207.773 (158.493.272/12)

Có TK 341 13.207.773

- 11 tháng tiêp theo làm tương tự trên

Trang 10

c Mức khấu hao tháng = 2.084.932.723/5/12 = 34.748.879 đ NỢTK 627 34.748.879

Có TK 2142 34.748.879

- 11 tháng tiếp theo làm tương tự trên

3/ Các năm sau từ 2018 - 2021: Bạn đọc tự giải tương tự trên 7/Nợ TK 2142 2.084.932.723

CÓTK 212 2.084.932.723

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	12,81 KB