hoàn thiện tổ chức kế toán ở công ty xây lắp và vật tư xây dựng 1

Sự đổi mới của cơ chếquản lý kinh tế hệ thống kế toán Việt nam với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính đã không ngừng đợc đổi mới hoàn thiện và phát triển góp phầntích cực vào qu

Lời mở đầu

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngcông cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc giúp các nhàquản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế một cách hiệu quả nhấttrong các

Năm gần đây cùng với sự phát triển nền kinh tế Sự đổi mới của cơ chếquản lý kinh tế hệ thống kế toán Việt nam với t cách là công cụ quản lý kinh

tế tài chính đã không ngừng đợc đổi mới hoàn thiện và phát triển góp phầntích cực vào quản lý tài chính Nhà nớc nói chung và của doanh nghiệp nóichung đứng trớc biến động của nền kinh tế thị trờng và sự cạnh tranh giữa cácdoanh nghiệp, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tìm và lựa chọn cho mình phơngthức sản xuất tối u nhất sao cho các yếu tố của đầu vào là hợp lý kết quả đầu ra

là cao nhất với giá cả và chất lợng đợc thị trờng đón nhận lâu dài

Mục đích của bất kỳ doang nghiệp nào cũng là tối đa hoá lợi nhuận mộttrong những biện pháp quan trọng là quản lý và sử dụng nguyên vật liệu mộtcách tiết kiệm và có hiệu quả nhất Muốn vậy doanh nghiệp phải dựa trên cơ

sở tính toán chính xác nhập_xuất_tồn nguyên vật liệu thì mới có thể xác định

đúng đắn kết quả hoạt động kinh doanh đồng thời góp phần đợc các biện phápquản lý hạch toán nhập _xuất_tồn nguyên vật liệu, có tác dụng quan trọngtrong việc thực hiện các chế độ hạch toán kinh tế

Công ty xây lắp và vật t xây dựng I là một doanh nghiệp Nhà nớc Trảiqua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đã tìm đợc cho mình mộchỗ đứng nhất định trên thị trờng Có đợc kết quả đó là do sự nỗ lực của cán

bộ công nhân viên trong toàn công ty và quan trọng hơn nữa là do công tynhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán Đặc biệt, là công tác kinh

tế nguyên vật liệu vì vậy qua thời gian thực tập tại công ty xây lắp và vật t xâydựng i, em đã chọn cho mình đề tài này

Ch ơng i : Khái quát chung về công tác kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp xây dựng cơ bản

I - Đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất đặc biệt có chức năng táisản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nótạo ra cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho đất nớc

So với các ngành kinh tế khác, xây dựng cơ bản có những điểm kỹ thuật cơbản, thể hiện rõ nét ở vật liệu xây dựng sản phẩm xây lắp và quá trình tạo rasản phẩm của ngành Sản phẩm của ngành xây dựng là những công trình phục

vụ cho sản xuất hoặc dân dụng, chúng đợc gắn liền trên một địa hình nhất

định nh: đất đai, mặt nớc , mặt biển và thềm lục địa, nó đợc tạo thành bằng vậtliệu xây dựng, nó cũng là máy móc thiết bị

Đặc điểm của ngành xây dựng là có quy mô kết cấu phức tạp, thời gian sửdụng lâu dài và có giá trị lớn Sản phẩm mang tính cố định nơi sản xuất sảnphẩm sau khi hoàn thành cũng là nơi tiêu thụ đa và đa vào sử dụng sản phẩm

đa dạng nhng mang tính đơn chiếc, một công trình đợc thiết kế kỹ thuật riêng,

có giá trị dự toán riêng tại một thời điểm nhất định Quá trình khởi công xâydựng cho đến khi công trình bàn giao đợc đa vào sử dụng thờng là thời giandài bởi vì nó phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạp về kỹ thuật từng côngtrình

Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giai đoạn, một giai đoạn thi công

có nhiều công việc khác nhau Việc thực hiện xây dựng chủ yếu là làm ngoàitrời cho nên chịu sự ảnh hởng lớn đến thời tiết nh: nắng, ma… Đó là những Đó là nhữngyếu tố tạo nên điều kiện thi công không có tính ổn định Các công trình đợctiến hành thi công theo đơn đặt hàng cụ thể Khi thực hiện thi công, đơn vị xâylắp phải bàn giao đúng tiến độ, đúng thiết kế kỹ thuật đảm bảo đúng mỹ quanchất lợng công trình Do những đặc diểm trên chúng ta cần phải xem xétnghiên cứu những yếu tố cấu thành của sản phẩm xây dựng Một trong nhữngyếu tố quan trọng, đó là công tác kế toán ngyên vật liệu ở doanh nghiệp xâydựng cơ bản

II Đặc điểm của công tác kế toán vật liệu trong xây dựng cơ bản

1) Khái niệm và đặc điểm của vật liệu

Vật liệu trong các doanh nghiệp xây dựng cơ bản chính là những đối tợnglao động, đó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vậtchất cấu thành nên thực thể sản phẩm

Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp sản xuất xây lắp rất đa dạngphong phú về chủng loại, phức tạp về kỹ thuật Vật liệu là cơ sở của vật chất

để hình thành nên thực thể của sản phẩm Trong mỗi quá trình sản xuất vậtliệu, khồng ngừng chuyển hoá biến đổi về mặt hiện vật và giá trị Về mặt hiệnvật nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ,

không giữ nguyên hình thái ban đầu Giá trị của vật liệu đợc chuyển dịch mộtlần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra Về mặt kỹ htuật vật liệu là những tàisản vật chất tồn tại dới nhiều hình thái khác nhau, phức tạp về đặc tính lý hoá

dễ bị tác động của thời tiết, khí hậu và môi trờng xung quanh

2) Vị trí, vai trò của vật liệu

Tử đặc điểm của vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng của vật liệu trong quátrình sản xuất Kế hoạch sản xuất sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cung cấp vậtliệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác, chất lợng sản phẩm đảm bảo hay không

là phụ thuộc vào chất lợng vật liệu Chi phí vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớntrong tổng chi phí sản xuất Do vậy tập chung quản lý chi phí vật liệu mộtcách chặt chẽ ở các khâu nh thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệumột cách hợp lý, tiết kiệm Nh vậy có thể khẳng định rằng vật liệu có vị tríquan trọng có vai trò to lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cho nên cầntăng cờng quản lý vật liệu

3) Công tác quản lý vật liệu

Quản lý vật liệu là công tác không thể thiếu đợc trong các doanh nghiệoxây lắp Muốn hạ thấp đợc giá thành, giảm chi phí sản xuất phải quản lý tốtvật liệu Đó là yêu cầu khách quan trong nền kinh tế thị trờng Vậy yêu cầuquản lý vật liệu cần đặt ra là :

- ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất ngay từ khâu nhập kho, bảoquản, xuất kho đều phải kiểm tra sử dụng một cách hợp lý

- Trong khâu thu mua cần quản lý về số lợng, chất lợng, giá cả chủng loạisao cho hao phí, chi phí là thấp nhất với chất lợng sản phẩm cao nhất

- Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm đúng chế độ phù hợp với từngtính chất lý hoá của mỗi loại nguyên vật liệu

- Đối với khâu dự trữ đảm bảo một lợng nhất định để quá trình sản xuấtkhông bị gián đoạn nghĩa là phải dự trữ sao cho không vợt quá mức dự trữ tối

đa (để sản xuất đợc liên tuc)

- Cuối cùng là khâu sử dụng cần thực hiện theo đúng định mức tiêu haotheo bảng định mức, sao cho việc sử dụng đó là hợp lý, tiết kiệm

4) Nhiệm vụ của kế toán vật liệu

Công tác kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu về mua nguyên vật liệu làviệc thực hiện chức năng giám đốc là công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vịtrí và yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp, kế toán vật liệu phải thực hiện đầy

đủ nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình thu mua, vận chuyển, bảoquản tình hình nhập xuất và tồn kho vật liệu Tính toán đúng đắn trị giá vốnthực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạchthu mua vật t về các mặt số lợng, chủng loại, giá cả thời hạn nhằm đảm bảo

đáp ứng đầy đủ, kịp thời đúng chủng loại cho quá trình sản xuất kinh doanh

- áp dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán vật liệu, hớng dẫn các bộphận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu,

mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết đúng chế độ, đúng phơng pháp quy định nhằmbảo đảm sự thống nhất trong công tác kế toán, tạo đều kiện thuận lợi cho côngtác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kỹ thuật trong phạm vi ngành hàng kinh tế vàtoàn bộ nền kinh tế quốc dân

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng vật t , phát hiênngăn ngừa và đề xuất các biện pháp sử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng, kém hoặcmất phẩm chất Tính toán chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế đa vào

sử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh

5) Nội dung chủ yếu về hạch toán vật liệu:

Để thực hiện tốt các yêu câu quản lý vật liệu, nhiệm vụ của kế toán vật liệu

đòi hỏi quá trình hạch toán phải bao gồm những nội dung sau:

- Phân loại và lập bảng danh biểu vật liệu

- Xây dựng các nội quy, quy chế trong bảo quản vật liệu

- Xây dựng mức định mức cần thiết, các định mức dự trữ vật liệu tối đa, tốithiểu, các đinh mức tăng cờng quản lý vật liệu

3- Công tác quản lý vật liệu.

Quản lý vật liệu là công tác không thể thiếu đợc trong các doanh nghiệpxấy lắp Muốn hạ thấp đợc giá thành, giảm chi phí sản xuất phải quản lý tốtvật liệu đó là yêu cầu khách quan trong nền kinh tế thị trờng Vậy yêu cầuquản lý vậy liệu cần đặt ra là:

- ở tất cả các khấu của quá trình sản xuất ngay từ khâu bảo quản, nhậpkho, xuất kho đều phải kiểm tra, xử dụng một cách hợp lý.

- Trong khâu thu mua cần quản lý về số lợng chất lợng giá cả, chủng loạisao cho hao phí, chi phí là thấp nhất với chất lợng sản phẩm là cao nhất

- Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm theo đúng chế độ phù hợp vớitừng tính chất lý, hoá của mỗi loại nguyên vật liệu

- Đối với khâu dự trữ đảm bảo bảo dự trữ một lợng nhất định để quá trìnhsản xuất không bị gián đoạn nghĩa là phải dự trữ sao cho không vợt quá mức

dự trữ tôí đa (để sản xuất liên tục)

- Cuối cùng là khâu xử dụng cần thực hiện theo đúng các định mức tiêuhao theo bảng định mức sao cho việc xử dụng đó là hợp lý, tiết kiệm

4- Nhiệm vụ của kế toán vật liệu

Công tác kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về muanguyên vật liệu là việc thực hiện chức năng giám đốc, là công cụ quản lý kinh

tế Xuất phát từ vị trí và yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp, kế toán vật liệuphải thực hiện đầy đủ nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép phản ánh nhập khẩu và tồn kho vật liệu, tính toán

đúng đắn tri giá vốn thực t ế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tìnhhình, thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu về các mặt số lợng, chủng loại, giácả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, đúng chủng loại choquá trình sản xuất kinh doanh

- áp dụng đúng đắn các phơng pháp hoạch toán vật liệu hớng dẫn các bộphận đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ hoạch toán ban đầuvềvật liệu, mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết đúng chế độ, đúng phơng pháp quy

định nhằm đảm bảo sự thống nhất chỉ đạo công tác kỹ thuật trong phạm vingành hàng kinh doanh và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

- Kiểm tra việc hấp hành chế độ bảo quản dự trữ và xử dụng vật t, pháthiện ngăn ngừa và để xuất các biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng, kém

và mất phẩm chất Tính toán chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế đavào xử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh phân bố chínhxác giá trị vật liệu đã tiêu hao vào đối tợng xử dụng

5- Nội dung chủ yếu về hoạch toán vật liệu.

Để thực hiện tốt các yêu cầu quản lý vật liệu, nhiệm vụ của kế toán vậtliệu đòi hỏi quá trình hạch toán phải bao gồm những nội dung sau:

- Phân loại và lập bảng danh biểu vật liệu

- Xây dựng các nội quy, quy chế trong bảo quản vật liệu

- Xây dựng các mức định mức cần thiết, các định mức dự trữ vật liệu tối

đa, tối thiểu, các định mức xử dụng vật t cũng nh các định mức hao hụt hợp lýtrong vận chuyển bảo quản

- Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toánd và hệ thống số kế toán mộtcách khoa học và hợp lý

- Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kẽ đối với vật t cũng nh các báo cáo vềtình hình nhập, xuất, tồn vật t

- Tổ chức phân tích tình hình vật t

ch ơng II Công tác kế toán vật liệu trong công ty xấy lắp và

ty có tài khoản mở tại ngân hàng nông nghiệp Việt Nam (chi nhánh Láng Hạ)

và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc theo luật định

Tên giao dịch của công ty:

Công ty xây lắp và vật t xây dựng I

(COMPANY NO1 FOR BUILDING

AND CONSTRUCTION EQUIPMENT AND SUPPLY)

Địa chỉ: Đờng Trờng Trinh – Phờng Phơng Mai

Công ty xây lắp và vật t xây dựng I có nhiệm vụ:

+ Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, các công trình thủy lợi,thuỷ điện, nớc sinh hoạt nông thôn, xây dựng đờng giao thông nông thôn và đ-ờng lâm sinh

+ Sản vật liệu xây dựng

+ Xuất khẩu các mặt hàng nông lâm hải sản đã qua chế biến

+ Nhập khẩu máy móc thiết bị thi công và vật liệu xây dựng

Đặc điểm của sản phẩm xây dựng là có quy mô, kết cấu phức tạp, thờigian sử dụng lâu dài và có giá trị lứn Sản phẩm mang tính cố định, nơi sảnxuất sản phẩm sau khi hoàn thành cũng là nơi tiêu thụ đa vào sử dụng, sảnphẩm xây dựng đa dạng nhng mang tính đơn chiếc, mỗi công trình xây dựng

đợc thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng tại thời điểm nhất định.Quá trình khởi công xây dựng cho đến khi công trình bàn giao đợc đa vào sửdụng thờng là dài bởi vì nó phụ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp về kỹthuật từng công trình Mỗi công trình khi công ty trúng thầu sẽ giao khoántừng phần việc hoặc toàn bộ công trình đó cho mỗi đơn vị sản xuất(phụ thuộcvào khối lợng và quy mô công trình) theo hình thức khoán gọn sản phẩm.Việc hoạt động sản xuất gắn liền với điều kiện đất đai của công trình, điềukiện khí hậu., nhiều khi không chủ động đợc nên rất khó khăn.

Quy mô hoạt động của công ty xây lắp và vật t xây dựng I rộng khắp, địabàn hoạt động rộng phân tán

Phát triển trong công cuộc đổi mới, toàn Đảng toàn dân đang đẩy nhanhquá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc, việc xây dựng cơ sở hạ tầngvới chất lợng cao có ý nghĩa vô cùng quan trọng đến vấn đề nâng cao trình độcủa đội ngũ cán bộ kỹ thuật, kỹ s, lãnh đạo nói riêng và ngời lao động toàncông ty xây lắp vật t xây dựng I nói riêng, đồng thời không ngừng cải tiến kỹthuật mua sắm máy móc thiết bị hiện đại và áp dụng công nghệ tiên tiến vàosản xuất

Trải qua gần 10 năm xây dựng và phát triển, công ty xây lắp vật t xâydựng I đã kiến thiết cho mình một đội ngũ kỹ s, công nhân lành nghề, giàukinh nghiệm Công ty luôn cố gắng hoàn thành công trình đúng hợp đồng,

đúng hạn nhiệm vụ của Nhà nớc Trong suốt thời gian qua, để tồn tại và pháttriển trong cơ chế thị trờng, với sự cạnh tranh gay gắt, công ty đã tích cực vàchủ động tham gia vào thị trờng, khai thác và tìm kiếm việc làm Sản lợng từnhững ngày đầu chỉ đạt 1 tỷ đồng/năm cho đến nay công ty đã đạt giá trị sảnlợng gấp 5-6 lần, đồng thời đảm bảo công ăn việc làm đầy đủ, thu nhập ổn

Công ty xây lắp vật t xây dựng i là công ty có quy mô hoạt động rộngkhắp, phân bố trên nhiều vùng của đất nớc, trong đó xây dựng những côngtrình cơ bản và hoàn thiện lắp đặt là hoạt động sản xuất chủ yếu Ngoài racông ty còn có các hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng cung ứng vật t (cát,

đá, gạch,sơn… Đó là những) Do có những đặc điểm trên nên công ty thành lập 5 đội xâydựng khác nhau, giúp công ty trong việc quản lý lao động và phân công lao

động thành nhiều điểm thi công khác nhau với nhiêù công trình khác nhau cóhiệu quả

Đội xây lắp số 3

cÔng ty

Đội xây

lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 4 Đội xây lắp số 5

3 Tổ chức sản xuất kinh doanh:

Việc tổ chức sản xuất của công ty xây lắp vật t xây dựng I với phơng thứcnhận thầu đã trở thành chủ yếu Khi trúng thầu một công ty hay hạng mụccông trình với bên A (bên chủ đầu t) căn cứ vào hợp đồng công ty lập giá dự

đoán tiến hành giao cho một trong 5 đội xây dựng thi công

Một công trình sau khi bàn giao cho một đội xây lắp thi công cần phảithực hiện qua những bớc sau:

QUy TRìNH THI CÔNG XÂY DựNG CÔNG TRìNH

Tiến hành thi công xây lắp

Mua sắm vật liệu thuê nhân công

Quyết toán

Giao nhận công trình

Thanh lý công trình bàn giao

Thi công

Thi công thân hoàn thiện Thi công Thi công

móng

- Hoàn thiện: + Trát tờng, lắp điện nớc

+ Nghiệm thu công trình

+ Kiểm tra chất lợng

Đặc điểm tổ chức quản lý:

Là một doanh nghiệp Nhà nớc, công ty xây lắp vật t xây dựng i mang đặc

điểm chung của ngành xây dựng cơ bản Đặc điểm riêng là đơn vị xây lắpmang tổ chức bộ máy quản lý Công ty dựa vào tính chất đặc điểm của ngành

để tổ chức bộ máy quản lý của mình Đó là bộ máy quản lý gọn nhẹ và theocơ cấu trực tuyến chức năng

Sơ đồ tổ chức

bộ máy quản lý của công ty

Đứng đầu công ty là giám đốc, ngời chịu trách nhiệm điều hành chung.Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc và 4 phòng ban chức năng

- Chỉ đạo phối hợp hoạt động sản xuất kinh

- doanh của công ty về thi công xây lắp thiết bị công trình

- Thiết lập các quan hệ kinh tế với cơ quan và các tổ chức kinh tế trong

và ngoài nớc

- Xác định kết quả cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh

- Giám đốc công ty là ngời có quyền hành cao nhất trong công ty, là đạidiện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trớc công ty và pháp luật vềhoạt động của công ty

- Phó giám đốc kinh tế giúp giám đốc trong việc kinh tế, tài chính kếtoán, kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Giám đốc Công ty

Phó giám

đốc phụ

trách kinh tế

Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

Phòng tổ chức hành chính

Phòng

kế toán

- Phó giám đốc thi công chịu trách nhiệm về kỹ thuật trong sản xuất kinhdoanh, tổ chức lao động trong toàn công ty, đồng thời tổ chức quản lý và điềuhành vật t cơ giới cho toàn công ty.

- Phòng kế toán, tài vụ: thực hiện việc ghi chép và xử lý các chứng từ,ghi sổ kế toán, lập báo cáo đảm bảo cung cấp số liệu về tình hình kình tế tàichính của công ty đầy đủ, kịp thời Đồng thời phòng kế toán tài vụ có chứcnăng phân phối giám sát các nguồn vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhânlực và cán bộ quản lý trong công ty, đồng thời có nhiệm vụ phân phát nhữngtài liệu cho các phòng ban khác, tổ chức chỉ đạo thực hiên đúng đắn các chế

độ chính sách với ngời lao động, là cầu nối với các trong quan hệ công tác vớicấp trên, cấp dới, ngang cấp và với chính quyền địa phơng

- Phòng kỹ thuật: tham mu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý

kỹ thuật, chất lợng công trình, công tác an toàn lao động và các hoạt độngkhoa học kỹ thuật

- Phòng kế hoạch kinh tế: có trách nhiệm xây dựng các kế hoạch, phơng

án thi công cho từng công trình Lập các hồ sơ dự thầu, tính toán, dự toán cáccông trình tham gia dự thẩm, lập hạn múc và tổ chức thu mua nguyên vật liệu

đáp ứng nhu cầu của các đội

Công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty xây lắp vật t xây dựng I

Tổ chức bộ máy kế toán (bộ máy kế toán tập trung): để đảm bảo thực

hiện các chức năng nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thốngnhất của kế toán trởng và chuyên môn hoá công tác kế toán đồng thời căn cứvào đặc trng tổ chức sản xuất, đặc thù ngành sản xuất cơ bản Bộ máy kế toáncủa công ty không ngừng đợc hoàn thiện

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán gồm: 7 nhân viên kế toán tại phòng kế toán tài vụcông ty

Kế toán tổng hợp Kế toán thanh

toán

Kế toán quỹ Kế toán chi phí

giá thành

+ Kế toán trởng có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức hớng dẫn và kiểm tra toàn bộcông tác toàn bộ công ty, giứp ban giám đốc thực hiện các chế độ Nhà nớcquy định về kế toán.

Ngoài ra kế toán trởng còn giúp ban giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế,

tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế, tìm ra những biện pháp quản lý nhằm

đảm bảo các hoạt động sẽ thu lại kết quả cao

+ Kế toán tổng hợp: thực hiện hạch toán các nhiệm vụ kinh tế phát sinhtrong quá trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ các đôi xây dựngcông trình đều phải qua kế toán tổng hợp ký duyệt, đồng thời kế toán tổng hợptập hợp các phần kế toán theo định kỳ báo cáo cho kế toán trởng

+ Kế toán tài sản cố định

+ Kế toán chi phí và giá thành: theo dõi việc tập hợp chi phí công trình,phân bổ chi phí hợp lý và giá thành cho các công trình mà công ty thi công + Kế toán ngân hàng: theo dõi nguồn vốn, quan hệ giao dịch vay và giữvốn trực tiếp với ngân hàng, trả lãi vay theo định kỳ

+ Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thanh toán với ngời mua, nhàcung cấp chủ đầu t, ngân sách Nhà nớc; thanh toán nội bộ các khoản tạm ứng,bảo hiểm xã hội, tiền lơng công nhân viên, lập quỹ dự phòng, quỹ trợ cấp, hutrí… Đó là những

+ Kế toán quỹ: theo dõi tiền mặt,ngoại tệ có trong két, thu, chi Ngoài ra, ởmỗi đội xây dựng đều có kế toán phụ trách theo dõi công trình riêng Nhiệm

vụ kế toán công trình là tập hợp chứng từ chi phí công trình lên bảng chứng từphát sinh, định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của công ty

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

- Sổ chi tiết các tài khoản (1368, 1388, 141, 333, 334, 335, 421, 431)

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán (TK 131, 331)

- Sổ chi tiết tiền vay (TK 311, 341)

- Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (TK 111, 112)

- Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ (TK 152,153)

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (TK 627)

- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 621, 622, 154, 1422,355)

- Sổ giá thành công trình, hạng mục công trình xây lắp

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngày

Kiểm tra đối chiếu

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

- Thuyết minh báo tài chính

vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt là các nghiệp vụ hàng tồn kho đợc phản ánh kịpthời và đầy đủ lên các tài khoản có liên quan

Hạch toán cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621).

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhấttrong chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp, bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính(gạch, cát, đá, xi măng, sắt thép… Đó là những),vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho việc sảnxuất sản phẩm xây lắp

 Trình tự thanh toán

+ Khi mua hoặc xuất nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động xây lắp

- Khi xuất nguyên vật liệu:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (giá cha có thuế giá trị giatăng) Có TK 152

- Trờng hợp mua nguyên vật liệu về sử dụng ngay (không qua kho) chohoạt động xây lắp trong vùng thuộc đối tợng chịu thuế GTGT ghi:

Nợ TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (giá cha có thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (thuế GTGT đầu vào)

Có TK 331, 111, 112

+ Tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ (trừ trờng hợp

đơn vị nhận khoán không tổ chức hạch toán kế toán riêng) Khi bản quyết toántạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp đợc duyệt ghi:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Có TK 141: Tạm ứng

-Nếu nguyên vật liệu xuất dùng không hết, cuối kỳ nhập lại kho, kế toáncăn cứ vào phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ và ghi:

Nợ TK 152

Có TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi tiết theo đối tợng).

+ Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả bảng phân bổ nguyên vật liệu tính cho từng

đối tợng sử dụng nguyên vật liệu (công trình, hạng mục công trình) theo

ph-ơng pháp trực tiếp hoặc phân bổ ghi:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh

Có TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: (TK 622)

Chi phí nhân công trực tiếp là các hao phí lao động trực tiếp tham gia vàoquá trình hoạt động xây lắp bao gồm cả khoản phải trả cho ngời lao độngtrong biên chế của doanh nghiệp và cả lực lợng lao động thuê ngoài theo từngloại công việc

+ Trình tự thanh toán:

- Căn cứ vào bảng tính lơng phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia hoạt

động xây lắp ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 344: Phải trả công nhân trong biên chế doanh nghiệp

Có TK 111,112: Số tiền công chi trả cho CNTT thuê ngoài

Tạm ứng chi phí nhân công để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ (tr ờng hợp đơn vị nhận thầu không tổ chức hạch toán kế toán riêng) Khi bảnquyết toán tạm ứng về ghi khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao đợc duyệtghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 141: Tạm ứng.

- Cuối kỳ, kế toán tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếptheo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ghi:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết theo đối tợng)

Có TK 622: Chi phí NC trực tiếp (chi tiết theo đối tợng)

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân cộng trực tiếp

Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: (TK6274)

+ Chi phí máy thi công: Là các chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụtrực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu

động lực cho máy hoạt động, chi phí tiền lơng, các khoản phụ cấp của côngnhân điều khiển máy, chi phí bảo dỡng, sửa chữa máy… Đó là những

+ Trình tự hạch toán: Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêngbiệt hoặc có thể tổ chức đội máy thi công riêng biệt nhng không tổ chức hạchtoán riêng cho đội thi công thì toàn bộ chi phí sử dụng cho máy thi công (kểcả chi phí thờng xuyên và chi phí tạm thời) sẽ đợc hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí máy thi công

111,112,141 152,153 627.4 154

133

VAT đợc khấu trừ Kết chuyển

Chi phí máy thuê ngoài + CP khác = tiền

Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

Có TK 141: Tạm ứng (chi tiết đơn vị nhận khoán)

Hạch toán chi phí sản xuất chung (TK 627).

+ Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh ở các đội sản xuất, bao gồm: Lơng nhân viên quản lý, các khoản trích theo lơng

(BHXH,BHYT,KPCĐ) theo tỷ lệ quy định, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

+ Trình tự hạch toán: Chi phí sản xuất chung thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung

CP vật liệu CCDC Kết chuyển CP SX chung

Dùng cho đội xây lắp (theo đối tợng)

TK 214

CP khấu hao TSCĐ

định, kế toán tiến hành hạch toán và tổng hợp chi phí sản xuất theo trình tự

- Căn cứ vào đối tợng hạch toán để mở sổ, thẻ, hạch toán chi tiết chi phísản xuất, chi phí phát sinh trong tháng liên quan đến đối tợng hạch toán nàothì mở sổ, thẻ ghi của đối tợng đó

- Đối với chi phí cần phân bổ phải đợc tập hợp riêng ra và phân bổ chotừng đối tợng liên quan theo từng phơng thức thích hợp

- Cuối kỳ, tiến hành tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh theo từng đối ợng và toàn bộ doanh nghiệp

- Trình tự hạch toán: thể hiện qua sơ đồ:

Doanh nghiệp xây lắp tổ chức hình thức khoán gọn cho các đơn vị xây lắp

do đặc điểm của ngành XDCB là việc sản xuất sản phẩm trải qua thời gian dài,các sản phẩm có yêu cầu thiết kế phức tạp việc tổ chức thi công trải qua nhiềukhâu liên quan đến nhiều loại vật liệu lao động … Đó là những khoán gọn là hình thức tổchức sản xuất đặc trng và riêng có của ngành XDCB

Khi công ty nhận đợc một hợp đồng công trình mới, công ty làm hợp đồnggiao khoán nội bộ giao cho các đội xây lắp chịu trách nhiệm thi công côngtrình Khi thi công công trình các đội xây lắp phả tuân thủ sự chỉ đạo củaphòng kỹ thuật công ty về mặt kỹ thuật công trình

Quá trình hạch toán đợc thể hiện qua công trình sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại đội xây lắp nhận khoán

không tổ tổ chức hạch toán kế toán riêng:

152,111,112,231 141 621 154

Số VT, tiền vốn ứng trớc CP VNL TT K/c CP NVL TT cho đội XL nhân khoán

 Khi giao vật t, tiền vốn cho ngời cho ngời nhận khoán:

có cùng một tiêu thức nào đó vào một loại, ta đa vào từng nội dung công dụng

có tính chất thơng phẩm của chúng nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý xửdụng của doanh nghiệp

Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán, quản lý vật liệu đợcphânthành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả những thành phẩm mua vào)nguyên vật liệu chính là đối tợng chủ yếu trong doanh nghiệp để hình thànhnền thực thể sản phẩm mới Trong những doanh nghiệp khác nhau thì nguyênvật liệu chính gồm các loại khác sắt, thép, xi măng, gạch trong XDCB, sợi,vải trong ngành dệt may

- Vật liệu phụ là các loại vật liệu đợc xử dụng để làm tăng chất lợng sảnphẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất baogói sản phẩm nh: thuốc nhuộm, chỉ khâu, sơn, dầu.

- Nhiên liệu đợc xử dụng phục vụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm,phơng tiện vận tải, máy móc hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh

* Phân loại nguyênvật liệu căn cứ vào mục đích xử dụng

- Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm

- Nguyên vật liệu cho các nhu cầu khác nh: dùng trong quản lý

* Phân loại vật liệu căn cứ cào nguồn hình thành gồm

- Nguyên vật liệu tự sản xuất, gia công chế biến của doanh nghiệp

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu vốn góp liên doanh

Để phục vụ cho yêu cầu quản lý và hạch toán vật liệu, ngời ta thờng lập

sổ danh điểm vật liệu đó vật liệu cha thành từng nhóm, từng th vật liệu Tuỳtheo số lợng nhóm, thứ vật liệu để lọc số liệu 1,2 hoặc 3,4 chữ số

+ Đối với vật liệu nhập kho

- Vật liệu do bộ phận kinh doanh mua thì nhập kho theo giá thực tế ghitrên hoá đơn ngời bán bao gồm cả chi phí vận chuyển Nếu chi phí vận chuyểnphải thuê riêng ngoài thì giá hoáđơn vật liệu nhập kho còn phải bao gồm cảchi phí vận chuyển tính riêng hàng về đến kho công ty, bộ phận kinh doanh và

kế toán, tiến hành kiểm tra nếu thấy đầy đủ, kế toán vật t làm thủ tục nhập khoxem phiếu nhập kho biểu 3 và hoá đơn GTGT biểu 2)

- ở nơi xây dựng

Nhập kho vật liệu do đổi tự mua về thì nhập theo giá trị thực tế ghi tronghoá đơn (bao gồm cả chi phí vận chuyển )(xem hoá đơn GTGT biểu 4 vàphiếu nhập khẩu kho biểu 5)

+ Đối với vật liệu xuất kho

- Công ty : khi xuất kho vật liệu cho các đối xây lắp phục vụ thi công ờng thì xử dụng giá xuất kho bằng giá thực tế đích danh (bao gồm hoá đơncộng với các chi phí khác liên quan đến lô hàng mua, nh chi phí vận chuyển ,bốc xếp, tình hình nguồn hàng ) vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì căn

tr-cứ vào số lợng xuất và đơn giá nhập kho lô hàng đó để xác định số giá thực tếvật liệu xuất kho

- Xây dựng: khi xuất kho vật liệu vào thi công công trình cũng xử dụngthực tế đích danh để tính giá vật liệu xuất Vật liệu xuất kho thuộc lô hàng thìcăn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho lô hàng đấy (bao gồm giáhoá đơn / nếu đội tự mua hoặc giá trên phiếu xuất kho của công ty) nếy công

ty ứng vật liệu cho đội công tác chi phí liên quan đến lô hàng đó

B) Tổ chức hạch toán ở công ty xây lắp và vật t xây dựng I.

Trên công ty khi trúng thầu và ký hợp đồng với bên A, bộ phận kế toánlập hạn mức vật t cho từng công trình, hạn mức công trình tuỳ từng nhu cầu về

vật t: cần chủng loại nào, số lợng bao nhiêu cho từng công trình, hạn mứccông trình để lập hạn mức vật t cho từng đội trong thời kỳ nhất định.

Phiếu hạn mức vật t đợc lu ở bộ phận kế toán và phòng kế toán công ty:VD

Hạng mục: Xây dựng trờng học

Đơn vị thi công: Đội xây dựng (Biểu 1)