THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN

PowerPoint Presentation ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI

HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN

Sinh viên thực hiện

Tôn Nữ Diệu Hiền

Lớp: K50C - Kế toán

Giáo viên hướng dẫn

Ths Hoàng Thùy Dương

Niên khóa: 2016 - 2020

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Thuế luôn được các quốc gia chú trọng bởi tầm quan trọng của nó với sự phát

triển lâu dài về mọi mặt Thuế góp phần đảm bảo duy trì hoạt động của bộ

máy Nhà nước và thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội

Thuế GTGT và thuế TNDN là sắc thuế phổ biến nhất Là công cụ quan trọng để nhà nước kiểm soát và đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Mong muốn tìm hiểu thực tế, nâng cao kĩ năng trong công tác kế toán góp phần hoàn thiện lý luận và thực tiễn về hệ thống kế toán thuế GTGT và TNDN tại doanh nghiệp

• Tìm hiểu cơ sở lí luận kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

• Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty

• Phân tích ưu điểm , nhược điểm, đề xuất các giải pháp.

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH

Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến.

Phạm vi nghiên cứu

Không gian: Đề tài nghiên cứu tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hải Tiến

Thời gian : Khoảng thời gian từ 2016-2018

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ

TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến.

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hải Tiến

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến

Mã số thuế doanh nghiệp: 3301491759

10/08/2012 Lê Phước Tiến

. Kiệt 73 Dạ Lê, P.Thủy Phương, TX Hương Thủy, TT Huế

Lĩnh vực hoạt động: Chuyên sản xuất và cung cấp các loại bao bì :

thùng carton 3 lớp, 5 lớp, 7 lớp, giấy bồi, thùng carton đóng.

2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH

Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến.

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

• Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Kê khai thuế theo tháng , sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK

4.2.1

• Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu thuế GTGT đầu vào của

hàng hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh được khấu trừ Mức thuế

suất GTGT được áp dụng tại công ty là 10%

Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào

Hóa đơn GTGT

Lưu trữ hóa đơn

Nhập liệu Kiểm tra

Sổ sách

• TK 1331 - “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

Ví dụ minh họa:

Ngày 25/12/2018, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến mua hàng từ công ty

TNHH Kiến trúc và Thương mại Á Châu gồm giấy KTA theo hóa đơn GTGT số 0006994, chưa thanh toán tiền cho người bán Tổng tiền thanh toán là 129.294.000 đồng (thuế GTGT 10%).

Quy trình kế toán thuế GTGT đầu ra

Lập hóa đơn

Sổ sách

• TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

Ví dụ minh họa:

Theo hóa đơn GTGT số 0000808, mẫu số 01GTKT3/003, ký hiệu HT/17P: Ngày 18/12/2018, Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Hải Tiến bán cho Công ty Cổ phần Chế Biến gỗ Thừa Thiên Huế lô hàng hóa với tổng giá trị chưa thuế GTGT 100.764.961 đồng, tiền thuế GTGT 10% là 10.076.496 đồng, tổng cộng tiền thanh toán là 110.841.457 đồng Công ty Cổ phần Chế Biến Gỗ Thừa Thiên Huế chưa thanh toán.

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

Dựa trên các hóa đơn GTGT

phát sinh trong tháng: Chứng

từ hàng hóa dịch vụ mua vào

và bảng kê hóa đơn, chứng từ

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT

http://nopthue.gdt.gov.vn

Xuất hiện trang của Tổng cục thuế

Chọn mục nộp thuế, ngày tháng nộp, chọn tệp (tại địa chỉ lưu file XML) và ký điện tử

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

 Hàng quý, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán thực hiện tạm tính rồi sau đó tạm nộp số tiền thuế TNDN của năm, chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo của năm phát sinh nghĩa vụ thuế

 Mức thuế suất TNDN hiện nay công ty áp dụng là 20 %.

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty năm 2018 là 499.334.308 đồng

Thu nhập chịu thuế= (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

= 535.974.163 đồng

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 20% = 107.194.832 đồng.

Theo nguyên tắc, việc tạm nộp thuế TNDN được thực hiện sau khi doanh nghiệp hoàn tất việc tính thuế TNDN tạm tính Tuy nhiên, số tiền thuế mà doanh nghiệp tạm nộp thường không bằng số thuế mà doanh nghiệp đã tạm tính.

Trong năm 2018, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến tạm nộp

Cuối năm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định số thuế phải nộp trong năm 2018:

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm

Hỗ trợ kê khai kích chọn “Quyết

toán thuế TNDN năm (mẫu

03/TNDN).

Bước 4: Dữ liệu trên báo cáo kết

quả kinh doanh của doanh nghiệp

sẽ được tự động kết chuyển sang

chỉ tiêu đầu tiên trên tờ khai quyết

toán thuế TNDN

Bước 2: Nhập năm cần quyết toán => Chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN

Bước 3: Nhập dữ liệu từ phụ lục 03 - 1A báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trước Sau đó nhấn

“Ghi lại”.

Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác kế tóan thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Tiến.

• Định kì luôn có sự kiểm tra, đối chiếu sổ sách

một cách công khai, cụ thể và chi tiết giữa

phần mềm và excel nhằm đảm bảo tính trung

thực, chính xác của việc nhập liệu và kê khai.

NHƯỢC ĐIỂM GIẢI PHÁP

Kế toán viên kiêm nhiệm việc thủ quỹ dẫn

đến vi phạm nguyên tắc trong kế toán

Tuyển thêm thủ quỹ để phụ trách từng phần hành nhằm tránh sai phạm cũng như tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm

Việc kế toán bất cẩn trong việc xuất hóa đơn

cung cấp cho khách hàng làm cho công việc

bị mất thời gian, chi phí điều chỉnh sai sót

cho công ty

Kế toán cần cẩn thận hơn trong quá trình xuất hóa đơn cho khách hàng Đối với việc viết sai hóa đơn tùy theo trường hợp mà kế toán có cách thức giải quyết khác nhau:

Huế, ngày 04 tháng 01 năm 2020

Người thực hiện Tôn Nữ Diệu Hiền

Cảm ơn thầy cô và

các bạn đã lắng nghe