Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Chương 3: Pháp luật về thuế

Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Chương 3: Pháp luật về thuế. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: pháp luật thuế giá trị gia tăng; pháp luật về thuế xuất khẩu – thuế nhập khẩu; pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt; pháp luật về thuế thu nhập;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG 3 PHÁP LUẬT VỀ

THUẾ

PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

I TỔNG QUAN

VỀ THUẾ GTGT

II.NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ GTGT

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

 Luật Thuế GTGT năm 2008

 Luật thuế GTGT sửa đổi 2013 (1/1/2014 Có hiệu lực)

1. Luật số 106/2016/QH13 Sửa đổi bổ sung một số điều

của Luật thuế GTGT, TTĐB, Quản lý thuế

2. Số 01/VBHN/VPQH hợp nhất Luật thuế giá trị gia

tăng

3. NĐ 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số

điều có hiệu lưc từ 1.7.2013 của Luật Sđ, bs một số

điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và giá tri gia tăng

4. Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng

dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

5 NĐ 91/2014/NĐ-CP sửa đổi , bổ sung một số điều tại

nghị đinh quy định về thuế

6 NĐ 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sđ,

bs một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung môt số điều của các nghị định về thuế

7 NĐ 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết và thi hành một

số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật quản lý thuế

8 NĐ 146/2017/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của

nghị định số 100/2016/NĐ_CP và nghị đinh số

12/2015/NĐ-CP

1.Khái niệm

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT

Là thuế gián thu

Tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

Phát sinh trong quá trình

SX  lưu thông  tiêu dùng

Thuế GTGT

2 Đặc điểm

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT

Chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm

Đối tượng

chịu thuế rộng

Ko thay đổi phụ thuộc vào các giai đoạn lưu thông

khác nhau tính trên giá mua cuối cùng của HH-DV

Đối tượng chịu

thuế Tính thuế Giá trị thuế nộp

1 Đối tượng chịu thuế

II NỘI DUNG PL THUẾ GTGT

SẢN XUẤT

KINH DOANH

TIÊU DÙNG

Đối tượng không chịu thuế

Điều 5 LGTGT VIỆT NAM

2 Chủ thể

II NỘI DUNG PL THUẾ GTGT

CHỦ

THỂ NGƯỜI NỘP THUẾ NGƯỜI CHỊU THUẾ

NGƯỜI THU THUẾ

3 Căn cứ & PP tính thuế

II NỘI DUNG PL THUẾ GTGT

3 Căn cứ & PP tính thuế

II NỘI DUNG PL THUẾ GTGT

Phương

pháp tính

thuế

• Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,hoá đơn, chứng từ

• Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

PP khấu trừ

• Cá nhân, Hộ KD ko có cơ sở thường trú ở VN; chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ

• Hoạt động mua bán vàng, bạc,

đá quý, ngoại tệ

PP trực tiếp

T.Hợp

áp dụng

Áp dụng đến

1/1/2014

Các nội dung khác

Trình tự thủ tục thu

nộp thuế

PHÁP LUẬT VỀ

THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

 Thuế xuất khẩu – nhập khẩu 2016

 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành luật thuế XK-NK

 TT 39/2015/TT-BTC về quy định về trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu, nhập khẩu

 TT 60/2019/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của TT

số 39/2015/TT-BTC về trị giá hải quan

 Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành

 Thông tư 193/2012/TT-BTC về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK

1 Khái niệm

Là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân nộp cho nhà nước khi có hành vi xuất, nhập khẩu hàng hóa qua biên giới quốc gia.

Có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa

được phép vận chuyển qua biên giới

B Mang tính gián thu tương đối

C Bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết

hoạt động xuất – nhập khẩu

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK

2 Đặc điểm

QUY PHẠM

PHÁP

LUẬT

Đăng ký, kê khai, tính thuế

Nộp thuế, quyết toán thuế Hoàn thuế, miễn giảm thuế

Xử lý vi phạm Giải quyết tranh chấp

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

1 Khái niệm

CỬA KHẨU QUỐC TẾ LÀO CAI

KHU PHI THUẾ QUAN

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

2 Đối tượng chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế???

Là người trực tiếp đứng tên làm thủ tục

XK hoặc NK hàng hóa với nước ngoài

Hàng hóa đó thuộc đối tượng chịu thuế

xuất khẩu, thuế nhập khẩu

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

2 Chủ thể

ĐIỀU KIỆN

NGƯỜI NỘP

THUẾ

Người nhận ủy thác xuất khẩu/nhập khẩu

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

2 Chủ thể

NGƯỜI THU

THUẾ

CƠ QUAN HẢI QUAN

CƠ QUAN PHỐI HỢP

B ộ tài chính Kho bạc nhà nước Tổng cục thuế UBND các cấp

TỔNG CỤC HẢI QUAN

CỤC HẢI QUAN

CHI CỤC HẢI QUAN

SỐ LƯỢNG HÀNG THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

3 Căn cứ - phương pháp tính thuế

II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK

3 Căn cứ - phương pháp tính thuế

Để tính thuế cần xác định

GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI

Là gì?

Các nội dung khác

Trình tự thủ tục thu nộp

thuế

THUẾ TIÊU THỤ

ĐẶC BIỆT

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

1 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008

2 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (2014)

3 Luật 106/2016/QH 13 sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế giá

trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, luật quản lí thuế

4 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định chi tiết Luật thuế tiêu thụ đặc

biệt và Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

5 NĐ 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một

số điều của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, luật quản lý thuế

6 NĐ 14/2019/NĐ-CP sđ, bs NĐ 108/2015/NĐ-CP

7 Thông tư 195/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 108

8 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 100

KHÁI NIỆM

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào

sự tiêu dùng một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư hiện nay) theo danh mục do nhà nước quy định.

khẩu

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

HÀNG HÓA

Thuốc lá điếu, xì gà và các chế

phẩm Rượu, bia

Xe ô tô dưới 24 chỗ

Xe mô tô có dung tích xi lanh

trên 125cm3 Tàu bay, du thuyền

Kinh doanh vũ trường

Kinh doanh mat-xa, karaoke

Kinh doanh casino, trò chơi

có thưởng Kinh doanh đặt cược

Kinh doanh golf

Kinh doanh sổ xố

Đối tượng không chịu thuế???

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Tổ chức, cá nhân có hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và

kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB

Thực hiện hành vi:

-Sản xuất -Nhập khẩu -Kinh doanh

- Hoặc cả 3

hành vi trên

Hàng hóa, dịch

vụ thuộc danh mục chịu thuế

CĂN CỨ TÍNH THUẾ, PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

GIÁ TÍNH THUẾ

TTĐB và chưa có VAT, thuế bảo vệ môi trường (nếu hàng hóa đó thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường), bao gồm cả

khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ (nếu có) mà cơ

sở sản xuất, kinh doanh được hưởng.

Nội dung khác

Hoàn thuế

Khấu trừ thuế

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU

NHẬP

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007

Luật thuế TNCN sửa đổi 2012 (1/7 có Hiệu lực)

NĐ 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luât thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung LTTNCN

NĐ 91/2014/NĐ-CP sđ, bs một số điều tại NĐ quy đinh về thuế

NĐ 12/2015/NĐ-CP quy đinh chi tiết thi hành Luât

sđ, bs một số điều của các luât về thuế và sđ, bs môt

số điều của các nghi định về thuế

TT 111/2013/TT-BTC hướng dẫn NĐ 65/2013/NĐ-CP

TT 151/2014/TT-BTC hướng dẫn NĐ 91/2014/NĐ-CP

Các văn bản hướng dẫn khác

3 T.TỰ T.TỤC THU NỘP

3 ĐẶC ĐIỂM 4 MIỄN -

GIẢM-KHẤU TRỪ THUẾ

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào một

số khoản thu nhập, chính đáng của cá nhân nhằmthực hiện chính sách điều tiết thu nhập giữa cáctầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng

xã hội về thu nhập và góp phần tăng nguồn thucho NSNN

Khái

niệm

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

ĐẶC

ĐIỂM • Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng

• Điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội; có xét đén khả năng đóng góp cụ thể của cá nhân

• Kỹ thuật tính thuế của thuế TNCN khá phức tạp

• áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

• Có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia

II NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN

Chủ thể

Chủ thể

Người cư trú Đ2 Luật

- Thu nhập chịu thuế

Các nội dung khác

Miễn thuế Giảm thuế

Khấu trừ thuế

Trình tự thủ tục thu nộp

thuế

PHÁP LUẬT

VỀ THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

1 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008

2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung năm 2013

3 Luật số 71/2014/QH13 sđ, bs một số điều của các luật về thuế

4 Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013

5 NĐ 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhâp doanh nghiệp.

6 NĐ 118/2015/NĐ-CP

7 NĐ 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luât sđ,bs một số điều của các luật về thuế và sđ, các nghị đinh về thuế

KẾT CẤU BÀI HỌC

I TỔNG QUAN

VỀ THUẾ TNDN

II.NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN

1 LỊCH SỬ ÁP DỤNG

2 KHÁI NIỆM

1 CHỦ THỂ

2 CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ

3 T.TỰ T.TỤC THU NỘP

3 ĐẶC ĐIỂM

4 MIỄN - GIẢM THUẾ

Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

Khái niệm

I TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN

Thuế TNDN

2.Căn cứ và phương pháp

tình thuế

II NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN

THU NHẬP TÍNH THUẾ

THUẾ SUẤT

Căn cứ

Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển

T.nhập chịu thuế

Doanh thu được trừChi phí

Thu nhập #

+Đ9 Luật TNDN +Đ6 TT123/2012/

TT-BTC

+Đ8 Luật TNDN +Đ5 TT123/2012/

TT-BTC

+ K2 Đ3 Luật TNDN

2.Căn cứ và phương pháp

tình thuế

II NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNDN

THU NHẬP TÍNH THUẾ

THUẾ SUẤT

Căn cứ

Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển

T.nhập chịu thuế

25%

50%

32-Đa số

hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý

hiếm khác

Các nội dung khác

Miễn thuế Giảm thuế

Khấu trừ thuế

Trình tự thủ tục thu nộp

thuế

PHÁP LUẬT VỀ CÁC LOẠI THUẾ

KHÁC TRONG KINH DOANH

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TÀI

NGUYÊN

VĂN BẢN PHÁP LUẬT

nguyên.

1 LỊCH SỬ ÁP DỤNG

2 KHÁI NIỆM

1 CHỦ THỂ

2 CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ

3 T.TỰ T.TỤC THU NỘP

3 ĐẶC ĐIỂM

4 MIỄN - GIẢM THUẾ

KHÁI NIỆM

Thuế tài nguyên là khoản thu của ngân sách nhà nước nhằm điều tiết một phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên của nhà nước.

NỘI DUNG

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế, bao gồm vùng biển chồng lẫn giữa VN

và quốc gia liên quan và thềm lục địa, thuộc chủ

quyền của VN

Khoán sản kim

loại

Khoáng sản không kim loại

Tài nguyên rừng tự nhiên

Thủy sản tự nhiên

Nước thiên nhiên Các loại khác

NGƯỜI NỘP THUẾ

Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đều thuộc đối tượng nộp thuế tài nguyên, không phân biệt ngành nghề, quy, hình thức, mục đích khai thác tài nguyên

CĂN CỨ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN

thuế TNTN

thuế tài nguyên

Theo cách tính thông thường

CĂN CỨ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN

Thuế tài nguyên

phải nộp trong kỳ nguyên tính thuế = Sản lượng tài nguyên ấn định X Mức thuế tài

trên một đơn vị tài nguyên khai thác

Thuế TN nộp theo ấn định

MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN

Hỏa hoạn gây tổn thất TN đã kê khai -> miễn, giảm

Thiên tai gây tổn thất Tn đã

kê khai -> hoàn lại

Tai nạn bất ngờ gây tổn thất TN

đã kê khai ->

trừ vào kỳ sau

CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN THUẾ

Nước thiên nhiên dùng cho sx thủy điện của

hô gia đình, cá nhân tự sx, khai thác phục vụ

sinh hoạt Hải sản tự nhiên

Cành, củi, ngọn tre, trúc, nứa… do cá nhân được phép khai thác sử dụng cho sinh hoạt

Đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê, đất khai thác để sản lâp, xây dựng công trình an

ninh, quân sự, đê điều, thủy lợi

THUẾ MÔN BÀI