Bài giảng Phân tích kinh tế doanh nghiệp - Chương 3: Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh

Bài giảng Phân tích kinh tế doanh nghiệp - Chương 3: Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: nhiệm vụ và nguồn thông tin phân tích; phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; phân tích chi phí kinh doanh thương mại; phân tích một số khoản mục chi phí chủ yếu;... Mời các bạn cùng tham khảo!

60

CHƯƠNG 3

PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN

XUẤT KINH DOANH

Bộ môn: Thống kê – Phân tích

NỘI DUNG

3.1 NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THÔNG TIN PHÂN TÍCH

3.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH THƯƠNG MẠI

3.4 PHÂN TÍCH MỘT SỐ KHOẢN MỤC CHI PHÍ CHỦ YẾU

3.1 NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THÔNG TIN PHÂN TÍCH

3.1.1 Nhiệm vụ phân tích

3.1.2 Nguồn thông tin phân tích

3.1.1 Nhiệm vụ phân tích

- Nhận thức và đánh giá chính toàn diện và khách

quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí

3.1.2 Nguồn thông tin phân tích

3.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH

SẢN PHẨM

3.2.1 Phân tích tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất

3.2.2 Phân tích tình hình thực hiện chi phí trên 1000đ giá trị sản phẩm hàng hóa

3.2.3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm

3.2.4 Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được

3.2.5 Phân tích các khoản mục chi phí sản xuất trong giá thành sản phẩm

3.2.1 Phân tích tình hình thực hiện dự toán

chi phí sản xuất

• Chi phí sản xuất là những khoản chi phí tạo nên giá

thành sản phẩm sản xuất

• Phân tích chi phí sản xuất nhằm mục đích nhận

thức đánh giá một cách chính xác, toàn diện, khách quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu dự toán chi phí sản xuất

Chỉ tiêu Dự toán Thực tế So sánh thực tế/ Dự toán

3.2.2.Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí trên

1000 đ giá trị sản phẩm hàng hóa

Sản phẩm Sản lượng

( chiếc)

Giá thành (đồng)

Giá bán (đồng)

PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHỈ TIÊU CHI PHÍ TRÊN 1.000 Đ GIÁ TRỊ SẢN PHẨM HÀNG HÓA

a. Nhân tố cơ cấu sản lượng

b. Nhân tố giá thành toàn bộ đơn vị sản phẩm

c. Nhân tố giá bán đơn vị

3.2.3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm

- Tỷ lệ % thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm (R)

- Số chênh lệch giá thành toàn bộ sản phẩm

Biểu 4.2: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch

giá thành toàn bộ sản phẩm

Để phân tích ta dựa vào 2 chỉ tiêu: mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành

Thực hiện lần lượt theo 3 bước như sau

3.2.4 Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ

hạ giá thành sản phẩm so sánh được

 Bước 1: Xác định nhiệm vụ hạ giá thành + Mức hạ

+ Tỷ lệ hạ

 Bước 2: Xác định kết quả hạ giá thành + Mức hạ

+ Tỷ lệ hạ

 Bước 3: So sánh kết quả hạ với nhiệm vụ hạ giá thành

+ Chênh lệch mức hạ:

+ Chênh lệch tỷ lệ hạ:

Biểu 4.3: Phân tích chung tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá

thành SP so sánh được

3.2.5 Phân tích các khoản mục chi phí sản xuất trong giá thành sản phẩm

Các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

3.2.5.1 Phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

a Phân tích cơ cấu và sự biến động chi phí nguyên vật liệu

b Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến biến động chi phí nguyên vật liệu

79

3.2.5.2 Phân tích chi phí nhân công trực tiếp

a Phân tích chung chi phí nhân công trực tiếp

b Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nhân công trực tiếp

3.3.1 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại

3.3.2 Phân tích chi phí kinh doanh thương mại theo các chức năng hoạt động

3.3.3 Phân tích chi phí KDTM theo đơn vị trực thuộc

3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH

THƯƠNG MẠI

* Khái niệm CPKD

* Phân loại CPKD

3.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH

THƯƠNG MẠI

 Đề xuất những chính sách, biện pháp khắc phục

* Nguồn tài liệu phân tích

 Các chỉ tiêu kế hoạch và định mức chi phí

 Các số liệu hạch toán kế toán chi phí

 Các tài liệu, văn bản, chế độ, chính sách có liên quan

3.3.1 Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại

 Tổng mức chi phí kinh doanh thương mại

 Tổng doanh thu thuần

 Tỷ suất chi phí KDTM

 Mức tăng giảm tỷ suất chi phí KDTM

 Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí KDTM

 Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí KDTM

Biểu : Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh

thương mại

3.3.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH THƯƠNG MẠI THEO CÁC CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG

Các chức năng hoạt động trong doanh nghiệp:

- Hoạt động bán hàng

- Hoạt động quản lý

- Hoạt động tài chính

Biểu: Phân tích chi phí kinh doanh

thương mại theo chức năng hoạt động

Phân tích chi tiết chi phí theo chức năng hoạt động

Phân tích chi phí bán hàng

 Chi phí nhân viên bán hàng

 Chi phí vật liệu bao bì

 Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ quá trình tiêu thụ hàng

Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí nhân viên quản lý

 Chi phí đồ dùng văn phòng

 Chi phí vật liệu quản lý

 Chi phí khấu hao TSCĐ

 Thuế, phí, lệ phí

 Chi phí dự phòng

 Chi phí dịch vụ mua ngoài

 Chi phí bằng tiền khác

3.3.3 Phân tích chi phí kinh doanh thương mại theo các đơn vị trực thuộc

Điều kiện áp dụng:

- Doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn

- Nhiều đơn vị thành viên, hạch toán độc lập

- Hoặc giữa các doanh nghiệp độc lập nhưng có điều

kiện kinh doanh, lĩnh vực tương tự nhau

Biểu: Phân tích lợi nhuận theo các đơn vị trực thuộc

3.4 PHÂN TÍCH MỘT SỐ KHOẢN CHI PHÍ CHỦ YẾU

3.4.1 Phân tích chi phí tiền lương

3.4.2 Phân tích chi phí khấu hao TSCĐ

3.4.3 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán

3.4.1 Phân tích chi phí tiền lương

3.4.1.1 Phân tích chung chi phí tiền lương

3.4.1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương

3.4.1.1 Phân tích chung chi phí tiền lương

Chi phí tiền lương:

- Lương chính

- Các khoản phụ cấp theo lương

Biểu phân tích chung chi phí tiền lương

4.4.1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương

Căn cứ vào từng hình thức trả lương để xác định công thức tính quỹ lương

- Vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn hoặc số chênh lệch để xác định các nhân tố ảnh hưởng

3.4.2 Phân tích chi phí khấu hao TSCĐ

3.4.2.1 Phân tích chung chi phí khấu hao TSCĐ

3.4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí khấu hao TSCĐ

3.4.3 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán

3.4.3.1 Phân tích chung chi phí giá vốn hàng bán

3.4.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán