Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ trong ngân hàng thương mại

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ trong ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: một số vấn đề cơ bản trong kinh doanh ngoại tệ của ngân hàng thương mại; kế toán mua, bán ngoại tệ; kế toán chuyển đổi ngoại tệ; kế toán kết quả kinh doanh ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

4.1 Một số vấn đề cơ bản về kinh doanh ngoại tệ của ngân hàng thương mại

4.2 Kế toán mua, bán ngoại tệ

4.3 Kế toán chuyển đổi ngoại tệ

4.4 Kế toán kết quả kinh doanh ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá

4.1.1 Khái quát nội dung kinh doanh ngoại tệ của NHTM

 Các hình thức chủ yếu:

Mua bán trao ngay (Spot)

Mua bán theo hợp đồng kỳ hạn (Forward)

Nghiệp vụ hoán đổi kép (Swap)

4.1.2 Nguyên tắc quản lý và hạch toán kinh doanh ngoại tệ

4.1.2.1 Tiền ghi sổ

4.1.2.2 Phương pháp hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp đối với kế toán ngoại tệ

TIỀN GHI SỔ

Việc sử dụng đơn vị tiền tệ để ghi sổ phụ thuộc vào:

Đơn vị tiền tệ được khách hàng lựa chọn trong thanh toán với nhau và trong quan hệ thanh toán với ngân hàng;

Loại nghiệp vụ của ngân hàng;

Phương pháp hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp

Kế toán phản ánh chính xác từng loại tiền trên chứng từ kế toán

và sổ kế toán

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN PHÂN TÍCH VÀ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP ĐỐI VỚI KẾ TOÁN NGOẠI TỆ

Phương pháp hạch

PHƯƠNG

PHƯƠNG

PHÁP HẠCH

Phương pháp hạch

toán quy đổi ngoại

tệ ra VNĐ

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THEO NGUYÊN TỆ

PHÁP HẠCH

TOÁN QUY

ĐỔI NGOẠI TỆ

RA VNĐ

Chứng từ sử dụng

Chứng từ gốc:

– Đơn xin mua ngoại tệ

– Hợp đồng mua, bán ngoại tệ, hợp đồng thanh toán bằng L/C

 Chứng từ thanh toán: Séc, UNC, UNT(phản ánh theo nguyên tệ, hoặc vừa phải ánh theo nguyên tệ, vừa phản ánh theo VNĐ), Hối phiếu, Lệnh phiếu (chỉ phản ánh theo nguyên tệ)…

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

204, 112, 132, 133 (NOSTRO), 202, 214, 215, 216

(4711, 4712), TK 473 (4731, 4732), TK 474 (4741, 4742),

TK 486

821

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA, BÁN NGOẠI TỆ GIAO NGAY

TK 4711 TK 1031, 4221… TK 4711

(1b) Phản ánh số ngoại

tệ mua vào

(2b) Phản ánh số ngoại

tệ bán vào

TK 1011, 4211 TK 4712

(1c) Phản ánh số tiền

chi ra để mua ngoại tệ

TK 1011, 4211 (2c) Phản ánh số tiền

thu về do bán ngoại tệ

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA, BÁN NGOẠI TỆ THEO HỢP ĐỒNG

TK 4711 TK 1031, 4221… TK 4711

(1b) Phản ánh số ngoại

tệ mua vào

(2b) Phản ánh số ngoại

tệ bán vào

TK 1011, 4211 TK 4712

(1c) Phản ánh số tiền

chi ra để mua ngoại tệ

TK 1011, 4211 (2c) Phản ánh số tiền

thu về do bán ngoại tệ

KẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ THANH TOÁN

TRONG NƯỚC

QUY TRÌNH KẾ TOÁN:

Giả sử khách hàng cần chuyển đổi từ EUR sang USD:

(1)Ghi nhận việc mua EUR:

Nợ TK 1031/4221/EUR: Số EUR khách hàng xin chuyển đổi

Có TK 4711/EUR

(2) Ghi nhận việc bán USD:

Nợ TK 4711/USD: Số USD chuyển đổi cho khách hàng

(3) Phản ánh số VNĐ tương đương (sử dụng tỷ giá của đồng

tiền được cho là mạnh hơn để xác định VNĐ cần phản ánh:

KẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ THANH TOÁN

VỚI NƯỚC NGOÀI QUY TRÌNH KẾ TOÁN:

Qua nghiên cứu thị trường thế giới, Ngân hàng dự đoán trong tương lai gần USD tăng giá và EUR giảm giá Ngân hàng quyết định mua USD và bán EUR thông qua Ngân hàng đại lý của mình tại Đức Đã được đại lý tại Đức chấp nhận.

(1)Ghi nhận việc bán EUR:

Nợ TK 4711/EUR:

Có TK 1331/ EUR/ Ngân hàng Đức

(2) Ghi nhận việc mua USD:

Nợ TK 1331/USD/ Ngân hàng Đức

Có TK 4711/USD

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ

CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

KẾT QUẢ KINH DOANH

NGOẠI TỆ

= DOANH SỐ BÁN

-DOANH SỐ MUA

VÀO

Trong đó:

DOANH SỐ BÁN RA = SỐ NGOẠI TỆ

BÁN RA

* TỶ GIÁ BÁN

THỰC TẾ

DOANH SỐ MUA VÀO = SỐ NGOẠI TỆ

BÁN RA

* TỶ GIÁ MUA

BÌNH QUÂN

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

(1) Lãi: Phần chênh lệch được hạch toán và thu nhập và

tính toán Thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 4712/ Có TK 721 – Kết quả kinh doanh ngoại tệ

Nợ TK 831/ Có TK 4531 – Thuế GTGT phải nộp

(2) Lỗ:Phần chênh lệch được hạch toán vào chi phí kinh doanh

ngoại tệ và Ngân hàng không phải nộp thuế GTGT.