Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: một số vấn đề cơ bản trong nghiệp vụ huy động vốn; kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi; kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá; kế toán huy động vốn đi vay của ngân hàng nhà nước và các tổ chức tín dụng khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRONG NHTM

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRONG NHTM

2.1.Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy động vốn

2.2 Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi

2.4.Kế toán huy động vốn đi vay của NHNN và các 2.2 Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi

2.3.Kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá

2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa của việc huy động vốn 2.1.2 Các hình thức huy động vốn

2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa của việc huy động vốn

 Vốn huy động của NHTM là giá trị tiền tệ mà các

NHTM huy động được trên thị trường thông qua nghiệp

vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn vốn khác.

 Huy động vốn là việc các NHTM nhận vốn từ những

người gửi tiền, các chủ thể cho vay để thực hiện nhu cầu kinh doanh của mình.

Vay từ NHNN

Vay của nước ngoài

- Đối tượng

- Kỳ hạn

PHÁT HÀNH Giá phát hành = Mệnh giá – Giá trị chiết khấu

HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ

2.2 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN

QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI

 Đảm bảo tính cân đối trên tài khoản tiền gửi giữa phát sinh Nợ và phát sinh Có.

 Phân chia trách nhiệm: Mở TK và quản lý TK.

 Chi phí lãi tiền gửi: chi trả theo thực tế phát sinh; Tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích; Phù hợp và tuân thủ VAS 16 “Chi phí đi vay”.

KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI

• Chứng từ gốc: Giấy nộp tiền, Giấy yêu cầu

gửi tiền, Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, các liên bảng

kê, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, các liên giấy lĩnh tiền, ngân phiếu, các loại sổ tiết kiệm, thẻ thanh toán…

• Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, Phiếu chi,

(Định kỳ) (Đáo hạn)

Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh toán CK

TK 80

Chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ

Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ

Chi phí trả trước

chưa được phân

bổ

Chí phí trả lãi cuối kỳ

KẾ TOÁN TIỀN GỬI

Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn

TK 4211,

4221

TK 4211, 4221

TK 1011, 1031

TK 491

TK 5012, 1113, 4211

TK 1014

TK 801

(5) (6)

TK 4211, 4221

(2)

TK 801 (5a) (5b)

(3)

 KH rút tiền trước hạn:

- Thoái chi tiền lãi đã dự chi

- Tính trả lãi theo thời gian thực gửi

- Thoái chi tiền lãi trả trước đã phân bổ vào CP

- Tính trả lãi theo thời gian thực gửi

KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ

• Các liên Giấy nộp tiền

• Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi

• Séc và các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi

TK 431/434

Mệnh giá GTCG

Thanh toán GTCG (khi

Đáo hạn )

Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá và

việc thanh toán GTCG đáo hạn trong kỳ

TK 431/434 – MỆNH GIÁ GIẤY TỜ CÓ GIÁ

(khi Phát hành)

Đáo hạn )

GTCG mà TCTD đang phát hành đến CK

TK 432/435 – CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK 433/436 – PHỤ TRỘI GIẤY TỜ CÓ GIÁJ

Chiết khấu GTCG

phát sinh trong kỳ

( Phát hành)

Phân bổ chiết khấu GTCG trong

(Phát hành)

Phân bổ phụ trội GTCG trong kỳ (Định

kỳ)

Phụ trội GTCG chưa phân bổ trong kỳ

KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ THEO MỆNH GIÁ

Lãi trả định kỳ hoặc trả sau

TK 388

(1)

(2)

2.4 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN ĐI VAY CỦA NHNN

trừ, vay hỗ trợ đặc biệt, vay

(5) CHUYỂN NỢ QUÁ HẠN

BÁO CÁO KẾ TOÁN

▪ Bảng cân đối TK nội bảng

TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BAÓ CÁO KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH CỦA NHTM

▪ Bảng cân đối TK ngoại bảng

▪ Bảng cân đối kế toán

 NỘI DUNG

BÁO CÁO TÀI CHÍNH ▪ Báo cáo lưu chuyển

tiền tệ

▪ Bảng cân đối kế toán

▪ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 CƠ SỞ

LẬP

 YÊU CẦU