Bài giảng Kế toán công 2 - Chương 4: Kế toán các khoản thanh toán tại Kho bạc nhà nước

Bài giảng Kế toán công 2 - Chương 4: Kế toán các khoản thanh toán tại Kho bạc nhà nước. Chương này có nội dung trình bày về: các phương thức thanh toán tại Kho bạc Nhà nước; kế toán thanh toán song phương điện tử với ngân hàng thương mại; kế toán thanh toán điện tử liên kho bạc; kế toán các khoản thanh toán khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chương 4

Kế toán các khoản thanh toán tại Kho bạc nhà nước

Các phương thức thanh toán tại Kho bạc Nhà nước

4.1

88

4.2

Kế toán thanh toán song phương điện tử với ngân hàng thương mại

4.3

Kế toán thanh toán điện tử liên kho bạc

4.4 Kế toán các khoản thanh toán khác

4.1 Các phương thức thanh toán tại Kho bạc

Nhà nước

4.1.1 Đặc điểm

nghiệp vụ thanh

4.1.2 Quy trình

xử lý nghiệp vụ

nghiệp vụ thanh

toán tại kho bạc

Nhà nước

xử lý nghiệp vụ tại kho bạc Nhà nước

4.1.1 Đặc điểm nghiệp vụ thanh toán tại

KBNN

- Nghiệp vụ thanh toán tại KBNN có thể thực hiện bằng nhiều hình phương thức khác nhau: thanh toán SPĐT giữa KBNN với các NHTM, thanh toán điện tử Liên kho bạc,…

4.2.Kế toán thanh toán điện tử liên kho bạc

Nguyên tắc và quy trình kế toán

- Sử dụng kết hợp với các đoạn mã: Mã quĩ, mã KBNN,

- Đảm bảo số liệu LKB đi và đến khớp đúng giữa các đơn vị KBNN liên quan và trong toàn hệ thống.

-Trường hợp có sai sót, chênh lệch phải tìm hiểu rõ nguyên nhân

và tiến hành điều chỉnh theo chế độ quy định;

- Không thực hiện quyết toán khi đối chiếu số liệu chưa khớp đúng

Nguyên tắc xử lý nghiệp vụ

Tại kho bạc

gửi lệnh Tại kho bạc nhận lệnh

Qui trình xử lý thanh toán điện tử LKB

• Từ phân hệ

quản lý chi

Tabmis AP

• Tại phân hệ Tabmis LKB

• Tại các phân hệ đích

• Tại KB tạo ra điện tra soát

• Tại KB tạo điện trả lời tra soát

• Từ phân hệ

quản lý số cái

Tabmis GL

Xử lý Lệnh

thanh toán

đi

• Tại các phân hệ đích

Xử lý Lệnh thanh toán đến

• Tại KB tạo điện trả lời tra soát

Tra soát

Phương pháp kế toán

Chứng từ kế toán:

- Lệnh thanh toán đi

- Lệnh thanh toán đến

- Bảng kê tra soát đi,

Tài khoản kế toán:

- TK3850 -Thanh toán LKB nội tỉnh năm nay

- TK3860 -Thanh toán LKN ngoại tỉnh năm nay

- TK3870 -Thanh toán LKB nội tỉnh năm trước

- Bảng kê tra soát đi,

- Bảng kê tra soát đến … - TK3880-Thanh toán LKB ngoại tỉnh năm

trước

- Tài khoản liên quan: 8111, 8121, 8211, 8221,…

Sổ kế toán

• Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết

Số chi hộ hoặc

phải thu đối với

các KBNN khác

SD Nợ: số chi

hộ hoặc phải thu

Số thu hộ hoặc số phải trả đối với các KBNN khác

SD Có: số đã thu

hộ hoặc số phải

TK3850

Số đã chi hộ hoặc phải thu các đơn vị KBNN tỉnh khác

Số đã thu hộ hoặc phải trả các đơn vị KBNN tỉnh khác

TK3860

hộ hoặc phải thu

lớn hơn số đã

thu hộ hoặc phải

trả

hộ hoặc số phải trả lớn hơn số đã chi hộ hoặc phải thu

SD Nợ: số

đã chi hộ hoặc phải thu lớn hơn

số thu hộ hoặc phải trả

SD Có: số đã

thu hộ hoặc phải trả lớn hơn số chi hộ hoặc phải thu

Số chi hộ hoặc

số phải thu đối

với các KBNN

nội tỉnh năm

trước

SD Nợ: Số chi hộ

Số thu hộ hoặc

số phải trả đối với các KBNN nội tỉnh năm trước

SD Có: Số thu hộ

TK3870

Số chi hộ hoặc

số phải thu đối với các KBNN ngoại tỉnh năm trước

SD Nợ: Số chi

Số thu hộ hoặc số phải trả đối với các KBNN ngoại tỉnh năm trước

SD Có: Số đã thu

TK3880

hoặc phải thu lớn

hơn số thu hộ

hoặc phải trả đối

với các KBNN

nội tỉnh năm

trước

SD Có: Số thu hộ

hoặc phải trả lớn hơn số phải chi

hộ hoặc phải thu đối với các KBNN nội tỉnh năm

trước

SD Nợ: Số chi

hộ hoặc phải thu lớn hơn số thu hộ hoặc phải trả đối với các KBNN ngoại tỉnh năm trước

SD Có: Số đã thu

hộ hoặc số còn phải trả lớn hơn số phải chi hộ hoặc phải thu đối với các KBNN ngoại tỉnh năm trước

Trình tự kế toán

A • Lệnh chuyển

• Lệnh chuyển

- Nghiệp vụ chuyển số thu hộ,

A • Lệnh chuyển

Có đi

• Lệnh chuyển

Nợ đi

• Xử lý sai lầm

• Lệnh chuyển

Có đến

• Lệnh chuyển

Nợ đến

• Xử lý sai lầm

chuyển số thu hộ, chi hộ TTSPĐT về cục KTNN-KBNN

- Nghiệp vụ xử lý

số dư đầu năm tài khoản thanh toán LKB

4.3 Kế toán thanh toán song phương

điện tử với NHTM

Nguyên tắc và qui trình kế toán

- Chấp hành qui trình thanh toán song phương giữa KBNN và NHTM

- Phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số hiện có, tình thình thu, chi của KBNN, đảm bảo khớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế.

- Kế toán tài khoản TTSP phải kết hợp tài khoản này với các đoạn mã: Mã quĩ, mã đơn vị có quan hệ với ngân sách ( nếu có),

mã KBNN

Đặc điểm và qui trình thanh toán điện tử song

phương

Thanh toán song

phương điện tử là

chương trình ứng dụng

để thực hiện nghiệp vụ

Đối tượng áp dụng

+ Sở Giao dịch KBNN

+ KBNN các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

+ KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố

để thực hiện nghiệp vụ

thanh toán điện tử giữa

các đơn vị KBNN và

NHTM nơi KBNN mở tài

khoản

+ KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, Phòng giao dịch trực thuộc KBNN tỉnh

+ Các đơn vị thuộc KBNN, bao gồm: Cục Kế toán Nhà nước, Cục Công nghệ thông tin, Cục Quản lý ngân quỹ

Qui trình xử lý TTSP điện tử

Quy trình xử Quy trình xử Đối chiếu và

Quy trình xử

lý Lệnh

thanh toán

đi

Quy trình xử

lý Lệnh thanh toán đến

Đối chiếu và quyết toán giữa đơn vị KBNN và NHTM

Phương pháp kế toán

Chứng từ kế toán

• Chứng từ chủ yếu: Bảng kê LTT đi, Bảng kê LTT đến báo

Có cho KH, điện tra soát, điện trả lời tra soát.

• Chứng từ liên quan khác : Theo danh mục bảng biểu, báo cáo, mẫu biểu dùng trong thanh toán ( phụ lục II- CV 4696)

Tài khoản chủ yếu

TK 1190- Thanh toán song phương tại NH

Tài khoản liên quan: 8113, 8116, 7111, 3392,….

Trình tự kế toán

- Các khoản chi của đơn vị KBNN

- Các khoản thu của đơn vị KBNN

- Các khoản rút tiền mặt tại NHTT trên TTSPĐT

- Nộp tiền từ quĩ của đơn vị KBNN vào tài khoản thanh toán tại NHTM

- Quyết toán tài khoản thanh toán, tài khoản chuyên thu

- Hạch toán Lãi/ phí

- Tất toán các khoản thu hộ, chi hộ TTSPĐT

Sổ kế toán

• Sổ tổng hợp:

- Sổ cái TK1190

• Sổ chi tiết:

- Sổ chi tiết TK1190

4.4 Kế toán các khoản thanh toán khác

Kế toán thanh

toán vốn

Nguyên tắc và quy trình kế toán

toán vốn

Phương pháp kế toán