Báo cáo nhóm môn chuẩn mực kế toán

Slide 1 BÁO CÁO NHÓM PHÂN TÍCH NHỮNG CÔNG TY ĐÃ KIỂM TOÁN ĐƯỢC NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN HNX VÀ UPCOM DANH SÁCH NHÓM 08 STT HỌ VÀ TÊN MSSV MỨC ĐỘ THAM GIA KÝ TÊN 01 Trương Thị Mỹ Tuyền B1901560 100% 02 Dương Thị Cẩm Tiên B1901549 100% 03 Phạm Thị Huyền Trang B1901552 100% 04 Phạm Thị Thanh Trúc B1901558 100% 05 Hồ Thị Tuyết Minh B1901513 100% CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHỤ GIA VÀ SẢN PHẨM DẦU MỎ Mã chứng khoán APP Sàn giao dịch HNX Khu công nghiệp tập trung vừa và nhỏ Phú Thị, Gia Lâm, Tp Hà.

BÁO CÁO NHÓM PHÂN TÍCH NHỮNG CÔNG TY ĐÃ KIỂM TOÁN ĐƯỢC NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG

KHOÁN HNX VÀ UPCOM

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHỤ GIA

VÀ SẢN PHẨM DẦU MỎ

Mã chứng khoán: APP Sàn giao dịch : HNX   Khu công nghiệp tập trung vừa và nhỏ Phú Thị, Gia Lâm, Tp Hà Nội

Lĩnh vực: Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm dầu mỡ bôi trơn

và bảo quản, dầu phanh và các chất lỏng thuỷ lực.

Ý kiến ngoại trừ và vấn đề khác từ kiểm toán

BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2020 CỦA CÔNG TY

Vấn đề mà kiểm toán ngoại trừ là chưa nhận được báo cáo tài chính năm 2020 của công ty TNHH Bắc Hương.

Vấn đề này có khả năng vi phạm chuẩn mực

kế toán số 1 về chuẩn mực chung, cụ thể :

Vi phạm nôi dung số 09 về tính

trọng yếu: Do thiếu thông tin làm

ảnh hưởng đến quyết định của kiểm

toán và người sử dụng thông tin

Ngoài ra còn có nội dung số 11 và

12 về việc cung cấp không đầy đủ báo cáo và cung cấp báo cáo không

kịp thời

Phân tích giải trình về các khoản mục của công ty đưa ra:

- Công ty đã giải trình như sau:

+ Do ảnh hưởng nặng nề do covid 19 gây ra, việc thay đổi nhân sự của công ty Bắc Hương, do đó chưa làm xong báo cáo tài chính năm 2020 để gửi cho kiểm toán xem xét

+ Sau đó công ty TNHH Băc Hương cũng đã gửi đầy đủ báo cáo tài chính cho công ty nên đơn vị sẽ không trích lập dự phòng đầu tư

Thông qua thư giải trình của công ty cho thấy:

Ý kiến giải trình của công ty về vấn đề đó là hợp lý Do các yếu

tố khách quan như Covid 19, thay đổi nhân sự,… làm cho việc cung cấp báo cáo tài chính diễn ra chậm trễ Tuy nhiên công ty TNHH Bắc Hương đã kịp thời bổ sung Báo cáo tài chính gửi về cho công ty

Thông qua thư giải trình của công ty cho thấy:

Ý kiến giải trình của công ty về vấn đề đó là hợp lý Do các yếu

tố khách quan như Covid 19, thay đổi nhân sự,… làm cho việc cung cấp báo cáo tài chính diễn ra chậm trễ Tuy nhiên công ty TNHH Bắc Hương đã kịp thời bổ sung Báo cáo tài chính gửi về cho công ty

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NƯỚC VÀ MÔI

TRƯỜNG VIỆT NAM

Mã chứng khoán:VIW Sàn giao dịch: HNX

52 Quốc Tử Giám - Phường Văn Miếu - Q Đống Đa -

Hà Nội - Việt Nam

Lĩnh vực: Thi công xây lắp, đầu tư phát triển, sản xuất công

nghiệp, kinh doanh, xuất nhập khẩu, thương mại và

du lịch

Ý kiến ngoại trừ và vấn đề khác từ kiểm toán

BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2019 CỦA CÔNG TY

Phân tích:

Các công ty con đang

theo dõi các khoản công

nợ phải thu, trả trước,

tạm ứng quá hạn liên

quan đến công trình

được quyết toán từ

những năm trước nhưng

chưa được đối chiếu, đã

Vấn đề mà kiểm toán đưa ra ý kiến ngoại trừ có khả năng vi phạm chuẩn mực số

18 về Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng, cụ thể:

Khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Các khoản nợ phải thu, trả trước, tạm ứng quá hạn chưa được công ty đối chiếu vì thế dẫn đến việc là không xác định được tính hiện hữu của các khoản nợ đó  kiểm toán không xác định được mức dự phòng cần trích lập

Tổng công ty và các công ty con

đang theo dõi chi phí sản xuất

dở dang, hiện vẫn đang được đối

chiếu, tuy nhiên kiểm toán vẫn

chưa đủ bằng chứng để xác định

giá trị có thể thu hồi và khoản

dự phòng cần trích lâp

Khoản mục “Chi phí sản xuất kinh doanh

dỡ dang” của công ty cung cấp tài liệu có khả năng nghi ngờ khoản mục số 10 và 11 của chuẩn mực số 01 về sự trung thực và tính khách quan mà công ty cung cấp cho

kiểm toán viên

Một số công ty con chưa được kiểm toán

Trường hợp có thể kể đến có khả năng vi phạm về tính trung thực của báo cáo, có thể ảnh hưởng trọng

yếu đến báo cáo tài chính hợp nhất

Phân tích giải trình về các khoản mục của công ty đưa ra:

Thông qua thư giải trình của công ty cho thấy:

Ý kiến giải trình của công ty về vấn đề đó là hợp lý Do các yếu

tố khách quan như vị trí địa lý của chủ đầu tư khả xa, thay đổi dân

sự dẫn đến việc đối chiếu không đạt 100% và công ty cũng đã tích cực đối chiếu, kiểm tra,… và thực hiện trích khấu hao theo quy

định

Còn đối với chi phí sản xuất dở dang thì tổng công ty sẽ xử lý sau khi quyết toán nội bộ

Thông qua thư giải trình của công ty cho thấy:

Ý kiến giải trình của công ty về vấn đề đó là hợp lý Do các yếu

tố khách quan như vị trí địa lý của chủ đầu tư khả xa, thay đổi dân

sự dẫn đến việc đối chiếu không đạt 100% và công ty cũng đã tích cực đối chiếu, kiểm tra,… và thực hiện trích khấu hao theo quy định

Còn đối với chi phí sản xuất dở dang thì tổng công ty sẽ xử lý sau khi quyết toán nội bộ

Mã chứng khoán: SCO Giao dịch trên sàn UPCOM

BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2019 CỦA CÔNG TY

• Vấn đề thứ nhất mà kiểm toán ngoại trừ là việc ghi nhận tài sản cố định mà giấy chứng nhận quyền sử dụng đất không đứng tên công ty

Vấn đề này có khả năng liên quan đến chuẩn mực kế toán số 04 về TSCĐ vô hình, cụ thể:

 Vi phạm nội dung số 11 về khả năng kiểm soát

• Vấn đề thứ hai mà kiểm toán ngoại trừ là việc chưa nhận được BCTC của các đơn

Phân tích giải trình các khoản mục của công ty đưa ra

4.8

Phân tích giải trình các khoản mục của công ty đưa ra

Theo giải trình của công ty:

• Việc chuyển quyền sử dụng đất sang tên ông Trần Văn Khuynh trong giai đoạn thu hồi nợ của công ty là hợp lý vì việc chuyển quyền sở hữu sang tên của công ty gặp nhiều khó khăn

• Tuy nhiên, trong giai đoạn từ năm 2012 đến thời điểm lập BCTC cho năm 2019 ông Trần Văn Khuynh nên tiến hành làm các thủ tục chuyển quyền sử dụng đất lại cho công ty để phù hợp với quy định hiện hành

PHÂN TÍCH GIẢI TRÌNH

CÔNG TY CỔ PHẦN LOUIS HOLDINGS

Địa chỉ: Khu phố 11, phường Bình Tân, xã La Gi, tỉnh Bình Thuận

• Lĩnh vực kinh doanh: Công ty hoạt động trong lĩnh vực bất động sản công

nghiệp và sản xuất vật liệu xây dựng tại tỉnh Bình Thuận, từ đầu tư phát triển bất động sản công nghiệp, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng đến dịch vụ cảng, vận tải hàng hoá, trồng rừng và chế biến gỗ.

Mã chứng khoán: BII Sàn giao dịch: HNX

Báo cáo tài chính năm 2020 của công ty

 Vấn đề thứ nhất mà kiểm toán viên ngoại trừ là không thể chứng kiến kiểm

kê tiền mặt tại quỹ nên không thể đưa ra ý kiến về số dư tiền mặt tồn quỹ tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020 với số tiền là 2.491.366.765đ

Vấn đề này có khả năng liên quan đến nội dung số 10 và số 11 của

chuẩn mực số 01 về sự trung thực và khách quan đối với số liệu mà công ty cung cấp cho bên kiểm toán

 Vấn đề thứ hai mà kiểm toán ngoại trừ là các chi phí liên quan đến Mỏ cát trắng Tân Phước chưa được phân bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh với

số tiền là 8.370.313.072 VNĐ Công ty không xác định được thời gian

hoàn thành công tác bồi thường, giải tỏa để khai thác mỏ cát này

Không đủ bằng chứng để xác định giá trị có thể thu hồi của tài sản đầu tư Vấn đề này có khả năng vi phạm mục 6 của chuẩn mực kế toán số 01

về sự phù hợp khi công ty đã bỏ ra chi phí rồi nhưng kiểm toán chưa xác định được các bằng chứng có thể thu hồi được khoản đầu tư này.

Phân tích giải trình mà công ty đã đưa ra

Phân tích giải trình

 Theo vấn đề công ty:

 Thứ nhất vì lý do khách quan nên việc công ty không thể cung cấp bằng chứng vào khoảng thời gian ngày 31/12/2020 là hợp lí Nhưng công ty đã

có các thủ tục đúng quy định về kiểm kê và có đầy đủ biên bản có liên

quan.

 Thứ hai công ty đã giải trình vì do đến thời điểm hiện tại công ty vẫn chưa

đi vào khai thác do công tác bồi thường giải tỏa chưa hoàn thành nên công

ty chưa thể nào phân bổ chi phí được Khi khai thác công ty sẽ tiến hành phân bổ theo trữ lượng cấp phép và sản lượng khai thác thực tế.

Vì vậy:

Ý kiến giải trình của công ty của vấn đề được nêu trên là phù

hợp với chuẩn mực kế toán

Công ty cổ phần Vận chuyển Sài Gòn Tourist 

Địa chỉ: 25 Pasteur, P Nguyễn Thái Bình, Q.1, TP.HCM

Mã chứng khoán: STT Sàn giao dịch: UPCOM

Ngành nghề kinh doanh:

• Kinh doanh vận tải khách theo hợp đồng, bằng taxi;

• Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế, tour cyclo Đại lý bán vé máy bay, tàu cánh ngầm;

• Đào tạo lái xe (môtô và ôtô các loại),a đào tạo dạy nghề;

• Mua bán xe ô tô và phụ tùng; Sửa chữa, bảo dưỡng xe ôtô các loại;

• Kinh doanh nhà, kinh doanh bất động sản; Dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà;

• Đại lý kinh doanh xăng dầu;

• Kinh doanh nhà hàng, khách sạn;

• Mua bán thép, inox, ống thép, kết cấu thép, thép phôi, thép xây dựng, ống kim

• loại tôn và thép lá, dây kim loại, thép cán nguội dạng cuộn, thép cán nóng dạng cuộn…;

• Dịch vụ giao nhận hàng hóa trong nước và xuất nhập khẩu; Dịch vụ vận tải hàng hóa

; sản xuất các mặt hàng mỹ phẩm, dịch vụ thương mại ;

• Tư vấn du học;

• Hoạt động dịch vụ đưa người lao động đi làm việc ở nước ngoài

• Dịch vụ bảo vệ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2020 CỦA CÔNG TY

Thuyết minh của công ty

PHÂN TÍCH

Ý kiến của kiểm toán về việc không thể xác nhận số dư các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn có khả năng vi phạm chuẩn mực số 1, cụ thể:

Vi phạm về tính trung thực  Không xác định được tính đúng đắn của khoản công nợ cũng như tính khách quan, đầy

đủ và tính trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

Dựa vào ý kiến kiểm toán và

bảng thuyết minh BCTC cho

thấy khoản lỗ thuần phát sinh

năng chi trả và chuẩn mực số

21 cụ thể về việc trình bày trên

thuyết minh BCTC chưa được

dầy đủ và chi tiết về vấn đề có

khả năng thanh toán các khoản

nợ trong điều kiện hoạt động

bình thường.

Phân tích giải trình mà công ty đã đưa ra

Về vấn đề phát sinh lỗ thuần ,các khoản lỗ lũy kế, và các khoản nợ đã vượt quá tổng tài sản thì Công ty giải trình tương đối hợp lý: Do các yếu tố khách quan: do các khoản dự phòng năm trước để lại Công ty đang cố gắng khống chế khoản lỗ, có

kế hoạch về hoạt động liên tục trong năm 2021 và tiếp tục phát triển hơn

nữa

Ý kiến giải trình của công ty

về việc kiểm toán không thể

xác nhận số dư các khoản

phải thu ngắn hạn của khách

hàng là hợp lý nếu đúng trên

thực tế là không liên hệ được

khách hàng, không thể thu hồi

khoản công nợ đó

Sàn giao dịch: UPCOM

BÁO CÁO TÀI CHINH NĂM 2020 CỦA CÔNG TY

Những vấn đề có thể vi phạm chuẩn mực kế toán bao gồm: 03 vấn đề như sau:

Vấn đề thứ nhất mà kiểm toán ngoại trừ là việc: không chứng kiểm kê hàng tồn kho Nên không đánh giá được tính hiện hữu Việc này có khả năng vi phạm chuẩn mực kế toán số 01 chuẩn mực chung cụ thể như sau:

Về tính trung thực( khoản mục 10)

Khách quan( khoản mục 11)

Vấn đề thứ hai mà kiểm toán ngoại trừ là: Công ty không thực hiện nhập xuất hàng tồn kho và phương pháp nhập kho vật tư từ năm 2016 là chưa phù hợp Do vậy, điều này có thể vi phạm chuẩn mực kế toán số 02 chuẩn mực hàng tồn kho về tính giá trị hàng tồn kho

Vấn đề thứ ba mà kiểm toán ngoại trừ là: Công ty không ghi nhận các khoản chi phí vay vào kết quả kinh doanh năm 2019, việc này có khả năng vi phạm chuẩn mực

kế toán số 16 Chi phí đi vay được trình bày rõ như sau:

Về ghi nhận chi phí đi vay vào chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh( khoản mục 06)

PHÂN TÍCH BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CỦA CÔNG TY

Giải trình của công ty:

 Vấn đề thứ nhất là do kí hợp đồng với đơn vị kiểm toán trễ

 Vấn đề thứ hai là việc giá trị hàng tồn kho không hợp lí do việc chưa quản lí chặt chẽ nhập xuất hàng tồn kho và chưa có phương pháp tính trị giá xuất kho phù hợp

 Vấn đề thứ ba là: việc chưa hạch toán chi phí lãi vay là do công ty còn đang đàm phán cơ cấu lãi vay với các ngân hàng

Thông qua thư giải trình của công ty cho thấy:

 Ý kiến giải trình của công ty về vấn đề thứ nhất là hợp lí vì trong thời điểm tiến hành

kiểm kê công ty vẫn chưa kí hợp đồng với kiểm toán nên không thể chứng kiến kiểm kê

 Vấn đề thứ hai là không hợp lí vì: Công ty nên tìm ra giải pháp để có thể quản lí chặt

chẽ việc nhập, xuất hàng tồn kho và tìm ta phương pháp tính trị giá xuất kho phù hợp

để ghi nhận chính xác trị giá hàng tồn kho

 Vấn đề thứ ba là hợp lí do công ty đang đàm phán để đưa ra cơ cấu phù hợp với

doanh nghiệp

MÃ CK: HPM GIAO DỊCH TRÊN SÀN HNX

PHÂN TÍCH

 Vấn đề thứ I mà kiểm toán ngoại trừ à: kiểm toán chưa nhận được thư xác nhận các khoản phải trả tại ngày 31/12/2018 tại Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng Thành Phát

 Vấn đề này có thể vi phạm chuẩn mực kế toán số 01 chuẩn mực chung

cụ thể như sau

 Vi phạm khoản 12 ( Đầy đủ)

 Vi phạm khoản 11 ( Kịp thời)

 Vấn đề thứ II mà kiểm toán ngoại trừ là: kiểm toán chưa thu thập được đầy

đủ số liệu để xác định thu nhập khác từ việc xóa nợ của Công ty Cổ phần Quản lí Tài Sản Khải Trình Hải Nam( Trung Quốc)

 Vấn đề này có thể vi phạm chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác

 Vi phạm khoản 13( Thu nhập khác được quy định trong khoản mục này…)

PHÂN TÍCH GIẢI TRÌNH CÁC CÔNG TY ĐƯA RA

PHÂN TÍCH GIẢI TRÌNH CÁC CÔNG TY ĐƯA RA

Công ty đã giải trình như sau:

Vấn đề thứ I là do Công ty TNHH Cơ khí Thành Phát đã không phản hồi, liên lạc đối với đơn xác nhận nợ của Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại

Khoáng sản Hoàng Phúc

Vấn đề thứ II