Bài tập 1 Tại một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có thông tin như sau ( đơn vị tính triệu đồng) 1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (chưa thuế GTGT) 4 000 Trong đó, doanh thu hàng chịu thuế TTĐB là 1500 (thuế suất thuế TTĐB 50%) DT tính thuế TNDN = 4000 Thuế TTĐB đầu ra = 15001 50 5 = 500 2 Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong kỳ 2 500 (chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp) Khấu hao TSCĐ 1000, trong đó 100 là khấu hao tài sản cố định mang cho thuê hoạt động DN cho thuê hoạt động p.
Trang 1Bài tập 1:
Tại một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có thông tin như sau: ( đơn vị tính: triệu đồng)
1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (chưa thuế GTGT): 4.000 Trong đó, doanh thu hàng chịu thuế TTĐB là 1500 (thuế suất thuế TTĐB: 50%)
DT tính thuế TNDN = 4000
Thuế TTĐB đầu ra = 1500/1.5*0.5 = 500
2 Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong kỳ: 2.500 (chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp)
- Khấu hao TSCĐ: 1000, trong đó 100 là khấu hao tài sản cố định mang cho thuê hoạt động
DN cho thuê hoạt động phải trích khấu hao, thuê TC thì DN đi thuê trích khấu hao => CP được trừ
- Chi phí vật tư tương ứng: 1050 (trong đó: 50 là thuế GTGT) Thuế GTGT ko được trừ
Chi vật tư tương ứng = 1000 => được trừ
- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100 => ko được trừ
- Thuế, phí, lệ phí được trừ theo quy định và chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp trong kỳ
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách: 200 => Được trừ
- Chi trang phục làm việc bằng tiền: 300
Định mức tối đa là 5tr/người
=> DN chi tối đa 50*5=250tr => chỉ tính 250tr
=> Tổng chi phí hợp lý = 1000 + 1000 +200 + 250 = 2450
3 Thu nhập nhận được từ góp vốn liên doanh trong nước: 525 (bên chia thu nhập chưa nộp thuế TNDN)
=> DT tính thuế = 525
- Thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học: 100 Đây là năm thứ 3 có thu nhập
Thu nhập được miễn thuế
- Thu nhập nhận được từ nước ngoài là 80, đây là thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với thuế suất 17% Nước phát sinh thu nhập chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN
=> DT trước khi nộp thuế = 80/0.83 = 96.38
Thuế TNDN thu thêm chịu mức 3% (chênh so với 20% của VN)
=> Tổng thuế TNDN phải nộp = (4000+525-2450-500) *20% + 96.38*3% = 317.8914
Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tại thời điểm hiện tại, DN không được ưu đãi, miễn giảm thuế, đăng ký nộp
thuế GTGT theo PPKT Thuế GTGT của nguyên liệu đủ điều kiện được khấu trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ không có trong hợp đồng lao động, doanh nghiệp có 50 lao động
Trang 2Bài tập 2:
Một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có hoạt động như sau: (đơn vị triệu đồng)
1 Doanh thu tiêu thụ hàng hóa: 55.000
2 Tổng chi phí phục vụ sxkd (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): 42.000 trong đó:
- Mua xe ô tô 7 chỗ, trả bằng tiền mặt, giá trị xe 1.500, thuế GTGT: 75, lệ phí đăng ký xe và lệ phí trước bạ: 80 Chi không được trừ 75
- Chi tài trợ giáo dục: 510 Chi phí được trừ
- Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 Chi phí được trừ
Phạt hành chính là nhà nước quản lí, tính vào CP ko được trừ, còn hợp đồng kinh tế là giữa 2 bên đối tác
- Trích trước sửa chữa TSCD 160, thực chi 150
Chi không được trừ: 160-150=10
- Chi trả lãi vay vốn sxkd vay theo hợp đồng vay vốn của CBCNV trong DN: 240, với lãi suất vay 12% năm; Lãi suất cơ bản của NHNN là 7% năm DN đã góp đủ vốn điều lệ
Lãi suất thực hiện 12% > 150%.7% = 10.5%
CP lãi vay được trừ (240/12%) * 10.5% = 210
CP lãi vay ko được trừ = (240/12%) * (12% - 7%*150%) = 30
Tổng chi phí không được trừ = 75+10+30=115
Tổng chi phí được trừ = 41885
- Các chi phí còn lại của DN được trừ theo quy định
3 Thu lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ đến hạn phải trả vào cuối năm: 120
Thu lãi chênh lệch tỷ giá: 120
4 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài 400 Đây là thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với TS 20% Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 70
Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kte 70
=> Tổng thu nhập = 120+70 = 190
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 13305
TNCT = TNTT
Thuế TNDN phải nộp = 13305*20% = 2661
Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hiện hành.
- Quốc gia nơi DN đầu tư chưa thực hiện ký kết Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN
- DN chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ Các chi phí có hóa đơn chứng từ hợp pháp
- DN nộp VAT theo phương pháp khấu trừ, chi tài trợ đúng mục đích, đối tượng
Trang 3Bài tập 3:
Một DN sản xuất trong năm tính thuế TNDN có tài liệu sau: (đơn vị triệu đồng)
1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 15.000
2 Tổng chi phí phục vụ sxkd do DN kê khai 10.000 (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): trong đó:
- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 240
Mua bảo hiểm => CP ko được trừ: 240
- Chi đầu tư xây dựng nhà tình nghĩa theo chương trình phát động của Bộ lao động thương binh xã hội 300
=> CP được trừ: 300
- Chi tiền trang phục cho người lao động 300 (DN có 50 lao động)
Chi trang phục được trừ bằng tiền tối đa = 5*50 = 250 => CP được trừ = 250
- Chi trả lãi vay vốn sxkd 1.200 trong đó 1.000 là lãi vay NHTM với ls 16% năm Phần còn lại phải trả cho người lao động trong DN với ls vay vốn theo hợp đồng đã ký kết là 18% năm Lãi suất cơ bản của NHNN công bố tại thời điểm vay là 10% năm (trong nháp)
- Chi nộp phạt vi phạm pháp luật về sử dụng lao động 10
CP ko được trừ 10
- Chi xử lý nước thải 100
=> CP được trừ: 100
- CÁc khoản chi còn lại được trừ theo quy định
5 Trong năm DN thanh lý dây chuyền sx đã hết khấu hao với giá 200, chi phí thanh lý là 20
Thu nhập từ thanh lý= 200-20=180 => CP đc trừ
Yêu cầu: Xác định lại thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm của DN nói trên?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hiện hành DN không được ưu đãi gì về thuế TNDN, DN đã
góp đủ vốn điều lệ Khoản bảo hiểm nhân thọ không có trong hợp đồng lao động
Bài tập 4:
Công ty thực phẩm G-food trong quý II năm N có các nghiệp vụ sau:
1 Ủy thác nhập khẩu 3.000kg Socola Bỉ theo giá FOB là 18USD/kg Chi phí vận tải bảo hiểm cho cả lô hàng là 2.000 USD Trong quý công ty đã tiêu thụ được 2.600kg với giá thanh toán là 671.000đ/kg Chi phí hoa hồng ủy thác là 5% giá FOB
Giá CIF: 3000*18 + 2000 = 56.000 USD = 1288tr
Thuế NK = 1288*20% = 257.6tr
Thuế GTGT hàng NK = (1288+257.6)*10% = 154.56tr
DT = 2600*671000/1.1 = 1586tr
Thuế GTGT đầu ra = 1586*10% = 158.6tr
Chi phí = (1288 + 257.6) * 2600/3000 + 5%*18*3000*23000*2600/3000 = 1393.34tr
Thuế GTGT hoa hồng đầu vào = 62.1*10% = 6.21tr
Trang 42 Dùng 750 triệu tiền nguyên vật liệu để sản xuất 10.000 thùng bia lon Trong quý công ty đã xuất khẩu
8000 thùng với giá bán chưa thuế GTGT tại kho là 200.000đ/thùng Chi phí vận chuyển hàng tới cảng
là 20.000đ/ thùng
Thuế XK = 8000*220000*2% = 35.2tr
DT = 8000*200.000 = 1600tr
Thuế GTGT đầu vào = 20.000 * 8000*10% = 16tr
Chi phí = 750*8000/10.000 + 20*8 + 35.2
3 Làm đại lý độc quyền phân phối 1.000 sản phẩm sữa cho một công ty nước ngoài theo đúng giá quy định Trong quý công ty đã bán được toàn bộ số hàng trên với giá bán chưa thuế GTGT là 647.000đ/SP Hoa hồng được hưởng bằng 12% giá bán Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF là 21.000USD
4 Nhập khẩu 8.000 lít rượu vang nồng độ 14,5 vol về để đóng chai Giá nhập khẩu là 14USD/lít Công ty
đã dùng toàn bộ số rượu trên đóng thành 16.000 chai Trong quý, công ty đã tiêu thụ được 12.500 chai với giá thanh toán là 495.000/chai
5 Các chi phí khác: Khấu hao 100 triệu/tháng; chi phí mua ngoài 100 triệu chưa thuế, chi phí quản lý chung là 150 triệu, tiền lương 300 triệu/ tháng, Chi phí khác 60 triệu chưa thuế (thuế GTGT được khấu trừ là 4 triệu đồng)
Yêu cầu: Tính các khoản thuế công ty phải nộp NSNN trong quý biết rằng Thuế suất thuế NK socola là 20%, sữa
là 5%, rượu là 50%; Thuế suất thuế XK bia là 2%; Thuế suất thuế TTĐB với rượu là 30%; Thuế suất thuế GTGT
là 10%; Thuế suất thuế TNDN tại thời điểm hiện tại; Tỷ giá giao dịch tại thời điểm hiện tại
Bài 1: Doanh nghiệp A chuyên sản xuất đồ điện tử,có tình hình sản xuất kinh doanh trong năm như sau:
1> Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm :
- Tổng doanh thu tiêu thụ chưa có thuế GTGT : 6.565.000.000 đồng
- Tặng CBNV trong doanh nghiệp trị giá : 35.000.000 đồng
2> Trích báo cáo chi phí SXKD phân bổ trong năm :
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng
-Chi phí nhân công trực tiếp: 1.023.000.000 đồng
-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng
-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng
-Các chi phí trên là hợp lý
Yêu cầu:
1>Tính thuế GTGT phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất GTGT đối với hoạt động sản xuất đồ điện tử 10%
-Tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ 243.000.000 đồng
2>Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Thuế suất thuế TNDN 25%
Trang 5Bài giải:
1>Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-sản phẩm tiêu thụ và tặng CBNV:(6.565.000.000+35.000.000)*10%=660.000.000 đồng
*Đầu vào được khấu trừ:
243.000.000
>Thuế GTGT phải nộp:660.000.000-243.000.000=417.000.000đồng
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:
6.565.000.000+35.000.000=6.600.000.000 đồng
*Chi phí hợp lý:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng
-Chi phí nhân công trực tiếp: 1.023.000.000 đồng
-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng
-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng
>Tổng chi phí hợp lý:5.594.000.000 đồng
TNCT=6.600.000.000 -5.594.000.000=1.006.000.000 đ
>Thuế TNDN=1.006.000.000*25%=251.500.000 đ
Bài 2: Theo báo cáo kết quả KD trong năm của một doanh nghiệp như sau:
1/Doanh nghiệp kê khai:
-Tổng doanh thu tiêu thụ trong năm chưa có thuế GTGT:3.250.000.000 đồng
-Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ :2.430.000.000 đồng
-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng: 102.000.000 đồng
-Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.200.000 đồng
-Đầu tư cho KHCN:105.000.000 đồng
2/Qua kiểm tra cơ quan thuế xác nhận:
-Trong tổng giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ có:
+Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất cho CNV:2.000.000 đồng
+Chi đầu tư xây dựng kho thành phẩm:120.000.000 đồng
+Thiệt hại SP hỏng:12.000.000 đồng,trong đó vượt định mức :5.000.000 đồng
Trang 6+Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:50.000.000 đồng,thực chi:38.000.000 đồng.Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho:26.000.000,thực tế trong kỳ không có sự biến động về giá cả
-Trong năm doanh nghiệp nhận được một khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động đầu tư kinh doanh ở nước ngoài 250.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của nước ngoài là 20%.doanh nghiệp chưa kê khai
-Trong chi phí bán hàng có 5.000.000 đồng là tiền bị phạt do doanh nghiệp vi phạm hành chính
-Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai đúng
Yêu cầu:
Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp và thuế TNDN doanh nghiệp còn phải nộp trong năm?
Biết rằng:
-Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 182.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT là 10% -Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do đầu tư và đã được cơ quan thuế duyệt Thuế suất thuế TNDN là 28%
-Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển về nước
Bài giải:
1>Thuế GTGT
*Đầu ra:3.250.000.000*10%=325.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:182.000.000 đ
>Thuế GTGT phải nộp:325.000.000-182.000.000=143.000.000 đ
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:3.250.000.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0đ
-Chi phí được trừ:
+Giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ:2.430.000.000-(2.000.000+120.000.000+5.000.000+50.000.000-38.000.000)=2.291.000.000 đ
-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đ
-Chi phí bán hàng:102.000.000 -5.000.000=97.000.000 đ
->Tổng chi phí hợp lý:2.498.000.000 đ
*Thu nhập khác:
-Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KT:10.200.000
-Dự phòng hàng tồn kho:26.000.000 đ
-Thu nhập từ đầu nước ngoài:250.000.000/(1-20%)=312.500.000 đ
Trang 7>Tổng thu nhập khác:348.700.000 đ
TNCT=3.250.000.000-2.498.000.000+348.700.000=1.100.700.000 đ
Thuế TNDN phải nộp:(1.100.700.000-105.000.000)*25%=248.925.000 đ
Thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài:312.500.000-250.000.000=62.500.000 đ
>Thuế TNDN còn phải nộp:248.925.000-62.500.000=186.425.000 đ
Bài 3: Công ty cổ phần X có tình hình kinh doanh trong năm như sau:
1/Sản xuất 18.500 SPA,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng được 9.500 SP,giá FOB 16.8 USD/SP.Số còn lại tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT 195.000 đồng/SP
2/ Sản phẩm 15.800 SPB,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng 12.000 SP,giá FOB 20 USD/SP.Tặng thưởng cho người lao động trong DN 50 SP.Số còn lại tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT 240.000 đồng/SP 3/ Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm cơ sở kê khai:
-Chi phí khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng
-Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng
-Chi phí tiền lương và trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ:
+Công nhân viên:849.020.000 đồng
+Công nhân xây dựng cơ bản:24.350.000 đồng
+Tiền lương của cổ đông có tham gia điều hành sản xuất:107.420.000 đồng
-Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa có thuế GTGT:124.200.000 đồng
-Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất:5.000.000 đồng
-Chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế:4.250.000 đồng
-Chi quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng
-Chi phí bán hàng:146.920.000 đồng
4/ Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng
5/ Thu khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế:9.050.000 đồng
Yeu cầu:
1/Tính thuế XK công ty phải nộp trong năm?
Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB là 2%
2/Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong năm?
Biết rằng
-Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ trong nước 10%
-Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 241.200.000 đồng
Trang 83/Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất thuế thu nhập DN la 28%
-Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng
Bài giải:
1>Thuế XK phải nộp:
-SPA:9.500*16.8*16.000*2%=51.072.000 đ
-SPB:12.000*20*16.000*2%=76.800.000 đ
>Thuế XK phải nộp:127.872.000 đ
2/Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-SPA XK:9.500*16.8*16.000*0%=0 đ
-SPA tiêu thụ: (18.500-9.500)*195.000*10%=175.500.000 đ
-SPB XK:12.000*20*16.000*0%=0đ
-SPB tặng và tiêu thụ:(15.800-12.000)*240.000*10%=91.200.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:266.700.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:241.200.000 đ
-Mua ngoài:124.200.000*10%=12.420.000 đ
>Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:253.620.000 đ
>Thuế GTGT phải nộp:266.700.000-253.620.000=13.080.000 đ
3/Thuế TNDN
*Doanh thu:
-SPA:9.500*16.8*16.000+(18.500-9.500)*195.000=4.308.600.000 đ -SPB:12.000*20*.16.000+(15.800-12.000)*240.000=4.752.000.000 đ >Tổng doanh thu:9.060.600.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0 đ
-Chi phí được trừ:
+Chi phi khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng
+Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng
+Chi phí tiền lương và trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ
!Công nhân viên:849.020.000 đồng
! Tiền lương của cổ đông tham gia điều hành công ty:107.420.000 đồng
!Chi phí dịch vu mua ngoài:124.200.000 đồng
Trang 9!chi phí quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng
!chi phí bán hàng:146.920.000 đồng
!thuế XK :127.872.000
>Tổng chi phí hợp lý:8.163.872.000đ
*Thu nhập khác:
-Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng
-thu kh vi pham hợp đồng:9.050.000-4.250.000=4.800.000 đ
>Tổng thu nhập khác:29.450.000 đ
>TNCT:9.060.600.000 -8.163.872.000+29.450.000=926.178.000 đ
>Thuế TNDN:926.178.000 *25%=213.544.500 đ
Bài 4 Có tình hình kinh doanh trong kỳ tính thuế của Doanh nghiệp Y kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:
1/Nhập khẩu 2.000 kg socola,giá FOB tại cửa khẩu ở nước ngoài là 15 USD/kg,chi phí vận chuyển và chi phí bảo hiẻm cho cả lô hàng là 2.500 USD.Trong kỳ doanh nghiệp đã bán 2.000kg với giá bán chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/kg
2/ Mua của công ty điện lạnh X 200 chiếc điều hòa nhiệt độ loại 15.000 BTU để xuất khẩu theo hợp đồng giá mua chưa có thuế GTGT 6.500.000 đông/chiếc.Doanh nghiệp đã xuất khẩu được 100 chiếc với giá FOB là 600 USD/chiếc.Số còn lại bán trong nước với giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc
3/Nhập khẩu 15 chiếc oto lại 4 chỗ ngồi,giá mua theo hóa đơn 13.000 USD/chiếc,chi phí vận chuyển và bảo hiểm cho cả lô hàng là 15.000 USD Doanh nghiệp đã bán 10 chiếc với giá bán chưa có thuế GTGT 598.000.000
đồng/chiếc
4/Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế chiếm 7% giá vốn hàng bán Yêu cầu:
Tính các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
Biết rằng:
-Thuế suất thuế XK đối với điều hòa nhiệt độ 5%
-Thuế suất thuế NK đối vơi socola 20%,đối với ôt 80%
-Thuế suất thuế TTĐB đối với điều hòa nhiệt độ 15%,đối với oto 50%
-Doanh nhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,dịch vụ mua
ngoai(chưa tính 3 mặt hàng trên)được khấu trừ trong kỳ là 5.100.000 đồng
-Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng XK 0%;đối với socola,điều hòa nhiẹt độ ,oto nhâp khẩu và bán trong nước là 10%
Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng
Trang 10Thuế suất thuế TNDN là 22%
Bài giải:
1/Thuế XK phải nộp:
-Điêu hòa nhiệt độ:100*600*16.000*5%=48.000.000 đ
2/Thuế NK phải nộp
-Socola:(2.500*15+2.500)*16.000*20%=128.000.000 đ
-Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*80%=2.688.000.000 đ
>Thuế NK phải nộp:2.816.000.000 đ
3/Thuế TTĐB
-Điều hòa nhiệt độ:8.500.000/(1+15%)*15%*(200-100)=110.869.565 đ -Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*50%=3.024.00 0.000 đ
>Thuế TTĐB phải nộp:3.134.869.565 đ
4/Thuế GTGT
*Đầu ra:
-Socola:2.000*400.000*10%=80.000.000 đ
- Điều hòa:100*600*16.000*0%+100*8.500.000*10%=85.000.00 0 đ -Oto:10*598.000.000*10%=598.000.000 đ
>Thuế GTGT đầu ra:763.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:
-Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)*10%=76.800.000 đ
-Điều hòa: (200*6.500.000+110.869.565)*10%=141.086.957
-Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)*10%=907 200.000đ -Hàng hóa,dịch vụ 5.100.000 đ
>Đầu vào được khấu trừ:1.130.186.957
>thuế GTGT phải nộp:763.000.000-1.130.186.957=-367.186.957 đ 5/Thuế TNDN:
*Doanh thu
-Socola : 2.000*400.000=800.000.000 đ
-Điều hòa: (100*600*16.000)+(100*8.500.000)=1.810.000.000 đ
-Oto: 10*598.000.000=5.980.000.000 đ
>Tổng doanh thu:8.590.000.000 đ
*Chi phí hợp lí:
-Giá vốn hàng bán: