BÁO cáo THỰC tập tốt NGHIỆP (kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH BÁCH HOA XUÂN)

Nhận thức được tầm quan trọng và để làm rõ cách thức, khó khăn trong quá trình doanh nghiệp áp dụng vào công tác thuế giá trị gia tăng từ khâu hạch toán đến kê khai nạp thuế.. Nhiệm vụ c

Trang 1

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH BÁCH HOA XUÂN)

Sinh viên thực hiện: Hồ Minh Ngọc Lớp: 44K06.3

GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương

Năm 2022

TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com

Trang 2

Mục lục:

Lời nói đầu 1

Chương 1 – Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty 2

1.1 Giới thiệu chung công ty 2

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 3

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 3

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 5

1.4.1 Tổng quan chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 5

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 6

1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty 7

Chương 2 – Tình hình thực tế kế toán thuế GTGT tại công ty 8

2.1 Đặc điểm công tác tổ chức, quản lý liên quan đến kế toán thuế GTGT tại công ty 8 2.2 Thực trạng về công tác kế toán thuế tại công ty 8

2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng tại công ty 8

2.2.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT tại công ty 9

2.2.2.1 Căn cứ tính thuế 9

2.2.2.2 Phương pháp tính thuế 10

2.2.3 Khấu trừ thuế GTGT tại công ty 11

2.2.4 Lập tờ khai thuế GTGT tại công ty 12

2.2.5 Phản ánh thuế GTGT tại công ty 17

2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 17

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 17

2.2.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng 17

2.2.5.4 Trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty 19

Chương 3 – Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 25

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty 25

3.1.1.Đánh giá tổng hợp 25

3.1.2.Ưu điểm 25

3.1.3.Nhược điểm 25

3.1.4.So sánh thực tiễn với lý thuyết 26

3.2 Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận được 26

Kết luận 27

Trang 3

Trang 4

Danh mục biểu đồ:

Biểu đồ 1: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận sau thuế của công ty qua ba năm 2

Biểu đồ 2: Cơ cấu tổng tài sản và nợ phải trả của công ty qua ba năm 3

Danh mục hình ảnh: Hình 1: Cơ cấu công ty 4

Hình 2: Sơ đồ cơ cấu phòng kế toán tại công ty 6

Hình 3: Sơ đồ ghi sổ tại công ty 7

Hình 4: Một số sản phẩm hàng hóa tại công ty 9

Hình 5: Sơ đồ trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty 19

Hình 6: Hóa đơn thuế GTGT đầu vào 21

Hình 7: Hóa đơn thuế GTGT đầu ra 23

Hình 8: Phiếu kế toán khấu từ thuế GTGT quý 3 24

Hình 9: Sơ đồ cách thức lên tờ khai thuế GTGT cuối kỳ tính thuế 12

Hình 10: Tờ khai thuế GTGT quý 3 năm 2021 15

Hình 11: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 3 năm 2021 16

Trang 5

Lời nói đầu

Thuế là khoản thu nhập của nhà nước và đóng một vai trò quan trọng trong nền kinh tế đang

ngày một phát triển và hội nhập của nước ta hiện nay Đây là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp,

thực hiện phân phối các nguồn lực trong xã hội và điều tiết kinh tế vĩ mô Trong đó khoản thuế

giá trị gia tăng là nguồn thu nhập lớn, tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Đây là một

khoản thuế gián thu, yếu tố quan trọng cấu thành giá cả hàng hóa, dịch vụ và mọi doanh nghiệp

tham gia vào nền kinh tế thị trường đều phải có kiến thức và phải tiếp xúc với khoản thuế này.

Thuế giá trị gia tăng không chỉ quan trọng với công ty kinh doanh mà còn quan trọng với cả

người tiêu dùng hằng ngày khi đây là khoản doanh nghiệp phải nộp nhưng lại đánh trên thu nhập

của người dân Vì vậy việc thấu hiểu cách hoạt động và đặc điểm của thuế giá trị gia tăng là việc

cần thiết dù đó là với doanh nghiệp kinh doanh hay người tiêu dùng Nhà nước hiện nay có đưa

ra nhiều điều luật, thông tư, văn bản hướng dẫn thi hành và áp dụng loại thuế này nhưng vẫn còn

nhiều thiếu sót và khó khăn khi thực thi Mỗi lần sửa đổi và đưa ra biện pháp áp dụng mới cho

thuế đều mang lại tác động lớn đối với các doanh nghiệp.

Bách Hoa Xuân là một doanh nghiệp mới trong ngành, hoạt động kinh doanh còn non

nớt Ban lãnh đạo và bộ phận kế toán chưa có nhiều kinh nghiệm vì vậy khi có bất cứ

sửa đổi nào về luật thuế đều cần phải cập nhật và nghiên cứu kỹ lưỡng tránh sai sót

trong quá trình kinh doanh

Nhận thức được tầm quan trọng và để làm rõ cách thức, khó khăn trong quá trình

doanh nghiệp áp dụng vào công tác thuế giá trị gia tăng từ khâu hạch toán đến kê khai

nạp thuế Mong muốn tìm hiểu xem việc thực tế áp dụng ở tại các doanh nghiệp có gì

khác so với lý thuyết đưa ra Tôi trong thời gian thực tập thực tế và được sự giúp đỡ

của thầy Nguyễn Công Phương đã chọn đề tài kế toán thuế giá trị gia tăng

Báo cáo này giúp tôi làm rõ công tác thuế giá trị gia tăng tại công ty Bách Hoa Xuân

nói riêng và các công ty làm trong ngành bán lẻ hàng hóa nói chung Bên cạch đó còn

bổ sung kiến thức thực tế về tình hình các doanh nghiệp hiện nay đang áp dụng các

điều luật, thông tư, văn bản về thuế vào việc kinh doanh Từ đó đưa ra cái nhìn tổng

quan và rút ra ưu, nhược điểm khi các công ty thực tế làm công tác kế toán

Kết cấu bài báo cáo gồm 3 phần:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty

Chương 2: Tình hình thực tế kế toán thuế GTGT tại công ty

Chương 3: Đánh giá và đưa ra một số ý kiến

1

Trang 6

Chương 1 – Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty

1.1 Giới thiệu chung công ty

Doanh nghiệp thành lập ngày 15/10/2022 lấy lên là CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KỸ

THUẬT VÀ THƯƠNG MẠI BÁCH HOA XUÂN Công ty đặt tại 89/45/08 Lê Văn

Hưu, Phường Mỹ An, Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà nẵng, Việt Nam Quy mô

doanh nghiệp là doanh nghiệp siêu nhỏ

Ngày 15/10/2015 công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật và thương mại Bách Hoa Xuân được

thành lập với tên tiếng anh là BACH HOA XUAN Technical service and trading

limited company theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0401701468 ngày

16/10/2015 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp

Số vốn điều lệ công ty đăng ký ban đầu là 3.9 tỷ sau sau đó đến ngày 2/4/2018 công ty

đăng ký thay đổi vốn điều lệ còn 1.5 tỷ và được chấp nhận Số vốn công ty toàn bộ đến

từ đầu tư của cá nhân là bà Nguyễn Thị Tuyết Vân là giám đốc và Nguyễn Tông Hảo là

phó giám đốc góp vốn

Tổng số nhân viên công ty tại ngày thành lập là 30 người Đến ngày 31/12/2020 là 25

người Việc sụt giảm nhân sự là do tình hình diễn biến phức tạp của đại dịch COVID

và kinh tế suy giảm năm 2019 Doanh thu trong 3 năm tuy có sự sụt giảm hơn 31,1%

nhưng bù lại khoản chi phí cũng giảm 31.8% điều này khiến theo lợi nhuận tăng thêm

đến 94,4% Bên cạnh đó giá trị tổng tài sản của công ty cũng tăng thêm 43.4% Đây là

dấu hiệu tốt thể hiện công ty đã tìm được phương hướng kinh doanh cho mình và dần

10,000,000

4,538,309

Tổng doanh thu Tổng chi phí T ổng LN sau thuếế

Biểu đồ 1: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận sau thuế của công ty qua ba năm

2

Trang 7

Trang 8

C ơcấếu tổng tài sả n và nợ phả i trả của công ty qua 3 năm 12,000,000,000

Biểu đồ 2: Cơ cấu tổng tài sản và nợ phải trả của công ty qua ba năm

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

Lĩnh vực chính của công ty là “ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác” đây là

một ngành nghề có số lượng công ty khá lớn trên thị trường Công ty có kinh nghiệp 6

năm trong lĩnh vực chính là tham gia vào cung cấp công cụ, dịch vụ cho các công trình

xây dựng dân dụng Ngoài ra một số ngành nghề công ty tham gia kinh doanh khác là:

Sản xuất khác chưa được phân vào đâu

Lắp đặt hệ thống điện

Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

Hoàn thiện công trình xây dựng Chi tiết: Thi công sơn, dịch vụ chống ăn mòn, vật

liệu phủ bề mặt

Thi công sơn, dịch vụ chống ăn mòn, vật liệu phủ bề mặt

Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa

hàng chuyên doanh

Vận tải hành khách, hàng hóa đường bộ khác

Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng Chi tiết: Bán buôn sơn, véc ni

3

Trang 9

Trang 10

Nhận xét: Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu đều thuộc lĩnh vực chịu

thuế GTGT theo thuế suất 10% Đây là giá trị thuế phổ biến của nhiều mặt hàng trong

thị trường Với những lĩnh vực này sau khi xem xét thì đều được giảm từ 10% xuống

8% trong Nghị quyết 43/2022/QH15 mới ban hành 11/01/2022 Đây là một tin tốt cho

việc kinh doanh của đơn vị.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty

Công ty TNHH dịch vụ kỹ thuật và thương mại Bách Hoa Xuân là một đơn vị kinh

doanh độc lập với quy mô hoạt động khá tốt trong lĩnh vực kinh doanh và tham gia xây

dựng các công trình dân dụng trên địa bàn Đà Nẵng Để quản lý hoạt động kinh doanh

được tốt dù là doanh nghiệp nhỏ cũng cần có một bộ máy quản lý tổ chức hoạt động

công ty tốt để kịp thời đưa ra chỉ đạo cho hoạt động kịp thời, đảm bảo vận hành công ty

thông suốt và ngoài ra giúp cho môi trường kinh doanh phát huy đầy đủ tính sáng tạo

và chủ động Công ty tổ chức bộ máy nhỏ gọn theo mô hình trực tuyến gồm “Giám

đốc, phó giám đốc, quản lý các phòng ban: “phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, phòng

bán hàng, phòng kế toán” Cơ cấu công ty được minh họa như sau:

Hình 1: Cơ cấu công ty

Giám đốc (chủ doanh nghiệp)

Giám đốc công ty cũng kiêm đại diện pháp luật và đồng chủ đầu tư công ty là bà Nguyễn Thị

Tuyết Vân Bà là người đại diện đứng đầu chịu trách nhiệm pháp lý cho hoạt động kinh doanh

của công ty; người điều hành chính của doanh nghiệp Nhiệm vụ của giám đốc là tổ chức và chỉ

đạo công việc quản lý, điều hành các kế hoạch của công ty.

Phó giám đốc tài chính (chủ doanh nghiệp)

4

Trang 11

Có nhiệm vụ phụ trách hỗ trợ giám đốc trong các công việc điều hành công ty Thông

tin cho giám đốc về tình hình kinh doanh của công ty và tham mưu trong xây dựng kế

hoạch kinh doanh, ký kết hợp đồng

Bộ phận kinh doanh

Đây là bộ phận chịu trách nhiệm tham mưu và báo cáo cho Phó giám đốc các vấn đề liên quan

đến việc bán các sản phẩm, dịch vụ của công ty ra thị trường; tư vấn về việc nghiên cứu và phát

triển sản phẩm; mở rộng thị trường; xây dựng mối quan hệ với khách hàng.

Bộ phận kho

Đây là bộ phận chịu trách nhiệm theo dõi hàng hóa nhập vào, xuất ra, tồn kho trong

kho Lập báo cáo cho Ban Giám đốc hoặc cho các bộ phận khác khi cần báo cáo về

tình hình xuất – nhập – tồn của kho Kiểm kê hàng hóa, bảo quản vật tư để đảm bảo tài

sản cho doanh nghiệp

Bộ phận kế toán

Bộ phận kế toán có nhiệm vụ chung là xử lý, kiểm tra chứng từ đầu vào, đầu ra; ghi

chép phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ về tình hình doanh thu, tài chính công ty

Lập báo cáo kế toán quản trị khi cần thiết cho chủ doanh nghiệp Cuối kỳ thực hiện đối

chiếu lại chứng từ sổ sách, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cho công ty

Phổ biến chính sách chế độ quản lý tài chính của nhà nước với các bộ phận liên quan

khi cần thiết

Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm

tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch

Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế

toán hiện hành

Nhận xét: Bộ máy quản lý công ty nhỏ gọn, linh hoạt phù hợp với tình hình kinh doanh

của doanh nghiệp là doanh nghiệp nhỏ với quy mô và số lượng nhân viên của công ty

đáp ứng nhu cầu và công việc kinh doanh của công ty mà không phát sinh nhiều chi

phí duy trì bộ máy hoạt động cồng kềnh, giảm thiểu chi phí cho công ty Tuy nhiên

không vì cắt giảm chi phí mà khiến hoạt động công ty bị gián đoạn, những phòng ban

và bộ phận cần thiết đều có đủ đáp ứng cho hoạt động kinh doanh.

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty

5

Trang 12

1.4.1 Tổng quan chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

Chế độ kế toán: Thông tư 133/2016/TT-BTC

Hình thức kế toán: Kế toán trên máy tính (sử dụng phần mềm MISA)

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp hạch toán HTK: Kiểm kê định kỳ

Phương pháp tính giá xuất kho: FIFO

Phương pháp khấu hao TSCD: đường thẳng

Kỳ kê khai thuế: Theo quý

Kỳ kế toán: Kỳ kế toán theo năm từ 1/1 đến 31/12

Nhận xét: Công ty sử dụng thông tư 133, đây là thông tư phù hợp với đối tượng doanh nghiệp

nhỏ, dễ dàng tiếp cận và áp dụng với kế toán trong công ty Hình thức kế toán áp dụng cũng là

kế toán máy, đây là hình thức hiện nay là phổ biến với mọi công ty giúp tiết kiệm thời gian, đơn

giản hóa công việc, tránh được nhiều sai sót do do con người thực hiện trong quá trình nhập

liệu đầu vào Công ty còn áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho và tính giá

xuất kho là FIFO phù hợp cho công ty xây dựng với khối lượng hàng tồn kho nhiều, số lượng

nhân viên hạn chế và giá cả hàng hóa trên thị trường biến động theo mỗi mùa vụ là tương đối

lớn Cuối cùng phương pháp khấu hao tài sản cố định của công ty áp dụng đơn giản theo

phương pháp đường thẳng, dễ dàng thực hiện cho kế toán công ty và giúp chi phí công ty có tính

ổn định qua thời kỳ.

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Quy mô công ty không lớn nên phòng kế toán đã được tinh gọn theo phương thức tập

trung cho phù hợp với hoạt động công ty Toàn bộ công tác kế toán đều được tập hợp

và xử lý tại phòng tài chính – kế toán

6

Trang 13

Hình 2: Sơ đồ cơ cấu phòng kế toán tại công ty

Kế toán viên: Hằng ngày nhận chứng từ “Hóa đơn, xuất nhập hàng hóa, ” từ bộ phận

kinh doanh, bộ phận kho để kiểm tra tính chính xác và nhập liệu số liệu vào phần mềm

MISA

Thủ quỹ: Có vai trò thu chi, quản lý các vấn đề liên quan đến tiền mặt tồn tại quỹ công

ty Bên cạnh đó có nhiệm vụ báo cáo tính hình quỹ lại cho kế toán trưởng, lập bảng thu

chi hằng tháng; đối chiếu với dữ liệu nhân viên kế toán đã nhập liệu

Kế toán trưởng: Có vai trò bao quát các công việc của phòng kế toán, điều hành công

việc trong phòng Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu

cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty Trong

kỳ kế toán: “Kiểm tra lại tính chính xác của chứng từ và công tác ghi sổ của nhân viên

kế toán dưới quyền; Tính toán tiền lương nhân viên; Theo dõi đốc thúc công nợ, lập

hạn mức thanh toán cho khách hàng; Tính toán định mức chi phí, thu nhập trong kỳ;

Tính toán thuế GTGT phải nạp, lập tờ khai thuế và ký lệnh chi tiền nạp thuế đúng

hạn; ” Cuối kỳ kế toán: “Trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị liên quan”

Cuối cùng là hoàn thiện công tác kế toán trong ty, đưa ra biện pháp cải thiện, nâng cao

hiệu quả làm việc cho công ty

Nhận xét: Bộ máy kế toán của công ty đơn giản chỉ gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán viên và 1

thủ quỹ điều này đối với một công ty nhỏ mà nói là hoàn toàn phù hợp vì chi phí chi cho bộ phận

kế toán không thể quá lớn Ngoài ra khối lượng công việc cần hạch toán kế toán cũng không

nhiều và phức tạp nên số lượng kế toán trong phòng ban cũng không bị quá tải công việc Mặt

khác điều này dẫn đến vấn đề vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm khi khối lượng công việc mà

kế toán trưởng đảm đương gần như là toàn bộ.

7

Trang 14

1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty

Hình 3: Sơ đồ ghi sổ tại công ty

Hằng ngày nhân viên kế toán tổng hợp và kiểm tra lại tính đúng đắn, hợp lệ và cơ sở

pháp lý của các chứng từ cùng loại để nhập dữ liệu vào phần mềm MISA

Phần mềm MISA sẽ xử lý dữ liệu mà kế toán nhập vào một cách tự động và đồng thời

ghi lên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

Khi cần dữ liệu xử lý hay vào cuối kỳ kế toán, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển

và lập báo cáo tài chính Ngoài ra khi giám đốc hay bộ phận nào cần dữ liệu, kế toán

có thể vào phần mềm xuất các báo cáo quản trị cho người cần

Việc đối chiếu dữ liệu giữa các sổ sách trong phần mền được thực hiện tự động Tuy

nhiên khi cần đối chiếu với sổ phụ ngân hàng kế toán cần xuất sổ chi tiết tương ứng

để đối chiếu

Vào cuối năm kế toán khi dữ liệu được xác minh chính xác và hợp lý hợp lệ, kế toán

thực hiện khóa sổ trực tiếp trên phần mềm để tránh sự chỉnh sửa làm sai lệch số liệu,

ngoài ra phải in các sổ sách ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý

theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

8

Trang 15

Chương 2 – Tình hình thực tế kế toán thuế GTGT tại công ty

2.1 Đặc điểm công tác tổ chức, quản lý liên quan đến kế toán thuế GTGT tại

công ty

2.1.1 Văn bản, quy định áp dụng về thuế GTGT tại công ty

- Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 01/01/2009

- Luật sửa đổi bổ sung về một số điều liên quan đến thuế GTGT ban hành năm 2014, 2015, 2016

- Nghị định 92/2013/NĐ-CP ban hành 13/08/2013 quy định chi tiết một số vấn đề liên quan.Bên cạnh đó có các nghị định bổ sung cho nghị định này ở năm 2014, 2015, 2016, 2018

- Các thông tư hướng dẫn, văn bản hợp nhất liên quan

Nhận xét: Công ty áp dụng và tuân thủ theo đúng hướng dẫn ban hành của nhà nước

về việc xác định và kê khai thuế GTGT trong doanh nghiệp Sắp tới vào năm 2022, nhà

nước đã ban hành nghị định mới Nghị định 15/2022/NĐ-CP giảm thuế GTGT xuống

8% đây là văn bản quan trọng mà người làm công tác kế toán thuế trong công ty cần

xem xét kỹ để áp dụng.

2.1.2 Nhiệm vụ của người làm kế toán thuế GTGT tại công ty

Kế toán phụ trách mảng thuế ở công ty có nhiệm vụ lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT,

báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phải nạp cho cơ quan thuế, phân loại theo thuế suất,

theo tỉ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn

đọng ngân sách, hoàn thuế của Công ty Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu

số liệu báo cáo thuế của các cơ sở, giữa báo cáo với quyết toán Ngoài ra sẽ làm việc

trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu

Đây là công việc cần nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, ngoài ra

cần phải có cách ứng xử linh hoạt trong nhiều trường hợp cụ thể Công việc này trong

công ty được thực hiện ở bộ phận kế toán và cụ thể là kế toán trưởng thực hiện

9

Trang 16

2.2 Thực trạng về công tác kế toán thuế tại công ty

2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng tại công ty

Công ty chủ yếu chi tiền cho các khoản như mua sơn bán ra, các dụng cụ văn phòng phẩm, tiền

điện, mua dịch vụ vận chuyển, Đặc thù ngành hàng kinh doanh của công ty

là kinh doanh vật tư, công cụ dụng cụ, vật liệu phục vụ cho lĩnh vực xây dựng dân sinh

và đều là khoản hàng hóa, dịch vụ mua trong nước nên số lượng đơn hàng giá trị mua

vào thường được đánh thuế là 10% theo luật thuế GTGT 13/2018/QH12 và được ghi

nhận vào hàng tồn kho và chi phí trong kỳ nên kế toán phải chú trọng ghi nhận giá trị

chính xác phần nào là chi phí, công cụ dụng cụ, tài sản cố định hay hàng tồn kho

Hàng hóa bán ra của công ty chủ yếu là hàng hóa sơn và công cụ phục vụ việc xây

dựng công trình như “Dung môi, chất đóng rắn, ” đều là loại hàng hóa có tính thuế

GTGT là 10% theo luật thuế GTGT 13/2018/QH12.

Hình 4: Một số sản phẩm hàng hóa tại công ty

10

Trang 17

2.2.1 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT tại công ty

2.2.1.1 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng kế toán áp dụng ở công ty dựa trên giá tính thuế và

thuế suất

Giá tính thuế thường sẽ là tổng giá trị hàng hóa chưa có thuế ghi trên hóa đơn

Thuế suất căn cứ vào giá trị quy định của luật thuế về từng loại hàng hóa và dịch vụ trong quá trình kinh doanh và được ghi trên hóa đơn

Ví dụ: Ngày 2/7/2021 Công ty bán “dung môi Thinner 91 – 92” cho công ty Công ty

cổ phần cơ điện Miền trung Tổng giá trị hóa đơn là 13.000.000 đồng giá chưa thuế.

Công ty mua đến tận kho hàng để nhận hàng và hẹn thanh toán sau.

Vậy giá tính thuế là 13.000.000 đồng là tổng giá trị hàng hóa bán ra Đây là loại hàng

hóa chịu thuế suất 10% nên thuế GTGT là 13.000.000 x 0.1 = 1.300.000 đồng.

Ngoài ra công ty có những khoản cần chú ý như sau:

Thứ nhất là chi phí nhỏ như phí chuyển tiền, phí này có tính GTGT nhưng do giá trị

nhỏ và để thuận tiện khi theo dõi công nợ nên công ty đã hạch toán luôn vào chi phí

trong kỳ, không tách riêng phần giá trị GTGT đầu vào

(Chứng từ minh họa xem phụ lục 3 trang lii )

Thứ hai là trong quá trình mua bán hàng hóa dịch vụ có những khoản thuế khi nhập

liệu vào phần mền sẽ bị làm tròn lên trong khi trong hóa đơn không làm tròn lên Điều

này dẫn đến sẽ có khoản thuế bị lệch so với bảng kê Excel Kế toán nhập liệu cần chú ý

điều này và phải đối chiếu với bảng kê Excel cuối kỳ

Thứ ba là trong quá trình bán hàng, kế toán sẽ có những hóa đơn được giảm thuế

GTGT đầu vào từ 10% xuống 7% do được ưu đãi của nhà nước trong giai đoạn cuối

năm 2021 Nhưng trên phần mềm HTKK không có khoản thuế 7% nên kế toán đã

không tận dụng được khoản ưu đãi từ nhà nước này

(Chứng từ minh họa xem ở phụ lục 4 trang liii)

2.2.1.2 Phương pháp tính thuế

Có hai phương pháp tính, kê khai và nộp thuế GTGT là phương pháp khấu trừ và phương pháp

trực tiếp Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ vì đã đáp ứng đủ theo quy

11

Trang 18

định chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đúng quy định và có doanh thu bán hàng hóa,

dịch vụ chịu thuế GTGT trên 1 tỷ đồng

Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:

Số thuế GTGT phải nạp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Cách tính GTGT đầu vào được khấu trừ:

Dựa trên giá trị thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào Toàn bộ hóa đơn khi mua vào

sẽ được kế toán nhập liệu vào phần mềm và bảng kê trên Excel để đối chiếu cuối kỳ

Đây sẽ là cơ sở cho giá trị thuế GTGT đầu vào Cuối kỳ kế toán sẽ lấy giá trị thuế tổng

cộng cuối kỳ trừ đi các khoản thuế không được khấu trừ theo quy định

2.2.2 Khấu trừ thuế GTGT tại công ty

Khi kế toán nhận được hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ bộ phận kinh doanh gửi về,

kế toán phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đầy đủ của chứng từ sau đó xem xét

xem đây có phải là khoản thuế GTGT được khấu trừ hay không Kế toán phải xem xét

các điều kiện sau:

Khoản chi phí này là khoản thuộc đối tượng chịu thuế

Chi phí thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Với các khoản thanh toán trên 20 triệu cần giấy thanh toán không dùng tiền mặt

Với các khoản chi phí đã nhận hóa đơn lớn hơn 20 triệu nhưng chưa trả tiền trong kỳ,

cuối kỳ kế toán vẫn hạch toán khấu trừ như bình thường nếu đủ điều kiện được khấu

trừ Khi thanh toán, bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng để đáp ứng điều kiện được

khấu trừ Nếu đến kỳ thanh toán, công ty không thanh toán qua ngân hàng mà dùng

tiền mặt thì công ty phải tiến hành kê khai lại thuế GTGT ở kỳ trước để đảm bảo tính

chính xác trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra

Tại quý 3 năm 2021, dựa vào bảng kê các hóa đơn của công ty mà kế toán đã nhập liệu

vào Excel và phần mềm MISA, kế toán tiến hành rà soát, đối chiếu lại lần cuối với số

hóa đơn thực tế lưu giữ tại công ty để đảm bảo tính chính xác Một điều cần chú ý là

ngoài hóa đơn GTGT trong kỳ có một số hóa đơn liên quan đến mua văn phòng phẩm,

dịch vụ ăn uống, cần đính kèm bảng kê là minh chứng đi kèm mới phù hợp với quy

định của thuế Cuối cùng sau khi rà soát toàn bộ, xét thấy quý 3 toàn bộ số chi phí đầu

vào đều phù hợp điều kiện khấu trừ thuế nên số thuế được khấu trừ trong quý này là

148.046.208 VND.

12

Trang 19

Phụ lục 1 trang ii trình bày Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 3 năm

2021 , số thuế GTGT đầu vào của công ty là 148.046.208, trong kỳ không có khoản nào

không được khấu trừ nên số thuế được khấu trừ trong quý 3 của công ty là

148.046.208 VND.

Tính thuế GTGT đầu ra

Cách tính GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất Khoản thuế GTGT đầu ra được

tổng hợp trên bảng kê Excel và trong phần mềm kế toán Cuối kỳ kế toán tiến hành đối

chiếu và xem xét lại các khoản doanh thu bán ra để tính ra thuế GTGT đầu ra trong kỳ

Phụ lục 1 trang iv trình bày Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra quý 3

năm 2021 số thuế GTGT đầu ra trong quý 3 của công ty là 193.101.300 Toàn bộ số

thuế này đều được đưa vào giá trị GTGT đầu ra trong kỳ của công ty.

Vậy số thuế GTGT phải nạp của công ty sau khi khấu trừ số thuế GTGT đầu vào

148.046.208 với giá trị GTGT đầu ra 193.101.300 là 45.055.092 VND.

2.2.3 Lập tờ khai thuế GTGT tại công ty

Sơ đồ lập tờ khai quý thuế GTGT:

Hình 5: Sơ đồ cách thức lên tờ khai thuế GTGT cuối kỳ tính thuế

Công ty thực hiện kê khai thuế hằng quý theo phương pháp khấu trừ theo quy định của

nhà nước Khi tiến hành kê khai công ty cần đối chiếu lại từ sổ chi tiết, sổ cái với các

bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra cho chính xác trước khi

lập tờ khai thuế

Khi muốn lập tờ khai thuế công ty đăng nhập vào phần mềm HTKK chọn vào mục “Thuế giá trị

gia tăng” sau đó chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)” Lúc này một cửa sổ sẽ hiện thị

những nội dung thời gian cần chọn để tiến hành kê khai click chọn loại tờ khai là “Tờ khai quý”

rồi chọn thời gian là quý 3 năm 2021 Cuối cùng nhấn đồng ý.

13

Trang 20

Tờ khai thuế lúc này sẽ xuất hiện, sau đây là cách xác định số liệu cần ghi trên tờ khai

vào quý 3 của công ty năm 2021:

Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang Mục này không

cần điền vì công ty kỳ này không có Nhưng nếu có thì lấy số thuế đã ghi trên chỉ tiêu

[43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước ghi sang

Chỉ tiêu [23]: Giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua vào Chỉ tiêu này có thể căn cứ vào

bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ Giá trị này của công ty

là 1.483.876.065 đồng

Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của HHDV mua vào Căn cứ vào giá trị thuế trên bảng kê

ghi vào toàn bộ giá trị dù là thuế được khấu trừ hay không được khấu trừ Giá trị này là

148.046.208 đồng

Chỉ tiêu [25] : Đây là chỉ tiêu quan trọng cần được chú ý Số tiền thuế GTGT của

HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ sẽ được điền vào đây Kế toán phải xem

xét lại các khoản trong kỳ xem có đủ điều kiện khấu trừ thuế trong kỳ không, khoản đó

có phải trường hợp đặc biệt không được khấu trừ thuế hay không Nếu có thì phải trừ ra

khỏi khoản thuế GTGT ở chỉ tiêu [24] Tuy nhiên kỳ này công ty không có khoản nào

đặc biệt vì vậy giá trị ở chỉ tiêu [25] = [24] = 148.046.208 đồng

Sau khi kê khai xong phần giá trị thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ và còn được khấu

trừ từ kỳ trước chuyển sang, kế toán chuyển sang kê khai phần giá trị thuế GTGT đầu

ra Lúc này chúng ta chỉ điền chỉ tiêu 29, 30, 32 và 32a giá trị ở mục 27, 28, 31, 33, 34,

35, 36 sẽ tự động nhảy Vì công ty kỳ này chỉ kinh doanh hàng hóa chịu thuế là 10%

nên toàn bộ doanh thu sẽ điền vào giá trị [32] là 1.931.013.000 đồng Lúc này giá trị ở

mục [33] là 193.101.300 đồng

Công tác kê khai thuế của công ty ở quý 3 khá đơn giản, không có nhiều khoản mục

thuế với giá trị khác nhau nên việc điền tờ khai căn bản đến bước này là hoàn thành Ở

mục [40] ta thấy giá trị thuế cần phải nạp là 45.055.092 đồng

Trong kỳ ta thấy số thuế GTGT đầu ra > GTGT đầu vào nên giá trị ở mục [40] là hợp

lý và ta đối chiếu số liệu này với giá trị trên TK 33311 Số dư Có trên TK 33311 ở đầu

kỳ ở sổ = Số dư Có của TK 33311 đầu kỳ trên bảng cân đối tài khoản = Thuế GTGT

phải nộp trên tờ khai = tổng số liệu ở chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế hàng quý Ngoài tờ

khai thuế GTGT phải nạp công ty cũng cần quyết toán thuế TNCN của người lao động

và lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong kỳ

Sau khi hoàn tất các Báo cáo thuế và đã đối chiếu với MISA, kế toán thuế sẽ gửi cho

kế toán trưởng xem, kế toán trưởng duyệt, thì tiến hành nộp tờ khai trên trang Thuế

điện tử theo chữ ký số của công ty

14

Trang 21

Try cập vào trang thuedientu.gdt.gov.vn -> Đăng nhập -> Khai thuế - >Nộp tờ khai

XML (nếu có xuất file XML trên HTKK) -> Chọn tệp tờ khai -> Ký điện tử -> Nộp tờ

khai Như vậy, đã hoàn thành xong việc nộp tờ khai cho cơ quan Thuế

Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế sẽ trả thông báo “Tiếp nhận/ không tiếp

nhận hồ sơ thuế điện tử” của người nạp thuế chậm nhất sau 15 phút Sau đó trong vòng

1 ngày kể từ thông báo tiếp nhận hồ sơ, cơ quan sẽ gửi thông báo do ứng dụng quản lý

thuế tập trung kiểm tra và trả thông tin chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ ra Cổng

thông tin để gửi lại công ty

Sau khi kê khai cuối quý công ty có tờ khai thuế GTGT và báo cáo tình hình sử dụng

hóa đơn như sau:

15

Trang 22

Trang 23

Hình 6: Tờ khai thuế GTGT quý 3 năm 2021

17

Trang 24

Hình 7: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 3 năm 2021

16

Trang 25

2.2.4 Phản ánh thuế GTGT tại công ty

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng

Minh chứng trực tiếp nhất là Hóa đơn GTGT mua, bán hàng hóa, dịch vụ Ngoài ra sẽ

có thêm những chứng từ chứng minh, bổ sung cho cơ sở pháp lý là làm cơ sở cho việc

khấu trừ thuế cuối kỳ như “Uỷ nhiệm chi trả qua ngân hàng, chứng từ giao nhận hàng

hóa, dịch vụ trong kỳ, phiếu chi bằng tiền mặt, ” Cuối kỳ kế toán phải kê khai chứng

từ: “Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào; Tờ khai thuế

GTGT; Quyết toán thuế GTGT; Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ”

Các chứng từ đều phải sử dụng mẫu thống nhất của Bộ tài chính ban hành đúng theo

Điều 1, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12

Hiện nay công ty bán hàng vẫn đang sử dụng hóa đơn GTGT giấy theo mẫu đăng ký

với cơ quan thuế và đây là hóa đơn đặc thù của doanh nghiệp

Nhận xét: Chứng từ công ty sử dụng trong quá trình kinh doanh đều hợp lệ và theo

đúng điều lệ ban hành của cơ quan nhà nước Việc sử dụng hóa đơn giấy trong một

công ty nhỏ giúp đơn vị tiết kiệm chi phí mua dịch vụ chữ ký số và hóa đơn số nhưng

đây cũng là một điều bất lợi với công ty Công ty sẽ mất nhiều thời gian, chi phí trong

việc đặt in, thông báo phát hành hóa đơn và cả khoản bảo quản, lưu trữ Ngoài ra khi

hạch toán, đối chiếu dữ liệu cũng mất nhiều thời gian Công ty nên xem xét chuyển đổi

sang hóa đơn điện tử và chữ ký số để giúp công ty thuận tiện hơn trong xử lý thông tin,

nâng cao hiệu quả kinh doanh đối với công ty và cả khách hàng.

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng

Đối với khoản thuế GTGT đầu vào:

TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

o 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

o 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

Đối với khoản thuế GTGT đầu ra:

TK 333 – Thuế và các khoản phải nạp nhà nước

o 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng hóa dịch vụ 17

Trang 26

o 33312 – Thuế giá trị gia tăng phải nạp của hàng nhập khẩu.

2.2.4.3 Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ kế toán sử dụng của công ty theo hình thức ghi sổ nhật ký chung:

Sổ nhật ký chung

Sổ cái 133, 333

Sổ chi tiết tài khoản: 1331, 1332, 33311, 33312

Tờ khai thuế giá trị gia tăngBáo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

18

Trang 27

2.2.4.4 Trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty

Hình 8: Sơ đồ trình tự phản ánh thuế GTGT tại công ty

Công ty kê khai thuế GTGT theo quý và đăng ký nạp thuế tại cơ quan thuế huyện Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng Hằngquý công ty phải thực hiện đầy đủ việc kê khai và nạp thuế cho cơ quan thuế theo đúng quy định của nhà nước

Thứ nhất, từ các hóa đơn mua hàng đầu vào và hóa đơn bán hàng đầu ra của công ty, kế toán tập hợp, kiểm tra lại tínhhợp lý, hợp lệ và thực hiện nhập vào phần mềm MISA vào các khoản chi phí, tài sản, doanh thu thích hợp Khoản thuếGTGT đầu vào sẽ được ghi nhận vào tài khoản 1331 hoặc 1332 nếu như khoản chi đó thuộc đối tượng chịu thuế Khoảnthuế GTGT đầu ra sẽ được ghi nhận vào TK 33311 nếu là thuế tính trên doanh thu bán hàng hóa dịch vụ trong nước và

TK 33312 nếu là thuế GTGT cho khoản xuất khẩu ra nước ngoài phải nạp

Thứ hai, hóa đơn mua vào hoặc bán ra sẽ được kế toán liệt kê lại vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra trên excel để tránh trường hợp nhập thiếu, nhập sai và cuối kỳ kế toán có thể đối chiếu

19

Trang 28

Thứ ba, khi đến kỳ kết toán thuế GTGT theo quy định, kế toán thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào với thuế GTGTđầu ra trong kỳ căn cứ vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra trong kỳ và phải đối chiếu lạivới sổ chi tiết TK 1331 và 33311, sổ cái 133 và 3331 Khoản giá trị còn lại trên tài khoản 33311 là khoản thuế GTGTphải nạp cho nhà nước hoặc nếu trong kỳ công ty không khấu trừ hết giá trị được khấu trừ, giá trị này sẽ ở trên TK 133

và chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp hoặc sẽ được hoàn thuế nếu đủ điều kiện (Công ty không bán hàng hóa dịch vụ ranước ngoài nên cách thực hiện ghi nhận TK 33312 không được đề cập) Sau đó công ty kê khai thuế qua phần mềmHTKK của cơ quan thuế và nạp tiền qua trang web của tổng cục thuế Việt Nam

Nhiệm vụ lập và kiểm tra lại các sổ sách trong công ty ở mỗi kỳ kê khai đều do kế toán trưởng đảm nhiệm Điều này là

dễ hiểu vì kế toán trưởng là người có kinh nghiệm làm việc và kiến thức chuyên môn cao nhất và việc kê khai thuế rất quan trọng, liên quan đến trách nhiệm pháp luật của công ty.

20

Trang 29

a Minh họa trình tự kế toán thuế GTGT đầu vào

Các sổ sách đầy đủ và chứng từ đi kèm sẽ được đính kèm ở phụ lục 2 trang v

Ngày 7/7/2021 Công ty viễn thông Mobifone thu cước dịch vụ viễn thông trả sau của

tháng 6 Giá dịch vụ chưa có thuế là 664.196 ngàn đồng Giá trị thuế GTGT là 10%.

Công ty trả ngay bằng tiền mặt.

Hình 9: Hóa đơn thuế GTGT đầu vào

Căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi (ở phụ lục 2) kế toán viên nhập liệu vào phần mềm

MISA và danh sách mua hàng hóa, dịch vụ một bản lưu trữ lên Excel để đối chiếu cuồi

kỳ Sau khi nhập xong dữ liệu được cập nhật lên các sổ kế toán như sau:

Sổ nhật ký chung quý 3 năm 2021 tại phụ lục 2

21

Trang 30

Sổ cái TK 133 quý 3 năm 2021 tại phụ lục 2

Sổ chi tiết TK 1331 quý 3 năm 2021 tại phụ lục 2

b Minh họa trình tự kế toán thuế GTGT đầu ra:

Các sổ sách đầy đủ và chứng từ đi kèm sẽ được đính kèm ở phụ lục 2 trang v

Ngày 2/7/2021 Công ty bán hàng hóa cho công ty Công ty cổ phần cơ khi làm lắp máy

Đại Hàn Tổng giá trị hóa đơn là 93.852.000 đồng Công ty mua đến tận kho hàng để

nhận hàng và hẹn thanh toán sau.

22

Trang 31

Hình 10: Hóa đơn thuế GTGT đầu ra

Căn cứ vào hóa đơn GTGT của công ty nhận từ bộ phận bán hàng và phiếu giao nhận

hàng hóa (ở phụ lục 2) được nhận từ bộ phận kho được chuyển về, kế toán viên tiến

hàng nhập liệu vào phần mềm MISA và bảng kê hóa đơn bán ra ở Excel sau khi đối

chiếu chứng từ và xác nhận là chứng từ hợp lệ Thông tin sẽ được cập nhật lên phần

Trang 32

Sổ cái TK 333 quý 3 năm 2021 tại phụ lục 2

Sổ chi tiết TK 33311 quý 3 năm 2021 tại phụ lục 2

c Nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT vào cuối kỳ kê khai thuế

Căn cứ vào bảng kê Excel và dữ liệu trên phần mềm, kế toán tiến hành đối chiếu dữ

liệu, xem xét các khoản thuế đầu vào được khấu trừ trong kỳ Trong quý 3, giá trị thuế

đầu ra là 193.101.300 lớn hơn đầu vào là 148.046.208 VND nên cuối kỳ kế toán sẽ tiến

hành hạch toán bút toán kết chuyển thuế GTGT ở phiếu kế toán trên phần mềm Giá trị

thuế được khấu trừ ở tài khoản 1331 sẽ chuyển sang bù trừ với tài khoản 33311 Giá trị

cuối kỳ còn lại trên tài khoản 33311 sẽ là số thuế GTGT công ty phải nạp trong kỳ

Hình 11: Phiếu kế toán khấu từ thuế GTGT quý 3

Sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ ở phụ lục 2 trang v.

Sổ chi tiết tài khoản 33311 và 1331 phản ánh nghiệp vụ ở phụ lục 2 trang v.

24

Trang 33

Chương 3 – Nhận xét về công tác kế toán tại công ty

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty

3.1.1 Đánh giá tổng hợp

3.1.2 Ưu điểm

Thứ nhất, toàn bộ đối tượng chịu thuế ở công ty đều thuộc danh mục tính thuế suất

10% nên dễ dàng trong việc kê khai tính thuế và lập tờ khai thuế

Thứ hai, nhờ đối tượng chịu thuế toàn bộ đều là 10%, chỉ có một số ít hàng mua vào

chịu thuế 0% nên việc khấu trừ thuế cũng dễ dàng hơn và không bị đánh chồng thuế

giữa thuế đầu vào và đầu ra

Thứ ba, từ hóa đơn chứng từ kế toán công ty nhập vào Misa đồng thời nhập vào Excel

để lên Tờ khai thuế GTGT trên HTKK Trên MISA lập tờ khai thuế GTGT và HTKK

cũng lập để so sánh, đối chiếu số liệu ở hai phần mềm giữa HTKK và MISA có khớp

nhau hay không Nếu có sai sót để dễ dàng tìm được chỗ sai và điều chỉnh dễ dàng

Thứ tư, phòng kế toán của công ty tinh gọn nhưng vẫn đảm bảo các nhiệm vụ được

thực hiện rõ ràng Giúp công ty tiết kiệm chi phí

Cuối cùng, công ty đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của cơ quan thuế về hóa đơn GTGT,

quy định tính thuế, luật thuế mà nhà nước đề ra Hằng ngày công ty thực hiện phản ánh

vào phần mềm, bảng kê đúng quy định với giá trị chính xác số thuế đã phát sinh trong

kỳ Cuối kỳ kê khai thuế kế toán có cơ sở chính xác số liệu để đối chiếu và thực hiện

khấu trừ, kê khai nạp thuế đúng theo quy định

3.1.3 Nhược điểm

Ngoài những ưu điểm nêu trên, công tác thuế GTGT ở công ty cũng có những nhược

điểm nhất định như sau:

Về hóa đơn, chứng từ, hiện tại công ty cũng có sử dụng hóa đơn GTGT giấy, việc hóa

đơn có thể xảy ra nhầm lẫn dẫn đến phải tiến hành hủy bỏ gây tốn thời gian và chi phí

Đôi khi việc kiểm tra hóa đơn có hợp lý, hợp lệ hay không vẫn còn tồn tại sai sót

Công ty vẫn chưa có phân công kế toán chuyên trách về thuế, kế toán viên kiêm luôn kế toán về

thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ gặp nhiều khó khăn và thiếu khách quan Số liệu về thuế

GTGT cập nhật không phải chỉ do một người mà do toàn bộ kế toán trong phòng cập nhật khi họ

nhận được chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán của mình và thuế GTGT Người phụ

trách về kế toán thuế GTGT sẽ tiến hành tổng hợp số liệu vào cuối kỳ Với cách tiến hành công

việc như vậy việc cập nhật số liệu sẽ không bị trùng lặp, hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế

GTGT được cập nhật một lần.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA đòi hỏi cấu hình máy tương đối cao vì có SQL Tốc

độ xử lý dữ liệu chậm, đặc biệt là khi sao lưu dữ liệu, trong quá trình làm việc cũng xảy ra

trường hợp bị văng ra ngoài Bên cạnh đó sổ chi tiết xuất ra từ phần mềm không

25

Trang 34

được thiết kế như các sổ khác gây khó khăn khi lưu trữ và không thể xuất một lúc

nhiều sổ cái, sổ chi tiết gây mất thời gian khi cần gấp tài liệu lưu trữ

Về quá trình phân công nhiệm vụ trong phòng kế toán, công ty đã vi phạm nguyên tắc

bất kiêm nhiệm khi thủ quỹ cũng có thể truy cập phần mềm để hạch toán chi tiền, thu

tiền; kế toán trưởng kiểm soát gần như toàn bộ việc ở phòng kế toán Điều này dẫn đến

khi thủ quỹ tự lập khống phiếu thu, chi để điển thủ tiền từ công ty gây thất thoát tiền ở

quỹ Hay việc kế toán trưởng thông đồng cùng các thành viên khác trong phòng sửa

đổi số liệu để gian lận

3.1.4 So sánh thực tiễn với lý thuyết

Khác biệt giữa lý thuyết và thực tế là khi kê khai giá trị thuế GTGT của khoản tiền

chuyển khoản ngân hàng kế toán sẽ kê khai toàn bộ vào giá trị “Chi phí quản lý doanh

nghiệp luôn chứ không tách riêng giá trị thuế GTGT”

Tuy ở quý 3 không có nhưng ở một số hóa đơn của quý 4 có giá trị thuế 7% của một số

hóa đơn khi kê khai thuế GTGT đầu ra Có giá trị thuế 7% vì đối với hàng hóa, dịch vụ

vận tải, giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 7% áp dụng cho chứng từ

xuất trong giai đoạn từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021 Tuy nhiên khi kê khai thuế kế

toán lại đưa luôn thành 10% khi kê khai đây là một điểm khác biệt cũng như là nhược

điểm của kế toán trong công ty khi không tận dụng được ưu đãi của cơ quan thuế

3.2 Kiến thức, kinh nghiệm thu nhận được

Qua thời gian thực tập thực tế tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại

Bách Hoa Xuân và tìm hiểu về hệ thống các sắc luật thuế hiện hành tại Việt Nam tôi đã

có cơ hội tiếp xúc thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại công ty, có cơ hội áp dụng

kiến thức trong qua trình học tập tại trường Ngoài ra tôi còn được làm việc cùng các

bạn để nâng cao kỹ năng làm việc nhóm của bản thân

26

Trang 35

Kết luận

Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong công tác kế toán nói chung, kế

toán thanh toán thuế giá trị gia tăng ở TNHH Dịch Vụ Kỹ Thuật Và Thương Mại Bách

Hoa Xuân rói riêng Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng công

tác kế toán tại công ty, được Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn và đóng góp ý kiến báo

cáo này đã trình bày được đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty nói chung và tổ

chức phòng kế toán nói riêng Sau thời gian được quan sát và làm việc thực tế, tôi đã

trình bày lại thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty Từ đó đưa ra được những ưu,

nhược điểm, rút ra điểm khác biệt khi áp dụng kiến thức lý thuyết và thực tiễn

Nhìn chung công tác kế toán thuế GTGT tại công ty đã có tổ chức, cơ cấu cơ bản, linh

hoạt trong quá trình hạch toán hằng ngày và đáp ứng đầy đủ yêu cầu của cơ quan thuế

về việc kê khai, tính, nạp thuế hằng kỳ

Mặc dù đã cố gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà

trường, từ đó đưa ra các nhận xét về ưu điểm, nhược điểm và thấy được sự khác biệt giữa thực tế

và lý thuyết nhưng do thời gian tiếp xúc với mảng kế toán thuế GTGT không dài nên bài báo cáo

không thể tránh khỏi những thiếu sót Bản thân tôi mong sẽ nhận được những đánh giá và nhận

xét của thầy cô để có thể hoàn thiện bải báo cáo.

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn trong thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Kỹ

Thuật Và Thương Mại Bách Hoa Xuân, được Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là phòng

kế toán đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để tôi hoàn thành chuyên đề này Cảm ơn sự

hướng dẫn tận tình của anh chị hướng dẫn trực tiếp ở công ty và thầy hướng dẫn

Nguyễn Công Phương đã giúp tôi hoàn thành chuyên đề báo cáo tốt nghiệp này Tôi

xin chân thành cảm ơn!

27

Trang 36

Tài liệu tham khảo

Bộ tài chính (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12

Bộ tài chính (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC

Chính phủ (2013) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP

Đại học kinh tế Đà Nẵng (n.d.) Kiến thức cơ bản về thuế giá trị gia tăng (VAT) 2021.

PWC (2021) Sổ tay thuế Việt Nam

Vũ Hồng Vân (2010) Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp

Trang 37

Phụ lục

Phụ lục 1 cho mục 2.2.4 Phương pháp tính thuế

Bảng kê khai hóa đơn mua vào hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ

Bảng kê khai hóa đơn bán ra hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ

Phụ lục 2 cho mục 2.2.4.4 Trình tự phản ánh thuế GTGT tại công

ty Phiếu chi

Phiếu xuất kho

Biên bản giao nhận hàng hóa

Sổ nhật ký chung quý 3 năm 2021

Sổ cái tài khoản 133 quý 3 năm 2021

Sổ cái tài khoản 333 quý 3 năm 2021

Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 3 năm 2021

Sổ chi tiết tài khoản 33311 quý 3 năm 2021

Phụ lục 3 cho chương 2 mục 2.2.2 Căn cứ tính thuế và Chương 3 mục 3.1.4 So sánh lý

Trang 38

Phụ lục 1 cho mục 2.2.4 Phương pháp tính thuế

Bảng kê khai hóa đơn mua vào hàng hóa, dịch vụ quý 3 đầy đủ

ii

Tiêu đề	Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH BÁCH HOA XUÂN
Tác giả	Hồ Minh Ngọc
Người hướng dẫn	PGS.TS Nguyễn Công Phương
Trường học	Đại học Đà Nẵng
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	7,92 MB