HỌC VIỆN TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠO CHUNG NGUỒN HÀNH CHÍNH CƠ BẢN 1 CHUYÊN ĐỀ VIẾT VĂN BẢN TƯ VẤN CHO Chi cục thành phố Đ B Học viên Ngày sinh Số báo danh Lớp ĐTC Hà Nội, tháng ... năm 2022 I I 1 Nghiên cứu hồ sơ 02 Chi cục thành phố Đ B 01 Viết văn bản tư vấn Xác định yêu cầu tư vấn? Xác định QPPL áp dụng với vụ việc? Ý kiến tư vấn? 02 Trình bày nhận xét văn bản tư vấn BÀI LÀM TỔ 5 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm THƯ TƯ VẤN (Vv ) Kính gửi Chi cục t.
Trang 1HỌC VIỆN TƯ PHÁP
KHOA ĐÀO TẠO CHUNG NGUỒN
HÀNH CHÍNH CƠ BẢN 1
CHUYÊN ĐỀ:
VIẾT VĂN BẢN TƯ VẤN CHO CHI CỤC THÀNH PHỐ Đ.B
Học viên:
Ngày sinh:
Số báo danh:
Lớp: ĐTC
Hà Nội, tháng 05 năm 2022
I.
Trang 2Nghiên cứu hồ sơ 02: Chi cục thành phố Đ.B
1 Viết văn bản tư vấn:
- Xác định yêu cầu tư vấn?
- Xác định QPPL áp dụng với vụ việc?
- Ý kiến tư vấn?
2 Trình bày - nhận xét văn bản tư vấn
BÀI LÀM TỔ 5
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, ngày …tháng … năm ….
THƯ TƯ VẤN (Vv: …)
Kính gửi: Chi cục thuế thành phố Đ.B
Lời đầu tiên, Văn phòng Luật sư xin gửi tới Chi cục thuế Thành phố Đ.B lời chúc
sức khỏe và lời cảm ơn Chi cục thuế Thành phố Đ.B đã tin tưởng và sử dụng dịch vụ của chúng tôi
Chúng tôi là văn phòng Luật sư thuộc đoàn Luật sư thành phố Hà Nội Ngày 18
tháng 2 năm 2014 chúng tôi đã nhận được Đơn yêu cầu tư vấn của Chi cục thuế thành phố Đ.B, đính kèm là Công văn về việc GQKN 12/2/2014 và Quyết định xử lý vi phạm hành chính 22/1/2014
Sau khi xem xét các tài liệu nêu trên, chúng tôi nhận thấy Quý Chi cục có 04 yêu cầu cần Luật sư tư vấn, cụ thể:
1 Về thời hiệu xử phạt có còn hay không? được tính như thế nào?
2 Văn bản pháp luật nào được sử dụng để áp dụng cho trường hợp trên?
3 Có nên làm Văn bản báo cáo tỉnh về việc thực hiện theo đúng quy trình của Luật khiếu nại về giải quyết khiếu nại của công dân không? Nội dung: báo cáo về thời hiệu xử phạt và dẫn chứng các văn bản?
4 Nếu vẫn xử phạt và chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra có được không?
Để giải quyết các nội dung trên của Quý Chi cục, chúng tôi dẫn chiếu quy định tại các văn bản Quy phạm pháp luật sau:
1 Luật xử lý vi phạm hành chính 2012;
2 Luật quản lý thuế 2006, sửa đổi bổ sung năm 2012;
3 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010;
Trang 34 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 05 năm 2013;
5 Luật Khiếu nại số: 02/2011/QH13
6 TT 166/2013 - BTC
7 Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng 09 năm 2013
Sau khi nghiên cứu hồ sơ và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan, Văn phòng luật sư có ý kiến tư vấn đối với vụ việc trên như sau:
Thứ nhất: Thời hiệu xử phạt vẫn còn Được tính như sau:
Theo điểm a, b khoản 1 điều 6 Luật xử lý vi phạm hành chính 2012: sửa đổi bổ sung, 01/01/2022
“a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính là 01 năm, trừ các trường hợp sau:
Vi phạm hành chính về kế toán; hóa đơn, thủ tục thuế; phí, lệ phí; kinh doanh bảo hiểm; quản lý giá; chứng khoán; sở hữu trí tuệ; xây dựng; bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản, hải sản; quản lý rừng, lâm sản; điều tra, quy hoạch, thăm dò, khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên nước; thăm dò, khai thác dầu khí và các loại khoáng sản khác; bảo vệ môi trường; năng lượng nguyên tử; quản lý, phát triển nhà và công sở; đất đai; đê điều; báo chí; xuất bản; sản xuất, xuất khẩu, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa; sản xuất, buôn bán hàng cấm, hàng giả; quản lý lao động ngoài nước thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính là 02 năm.
Vi phạm hành chính là hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về thuế; b) Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính quy định tại điểm a khoản 1 Điều này được quy định như sau:
Đối với vi phạm hành chính đã kết thúc thì thời hiệu được tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm.
Đối với vi phạm hành chính đang được thực hiện thì thời hiệu được tính từ thời điểm phát hiện hành vi vi phạm;”
Căn cứ Điều 4 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định:
“1 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn là 01 năm;
trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí là 02 năm.
2 Đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận
thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thì thời hiệu xử phạt vi phạm hành
chính theo quy định của pháp luật về thuế.”
Mặt khác, hành vi của các nhà nghỉ có thể bị xem là một trong các hành vi gian lận thuế, do đó, sẽ áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, cụ thể theo điều 110 Luật quản
lý thuế và khoản 2 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định: “2 Đối với hành vi trốn thuế,
Trang 4gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt.”
Kết luận: Theo đó hành vi lập khống các hóa đơn GTGT vào tháng 5, 6, 7 năm
2012 được xác định là hành vi gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình
sự, hành vi khai sai dẫn đến tăng số tiền thuế được hoàn thì thời hiệu xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt Hành vi vi phạm diễn ra vào tháng 5, 6, 7 năm 2012 và có Quyết định xử phạt vào ngày 22/1/2014, vẫn đảm bảo thời hiệu, thời hạn xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Thứ hai, các văn bản pháp luật áp dụng, trong đó:
- Hành vi vi phạm: Khoản 9, 10 điều 3, Nghị định 51/2010/NĐ-CP
- Mức xử phạt: Khoản 9 điều 33, Nghị định 51/2010/NĐ-CP
- Thời hiệu xử phạt: Khoản 2 điều 110 Luật quản lý thuế 2006, Điều 6 Luật xử lý vi phạm hành chính, sửa đổi bổ sung bởi khoản 35 Điều 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
- Thẩm quyền xử phạt: Điều 29 Thông tư 64/TT-BTC năm 2013; Điều 44, 38, 46 Luật
xử lý vi phạm hành chính 2012;
- Khoản 5 điều 37 Nghị định 51/2010/NĐ-CP: Đây là điều khoản quy định đối với các trường hợp có dấu hiệu tội phạm (số tiền thu lợi bất chính là: 10% x 1.000.000.000Đ = 100.000.000VNĐ) Tuy nhiên, để làm rõ dấu hiệu tội phạm cần xem xét: 3 nhà nghỉ có câu kết, móc nối với nhau để trục lợi không? Nếu không thì xem xét đã có trường hợp nào đã bị xử phạt hành chính, kết án về tội này chưa được xóa án tích chưa để xem xét xử lý)
Thứ ba, Chi cục thuế thành phố ĐB nên làm Văn bản báo cáo tỉnh về việc thực hiện theo đúng quy trình của Luật khiếu nại về giải quyết khiếu nại của công dân
Nội dung báo cáo:
theo quy định tại Khoản 2 điều 110 Luật quản lý thuế 2006, sửa đổi bổ sung bởi khoản 35 Điều 1 Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
điều 3, Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Khoản 9 điều 33, Nghị định 51/2010/NĐ-CP
- Về trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại: Chưa thực hiện đúng trình tự, thủ tục Cục thuế tỉnh ĐB phải tổ chức Đối thoại khi yêu cầu của người khiếu nại và kết quả xác minh nội dung khiếu nại còn khác nhau; Việc ban hành Công văn về việc giải quyết khiếu nại vi phạm điều cấm của pháp luật, trường hợp này Cục thuế tỉnh ĐB phải ban hành Quyết Định giải quyết khiếu nại và phải đồng thời gửi cho người khiếu nại – Căn cứ điều 30, 31, 32 và khoản
3 điều 6 Luật khiếu nại 2011
Thứ tư: Chi cục thuế thành phố Đ.B không thể “vẫn xử phạt và chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra”
Trang 5Nếu xác định được có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình
sự thì cơ quan Thuế đang xử lý phải chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra Nếu Cơ quan Thuế
đã đã ra quyết định xử phạt, mà sau đó phát hiện hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình sự thì người đã ra quyết định xử phạt phải hủy quyết định đó và trong thời hạn ba ngày, kể từ ngày hủy quyết định xử phạt, phải chuyển hồ
sơ vụ vi phạm cho cơ quan tiến hành tố tụng hình sự có thẩm quyền (căn cứ khoản 5 điều 37 Nghị định 51/2010/NĐ-CP) Cơ quan Thuế không thể vừa vẫn xử phạt và chuyển hồ sơ cho
cơ quan điều tra
Trên đây là ý kiến tư vấn của chúng tôi, quý khách hàng có thể sử dụng để tham khảo và cân nhắc áp dụng Cảm ơn quý khách hàng đã tin tưởng và sử dụng dịch vụ của chúng tôi, quý khách hàng có thể liên hệ số điện thoại: … Hoặc email: … Để được giải đáp thắc mắc.
Trân trọng!
Văn phòng Luật sư
Trường Văn Phòng
(Đã ký)