Bản chất của kế toán chức năng của kế toán

Chức năng của kế toán: Quan sát, thu nhận và ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các sự kiện kinh tế khác như: giám sát, thực

BÀI TIỂU LUẬN MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

Sinh viên thực hiện : LÊ THỊ THANH THỦY

Câu 1:

Bản chất của kế toán:

Thu nhận: Ghi chép lại các hoạt động kinh tế vào các chứng từ kế toán

Xử lý: Hệ thống hóa các thông tin từ chứng từ kế toán vào sổ sách kế toán Cung cấp: Tổng hợp số liệu để lập các báo cáo kế toán

Chức năng của kế toán:

Quan sát, thu nhận và ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các sự kiện kinh tế khác như: giám sát, thực hiện các khoản thu chi, tiền gửi ngân hàng, tính toán giá thành sản xuất, kiểm tra và lập nhập kho hàng mua, xuất kho bán hàng, tính lương nhân viên

Phân loại các nghiệp vụ và sự kiện kinh tế thành các nhóm và các loại khác nhau, ghi vào sổ kế toán để theo dõi một cách có hệ thống sự biến động của tài sản và nguồn vốn kinh doanh trong doanh nghiệp

Tổng hợp các thông tin đã phân loại thành các báo cáo kế toán (Báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị), phân tích tài chính từ các số liệu kế toán đê

tư vấn cho người ra các quyết định (Giám đốc, kinh doanh, nhà đầu tư…) Thực hiện các công việc liên quan đến quyền và nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp:

Câu 2:

Đối tượng của kế toán

Vốn: toàn bộ tài sản biểu hiện bằng tiền, vốn được biểu hiện qua 2 mặt: mặt thứ nhất là hình thái tồn tại của vốn, mặt thứ hai là nguồn hình thành của vốn

Sự vận động của vốn trong sản xuất kinh doanh gồm về hình thái tài sản và

về nguồn vốn

Câu 3:

Nguyên tắc giá gốc:

Giá trị của tài sản được tính theo giá gốc, bao gồm các chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển,

sẵn sàng sử dụng Đơn vị kế toán không được tự điều chỉnh lại giá trị tài sản đã ghi sổ kế toán, trừ trường hợp pháp luật Có TK qui định khác

Ví dụ: Một lô hàng hóa được mua nhập kho ngày 01/12/2021 với giá 500 triệu đồng và chưa xuất kho trong năm 2021 Tại ngày 31/12/2021 giá thị trường của lô hàng hóa này là 450 triệu đồng

Theo nguyên tắc giá gốc, kế toán vẫn ghi nhận giá trị của lô hàng đó trên báo cáo

kế toán ngày 31/12/2021 là 500 triệu đồng

Câu 4:

Nguyên tắc cơ sở dồn tích:

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, Nợ TK phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không ghi theo thời điểm thu chi tiền

Ví dụ: Doanh nghiệp A ghi nhận một khoản thu 30 triệu đồng vào tháng 6 nhưng đến tháng 7 mới nhận được tiền; tuy nhiên, kế toán vẫn phải ghi Sổ Kế toán ở thời điểm tháng 6.

Câu 5:

Bảng cân đối kế toán: báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Nội dung và kết cấu:

Kết cấu Bảng cân đối kế toán gồm 2 phần:

Phần tài sản: Phản ánh giá trị tài sản hiện có theo kết cấu và hình thức biểu hiện, gồm:

- A: Tài sản ngắn hạn

- B: Tài sản dài hạn

Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của DN tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm kinh tế và pháp

lý của DN đối với TS đang quản lý và sử dụng ở DN Nguồn vốn gồm:

- C: Nợ phải trả

- D: Nguồn vốn chủ sở hữu

Bảng cân đối luôn luôn tuân thủ nguyên tắc cân đối sau:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn CSH

Nguồn vốn CSH = Tổng tài sản – Nợ phải trả

Nợ phải trả = Tổng tài sản – Nguồn vốn CSH

Về mặt hình thức Bảng CĐKT có thể được lập theo:

Kiểu hai bên (chiều ngang): bên trái phẩn nhs tài sản, bên phải phản ánh nguồn vốn Kiểu một bên (chiều dọc): bên trên phẩn nhs tài sản, bên dưới phản ánh nguồn vốn.

Câu 6:

Tài khoản kế toán: phương tiện giúp kế toán phân loại các đối tượng kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự vận động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn cũng như các quá trình sản xuất kinh doanh khác nhau trong các doanh nghiệp Trên thực tế, tài khoản kế toán chính là các sổ sách kế toán Mỗi đối tượng kế toán được theo dõi trên một tài khoản kế toán nhất định Ví dụ:

Tài khoản tiền mặt (111): giúp kế toán phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt trong doanh nghiệp

Tài khoản tiền gửi ngân hàng (112): dùng để ghi chép, theo dõi sự vận động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng, cụ thể là các khoản gửi tiền ngân hàng và rút tiền ra.

Câu 7:

Các phương pháp sửa sai khi ghi sổ kế toán:

Phương pháp cải chính

Phương pháp này được sử dụng trong trường hợp:

- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;

- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng

Cách sửa sai như sau:

- Gạch một đường thẳng xoá bỏ những chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xoá bỏ, ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía

trên và phải Có TK chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên

cạnh chỗ sửa

Phương pháp ghi số âm

Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:

- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;

- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng

- Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan Có TK thẩm quyền Cách sửa sai như sau:

- Lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận Sau đó, ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.

Phương pháp bổ sung

Phương pháp này áp dụng cho trường hợp:

- Ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền đã ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ; hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ

Cách sửa sai như sau

- Lập chứng từ giải thích nội dung sửa chữa, lập định khoản bổ sung số tiền ghi thiếu hoặc ghi sót

Câu 8:

Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết

Công việc thực hiện

- Ghi chép, theo dõi và phản ánh các tài khoản, sổ kế toán và báo cáo tài chính của doanh nghiệp

- Kế toán tổng hợp được thực hiện trên cơ sở thông tin, số liệu của kế toán chi tiết.

- Ghi chép, theo dõi và phản ánh chi tiết nhất, cụ thể nhất các đối tượng, nghiệp vụ phát sinh

- Số liệu trên kế toán chi tiết phải khớp đúng với kế toán tổng hợp trong một kỳ kế toán

Thước đo sử dụng Chỉ sử dụng một thước đo - Thước đo giá trị + thước đo hiện vật

thước đo giá trị

Tài khoản sử dụng Sử dụng tài khoản cấp 1 Sử dụng tài khoản cấp 2, cấp 3…

Câu 9:

Tác dụng của chứng từ kế toán:

Là cơ sở để ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ vào sổ kế

toán Là phương tiện truyền đạt mệnh lệnh

Là căn cứ để thực hiện nhiệm vụ, là bằng chứng về kết quả thi hành

lệnh Ngăn ngừa các hành vi xâm phạm tài sản của doanh nghiệp

Câu 10:

Nguyên tắc lập chứng từ kế toán

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động

của đơn vị kế toán đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chỉ lập

một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính

Chứng từ kế toán phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung

quy định trên mẫu

Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết

tắt, không được tẩy xóa; khi viết phải dùng mực không phai, liên tục, chỗ

trống phải gạch chéo

Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên quy định

Người lập, người ký duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế

toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán, phải đảm bảo

đúng qui định sau đây:

- Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký, phải ký bằng bút mực Không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì…

- Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có quyền ký hoặc người được

ủy quyền ký

- Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có quyền ký duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền ký trước khi thực hiện

- Chứng từ điện tử phải Có TK chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật Chứng từ điện tử phải được in ra giấy, lưu trữ theo quy định của Luật Kế toán.

Câu 11:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Đơn vị: đ

TÀI SẢN Số cuối kỳ NGUỒN VỐN Số cuối kỳ

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 400.000.000 C NỢ TK PHẢI TRẢ

I Tiền và các khoản TĐ tiền

1 Tiền mặt: 100.000.000

2 Tiền gửi ngân hàng: 300.000.000

B TÀI SẢN DÀI HẠN 1.600.000.000 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.000.000.000

II. Tài sản cố định I. Vốn chủ sở hữu

1. TSCĐ hữu hình: 1.600.000.000 1. Vốn kinh doanh: 2.000.000.000

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.000.000.000 TỔNG CỘNG 2.000.000.000

NGUỒN VỐN

Câu 12:

1 Nợ TK 141 10.000.000 2 Nợ TK 153 8.000.000

3 Nợ TK 156 90.000.000 4 Nợ TK 331 60.000.000

5 Nợ TK 111 40.000.000 6 Nợ TK 211 200.000.000

Câu 13:

(SDĐK)100.000.000 (SDĐK)300.000.000

10.000.000 (1) 60.000.000 (4) (5) 40.000.000 8.000.000 (2) 40.000.000 (5)

40.000.000 18.000.000 0 100.000.000 122.000.000 200.000.000

(3) 90.000.000 (4) 60.000.000 90.000.000 (3) 90.000.000 0 200.000.000 (6) 90.000.000 60.000.000 290.000.000

230.000.000

(2) 8.000.000 (SDĐK)1.600.000.000 8.000.000 0 (6) 200.000.000

1.800.000.000

TK 141

(1) 10.000.000

10.000.000 0

10.000.000

Câu 14:

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN THÁNG ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY A

Đơn vị:đ STK Tên TK Số d ư đầu kỳ Số phát sinh trong Số dư cuối kỳ

kỳ

111 Tiền mặt 100.000.00 - 40.000.000 18.000.00 122.000.0

-112 Tiền gửi 300.000.000 - - 100.000.0 200.000.00 00

0

dụng cụ

-0

211 TSCĐ 1.600.000 - 200.000.000 - 1.800.000

331 Phải trả - - 60.000.000 290.000 - 230.000.00

bán

KD

Cộng 2.000.000 2.000.000 408.000.000 408.000.0 2.230.000 2.230.000.0

Câu 15:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Đơn vị:đ

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 430.000.000 C NỢ TK PHẢI 230.000.000

TRẢ

1 Tiền mặt: 122.000.000 - Phải trả người bán 230.000.000

2 Tiền gửi ngân hàng: 200.000.000

3 Tạm ứng 10.000.000

4 Công cụ, dụng cụ 8.000.000

5 Hàng hóa 90.000.000

B TÀI SẢN DÀI HẠN 1.800.000.000 D VỐN CHỦ SỞ 2.000.000.000

HỮU

1 TSCĐ hữu hình: 1.800.000.000 1 Vốn kinh doanh: 2.000.000.000

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.230.000.000 TỔNG CỘNG 2.230.000.000

NGUỒN VỐN

Câu 16:

1 Nợ TK 141(Z) 15.000.000 3.Nợ TK 156 14.000.000

Có TK 111 15.000.000 Có TK 141(Z) 14.000.000

2 Nợ TK 152 12.000.000 4.Nợ TK 642 (X) 6.000.000

Có TK 141(X) 20.000.000

Câu 17:

(SDĐK)30.000.000 (SDĐK) 20.000.000

(1) 15.000.000 20.000.000 (2) 20.000.000 (2)

(4) 6.000.000 14.000.000 (3)

21.000.000 34.000.000 0 20.000.000

(SDĐK)10.000.000 (1) 15.000.000 14.000.000 (3)

15.000.000 14.000.000 10.000.000

1.000.000

Câu 18:

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA TÀI KHOẢN

141 STT Tên nhân viên Số đầu kỳ Số phát sinh Số cuối kỳ

1 Nhân viên X 20.000 000 - 0 20.000.000 0

-2 Nhân viên Y 10.000 000 - - - 10.000.000

-3 Nhân viên Z - - 15.000.000 14 000.000 1.000.000-

-Cộng 30.000.000 - 15.000.000 34.000.000- 11.000.000

-Câu 19:

Giá nhập kho:

Ngày 7: [(5.000kg * 23.500đ/kg) + 2.500.000đ ] / 5.000= 24.000đ/kg

Ngày 12: (4.000 ∗ 23.000đ/ )/ 4.000 = 23.000đ/

Ngày 24: [5.000∗ 24.000đ/ + 2.000.000đ – 10% ∗ (5.000 ∗

24.000đ/ ) /5000 ]= 22.000đ/

Câu 20:

í ℎ á ị ấ ℎ ℎ ℎươ ℎá :

− à 11: 1.000 ∗ 26.000đ/ + 2.000 × 24.000đ/ = 74.000.000

− à 19: 2.00024.000đ/ = 48.000.000đ

− à 28: 1.00024.000 + 4.00023.000 + 100022.000

=> ấ ℎ ả ℎá : 74.000.000 + 48.000.000 + 138.000.000 =

260.000.000đ Trị giá vật liệu cuối kỳ: 4.000x 22.000= 88.000

Câu 21:

Đơn giá bình quân gia truyền:

í ℎ á ị ấ ℎ ℎ ℎươ ℎá

− à 11: 3.000 × 23.200đ/ = 69.600.000

− à 19: 2.00023.200đ/ = 46.400.000đ

− à 28: 6.00023.200 đ = 139.200.000đ

=> ấ ℎ ả ℎá : 69.600.000 + 46.400.000 + 139.200.000 =

255.200.000đ Trị giá vật liệu cuối kỳ: 4.000x 23.200= 92.800.000

Câu 22:

1 Nợ TK 152(C) 153.000.000 3 Nợ TK 621 120.000.000

Nợ TK 133 15.300.000 Có TK 152(C) 120.000.000

Có TK 331 165.000.000

Có TK 111 3.300.000

2 Nợ TK 152(P) 62.000.000 4 Nợ TK 621 25.000.000

Có TK 112 66.000.000 Có TK 152(P) 29.000.000

Có TK 111 2.200.000

Câu 23:

1 Nợ TK 622 50.000.000

Nợ TK 627 10.000.000

Có TK 334 60.000.000

2

Nợ TK 622 11.750.000 (50.000.000 x 23.5% )

Nợ TK 627 2.350.000 (10.000.000 x 23.5%)

Nợ TK 334 6.300.000 (60.000.000 x 10,5%)

Có TK 338 20.400.000 (60.000.000 x 34%)

3 Nợ TK 627 15.000.000 4 Nợ TK 627 8.500.000

Có TK 111 9.350.000

5 Nợ TK 154 246.600.000

Có TK 622 61.750.000

Tổng giá thành Z = 22.400.000 + 246.6000 – 9.000.000 = 260.000.000

Giá nhập kho =

= 26.000 đ/ Kết thúc quá trình sản xuất, ghi nhận thành phẩm nhập kho từ sản xuất:

Câu 24:

Trước khi lập bảng cân đối kế toán cần lập bảng bảng cân đối tài khoản vì:

Số dư cuối kỳ của các tài khoản trên bảng cân đối tài khoản sẽ làm căn cứ

để lập bảng cân đối kế toán

Nhìn vào bảng cân đối tài khoản, chúng ta có thể đánh giá tổng quát về tình

hình tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh của đơn vị

Bảng cân đối tài khoản là tiền đề, cung cấp tài liệu để lập bảng cân đối kế toán,

cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp

Để rà soát kỹ những số liệu từ đó bảng cân đối kế toán sẽ giúp cho công ty có

được những tài liệu cụ thể để phân tích hoạt động kinh doanh của công ty

Ngoài ra, còn giúp chúng ta có cái nhìn tổng quan về số tài khoản mà công ty đang sử

dụng gồm những tài khoản nào một cách nhanh nhất thay vì phải xem sổ cái từng

tài khoản

Câu 25:

Trong các nội dung đã học của môn “Nguyên lý kế toán” em tâm đắc nhất phần

lập Bảng cân đối kế toán:

Bởi lẽ, trong công tác quản lý, các thông tin kinh tế đặc biệt là những thông tin từ tài liệu

kế toán của các đơn vị là đặc biệt quan trọng Với chức năng của hệ thống thông tin, kế toán

đã thu thập thông tin từ quá trình kinh tế của đơn vị thông qua chứng từ kế toán Tuy nhiên

thông tin từ chứng từ kế toán là những thông tin đơn lẻ và độc lập về từng nghiệp vụ kinh tế

phát sinh từng tài sản, từng nguồn vốn Vì vậy để các thông tin trên trở nên hữu ích cho

người sử dụng, chúng đã được chuyển vào xử lý trên các tài khoản kế toán Do yêu cầu quản

lý các đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp trong kỳ kinh doanh của tất cả các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh vì thế cần thiết phải có một phương pháp tổng hợp tất

cả các số liệu trong kỳ kinh doanh – đó là phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán Trong đó việc quan trọng sau mỗi kỳ kinh doanh đó là lập bảng cân đối kế toán sao cho phù hợp với tài khoản kế toán đã được định khoản từ trước

Bảng cân đối kế toán là bảng số liệu quan trọng đầu tiên của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán cho bạn biết tại thời điểm hiện tại mọi thứ đang ở đâu? Nợ vay

ra sao? Vốn chủ sở hữu có gia tăng qua các thời kỳ hay không? Trả lời câu hỏi này, chúng ta thấy rõ, bảng cân đối kế toán cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Thông qua số liệu trên BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Đồng thời, căn

cứ vào BCĐKT có thể đưa ra nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài chính của doanh nghiệp, cho phép đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế tài chính Nhà nước của doanh nghiệp Và thông qua số liệu trên BCĐKT có thể kiểm tra việc chấp hành các chế độ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp Từ đó đề xuất chiến lược, giải pháp cho

sự phát triển của doanah nghiệp cũng như cân đối các mối quan hệ vốn, nợ của doanh nghiệp hoạt động một cách hiệu quả, có lợi cho chu kỳ kinh tế