TIỂU LUẬN bài thi kthp môn tài chính công đề tài tình huống 1 phương thức tối ưu thuế của các công ty đa quốc gia

Mục tiêu chung của các chính sách phân phối lại thu nhập là nhằm đạt được sự phân phối thu nhập công bằng hơn trong xã hội và đảm bảo rằng mọi người đều có ít nhất một m.c sống tối thiểu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM

- 

-BÀI THI KTHP MÔN TÀI CHÍNH CÔNG

ĐỀ TÀI: Tình huống 1 Phương thức tối ưu thuế của các công ty đa quốc

Mục lục

Phầần 1: Kh o sát (1 đi m) ả ể 1

Phầần 2: Lý thuyếết (2 đi m) ể 2

Phầần 3: V n d ng tnh toán (4 đi m) ậ ụ ể 3

Phầần 4: X lý tnh huốếng (3 đi m) ử ể 4

Danh m c tài li u tham kh o ụ ệ ả 5

Ph l c ụ ụ : 6

Lưu ý:

- SV làm bài bằng cách điền vào các ô trả lời tương ứng cho từng phần

- SV không copy bài lẫn nhau và copy bài làm từ internet

- SV không tự bẻ khóa bài thi

- Khi nộp bài, SV phải lưu file dưới dạng file docx (KHÔNG chuyển định dạng sang file pdf)

- Mọi hành vi bẻ khóa và đổi định dạng file nộp đều xem như gian lận và sẽ bị xử lý bài thi theo quy chế.

- Trong các nội dung đã học em thích nhất nội dung của 3 chương ki-n th.c về

thu-đó là các chương : Tổng quan về thu-, thu- và sự phân phối thu nhập, thu- và hiệu quả kinh t-.

+ Hiện bản thân em đang học chuyên ngành Quản lý thu- do đó nh+ng ki-n th.c của 3 chương thật sự cần thi-t để định hình và làm rõ nh+ng ki-n th.c cơ bản về thu- của bản thân em

+ Bên cạnh đó thu- rất quan trọng đối với việc điều ti-t nền kinh t- và công bằng xã hội Là nguồn thu ngân sách chính, bền v+ng và ổn định của một quốc gia

+ Nó còn rút ngắn được khoảng cách giàu nghèo giừa người dân.

+ Đối với quốc gia thì thu- được xem như nguồn thu nhưng đối với cá nhân, doanh nghiệp nó được xem như một gánh nặng Chính vì th- nh+ng nội dung của 3 chương nói về thu- là em thích nhất vì nó giúp em hiểu được rằng thu- là một phần không thể

Mục tiêu chung của các chính sách phân phối lại thu nhập là nhằm đạt được sự phân phối thu nhập công bằng hơn trong xã hội và đảm bảo rằng mọi người đều có ít nhất một m.c sống tối thiểu nhất định

Việc chuyển thu nhập từ nhóm người này sang nhóm người khác trong xã hội xảy ra thông qua việc sử dụng hệ thống thu- lũy ti-n và các chương trình phúc lợi khác như trợ cấp nhà ở, lương hưu

Sự cần thi-t của tái phân phối thu nhập:

- Sự khan hi-m là một vấn đề cơ bản trong kinh t- học

+ Lượng tài nguyên được sử dụng để sản xuất hàng hóa và dịch vụ bị hạn ch- và cạn kiệt Trong khi đó, nhu cầu về hàng hóa và dịch vụ là vô hạn, ngày càng gia tăng, đa dạng và phong phú

- Do đó, có thể k-t luận rằng do nguồn lực có hạn và nhu cầu vô hạn, sự khan hi-m luôn là nguyên nhân dẫn đ-n sự bất bình đẳng gi+a người giàu và người nghèo trong

xã hội và sự bất bình đẳng này được gọi là chênh lệch thu nhập hay bất bình đẳng thu nhập.Mục đích của phân phối lại thu nhập là giải quy-t, hoặc ít nhất là thu hẹp khoảng cách giàu nghèo.

- Phân phối lại thu nhập là một hoạt động kinh t- nhằm bình đẳng hóa việc phân phối của cải hoặc thu nhập trong xã hội thông qua việc chuyển trực ti-p hoặc gián ti-p thu nhập từ người giàu sang người nghèo

- Sau khi cân nhắc các tệ nạn xã hội và chi phí của tình trạng nghèo cùng cực, hoặc tác động tiêu cực mà bất bình đẳng thu nhập gây ra trên quy mô rộng lớn có thể ảnh hưởng đ-n một quốc gia, các nhà kinh t- trên toàn th- giới đang làm việc để thu hẹp khoảng cách hoặc duy trì sự chênh lệch tích cực.

2.2 Giải thích công bằng theo chiều dọc và công bằng theo chiều ngang Chúng

có phải là nguyên tắc có tính pháp lý để dựa vào đó xây dựng hệ thống thu- hay không? Nh+ng vấn đề gì xảy ra trên thực t- trong nỗ lực thực hiện các nguyên tắc này?

Trả lời

- “Công bằng theo chiều dọc là chính sách trợ cấp của chính phủ và điều ti-t tài chính của chính phủ phân biệt đối xử gi+a các đối tượng có điều kiện kinh t- và

xã hội như nhau.”

- “Công bằng theo chiều ngang là các chính sách trợ cấp của chính phủ và điều ti-t tài chính của chính phủ không phân biệt đối xử gi+a các đối tượng có điều kiện kinh t- và xã hội như nhau.”

- Công bằng theo chiều dọc và công bằng theo chiều ngang không phải là các nguyên tắc có tính pháp lý để dựa vào đó xây dựng hệ thống.

- Nh+ng vấn đề xảy ra thực t- trong nỗ lực thực hiện các nguyên tắc này là: xảy ra các mâu thuẫn gi+a các doanh nghiệp nhỏ và vừa với các doanh nghiệp lớn, gi+a nhà nước với xã hội, gi+a công nhân với người làm chủ.

4

Phần 3: Vận dụng tính toán (4 điểm)

3.1 Có hai thị trường cạnh tranh giống hệt nhau, đường cầu của mỗi thị

trường là Q = - 5P + 70 Chi phí biên của xã hội để sản xuất hàng hóa

trên mỗi thị trường đều bằng nhau và bằng t

Biết rằng t là phần đơn vị trong STT của sinh viên, bạn nào có STT chẵn như 10,20,30, thì t=10

a Xác định điểm cân bằng của từng thị trường? Tính tổng phúc lợi mà nền kinh t- đạt được từ hai thị trường?

b Chính phủ đang xây dựng chính sách thu- hàng hóa; với mục tiêu nguồn thu như nhau, có hai trường hợp được đặt ra:

Trường hợp 1: đánh thu- trên mỗi thị trường với thu- đơn vị là t = 2 Trường hợp 2: đánh thu- trên một thị trường với thu- đơn vị là t = 4 và

không đánh thu- trên thị trường còn lại.

Hỏi hệ thống thu- trong trường hợp nào có hiệu quả kinh t- hơn? Tại sao?

Bài làm

Làm bài vi-t tay ra giấy sau đó chụp hình lại rồi chèn vào đây.

3.2 X là một hàng hóa công; xã hội có 2 nhóm người, mỗi nhóm có 10

người, lợi ích của cá nhân từng nhóm như sau:

Nhóm 1: B = 110 + 20Q – 2Q2

Nhóm 2: B = 95 + 4Q – Q2

a Vi-t phương trình lợi ích xã hội biên của việc sử dụng hàng hóa công.

N-u chi phí biên của xã hội để cung cấp hàng hóa công này là P = zz + 10Q, hỏi có bao nhiêu hàng hóa công nên được cung cấp?

b Tính phúc lợi mà xã hội đạt được khi cung cấp và tiêu dùng hàng hóa công X?

Biết rằng zz là STT của sinh viên.

Bài làm

Làm bài vi-t tay ra giấy sau đó chụp hình lại rồi chèn vào đây.

Phần 4: Xử lý tình huống (3 điểm)

Chọn 1 trong 2 tình huống sau:

Tình huống 1: Phương thức tối ưu thuế của các công ty đa quốc gia

Từ bài báo “Từ vụ 821 tỉ nợ thuế của Coca-Cola Việt Nam: Chặn các 'ông lớn' trốn thuế”

được truy cập từ đường link: chan-cac-ong-lon-tron-thue-20200111081800594.htm

https://tuoitre.vn/tu-vu-821-ti-no-thue-cua-coca-cola-viet-nam-Bạn hãy:

4.1 Dựa vào các phương th.c giảm thu- được thảo luận trong chủ đề thuy-t trình số 2, bạnhãy phân tích nh+ng phương pháp được nêu ra trong bài báo này (có trích dẫn minhch.ng cụ thể từ nội dung bài báo) Trình bày phương th.c vận hành của các phương phápđó

4.2 Bạn hãy bình luận các biện pháp ngăn chặn tránh thu-, trốn thu- do các chuyên gia chỉ ratrong bài báo này Theo bạn, các biện pháp đó có nh+ng mặt tích cực và hạn ch- gì?4.3 Ngoài các biện pháp ngăn chặn tránh thu-, trốn thu- nêu trên, các bạn hãy nêu thêm cácbiện pháp khác và đánh giá m.c độ khả thi khi thực hiện các biện pháp đó

Trả lời

4.1-Dựa trên các phương pháp giảm thiểu Thu- được mô tả trong chủ đề 2 của bài thuy-t trình, các phương pháp được mô tả trong bài báo này là : chuyển giá nội bộ và dịch chuyển dịch lợi nhuận.

-Trích :

“Theo cơ quan thu- , “ bí quy-t “ để doanh nghiệp này có thể liên tục kê khai lỗ nằm ở chi phí nguyên phụ liệu , trong đó chủ y-u hương liệu được nhập trực ti-p từ công ty mẹ với giá rất cao.

Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chi-m trên 70% giá vốn , cả biệt năm

2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đ-n 80-85% giá vốn Đ-n cuối năm 2012, số tiền lỗ luỹ k- của Coca-cola đã lên đ-n 3.768 tỉ đồng , vượt cả số tiền đầu tư ban đầu của tậ đoàn là 2.950 tỉ đồng.”

Lê Thanh, Ánh Hồng (2020), Từ vụ Coca-Cola Việt Nam nợ thu- 821 tỷ đồng: Chặn các ‘ông lớn’ trốn thu- trích dẫn từ đường link trên đề bài.

-Phương th.c vận hành của các phương pháp chuyển giá nội bộ:

+ Hơn một nửa số giao dịch quốc t- là nh+ng giao dịch của các liên công ty, vì th- mất giá giao dịch sẽ không nằm trong vùng “ m.c giá của thị trường” t.c nghĩa là khi đó giá đã bị thổi phồng hoặc “giá chuyển nhượng lạm dụng” đã xảy

ra Đây là một cách để di chuyển lợi nhuận của một công ty con từ khu vực có thu- suất cao hoặc trung bình bằng cách mua sản phẩm từ một phần của công ty khác ở khu vực có m.c thu- suất thấp hơn.

-Phương th.c vận hành của phương pháp dịch chuyển lợi nhuận:

+ Phương th.c này vận hành dựa trên các hạn ch- các hoạt động và thu nhập liên quan đ-n thu- ở khu vực có thu- suất cao hơn bằng cách chuyển chúng sang khu vực có thu- suát thấp hơn.

+ Đây là trường hợp của Coca-Cola, khi mà công ty này báo lỗ lớn trong nhiều năm liên ti-p bắt đầu từ 2012 trở về trước Điều này là không thể chấp nhận được đối với một công ty đa quốc gia như Coca-Cola khi công ty này không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh Do đó, chúng ta có thể phỏng đoán rằng, Coca-Cola đã chuyển phần lớn lợi nhuận của mình sang một công ty con nào đó

ở khu vực có thu- suất thấp hơn và công bố khoản lỗ lớn ở chi nhánh Việt Nam.

4.2/ Trong bài báo, các phương pháp được đưa ra chẳng hạn như là :

- Công khai tên tuổi các công ty, tập đoàn lớn nước ngoài kê khai lỗ lớn, nghi án chuyển giá.

- Luật hóa chống chuyển giá

- Hợp tác quốc t- để có thể trao đổi thông tin, đồng thời tăng cường đội ngũ chuyên trách về chống chuyển giá bởi lực lượng này của ngành thu- còn quá mỏng.

- Tích cực: Giảm thiểu được nạn trốn thu- ở Việt Nam, các doanh nghiệp sẽ cạnh tranh công bằng, ngân sách nhà nước sẽ ngày càng tăng lên và Nhà Nước sẽ có các quỹ đầu tư để phát triển xã hội, cuộc sống nhân sinh.

- Hạn ch-: Còn cần nhiều thời gian để nghiên c.u kĩ càng về các hành vi tránh thu- và trốn thu- Và cũng rất khó để hợp tác với tất cả các nước ngoài về thu- , vì mỗi quốc gia sẽ có thu- và cách hoạt động thu- khác nhau.

- Ngoài các biện pháp nêu trên thì theo em :

+ Ti-p tục cải cách, đổi mới chính sách thu- theo hướng đơn giản hóa các quy định, rõ ràng, minh bạch, công bằng và mang tính ổn định lâu dài để người nộp thu- dễ hiểu và tuân thủ các quy định, quy trình kê khai, nộp thu-.

+ Đẩy mạnh ng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu-.

+ Cần ti-p tục thúc đẩy hiệu quả hơn n+a việc phổ bi-n ki-n th.c đ-n nhận th.c của người nộp thu-.

4.3/ Các biện pháp khác có thể được sử dụng: “đối ch.ng giấy tờ hoá đơn”

- Đây là một biện pháp đối ch.ng, phân tích, sàng lọc các d+ liệu của doanh nghiệp Sử dụng công nghệ thông tin trong việc đối chi-u hoá đơn rất cần thi-t cho các cán bộ thu- nhằm có thể tra c.u thông tin chính xác Tránh để xảy ra trường hợp các doanh nghiệp lách luật.

10

- Nhưng việc đối ch.ng này có gặp rất nhiều khó khăn, trong thời kì này, các

tổ ch.ng hành chính công đẩy mạnh việc đơn giản hoá thủ tục thành lập doanh nghiệp, sau khi thành lập doanh nghiệp, thì các doanh nghiệp này tự chủ động trong viêvj phát hành hoá đơn Và khi các doanh nghiệp này giải thể thì rất khó để quản lý số hoá đơn cung cấp ra thị trường

Tình huống 2: Nợ công và mô hình liên thế hệ trong quản

lý nợ công

Từ bài báo “Ngân sách trước áp lực trả nợ “dồn nén” trong năm 2020 – 2021” được truy cập

từ đường link 2021-378727.html

https://viettimes.vn/ngan-sach-truoc-ap-luc-tra-no-don-nen-trong-nam-2020-Bạn hãy:

4.1 Dựa vào lý thuy-t về nợ ngầm định và mô hình ngân sách liên th- hệ trong chươngNSNN và tài trợ bội chi Bạn có nhận định gì về tình hình nợ công ở Việt Nam (có tríchdẫn minh ch.ng cụ thể từ nội dung bài báo) đặc biệt là với diễn bi-n ph.c tạp của dịchbệnh COVID-19 hiện tại?

4.2 Bạn hãy bình luận các nhận định của các chuyên gia KBSV, bạn có đồng tình với nh+ngnhận định trên hay không? Vì sao?

4.3 Bạn hãy đưa ra các biện pháp để xử lý tình trạng nợ công ở Việt Nam trong thời gian tới.Đánh giá m.c độ khả thi của các biện pháp trên

Trả lời

Click or tap here to enter text

12

Danh mục tài liệu tham khảo

phap-ngan-chan-chuyen-gia-tai-cac-doanh-nghiep-fdi-142815.html

https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/de-xuat-giai- hoc-la-gi-20191010090952945.htm

https://vietnambiz.vn/van-de-ke-an-khong-free-rider-problem-trong-kinh-te- 372258/

https://nhandan.vn/goc-nhin-kinh-te/som-ban-hanh-luat-chong-chuyen-gia-https://thoibaonganhang.vn/chong-chuyen-gia-con-nhieu-gian-nan-111069.html https://vietnambiz.vn/cong-bang-theo-chieu-ngang-horizontal-equity-trong- nguyen-tac-danh-thue-la-gi-20191113173255311.htm?fbclid=IwAR3eo-

3fcbyAS-v1N6tW3AFy9CYKmy1HjZ7ZOLb8e_YRdf7KzxhHjQxeuSo

Phụ lục:

Tình huống 1:

T v 821 t n thuếế c a Coca-Cola Vi t Nam: Ch n các 'ông l n' trôến thuếế ừ ụ ỉ ợ ủ ệ ặ ớ

20200111081800594.htm

https://tuoitre.vn/tu-vu-821-ti-no-thue-cua-coca-cola-viet-nam-chan-cac-ong-lon-tron-thue-TTO - Sau khi Coca-Cola VN bị cơ quan thu- yêu cầu phải nộp vào ngân sách hơn 821 tỉ đồng tiền truy thu thu- và phạt chậm nộp, nhiều chuyên gia cho rằng vẫn còn nhiều "ông lớn"FDI cần được đưa vào "tầm ngắm" thanh tra để chống chuyển giá, né thu-

Theo các chuyên gia, ngoài việc mạnh tay với nạn chuyển giá, giao dịch liên k-t , cơ quan cần công bố công khai nh+ng "ông lớn" FDI báo lỗ kéo dài, nhằm thúc đẩy việc phát triển mộtmôi trường sản xuất kinh doanh minh bạch và bình đẳng

thu-Coca-Cola VN đã nộp hơn 470 tỉ đồng

Trao đổi với báo chí bên lề Hội nghị trực tuy-n triển khai nhiệm vụ tài chính - ngân sách nhànước 2020 vào ngày 10-1, ông Đặng Ngọc Minh, phó tổng cục trưởng Tổng cục Thu-, cho bi-tsau khi cơ quan thu- công bố k-t luận thanh tra, đ-n nay Coca-Cola VN đã nộp số tiền thu- gốc

là 471 tỉ đồng Tuy nhiên, doanh nghiệp này vẫn chưa nộp các khoản chậm nộp, tiền phạt chậmnộp

Theo ông Minh, đây là đợt thanh tra kéo dài 9 năm từ năm 2007 - 2015 với nhiều sắc thu- khácnhau, nên số tiền cộng lại lớn

"Tổng cục Thu- yêu cầu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được quy-t định là ngày cuốicùng của tháng 12, Công ty TNHH nước giải khát Coca-Cola VN phải nộp số tiền trên vào ngânsách

N-u chậm nộp, doanh nghiệp này phải ti-p tục nộp tiền chậm nộp" - ông Minh nói, đồng thờicho bi-t doanh nghiệp có quyền khi-u nại hoặc khởi kiện n-u cho rằng quy-t định của cơ quanthu- chưa chính xác

Như Tuổi Trẻ đã phản ánh (ngày 10-1), Tổng cục Thu- ra quy-t định truy thu thu- với số tiềnhơn 471 tỉ đồng với Coca-Cola VN Trong đó, số thu- GTGT bị truy thu là hơn 60 tỉ đồng, thu-thu nhập doanh nghiệp hơn 359 tỉ đồng, thu- nộp thay nhà thầu nước ngoài gần 52 tỉ đồng

Cơ quan thu- cũng tính tiền chậm nộp hơn 288,6 tỉ đồng và lưu ý số tiền chậm nộp này mới tínhđ-n h-t ngày 16-12-2019 Ngoài ra, Coca-Cola VN còn bị phạt vi phạm hành chính hơn 61,6 tỉđồng

Tổng cộng số tiền Coca-Cola VN bị truy thu, phạt và tiền chậm nộp là hơn 821,4 tỉ đồng Ngoài

ra, qua thanh tra còn giảm số lỗ phát sinh trong niên độ thanh tra hơn 762 tỉ đồng, xác định số lỗcủa giai đoạn trước (từ 2002 đ-n 2006) không được chuyển lỗ là hơn 202,3 tỉ đồng Giảm thu-GTGT còn được khấu trừ (tháng 12-2015) chuyển kỳ sau là hơn 72,8 tỉ đồng

14

Công ty Coca-Cola VN từng bị Cục Thu- TP.HCM x-p vào vị trí số 1 trong danh sách doanhnghiệp nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá do liên tục kê khai lỗ trong nhiều năm Các năm từ 2012trở về trước, công ty này liên tục kê khai số lỗ "khủng".

Đ-n năm 2013, công ty này bắt đầu kê khai lãi 150 tỉ đồng và ti-p tục lãi 350 tỉ đồng trong năm

2014 Tuy nhiên, do doanh nghiệp được chuyển lỗ trong vòng 5 năm nên đ-n thời điểm đó Công

ty Coca-Cola VN vẫn chưa phải nộp thu- TNDN

Theo cơ quan thu-, "bí quy-t" để doanh nghiệp này có thể liên tục kê khai lỗ nằm ở chi phínguyên phụ liệu, trong đó chủ y-u hương liệu được nhập trực ti-p từ công ty mẹ với giá rất cao

Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chi-m trên 70% giá vốn, cá biệt năm 2006 - 2007 chi phínguyên phụ liệu lên đ-n 80 - 85% giá vốn Đ-n cuối năm 2012, số tiền lỗ lũy k- của Coca-Cola

đã lên đ-n 3.768 tỉ đồng, vượt cả số tiền đầu tư ban đầu của tập đoàn là 2.950 tỉ đồng

Sẽ luật hóa chống chuyển giá

Trao đổi với Tuổi Trẻ, đại diện Vụ Thanh tra (Tổng cục Thu-) cho bi-t chuyển giá không chỉ ở

VN mà vấn đề đang gây đau đầu cho nhiều quốc gia Để ngăn chặn hoạt động chuyển giá, công

cụ chống chuyển giá sẽ được VN luật hóa với các nhóm chính sách trong thời gian tới

Nói cách khác, chính sách chống chuyển giá sẽ được nâng cấp thành luật với các quy định gồmnguyên tắc quản lý thu- đối với doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên k-t, quy định về hồ sơxác định giá giao dịch

Đặc biệt, cách xác định giá đầu tư đối với máy móc, thi-t bị nhập khẩu từ các bên có giao dịchliên k-t cũng sẽ được quy định rất chặt chẽ Nhưng quan trọng nhất là phải xây dựng cơ sở d+liệu về tỉ suất lợi nhuận để đưa ra so sánh

"Giống như Coca-Cola vào đây thì phải so sánh với các doanh nghiệp đang kinh doanh nướcgiải khát có ga khác Ngoài ra, phải căn c trên chi phí đầu vào và các y-u tố khác , ngành thu-

sẽ phối hợp với các ngành phải xây dựng cho được hệ thống cơ sở tỉ suất lợi nhuận của từngngành ch không áp tùy tiện" - vị này cho hay

Ông Nguyễn Đ.c Nghĩa, chủ nhiệm CLB Đại lý thu- TP.HCM, cũng cho rằng việc áp dụng cácthủ thuật nhằm giảm chi phí thu-, chuyển lợi nhuận từ nơi có thu- suất cao sang nơi có thu- suấtthấp là chiêu mà nhiều tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng

Các tập đoàn này cũng thuê các luật sư rất giỏi của nước sở tại để "vận dụng" các kẽ hở của luật