GIAN LẬN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRÊN BCTC NHÓM 1 1 NỘI DUNG CHÍNH 2 1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU 2 GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU 2 3 KHÁI NIỆM Gian lận trong ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi nhận khống hoặc ghi nhận khi chưa đủ điều kiện ghi nhận Gian lận phổ biến trong quản trị lợi nhuận 1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU 4 Chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu HH cho người mua Không còn nắm giữ quyền quản lý hoặc quyền kiểm soát HH DT được xác định.
Trang 1GIAN LẬN DOANH THU
VÀ NỢ PHẢI THU TRÊN
BCTC
NHÓM 1
Insert or Drag & Drop Your Photo
Trang 2NỘI DUNG CHÍNH
Insert or Drag & Drop Your Photo
2
1 GIAN LẬN VỀ DOANH THU
2 GIAN LẬN VỀ NỢ PHẢI THU
Trang 3KHÁI NIỆM
Gian lận trong ghi nhận doanh thu bao gồm cả ghi nhận khống hoặc ghi nhận khi chưa đủ điều kiện ghi nhận.
Gian lận phổ biến trong quản trị lợi nhuận
1
GIAN LẬN VỀ DOANH
THU
Trang 4ĐIỀU KIỆN ĐỦ ĐỂ GHI NHẬN DOANH THU
Chuyển giao phần lớn
rủi ro và lợi ích gắn liền
với quyền sở hữu HH
cho người mua.
Không còn nắm giữ quyền quản lý hoặc quyền kiểm
soát HH.
DT được xác định tương đối chắc chắn.
Đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng.
Xác định được CP liên quan đến giao dịch bán
hàng.
Trang 5BÁN HÀNG ẢO GHI NHẬN DT
CHO HTK
GIAO DỊCH HOÁN ĐỔI
NHỒI KÊNH
PHÂN PHỐI ƯU ĐÃI PHỤ
DOANH THU TĂNG TỐC
CÁC PHƯƠNG THỨC GIAN LẬN DOANH THU
Trang 61 BÁN HÀNG ẢO
Tạo ra các hồ sơ KH giả kèm giấy tờ chứng minh thu nhập phát sinh.
Ký các HĐ mua bán với số lượng cao và giá bán tốt với một số công ty
mà thực chất là công ty mẹ, công ty con.
VÍ DỤ
Boston Scientific Corp (năm 1997 &1998)
Trang 72 GHI NHẬN DOANH THU CHO HÀNG TỒN KHO
MÔ TẢ
“Thanh lý” HTK hoặc TSCĐ cho người
quản lý hoặc cổ đông công ty, hoặc thỏa
thuận với KH lấy nhiều hàng vào cuối
năm, sau đó trả lại vào đầu năm sau
Công ty thỏa thuận với KH mua 1 lượng lớn HTK, ghi nhận DT; năm sau nhận lại lô hàng đó
Làm đẹp BCTC
VÍ DỤ
Profile Photo
Profile Photo
Trang 83 GIAO DỊCH HOÁN ĐỔI
Ghi nhận các giao dịch xảy ra giữa các
DN nhưng không đem lại lợi ích kinh
tế cho bất kì ai.
Click icon to add picture
Nhiều công ty viễn thông khai khống số lượng hàng bán bằng việc chuyển đổi quyền sử dụng mạng lưới cáp quang với các doanh nghiệp viễn thông khác.
Trang 9Insert Image
4.
NHỒI KÊNH PHÂN
PHỐI
VÍ DỤ
Cửa hàng bánh Krispy Kreme
(trước 2005)
Đưa ra chiết khấu sâu, các điều khoản thanh
toán có lợi cho KH để lôi kéo họ mua SP ngay
trong kỳ hiện tại, ngay cả khi KH chưa có nhu
cầu thực sự và chưa chuyển giao lợi ích cũng
như rủi ro gắn liền với HH ở kỳ hiện tại.
Trang 105 ƯU ĐÃI PHỤ
Click icon to add picture
Dựa vào quy định về sửa đổi HĐ liên quan đến bán hàng, các DN thường ký với nhau các điều khoản HĐ ban đầu rồi ký thêm phụ lục HĐ để sửa đổi những thỏa thuận ban đầu
VÍ DỤ
DN cố tình thiết lập các CSKT hoặc các thỏa thuận bán hàng nới lỏng để gia tăng DT trong kỳ hiện tại, ghi nhận DT kể cả trong trường hợp không đủ điều kiện ghi nhận DT.
Click icon to add picture
Trang 11Click icon to add picture
VÍ DỤ
HĐ xây dựng dài hạn có 2 PP ghi nhận DT:
1)PP HĐ hoàn thành bàn giao
2)PP xác định dựa theo tỷ lệ % tiến độ hoàn thành dễ bị lạm dụng thực hiện
gian lận Gian lận tỷ lệ % HT và ước tính CP hoàn thành của dự án xây dựng để ghi nhận DT sớm.
Giao sản phẩm chưa hoàn thành hoặc giao tại thời điểm mà
KH chưa sẵn sàng trong việc nhận hàng;
Tham gia vào “soft sales”;
Ghi nhận toàn bộ giá trị HĐ khi chưa bàn giao đầy đủ hàng
hóa;
Ghi nhận toàn bộ tiền ứng trước từ KH.
6
DOANH THU TĂNG
TỐC
Trang 12page 12
2.
GIAN LẬN VỀ
NỢ PHẢI THU
Trang 13Insert Image
Icon • Gian lận NPT rất dễ phát sinh từ các khoản phải thu KH
• Luôn có khả năng đơn vị ghi tăng các khoản NPT KH so với thực
tế nhằm làm tăng khả năng thanh toán của DN
ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN NỢ PHẢI THU
Trang 142 KHÔNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHÒNG
1 KHÁCH HÀNG KHÔNG CÓ THẬT
CÁC PHƯƠNG THỨC GIAN LẬN NỢ PHẢI
THU
Click icon to add picture
Trang 151 KHÁCH HÀNG KHÔNG CÓ THẬT
Ghi nhận các khoản phải thu ảo từ các KH mới trong hệ thống không được xét duyệt đủ hay không rõ đối tượng KH
Tăng khả năng thanh toán.
Click icon to add picture
Click icon to add picture
15
VÍ DỤ
Ghi nhận các khoản phải thu ngắn hạn đối
với các KH không có thật nhằm làm tăng
mức tổng tài sản của DN
Trang 16BIỆN
PHÁP
Các NV được phê duyệt đúng đắn, xác định rõ đối
tượng KH cần phải thu, được ghi sổ đầy đủ, được ghi đúng thời gian phát sinh.
Thường xuyên kiểm tra, công bố chứng từ, tài
liệu liên quan chu trình bán hàng.
Click icon to add picture
Trang 172 KHÔNG LẬP ĐẦY ĐỦ DỰ PHÒNG
MÔ TẢ
Không trích lập dự phòng đối với các khoản NPT quá hạn
thanh toán/ chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được.
DN không trích lập dự phòng đối với các khoản NPT KH bị
quá thời hạn thanh toán từ 06 tháng trở lên mặc dù DN
đã gửi đối chiếu xác nhận nợ hoặc đôn đốc thanh toán
VÍ DỤ
Profile Photo
Profile Photo
Trang 18Insert or Drag & Drop your photo here
BIỆN PHÁP
18
hoặc đôn đốc thanh toán đối với
khoản nợ chưa thu
đối với các khoản nợ quá hạn lâu
ngày, kiểm tra mức DP đã lập và
việc khóa sổ NV bán hàng.
Trang 19BIỆN PHÁP