Slide thuyết trình giao dịch hoán đổi tiền tệ

THIS IS YOUR PRESENTATION TITLE NHÓM 6 GVHD CÔ NGUYỄN THỊ HIỀN GIAO DỊCH HOÁN ĐỔI TIỀN TỆ KHÁI NIỆM Giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch hoán đổi Là giao dịch hai bên đồng thời mua và bán một loại ngoại tệ (chỉ liên quan đến hai ngoại tệ được sử dụng trong giao dịch), trong đó, 3 Kỳ hạn thanh toán của hai giao dịch là khác nhau và Tỷ giá của hai giao dịch được xác định tại thời điểm ký kết ợp đồng Tại các ngân hàng Việt Nam Giao dịch 1 hoán đổi giao ngay để mua hoặc bán Giao dịch 2 kỳ hạn để bán.

NHÓM 6

GVHD: CÔ NGUYỄN THỊ HIỀN

GIAO DỊCH HOÁN ĐỔI TIỀN TỆ

KHÁI NIỆM

Giao dịch hoán đổi tiền tệ

Giao dịch hoán đổi

Là giao dịch hai bên đồng thời mua

và bán một loại ngoại tệ (chỉ liên

quan đến hai ngoại tệ được sử

- Tỷ giá của hai giao dịch được

xác định tại thời điểm ký kết

ợp đồng.

tương lai

👉Lợi ích:

▸ Nhà kinh

doanh không phải gánh chịu rủi ro tỷ giá

▸ Quản lý dòng

tiền hiệu quả hơn

Nhu cầu sử dụng vốn trái ngược

Trao đổi lợi ích

So sánh lãi suất tỷ giá giao ngay và chênh lệch

-> Nhằm giảm chi phí vốn của cả hai ngân

hàng

Giao dịch hoán đổi tiền tệ

NGUYÊN TẮC

KẾ TOÁN

Nội

dung

Nguyên tắc chung của ngoại tệ

Nguyên tắc hạch toán chi tiết và tổng hợp liên quan đến ngoại

tệ

Trình bày trên BCTC

Chuẩn

mực áp

dụng

Chuẩn mực kế toán số 10 - ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái

-Giao dịch ngoại tệ phải được hạch toán, ghi nhận ban đầu

thông qua tỷ giá hối đoái tại ngày

-Khoản mục tiền tệ được đánh giá lại vào cuối kỳ , phi tiền

tệ thì theo tỷ giá tại ngày mua

-Khoản chênh lệch tỷ giá ghi nhận lãi lỗ

ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự

Nghiệp vụ mua bán bằng ngoại tệ, quy đổi theo tỷ giá tại ngày mua bán THỰC

TẾ

Sổ kế toán chi tiết, ghi cả giá trị bằng ngoại

tệ và VNĐ

thể hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp bằng nguyên

tệ Nưng cuối tháng phải quy đổi để tổng hợp và phản ánh trên BCĐKT

Đối với TCTD có nhiều giao dịch bằng vàng, có thẻ hạch toán chi tiết theo dõi bằng hiện vật và giá trị : hạch toán

tổng hợp ra VNĐ, coi vàng nư một loại ngoại tệ

Ngoại tệ không có

tỷ giá VNĐ, quy đổi theo tỷ giá bắc cầu

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1

TK 4711, TK 4712

TK 4711 - Mua bán ngoại tệ

kinh doanh

Tài khoản này dùng để hạch toán

giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra

trên cơ sở ngoại tệ mua vào rồi

TK 4731

TK 4732 Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ

mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên.

TK 4731 - Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

Tài khoản này dùng

để hạch toán các khoản tiền Việt Nam

sẽ chi ra mua ngoại tệ hay sẽ thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4731

"Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ".

TK 4732 - Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ

TK 396

TK 3961 - Lãi phải thu từ giao

dịch hoán đổi tiền tệ

TK 3961 - Lãi phải thu từ giao

dịch hoán đổi tiền tệ

TK 3962 - Lãi phải thu từ giao

dịch kỳ hạn

TK 3962 - Lãi phải thu từ giao

dịch kỳ hạn

Phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh (derivatives) lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.

TK 496- Lãi phải trả từ các

công cụ tài chính phái sinh TK 496- Lãi phải trả từ các

công cụ tài chính phái sinh

TK 4961 - Lãi phải trả từ giao dịch hoán đổi tiền tệ

TK 4962 - Lãi phải trả từ giao dịch kỳ hạn

Phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.

TK 396, TK 496 Quy định :

Giống nhau : Áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối" và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh".

Khác nhau:

TK 396-Lãi từ các công cụ tài chính phái sinh

được ghi nhận trên cơ sở thời gian và

lãi suất thực tế từng kỳ

- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính

phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích

mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào

thu nhập nhưng chưa được khách

hàng thanh toán

TK 396-Lãi từ các công cụ tài chính phái sinh

được ghi nhận trên cơ sở thời gian và

lãi suất thực tế từng kỳ

- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính

phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích

mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào

thu nhập nhưng chưa được khách

hàng thanh toán

TK 496-Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

-Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng

TK 496-Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

-Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng

TK 4861 - Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi tiền tệ

Phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên.

TK 723 - Thu về các công cụ tài

chính phát sinh tiền tệ

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.

TK 823 - Chi về các công cụ tài

chính phát sinh tiền tệ

Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi phí phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.

TK 9235 - Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch hoán đổi tiền tệ đã thỏa thuận với khách hàng Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

5 NGÀY KÝ KẾT

HỢP ĐỒNG

5.1 Trường hợp mua giao ngay – bán kỳ hạn

5.2 Trường hợp bán giao ngay – mua kỳ

hạn

để phản ánh số tiền hoán đổi đi, số tiền hoán đổi đến)

2 Hạch toán cam kết bán kì hạn

1 Hạch toán bán giao ngay ngoại tệ:

Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711): giá trị ngoại tệ bán

Có TK thích hợp (Tiền mặt, Tiền gửi ngoại tệ KH…): giá trị ngoại

6 Phân bổ chênh lệch tỷ giá

*Lãi phải thu về hợp đồng hoán đổi tiền tệ-phân bổ hoạch toán vào chi phí

Đối với ngoại tệ/ VNDhoán đổi đi

sẽ phát sinh Lãi phải thu nếu Số lượng trả ra đầu kỳ < số

lượngđược nhận lại khi đáo hạn

Đối với ngoại tệ/ VND hoán đổi đến đầu kỳ sẽ phát sinh lãi phải thu nếu số lượng nhận đầu kỳ >

số lượng phải trả ra khi đáo hạn.

*Lãi phải trả về hợp đồng hoán đổi tiền tệ-phân bổ hoạch toán vào thu nhập

Đối với ngoại tệ/ VND hoán đổi đi

sẽ phát sinh Lãi phải trả nếu Số lượng trả ra đầu kỳ > số lượng được nhận lại khi đáo hạn

Đối với ngoại tệ/ VND hoán đổi đến đầu kỳ sẽ phát sinh lãi phải trả nếu số lượng nhận đầu kỳ <

số lượng phải trả ra khi đáo hạn

7 Tại thời điểm tất toán

hợp đồng hoán đổi

- Xuất TK ngoại bảng Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ ( Có TK 9235)

Hạch toán ngoại tệ hoặc VND phải thanh toán cho đối tác:

Hạch toán ngoại tệ hoặc VND nhận lại từ đối tác: