FASB-Full

- FAF có trách nhiệm giám sát, và hỗ trợ cho FASB và GASB trong việc thiết lập các chuẩn mực, đồng thời giao tiếp với liên bang, bang và địa phương, quan chức chính phủ về các vấn đề có

- Là một tổ chức độc lập

- Ban các chuẩn mực kế toán tài chính

(của Mỹ) (FASB) là tổ chức được chỉ định trong việc thiết lập các chuẩn mực kế

toán và báo cáo tài chính và trong khu vực kinh tế tư nhân (Private sector)

• Trước khi có cơ cấu như hiện nay, các

chuẩn mực về báo cáo tài chính được

thiết lập bởi Ủy ban thủ tục kế toán trực thuộc hiệp hội các kế toán viên Công

chứng của Hoa Kì - AICPA (1936-1959)

3

• sau đó là Ủy ban các Nguyên tắc Kế

toán, cũng là một phần của AICPA

• Những Văn bản Công bố chính thức của các cơ quan tiền nhiệm trên vẫn còn

hiệu lực pháp lý trừ khi bị thay đổi hoặc thay thế bởi FASB (Những văn bản cũ

vẫn tồn tại song song với những văn

bản mới mang tính chất sửa đổi)

5

• Vào năm 1984, FAF thành lập Ban các

chuẩn mực kế toán nhà nước (GASB) để xây dựng các chuẩn mực Kế toán và báo cáo tài chính cho các cơ quản chính phủ trung ương và địa phương Cũng như với FASB, FAF có nhiệm vụ tuyển chọn thành viên, đảm bảo đủ nguồn ngân quỹ, và

thực hiện sự giám sát chung.

Hiệp hội Kế toán tài chính - FAF

(Financial Accounting Foundation)

7

Ban quản trị - trustees

• FAF giữ vị trí độc lập với tất cả các tổ

chức khác, tuy nhiên Ban quản trị

(Board of trustees) của nó được thành lập từ các thành viên có quyền bầu cử (Constituent Organizations) mà các

thành viên này có những lợi ích liên

quan tới báo cáo tài chính

• Những ứng viên được được lựa chọn từ các tổ chức có quyền bầu cử phải được Ban quản trị chấp thuận Ngoài ra, còn

có Ban quản trị - theo - đa số (Trustees -

At - Large), là những người không được

bổ nhiệm bởi các tổ chức trên, nhưng

được các thành viên ban quản trị đương thời lựa chọn

9

Các tổ chức có quyền bầu cử là:

1 Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ - AAA

(American Accounting Association)

2 Viện Kế toán viên Công chứng của Mỹ

- AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)

3 CFA Institute

4 Financial Executives International

Các tổ chức có quyền bầu cử là:

• 5 Government Finance Officers

Association

6 Institute of Management Accountants

7 National Association of State

Auditors,

8 Comptrollers and Treasurers

9 Securities Industry Association

11

Các thành viên của Ban quản trị FAF là:

• - Robert E Denham (Chủ tịch ban quản trị kiêm

chủ tịch, FAF), Cộng sự cao cấp, Munger, Tolles

- W Steve Albrecht, Associate Dean of the Marriott Giáo sư trường Quản lý, Brigham Young University;

- Philip D Ameen, Phó chủ tịch, General Electric

Company;

- Barbara H Franklin, Chủ tịch và Giám

đốc điều hành, Barbara Franklin

- Duncan M McFarland, Chủ tịch kiêm

giám đốc điều hành, Wellington

Management

Company;

13

- Eugene D O’Kelly, Chủ tịch kiêm giám đốc điều hành , KPMG LLP;

- Lee N Price, Chủ tịch kiêm giám đốc điều hành, Price Performance

Measurement Systems, Inc.;

James H Quigley, Giám đốc điều hành, Deloitte & Touche USA LLP;

- Ned V Regan, Giáo sư, Đại học trung tâm NewYork; and

- Paul C Wirth, Giám đốc phụ trách toàn cầu và t ưởng phòng Kế toán, Credit

Suisse First Boston

Cơ cấu quản lý của FASB

FAF đóng góp cho 2 nguồn:

- FASB

- GASB: Government accounting standard foundation

- FAF thành lập năm 1972, hiệp hội được thiết lập cho mục đích từ thiện, giáo

dục, khoa học và văn học

- FAF có trách nhiệm giám sát, và hỗ trợ cho FASB và GASB trong việc thiết lập các chuẩn mực, đồng thời giao tiếp với liên bang, bang và địa phương, quan chức chính phủ về các vấn đề có liên quan đến các chuẩn mực được thiết lập tại Hoa Kỳ

- Giải đáp thắc mắc cho các quan chức chính phủ và các nhân viên của mình về các vấn đề liên quan đến chuẩn mực kế

FAF - Fianancial accounting foundation

Ban quản trị của FAF gồm:

- Government (Chính phủ)

- Academia (giới học thuật)

- Industry (Ngành nghề) (Vd:Kế toán cho cty kiểm toán) # Professional (phục vụ

Uỷ Ban quản trị của FAF gồm:

- Setting Process Oversight (Giám sát quá trình)

- Finance & Compensation

- Executive (điều hành)

- Development

- Audit

- Appoint

Quy trình thiết lập chuẩn mực:

Agenda DecisionBoard Deliberation of Staff Analysis

Expose for Public CommentExposure Draft | Discussion Document

Board Deliberation in Light of Input

Issue Final StandardPost-Implementation Activities

Giải thích quy trình

• Khi FASB / GASB nhận được yêu cầu đề xuất có thể, tiến hành xem xét lại các tiêu chuẩn hiện tại

từ nhiều nguồn khác nhau đề đưa ra quyết định

• Sau khi nghiên cứu và tham khảo ý kiến Hội

đồng thành viên, Chủ tịch FASB / GASB sẽ quyết định liệu có nên thêm một dự án cho các chương trình kỹ thuật và

tham khảo ý kiến với FASB / GASB thành viên và những người khác

• Ban quản trị họp với công chúng về việc phát

hành các chứng nhận khác nhau và phân tích

bởi các thành viên

• Ban quản trị ban hành dự thảo

• Hội đồng họp bàn về dự thảo trên (nếu cần)

• Tiến hành thảo luận và phân tích từ nhiều nguồn thông tin khác nhau và đề ra những

quy định cụ thể

• FASB phát hàng chuẩn mực kế toán tài

chính, GASB phát hành chuẩn mực kế toán

nhà nước

• Hội đồng tiến hành thực hiện các hoạt động trên các tiêu chuẩn đã ban hành, bao gồm cả đáp ứng yêu cầu kỹ thuật và các cuộc thảo

luận với các nhóm tư vấn và các thành phần khác

Giải thích quy trình

• Năm 1984, FAF thành lập GASB để xây dựg các chuẩn mực kế toán và báo cáo tài chính của các

cơ quan chính phủ trung ương và địa phương.

• FAF có trách nhiệm tuyển chọn nhân viên, đảm bảo đủ nguồn ngân quỹ và thực hiện sự giám sát chung đối với GASB, và điều này cũng giống với FASB.

• GASB thiết lập và cải thiện chuẩn mực của tiểu ban và địa phương nhằm đưa ra các thông tin hữu ích cho người sử dụng BCTC, gồm công ty phát

hành, kiểm toán viên, và người sử dụng thông tin.

CÁCH THỨC HOẠT ĐỘNG

GASP

Hội đồng quản trị tổ chức các cuộc

họp để thảo luận về các chương trình

nghị sự kỹ thuật (technicial agenda)và quyết định những vấn đề dự kiến

(tentative decisions)

FAF:

• Chịu trách nhiệm giám sát, quản lý, và cấp vốn cho FASB và GASB, đồng thời giao tiếp với liên bang, bang và địa phương, quan

chức chính phủ về các vấn đề có liên quan đến các chuẩn mực được thiết lập tại Hoa Kỳ

• Giải đáp thắc mắc cho các quan chức chính phủ và các nhân viên của mình về các vấn

đề liên quan đến chuẩn mực kế toán và các

Hoạt động của FASB

• Có tác động đến rất nhiều cử tri trong hội đồng. 

• Trong quá trình ra quyết định của Hội đồng, FASB cho phép công chúng tham gia vào Người ta gọi việc làm này là một quá trình

ra quyết định mở (An Open Decision-Making Process) Quá trình này được mô phỏng theo các Đạo Luật Thủ tục hành chính của liên bang nhưng đáp ứng được nhiều đòi hỏi hơn.

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• FASB nhận rất nhiều câu hỏi khác nhau

về lĩnh vực kế toán tài chính từ tất cả

các cử tri, nhà đầu tư và SEC

• Đặc biệt, các vấn đề về kiểm toán cũng thường xuyên được hỏi đến vì đây là

ngành nghề mới nổi nên nhận được

nhiều sự quan tâm. 

• Những thắc mắc bao gồm các vấn đề

mới và cả các đề nghị xem xét lại

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• FASB cảnh báo về những xu hướng nảy sinh trong báo cáo tài chính thông qua quan sát các báo cáo

đã được công bố, liên lạc với các tổ chức mà họ quan tâm, và thảo luận với các vấn đề đang nổi lên. 

• Ngoài ra, nhân viên của FASB cũng cung cấp những kỹ thuật để giải quyết các vấn đề đang được nhiều người quan tâm (những kỹ thuật này dựa trên các bằng chứng đã có).

•  FASB cũng cảnh báo về những thay đổi có thể xảy đến trong môi trường báo cáo tài chính bởi sự thay đổi hoặc ra đời của các văn bản pháp luật mới.

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Trong chương trình nghị sự của mình, FASB cũng liên lạc đến nhiều tổ chức và các nhóm khác nhau để được tư vấn nhằm giải quyết

về các vấn đề khác nhau,

• Trong số các tổ chức này có:

– The FASB’s Investors Technical Advisory Committee (Ủy

ban cố vấn kỹ thuật các nhà đầu tư của FASB)

– Investors Task Force (Nhóm chuyên giải quyết vấn đề của

các nhà đầu tư)

– Small Business Advisory Committee (Ủy ban cố vấn cho các doanh nghiệp nhỏ), and Private Company Financial Reporting Committee (Ủy ban bctc các công ty tư nhân)

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Sau khi nhận được sự góp ý từ các cử tri và tham vấn với các thành viên khác của FASB, FASAC, … Chủ tịch FASB quyết định những

dự án có thể thêm vào chương trình nghị sự. 

• Để hỗ trợ trong quá trình ra quyết định này, FASB xem xét đến các yếu tố như: mức độ rắc rối cho người sử dụng, các giải pháp thay thế, tính khả thi, mức độ chấp nhận, nguồn tài trợ, nguồn lực sẵn có …

• Điểm cốt lõi của FASB là quá trình đưa ra quyết định được công khai và xin ý kiến của công chúng

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Các webcast âm thanh sống động từ

những cuộc họp của hội đồng thường có sẵn miễn phí trên trang web của FASB

• Mỗi webcast cuộc họp được lưu trữ và phát lại trên trang web của FASB sau

một tháng cuộc họp diễn ra. 

• Mỗi cuộc họp công cộng được công bố trước trên www.fasb.org. 

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Các nhân viên trình bày bằng những văn bản tài liệu, bao gồm phân tích và

cả đề xuất cho từng vấn đề sẽ được thảo luận tại cuộc họp, gởi cho các thành viên Hội đồng quản trị từ trước cuộc họp làm cơ sở cho cuộc thảo luận

• Các tài liệu này là kết quả của việc nghiên cứu sâu rộng từ các nhân viên

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Cuộc họp bắt đầu bằng một bài thuyết

trình tóm tắt các tài liệu bằng văn bản của nhân viên đưa từ trước,

• Tiếp theo là Hội đồng thảo luận về từng

vấn đề trình bày và đặt câu hỏi cho các

nhân viên về những điểm nêu ra trong văn bản.

•  Hội đồng có thể đạt đến kết luận về một hoặc một số các vấn đề trình bày. Nhưng bất cứ kết luận nào đạt được cũng có thể

sẽ thay đổi tại những cuộc họp Hội đồng

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Khi Hội đồng đã đạt đến kết luận về các vấn đề, các nhân viên được chỉ đạo để

tiếp tục chuẩn bị một dự thảo Exposure.

• Sau khi thảo luận thêm và sửa đổi, thành viên Hội đồng tiến hành bỏ phiếu cho văn bản ban hành Dự thảo Exposure

• Dự thảo Exposure sẽ được thông qua nếu nhận được đa số phiếu của Hội đồng.

Chương trình nghị sự kỹ thuật của FASB

• Trong các trường hợp đòi hỏi những hướng dẫn đặc biệt khẩn cấp, các FASB có thể tiến hành góp ý thảo luận trong thời gian

ít hơn 15 ngày, nhưng phải tham khảo ý kiến Foundation’s (FAF) Board of Trustees

• Khi Hội đồng quản trị (FASB) đã hài lòng với tất cả các lựa chọn, đội ngũ nhân viên được định hướng để chuẩn bị một dự thảo của một tài liệu cuối cùng để xem xét của Hội đồng. Việc bỏ phiếu lại được thực hiện.

Sản phẩm cuối cùng của các dự án kỹ thuật

• Là một chuẩn mực kế toán Cập nhật.

• Là một tài liệu truyền thông sửa đổi cụ thể

thay đổi các chuẩn mực kế toán Pháp điển

Trang web của FASB

• Bao gồm:

– Những thông tin chung về Hội đồng và các hoạt động

của hội đồng

– Thông tin về cuộc họp sắp tới

– Thông báo của Ban hành động (Appoint)

– Tóm lược tình trạng của tất cả các dự án chương trình

nghị sự kỹ thuật đang hoạt động

– Biên bản cuộc họp Hội đồng

– Thư bình luận, kế hoạch, kỹ thuật cho FASB dự án

– Thông tin về các FAF cũng như thông tin về cách để các

ấn phẩm trực tuyến, qua điện thoại, hoặc bằng thư…

Lưu ý:

Các tài liệu được xuất bản bởi các FASB

có thể thu được bằng cách đặt một đơn đặt hàng trên trang web của FASB hoặc bằng cách liên lạc với Sở FASB Đặt hàng

Ảnh hưởng của FASB

Ảnh hưởng của FASB

• Tại Hoa Kỳ

– Được SEC chỉ định trong việc thiết lập

các chuẩn mực kế toán (US GAAP)

– Tất cả các công ty niêm yết trên Sàn

giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ đều

phải tuân thủ US GAAP

– Các công ty khác được khuyến khích

sử dụng

Federal Register

39

Ảnh hưởng của FASB

• Trên thế giới

– Hoa Kỳ đã làm như thế nào?

– Đang có xu hướng “kéo” US GAAP và

IAS gần lại nhau (qua dự án Hội tụ)

• principles-based vs rules-based

• Phạm vi áp dụng

Ảnh hưởng của FASB

• Tương tác

41

• Mỹ chỉ cho các cty nước ngoài use IASB Các cty Mỹ vẫn use FASB.