HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bá

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ T-VAN HILO 1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ VÀ

NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT

NỘI DUNG CHƯƠNG TRÌNH

Những nội dung cơ bản về Hóa

THÔNG TƯ NGHỊ ĐỊNH

Nghị định

04/2014/NĐ-CP

Nghị định

51/2010/NĐ-CP Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014

Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 28/5/2014Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015

Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011

Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017

Hệ thống văn bản pháp quy áp dụng hiện hành

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

CƠ QUAN QL THUẾ CÁC CẤP VÀ CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN

LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC IN, PHÁT HÀNH, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN

ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

5

CÁC HÌNH THỨC HÓA ĐƠN

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

CÁC LOẠI HÓA ĐƠN

7

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:

 Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý

dự án).

 Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh

doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được

thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.

 Hộ, cá nhân kinh doanh;

 Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu.

 Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi

ro cao về thuế;

 Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế.

ĐỐI TƯỢNG MUA HÓA ĐƠN CỦA CQT

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

 Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và

cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng

 Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hoá đơn.

 Nguyên tắc cấp hóa đơn

 Cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với đề nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hoá đơn lẻ Hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán hàng (trừ TH tổ chức, cơ quan NN ko thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ có bán đấu giá TS, giá bán đã có thuế GTGT đc công bố trong HS bán đấu giá)

 Tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu sử dụng hoá đơn lẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo để nộp cho CQT

 Người đề nghị cấp hóa đơn lẻ lập hóa đơn đủ 3 liên tại cơ quan thuế và phải nộp thuế đầy đủ theo quy định trước khi nhận hóa đơn lẻ Sau khi có chứng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hoá đơn, cơ quan thuế có trách nhiệm đóng dấu cơ quan thuế vào phía trên bên trái của liên 1, liên 2 và giao cho người đề nghị cấp hóa đơn, liên 3 lưu tại cơ quan thuế

ĐỐI TƯỢNG CẤP HÓA ĐƠN LẺ CỦA CQT

11

 Nội dung bắt buộc trên hóa đơn (phải thể hiện trên cùng 1 mặt giấy)

 Tên hoá đơn, ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, tên liên hoá đơn Đối với hoá đơn đặt in còn phải ghi tên tổ chức đã nhận in hoá đơn;

 Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;

 Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;

 Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hoá, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trong trường hợp là hoá đơn giá trị gia tăng;

 Tổng số tiền thanh toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hoá đơn

Nội dung không bắt buộc trên hóa đơn

Logo, hình ảnh trang trí hoặc quảng cáo đảm bảo phù hợp với pháp luật hiện hành, ko che khuất, làm mờ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn

Một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có đầy đủ các nội dung bắt buộc như chữ ký ng mua, dấu của ng bán: Hóa đơn điện, nước,

dịch vụ viễn thông, dịch vụ ngân hàng, kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại…

NỘI DUNG TRÊN HÓA ĐƠN

Người bán hàng

In tại công ty… ,

Mã số thuế…

1

3

4 5

1 Sử dụng HĐ bất hợp pháp (Điều 22 TT 39/2014/TT-BTC)

 Hoá đơn giả;

 Hoá đơn chưa có giá trị sử dụng;

 Hóa đơn hết giá trị sử dụng.

 Không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc;

 Sai lệch nội dung giữa các liên;

SỬ DỤNG HĐ BẤT HỢP PHÁP & SỬ DỤNG BẤT HỢP

PHÁP HĐ

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

Bên bán, bên mua lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời lập HĐ điều chỉnh

Bên bán, bên mua lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời lập HĐ điều chỉnh

Bên bán, bên mua lập biên bản thu hồi các liên hóa đơn lập sai (trong biên bản ghi rõ lý do thu

hồi);

Ng bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập hóa đơn

mới

Bên bán, bên mua lập biên bản thu hồi các liên hóa đơn lập sai (trong biên bản ghi rõ lý do thu

hồi);

Ng bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập hóa đơn

mới

Gạch chéo các liên, lưu

giữ số hóa đơn lập sai

và lập hóa đơn mới

Gạch chéo các liên, lưu

giữ số hóa đơn lập sai

và lập hóa đơn mới

HĐ đã lập, giao ng mua chưa giao hàng, chưa KK thuế,

HĐ đã lập, đã giao ng mua, đã giao hàng và

KK thuế

HĐ đã lập, đã giao ng mua, đã giao hàng và

KK thuế

XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP

15

 Tổ chức có thể đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (Hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) nhưng không được tạo trùng số hóa đơn trong cùng ký hiệu.

 Trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, tổ chức phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in để cơ quan thuế cho

ý kiến.

 Trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ (trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế) phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

 Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị

thanh toán từ 200.000 đồng/ lần trở lên bao gồm cả trường hợp

hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, dùng

để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)

 Thực hiện lập và gửi Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho CQT quản

lý trực tiếp theo quý (tháng); lưu trữ, bảo quản và hủy hóa đơn theo quy định…

NGUYÊN TẮC TẠO, LẬP, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN

CƠ QUAN QL THUẾ CÁC CẤP VÀ CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN LIÊN

QUAN ĐẾN VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN

Hộ, cá nhâ

n KD thực

hiện sổ sách kế to

án, sử dụ

ng thg xuyên từ 10

LĐ trở lên

và đáp ứng điều k

iện về doa

nh thu năm trước

liền kề the

o lĩnh vực hoạt đ

HĐ điện tử là HĐ đc thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử do TC, CN bán HH, DV lập, ghi nhận thông tin bán hàng, ký bằng phương thức điện tử

ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

DN, tổ chức KT, tổ chức khác thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế

Hộ, cá nhân KD thực hiện sổ sách kế toán, sử dụng thường xuyên từ 10 lao động trở lên và có doanh thu năm trước liền kề từ 03 (ba) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng hoặc có doanh thu năm trước liền kề từ 10 (mười) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ.

Hộ, cá nhân KD không thuộc diện bắt buộc nhưng có thực hiện sổ sách kế toán,

có yêu cầu sử dụng HĐ ĐT có mã xác thực của CQT

Thí điểm áp dụng HĐ ĐT có mã của CQT đc khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế từ năm 2018 đối với: Hộ, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, bán lẻ thuốc tân dược, bán lẻ hàng tiêu dùng, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng tại một số địa bàn có điều kiện thuận lợi

Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp

HĐ ĐT đối với từng lần phát sinh để giao cho khách hàng

y tế; kinh doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc

sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập HĐ ĐT đáp ứng lập, tra cứu, lưu trữ dữ liệu HĐ ĐT theo quy định và đảm bảo việc truyền dữ liệu HĐ ĐT đến người mua và đến cơ quan thuế

 Trường hợp rủi ro cao về thuế

 Trường hợp đăng ký sử dụng HĐ ĐT có mã xác thực của cơ quan

thuế

CÁC HÌNH THỨC HĐĐT VÀ ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

(2)

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

MIỄN PHÍ (khoản 1, 2 Điều 13)

CUNG CẤP DỊCH VỤ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

21

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

1

Hóa đơn GTGT là hóa đơn áp

dụng đối với người bán HH,

cung cấp DV thực hiện khai

thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ (bao gồm cả

hóa đơn được khởi tạo từ

máy tính tiền có kết nối

chuyển dữ liệu điện tử với

CQT).

2

Hóa đơn bán hàng là hóa đơn áp dụng đối với người bán HH, cung cấp DV thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (bao gồm cả hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển

dữ liệu điện tử với CQT)

3

Các loại hóa đơn khác, gồm: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung quy định tại Điều 6 Nghị định 119/2018/NĐ-CP.

LOẠI HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

HĐ ĐT bao gồm các loại sau:

23

NGUYÊN TẮC LẬP, QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HĐ ĐT

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán

(trừ DN, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc

phải lập HĐ ĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐ

ĐT không có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu mà cơ quan thuế quy định và phải ghi đầy đủ nội dung

• Trường hợp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ,

dụng HĐ ĐT được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

• Việc đăng ký, quản lý, sử dụng HĐ ĐT trong giao

dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, kế toán, thuế và quy định tại Nghị định 119/2018/NĐ- CP.

số trên HĐ (K1 Điều 16 NĐ 119)

- HĐ có phí: truy cập website or phần mềm HĐ ĐT của tổ chức cung cấp DV

để lập HĐ, ký số trên HĐ

(K2 Điều 21 NĐ 119)

K2 Điều 16 NĐ 119

Hệ thống cấp

mã HĐ của TCT sẽ tự động cấp mã

và gửi trả kết quả cho người gửi

K3 Điều 16; K2 Điều 21 NĐ 119

Phương thức gửi và nhận

HĐ theo thỏa thuận giữa ng bán và ng mua

25

Bán hàng

hóa

Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền

sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

(Điều 7)

THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

HĐ ĐT HỢP PHÁP

HĐ ĐT khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.Đảm bảo các nội dung trên HĐ ĐT theo quy định Điều 6 NĐ 119/2018/NĐ-CP (Tên HĐ, thông tin ng bán – ng mua, thông tin hàng bán, tổng tiền thanh toán, chữ ký số, thời điểm lập HĐ,

Mã của CQT….)

2.Đảm bảo phải theo đúng định dạng chuẩn dữ liệu của HĐ ĐT

sử dụng khi bán HHDV do Bộ Tài chính quy định

3.Đảm bảo tính toàn vẹn của thông tin

4.Đối với HĐ ĐT được khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu

ĐT với CQT: đảm bảo nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế; không bắt buộc có chữ ký số.

(Điều 9)

27

Sử dụng HĐ ĐT khi không đăng ký sử dụng HĐ ĐT với CQT

Gửi HĐ ĐT khi chưa có mã của CQT cho người mua đối với trường hợp sử dụng HĐ ĐT có mã của CQT

Gửi HĐ ĐT không có mã của CQT cho người mua sau khi có thông báo ngừng sử dụng HĐ ĐT không có mã của cơ quan thuế

Dùng HĐ ĐT của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác

Lập HĐ ĐT phản ánh giá trị thanh toán thấp hơn thực tế phát sinh

Dùng HĐ ĐT quay vòng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông

TCT công khai trên

Cổng TTĐT của

TCT

(Khoản 9, 10 Điều 3)

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

NGỪNG/TIẾP TỤC SỬ DỤNG HĐ ĐT

DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ, cá nhân KD ngừng sử dụng HĐ ĐT trong các trường hợp sau:

•Chấm dứt hiệu lực mã số thuế;

•Thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động

tại địa chỉ đã đăng ký;

•Chủ động thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về việc

tạm ngừng kinh doanh;

•Có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế ;

•Trường hợp khác theo quy định của Bộ Tài chính.

DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ, cá nhân KD được tiếp tục sử dụng HĐ ĐT trong các trường hợp sau:

•Được cơ quan thuế khôi phục mã số thuế

•Sau khi thông báo với cơ quan thuế về việc tiếp tục kinh doanh

•Được bãi bỏ quyết định cưỡng chế nợ thuế.

Trường hợp NNT tạm ngừng KD cần HĐ ĐT để thực hiện các hợp đồng đã

ký trước ngày cơ quan thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh: NNT làm văn bản thông báo với cơ quan thuế được tiếp tục sử dụng HĐ ĐT.

29(Điều 15, Điều 22)

T/hợp CQT phát hiện sai sót trên

HĐ đã đc cấp mã, CQT thông báo cho ng bán (mẫu 05) để ng bán kiểm tra sai sót Trog 2 ngày kể từ ngày nhận TB của CQT, ng bán thông báo với CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ mới, ký số,

ký điện tử, gửi CQT cấp mã và giao ng mua

T/hợp CQT phát hiện sai sót trên

HĐ đã đc cấp mã, CQT thông báo cho ng bán (mẫu 05) để ng bán kiểm tra sai sót Trog 2 ngày kể từ ngày nhận TB của CQT, ng bán thông báo với CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ mới, ký số,

ký điện tử, gửi CQT cấp mã và giao ng mua

T/hợp HĐ ĐT có mã của CQT đã lập đã gửi cho người mua có phát hiện sai sót thì người bán ,

ng mua lập VB thỏa thuận ghi

rõ sai sót or thông báo về HĐ có sai sót và ng bán thông báo cho CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ mới giao ng mua

T/hợp HĐ ĐT có mã của CQT đã lập đã gửi cho người mua có phát hiện sai sót thì người bán ,

ng mua lập VB thỏa thuận ghi

rõ sai sót or thông báo về HĐ có sai sót và ng bán thông báo cho CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ mới giao ng mua

T/hợp HĐ ĐT có mã của CQT đã

lập nhưng chưa gửi cho người

mua có phát hiện sai sót thì người

bán thực hiện thông báo với CQT

(mẫu 04) để hủy HĐ ĐT sai sót và

lập HĐ ĐT mới, ký số, ký điện tử

và gửi CQT để cấp mã, giao cho

ng mua

T/hợp HĐ ĐT có mã của CQT đã

lập nhưng chưa gửi cho người

mua có phát hiện sai sót thì người

bán thực hiện thông báo với CQT

(mẫu 04) để hủy HĐ ĐT sai sót và

lập HĐ ĐT mới, ký số, ký điện tử

và gửi CQT để cấp mã, giao cho

ng mua

XỬ LÝ HÓA ĐƠN SAI SÓT SAU KHI ĐƯỢC CẤP MÃ

* Đối với trường hợp HĐ ĐT ko có mã xác thực của CQT bị sai sót, xử lý tương tự (điều 24 NĐ 119/2018/NĐ-CP)

(Điều 17)

1900 29 29 62www.tvanhilo.vn - www.hoadonphongthuy.vn

Trong thời gian xử lý sự

cố người bán HH, cung cấp DV có yêu cầu sử dụng HĐĐT có mã của CQT thì gửi đề nghị đến CQT để được sử dụng HĐĐT có mã của CQT cấp lẻ

Trong thời gian xử lý sự

cố người bán HH, cung cấp DV có yêu cầu sử dụng HĐĐT có mã của CQT thì gửi đề nghị đến CQT để được sử dụng HĐĐT có mã của CQT cấp lẻ

thông báo với CQT để