CHỦ ĐỀ NGHIÊN CỨU Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa TS Phạm Xuân Hòa

Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu về những qui định trong chính sách thuế hướng tới việc giảm chi phí tuân thủ thuế cho DNNVV  Hai loại thuế có phạm vi điều chính lớn như thuế GTGT, thuế T

CHỦ ĐỀ NGHIÊN CỨU

Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

TS Phạm Xuân Hòa

Phạm vi nghiên cứu

 Nghiên cứu về những qui định trong chính sách thuế hướng tới việc giảm chi phí tuân thủ thuế cho DNNVV

 Hai loại thuế có phạm vi điều chính lớn như thuế GTGT, thuế TNDN

Chi phí tuân thủ thuế

Sự cần thiết hỗ trợ giảm chi phí tuân

thủ thuế cho DNNVV

 DNNVV có vai trò quan trọng trong nền kinh tế: chiếm 97% số lượng

DN, sử dụng 50% lao động, tạo 47% GDP, đóng góp 40% NSNN

 Gánh nặng chi phí tuân thủ thuế lũy thoái theo qui mô:

Tỉ lệ phần trăm chi phí tuân thủ so với doanh thu tính thuế tại New

Zealand năm 2006

ATAX University New South-Wales(2006), Tax compliance costs of New Zealand small and medium sized businesses

Quy mô doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN

Gánh nặng chi phí tuân thủ thuế của DNNVV ở Việt Nam

Các yếu tố ảnh hưởng tới thời gian

kê khai thuế GTGT

Các yếu tố của thuế TNDN tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp

Kinh nghiệm quốc tế

 Xây dựng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu

Doanh thu trong 1 quý (KZT) Thuế suất

Đến 10 triệu KZT 3% tổng doanh thu

Từ 10–15 triệu KZT 225000 KZT cộng 5% tổng doanh thu vượt quá 10 triệu KZT

Từ 15–22,5 triệu KZT 600000 KZT cộng 7% tổng doanh thu vượt quá 15 triệu KZT

Hệ thống thuế khoán của Kazakhstan

Nguồn: OECD (2009), Taxation of SEMs

Kinh nghiệm quốc tế

 Hệ thống thuế khoán dựa vào đặc điểm của hộ kinh doanh

Hệ thống thuế khoán theo đặc điểm doanh nghiệp ở Tây Ban Nha

Nguồn: OECD (2009), Taxation of SEMs

Kinh nghiệm quốc tế

 Ưu đãi thuế suất TNDN

- Ở Hà Lan, từ năm 2009, doanh nghiệp có thu nhập đến

200000EUR sẽ chịu thuế suất 20%; nếu thu nhập trên

200000EUR sẽ chịu thuế suất 25,5%

- Từ năm 2007, Canada đã áp dụng mức thuế suất thuế TNDN chung là 21%, trong khi đó thì các doanh nghiệp nhỏ có thu nhập dưới mức 400,000 CAD (345,000USD) chỉ phải chịu mức thuế suất 12%.

Kinh nghiệm quốc tế

 Hỗ trợ nghiên cứu phát triển:

 Ở Hungary, DNNVV có thể được trừ 200% chi phí nghiên cứu phát triển trong thu nhập trước thuế

 Ở Anh, doanh nghiệp được phép trừ 150% chi phí thực tế cho các hoạt động nghiên cứu phát triển khi tính thu nhập tính thuế

Hỗ trợ riêng cho DNNVV ở Việt Nam

 Qui định ngưỡng doanh thu đối với thuế GTGT

 Ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT là 100 triệu đồng/năm (doanh nghiệp dưới ngưỡng sẽ không phải kê khai, nộp

thuế GTGT)

 Ngưỡng doanh thu đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là 1 tỷ đồng/năm

Hỗ trợ riêng cho DNNVV ở Việt Nam

 Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT giản đơn (trực tiếp trên doanh thu)

 Giảm tần suất kê khai: Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ 50 tỷ đồng trở xuống được kê khai, nộp thuế GTGT theo quí

 Áp dụng thuế khoán đối với DNSN; thuế khoán thay thế cho các loại thuế gián thu

Đanh giá các qui định hiện hành

hợp lý Cần nâng ngưỡng doanh thu này lên 400 triệu.

doanh nghiệp nộp thuế theo hệ thống thuế thông

thường: Xây dựng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu

cập, tạo sơ hở: Xây dựng phương pháp xác định

doanh thu căn cứ vào đặc điểm doanh nghiệp

Đanh giá các qui định hiện hành

 Qui định về trích lập quĩ KHCN không hiệu quả: Cho phép doanh nghiệp trừ 150% chi phí thực chi cho

nghiên cứu, phát triển KHCN

 Chưa có ưu đãi thuế suất cho DNNVV: nghiên cứu áp dụng thuế suất thuế TNDN lũy tiến

Xây dựng ngưỡng doanh thu miễn

thuế GTGT theo công thức của Mintz

và Keen

Xây dựng ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT