nghe1bb87-thue1baadt-ve1baadn-de1bba5ng-thue1babf-trong-kinh-doanh

Thuế và chiến l ợc kinh doanh của doanh nghiệp  D ới góc độ doanh nghiệp, mọi loại thuế đều đ ợc coi là chi phí kinh doanh  Lập dự án đầu t , xác định định h ớng đầu t không thể khô

I Thuế và chiến l ợc kinh doanh của doanh

nghiệp

 D ới góc độ doanh nghiệp, mọi loại thuế

đều đ ợc coi là chi phí kinh doanh

 Lập dự án đầu t , xác định định h ớng đầu

t không thể không tính đến yếu tố thuế

 Tác động của các sắc thuế khác nhau đến

lợi nhuận thuần của doanh nghiệp và của

chủ sở hữu không giống nhau

 Tác động của thuế đến chiến l ợc kinh

doanh không chỉ là trực tiếp mà còn là

gián tiếp

Tác động trực tiếp của thuế đến chiến l ợc kinh

doanh

 Xác định giá bán dự kiến có tính đến các loại thuế gián thu của các hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp kinh doanh

 Xác định lợi nhuận dự kiến trên cơ sở thuế thu nhập công ty (thuế TNDN) hiện tại và t ơng lai

 Lựa chọn lĩnh vực đầu t theo danh mục u đãi thuế

 Xác định thời gian thu hồi vốn đầu t trên cơ

sở các quy định pháp luật thuế

 Chiến l ợc sử dụng vốn phù hợp với pháp luật thuế

Tác động gián tiếp của thuế đến chiến l ợc kinh

doanh

 Tác động của thuế đến giá của đối

thủ cạnh tranh và hành động của doanh nghiệp

 Tác động của thuế đến hành vi tiêu

dùng và điều chỉnh chiến l ợc sản phẩm  Ví dụ của Toyota với

“Fortuner”

II Thuế và các tác nghiệp tài chính – kế

toán

 Thiết lập hệ thống kế toán theo pháp

luật thuế: Ph ơng pháp kết nối và sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp

và kế toán theo mục đích thuế

 H ớng dẫn, kiểm tra và quản lý sử

dụng chứng từ theo pháp luật thuế

III Luật quản lý thuế và các khía cạnh cần l

u ý

1 Kê khai thuế

 Nguyên tắc chung tính thời hạn giải

quyết thủ tục hành chính thuế

 Thời hạn và cách thức kê khai đối với

một số sắc thuế

 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Giải quyết tình huống về kê khai

thuế (23)

III LuËt qu¶n lý thuÕ vµ c¸c khÝa c¹nh cÇn l u ý

III LuËt qu¶n lý thuÕ vµ c¸c khÝa c¹nh cÇn l u ý

(tiÕp)

4 Xãa nî thuÕ

- C¸c tr êng hîp ® îc xãa nî thuÕ

- ThÈm quyÒn xãa nî thuÕ

Ph¹t tiÒn do vi ph¹m thñ tôc thuÕ

Nguyªn t¾c chung: TÝnh trung b×nh khung h×nh ph¹t (tr®)

Ph¹t tiÒn do vi ph¹m thñ tôc thuÕ (tiÕp)

Qu¸ 90 ngµy lµm viÖc mµ vÉn ch a nép hå s¬ khai thuÕ vµ cã ph¸t sinh sè thuÕ ph¶i nép th× bÞ coi lµ trèn thuÕ.

Phạt tiền do vi phạm thủ tục thuế (tiếp)

xác định nghĩa vụ thuế nh ng không coi là khai thiếu và trốn thuế (mức phạt: trđ):

ngày hết hạn do cơ quan thuế thông báo: 0.1  1

không chính xác thông tin đăng ký thuế, tài khoản ngân hàng: 0,2  2

hoãn cung cấp tài liệu…: 0,2  2

không niêm phong hồ sơ; không ký biên bản kiểm tra, thanh tra…: 0,5  5

IV Hệ thống thuế và quy định

pháp luật mới về thuế

Một số sắc thuế liên quan đến DN

Tạm nộp theo tháng, quý…/lần

30/1 Theo từng lần XNK 30/1

20 hàng tháng

Những điểm mới của thông t

18/2011/TT-BTC

 Giải thích “Hoạt động kinh doanh khác” để áp

dụng tỷ lệ khoán thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm cả dịch vụ giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật.

 Chỉ phải thông báo định mức tiêu hao cho cơ

quan thuế đối với những định mức chính của sản phẩm chủ yếu.

 Sửa đổi quy định về xác định chi phí đ ợc

trừ đối với tiền th ởng: chỉ cần ghi rõ điều kiện và mức th ởng tại một trong 2 loại hồ sơ…

 Giải thích rõ hiểu thế nào là quỹ l ơng thực

hiện làm cơ sở xác định quỹ l ơng dự phòng…

 Quy định bổ sung về chi phí đ ợc trừ đối với

Những điểm mới của thông t

18/2011/TT-BTC

 Quy định bổ sung về chi phí đ ợc trừ đối với tiền nhà do doanh nghiệp trả cho ng ời lao động

 Sửa đổi mức khống chế chi phí trang phục

 Bổ sung rõ hơn quy định về chi phí công tác phí

 Sửa đổi quy định về chi phí không đ ợc trừ đối với lỗ chênh lệch đánh giá lại số d cuối năm các khoản mục có gốc ngoại tệ… Xác định thu nhập chịu thuế khác và chi phí đối với chênh lệch đánh giá lại…

 Giải thích rõ hơn quy định về chi phí đ ợc trừ và không đ ợc trừ đối với thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu.

 Sửa đổi quy định về xác định chi phí đ ợc trừ và thu nhập chịu thuế khác đối với lãi vay vốn phải trả và lãi cho vay vốn, lãi tiền gửi.

Những điểm mới của thông t

18/2011/TT-BTC

 Giải thích rõ hơn cách xác định chi phí đ ợc

trừ và thu nhập chịu thuế khác đối với thu

và chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế.

 Bổ sung quy định về xử lý tính vào thu

nhập khác hoặc giảm trừ chi phí đối với khoản thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đ ợc hoàn.

 Giải thích rõ về nguyên tắc kết chuyển lỗ

theo cụm từ “Tính liên tục”.

 Giải thích rõ hồ sơ xác định dự án đầu t

để h ởng u đãi đầu t …

 Sửa đổi mẫu bảng kê hàng hóa, dịch vụ

Những điểm mới của thông t

tiền gửi quy định tại điểm 7 mục III phần A thông t

này.”

Nh÷ng ®iÓm míi cña th«ng t

12/2011/tT-BTC

Th«ng t 84/2008

7.1 Lãi tiền gửi

được miễn thuế

theo quy định

tại điểm này là

khoản tiền lãi

7.1 Lãi tiền gửi được miễn thuế

theo quy định tại điểm này là thu nhập cá nhân nhận được từ lãi gửi VND, vàng, ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng dưới các hình thức gửi không kỳ hạn, có

kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác

theo nguyên tắc có hoàn trả đầy

đủ tiền gốc, lãi cho người gửi

Nh÷ng ®iÓm míi cña th«ng t

12/2011/tT-BTC

Th«ng t 84/2008

 7.3 Căn cứ để xác

định thu nhập

miễn thuế đối với

các khoản lãi nêu

trên như sau:

 7.3.1 Đối với thu

- Đối với thu nhập từ lãi tiền

gửi là sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm), chứng chỉ tiền gửi,

kỳ phiếu, tín phiếu và các giấy tờ khác theo nguyên tắc

có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

Nh÷ng ®iÓm míi cña th«ng t

- Bỏ đoạn quy định về giá mua trong trường hợp cá nhân góp vốn để có quyền mua nền nhà, căn hộ và trường hợp cá nhân chưa thực hiện hết hợp đồng (tại Điều 5 Thông tư 02/2010)

- Sửa đổi, bổ sung một số hồ sơ thủ tục kê khai, nộp thuế đối với

 Bổ sung quy định sau:

Hộ gia đình, cá nhân chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai nếu giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai và trong Tờ khai thuế không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế ấn định giá chuyển nhượng để tính thuế sau khi tham khảo (theo Biên bản làm việc) giá tại sàn giao dịch bất động sản của chủ dự án hoặc sàn giao dịch bất động sản nơi

có bất động sản chuyển nhượng.

Nh÷ng ®iÓm míi cña th«ng t

12/2011/tT-BTC

MỘT SỐ THAY ĐỔI VỀ THUẾ XNK THEO

THÔNG TƯ 194/2010

 Sửa đổi định nghĩa về người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế

 Bổ sung quy định về kế thừa quyền và các nghĩa

vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

 Sửa đổi, bổ sung một số quy định về miễn thuế:

- Bổ sung miễn thuế đối với hàng gia công cho nước ngoài phải tiêu hủy tại Việt Nam

- Thay đổi danh mục hàng hóa và địa bàn được ưu

đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo các quy

MỘT SỐ THAY ĐỔI VỀ THUẾ XNK

THEO THÔNG TƯ 194/2010

- Bỏ khoản b,c,d điểm 16 điều 100 Thông tư 79 (Miễn thuế đối với NVL… dự án cơ khí, điện tử; dự án ở địa bàn khuyến khích đầu tư theo Nghị định 108; bán thành phẩm… dự án ở địa bàn khuyến khích và đặc biệt khuyến khích đầu tư theo Nghị định 108.

- Quy định rõ bộ phận nào thuộc cơ quan hải quan chịu trách nhiệm quản lý việc đăng ký danh mục hàng hóa miễn thuế

- Chỉ quy định phải quyết toán việc nhập khẩu và sử dụng hàng hóa miễn thuế (bỏ quy định quyết toán đối với hàng hóa xuất khẩu).

MỘT SỐ THAY ĐỔI VỀ THUẾ XNK

THEO THÔNG TƯ 194/2010

- Bổ sung quy định xét miễn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng phục vụ an ninh quốc phòng: Tách thành 2 danh mục (Ngân sách TW

và ngân sách địa phương); đối với hàng thuộc ngân sách địa phương thì chỉ miễn thuế đối với hàng hóa loại trong nước chưa sản xuất được.

- Rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ xét miễn thuế: Trường hợp bình thường từ 30 ngày xuống 15 ngày; trường hợp cần kiểm tra thực tế từ 60 ngày xuống 50 ngày.

- Bỏ quy định về giảm trị giá tính thuế trong trường

MỘT SỐ THAY ĐỔI VỀ THUẾ XNK

THEO THÔNG TƯ 194/2010

- Sửa đổi thẩm quyền xét giảm thuế: Chuyển từ cục hải quan cho chi cục hải quan

- Sửa đổi quy định về hoàn thuế trong trường hợp tạm nhập, tái xuất Theo đó, hàng tạm nhập, tái xuất được hoàn thuế không chỉ đối với hàng tạm nhập, tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất.

- Bỏ một số hồ sơ, giấy tờ không hợp lý, không thực

sự cần thiết liên quan đến giải quyết miễn thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế.

Một số thay đổi theo thông t

194/2010/tT-BTC

Thông t 79/2009

 Khi thanh tra thuế tại

doanh nghiệp, cơ quan

hải quan chỉ thực hiện

thanh tra thuế, khụng

thanh tra cỏc hoạt động

khỏc

 Chỉ trưởng đoàn thanh

tra mới cú quyền yờu cầu

doanh nghiệp giải trỡnh

khi kiểm tra sau thụng

Thông t 194/2010

- Khi thanh tra thuế tại doanh nghiệp, đoàn thanh tra chỉ tiến hành trong phạm vi kế hoạch thanh tra được duyệt Trong quỏ trỡnh thanh tra, nếu xột thấy cần phải sửa đổi… thỡ thực hiện theo quy định phỏp luật về thanh tra.

- Khụng chỉ trưởng đoàn mà thanh tra viờn cũng cú quyền yờu cầu doanh nghiệp giải trỡnh khi kiểm tra sau thụng

Mét sè ®iÓm míi cña th«ng t BTC

205/2010/tT-1 Bổ sung một số nội dung sau:

 Định nghĩa về hàng hóa xuất khẩu giống hệt và hàng hóa xuất khẩu tương tự, giá giả định, giá áp đặt

 Quy định về chứng từ, tài liệu phải nộp (Điều 9)

 Quy định về kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra trị giá tính thuế (Điều 22)

 Bổ sung quy định về phương pháp xác định trị giá tính thuế xuất khẩu

2 Sửa đổi, làm rõ thêm một số nội dung

 Thuật ngữ về tiền bản quyền và phí giấy phép (Tách riêng giải thích về phí bản quyền, phí giấy phép)

 Sử dụng thuật ngữ hàng hóa có chứa phần mềm thay thế cho “phương tiện trung gian có chứa phần mềm”

2 Sửa đổi, làm rõ thêm một số nội dung (tiếp)

 Các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá giao dịch để tính

thuế

 Các khoản điều chỉnh trừ khỏi trị giá giao dịch để tính

thuế

 Giá tính thuế trong trường hợp đặc biệt không chia theo

hàng đơn lẻ và không đơn lẻ mà chỉ căn cứ vào trị giá khai báo để phân loại

Những điểm mới của thông t

28/2011

ngừng kinh doanh của ng ời nộp thuế

với tr ờng hợp có cơ sở sản xuất trực thuộc khác địa

ph ơng…

thuế giá trị gia tăng đầu vào điều chỉnh vào tờ khai tháng 12 của năm.

đối với cơ sở nhận bán hàng đại lý hoặc thu mua hàng đúng giá.

nhập doanh nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp có

Những điểm mới của thông t

28/2011

 Chuẩn hóa thuật ngữ và sửa đổi, bổ

sung quy định về khai thuế thu nhập cá nhân:

- Số thuế phải nộp < 5 trđ thì khai theo

quý tính cho cả năm

- Không phát sinh thuế khấu trừ thì không

phải nộp tờ khai

- Quy định rõ nơi nộp hồ sơ quyết toán

thuế đối với cá nhân làm việc từ hai nơi trở lên

V C¸c h×nh h×nh thøc chiÕn l îc thuÕ

 C¸c h×nh thøc chiÕn l îc thuÕ

 Mét sè vÝ dô vÒ vËn dông ph¸p luËt

thuÕ trong qu¶n lý tµi chÝnh

Một số ví dụ về việc Vận dụng

pháp luật thuế trong quản lý tài

chính

 Hạch toán một số chi phí thuê ngoài

 Lựa chọn một số khoản chi

 Gửi một số khoản chi

 Tách hợp đồng mua hàng hoá

 Một số cách vận dụng đối với thuế

TNCN

VI Trao đổi, thảo luận, giảI đáp

v ớng mắc

 Kính mời quý vị nêu vấn đề, đặt

câu hỏi để thảo luận, trao đổi về nội dung vừa nghiên cứu

Xin tr©n träng c¶m ¬n!