CV 081-2018 tham gia y kien ve du thao TT 09-2016-TT-BTC va phu luc

Hồ sơ trình duyệt quyết toán Khoản 1, Điểm d 1d Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu: hợp đồng xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo gia

Trang 6

1

PHỤ LỤC CÁC Ý KIẾN KHÁC CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN

VỀ DỰ THẢO SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THÔNG TƯ 09/2016/TT-BTC

(Kèm theo công văn số 081- 2018/VACPA ngày 19/03/2018)

I Các doanh nghiệp kiểm toán đã gửi ý kiến bằng văn bản

1) Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC

2) Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

3) Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C

4) Công ty TNHH Kiểm toán và định giá AAFC

5) Công ty TNHH Kiểm toán An Việt

6) Công ty TNHH Kiểm toán VACO

7) Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE)

8) Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K

9) Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội)

10) Công ty TNHH Tri Thức Việt

11) Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương

12) Công ty TNHH PKF Việt Nam

13) Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thái Bình Dương

14) Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội

15) Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam

II Tổng hợp ý kiến khác của các doanh nghiệp kiểm toán về dự thảo sửa đổi, bổ sung thông tư 09/2016/TT-BTC

STT Thông tư 09/2016/TT-BTC Dự thảo thông tư sửa đổi, bổ sung Ý kiến doanh nghiệp kiểm toán

1 Điều 1 Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Khoản 1 Phạm vi điều chỉnh

HỘI KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

-

Trang 7

2

Thông tư này quy định

quyết toán đối với các dự án

đầu tư sử dụng vốn nhà

nước, sau khi hoàn thành

hoặc dừng thực hiện vĩnh

viễn

Vốn nhà nước bao gồm: vốn

đầu tư công, vốn tín dụng do

Chính phủ bảo lãnh, vốn vay

được bảo đảm bằng tài sản

của Nhà nước, vốn đầu tư

phát triển của doanh nghiệp

nhà nước

Thông tư này quy định quyết toán đối với các dự án đầu tư sử dụng vốn nhà nước, sau khi hoàn thành hoặc dừng thực hiện vĩnh viễn khi cấp có thẩm quyền có văn bản dừng hoặc cho phép chấm dứt thực hiện dự án

Vốn nhà nước bao gồm: vốn ngân sách nhà nước, công trái quốc gia, vốn tín dụng đầu tư phát triển của nhà nước, vốn tín dụng do Chính phủ bảo lãnh, vốn vay được bảo đảm bằng tài sản của nhà nước, vốn đầu tư phát triển của doanh nghiệp

nhà nước

1 Khái niệm “vốn nhà nước” cần bổ sung thêm “Vốn trái

phiếu chính phủ, vốn trái phiếu chính quyền địa phương” theo quy định tại khoản 21, Điều 4, Luật đầu tư công số

49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 (AAC)

2 Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với dự án BOT, BT vì đây

là các dự án không sử dụng nguồn vốn nhà nước nhưng cũng là

mô hình đối tác công tư và có ảnh hưởng đến lợi ích chung của

xã hội (AASC)

2 Điều 8 Hồ sơ trình duyệt quyết toán

Khoản 1, Điểm d

1d) Hồ sơ quyết toán của

từng hợp đồng gồm bản

chính các tài liệu: hợp đồng

xây dựng; các biên bản

nghiệm thu khối lượng hoàn

thành theo giai đoạn thanh

toán; các văn bản phê duyệt

điều chỉnh, bổ sung, phát

sinh, thay đổi (nếu có); biên

bản nghiệm thu khối lượng

hoàn thành toàn bộ hợp

đồng; bảng tính giá trị quyết

toán hợp đồng (quyết toán

A-B); hồ sơ hoàn công, nhật

1d) Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng

gồm các tài liệu (bản chính hoặc bản sao được chứng thực từ bản chính): hợp đồng

xây dựng; các biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn thanh toán; biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B);

biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng;

các tài liệu khác theo thỏa thuận trong hợp đồng liên quan đến nội dung thẩm tra, phê

1 Đồng ý với dự kiến sửa đổi, tuy nhiên đề nghị bổ sung các

tài liệu: “toàn bộ hồ sơ quản lý giá và chất lượng vật tư đầu vào

sử dụng cho dự án” để kiểm tra sự phù hợp về giá và chất lượng vật tư sử dụng cho công trình (dự án) theo quy định của

thiết kế được duyệt và hợp đồng kinh tế (AASC)

2 Đề nghị Dự thảo bổ sung tài liệu “bản vẽ hoàn công” vào hồ

sơ trình duyệt quyết toán (ASCO)

3 Dự thảo dự kiến sẽ không bắt buộc nộp hồ sơ hoàn công,

nhật ký thi công xây dựng công trình khi nộp hồ sơ trình quyết toán, tuy nhiên không nên sửa đổi mà giữ nguyên nội dung tại

thông tư 09 do một số nguyên nhân (AAC):

 Phạm vi công việc thẩm tra quyết toán, kiểm toán quyết toán

dự án hoàn thành gồm kiểm tra hồ sơ pháp lý; kiểm tra chi

Trang 8

3

ký thi công xây dựng công

trình đối với hợp đồng có

công việc thi công xây dựng

(bản chính hoặc bản do chủ

đầu tư sao y bản chính);

biên bản thanh lý hợp đồng

đối với trường hợp đã đủ

điều kiện thanh lý hợp đồng

theo quy định của pháp luật

về hợp đồng; các tài liệu

khác theo thỏa thuận trong

hợp đồng

duyệt quyết toán phí đầu tư… Nếu không được cung cấp hồ sơ hoàn công,

nhật ký thi công thì cơ quan thẩm tra quyết toán, cũng như đơn vị kiểm toán độc lập không thể thu thập đầy đủ bằng chứng để có thể đưa ra ý kiến tại báo cáo thẩm tra/ báo cáo kiểm toán

 Nếu không bắt buộc nộp sẽ ảnh hưởng rất lớn đến tư tưởng chuẩn bị, thực hiện và trách nhiệm cung cấp hồ sơ xuyên suốt trong giai đoạn thực hiện dự án và kết thúc dự án, tạo tâm lý chủ quan cho chủ đầu tư, nhà thầu khi thực hiện quyết toán dự án và rất khó khăn trong quá trình thu thập hồ sơ khi

cơ quan thẩm tra, đơn vị kiểm toán yêu cầu cung cấp hồ sơ (do không mang tính bắt buộc)

Khoản 4

4 Trường hợp nhà thầu

không thực hiện quyết toán

hợp đồng theo quy định, chủ

đầu tư có văn bản yêu cầu

nhà thầu thực hiện quyết

toán hợp đồng hoặc bổ sung

hoàn thiện hồ sơ, tài liệu

quyết toán hợp đồng kèm

theo thời hạn thực hiện (theo

Mẫu số 14/QTDA) Sau khi

chủ đầu tư đã gửi văn bản

lần thứ 03 đến nhà thầu,

nhưng nhà thầu vẫn không

thực hiện các nội dung theo

yêu cầu; chủ đầu tư được

căn cứ những hồ sơ thực tế

4 Trường hợp nhà thầu không thực hiện quyết toán hợp đồng theo quy định hoặc cá nhân, tổ chức không thực hiện các nội dung công việc để hoàn thành quyết toán

dự án (hoặc hạng mục) như công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư, , chủ đầu

tư có văn bản yêu cầu nhà thầu, cá nhân, tổ chức thực hiện quyết toán hợp đồng hoặc

bổ sung hoàn thiện hồ sơ, tài liệu quyết toán hợp đồng hoặc các nội dung công việc để hoàn thành quyết toán dự án (hoặc hạng mục) kèm theo thời hạn thực hiện (theo Mẫu số 14/QTDA) Trong vòng 6 tháng, sau khi chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 03 đến nhà thầu, cá nhân, tổ chức, nhưng nhà thầu, cá nhân, tổ chức vẫn

1 Đề nghị rút ngắn thời gian:

 Từ 06 tháng xuống 03 tháng là phù hợp, cụ thể cần sửa đổi nội dung “Trong vòng 6 tháng, sau khi chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 03 đến nhà thầu, cá nhân, tổ chức ” thành: “Sau

03 tháng kể từ ngày chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 3 đến

nhà thầu, cá nhân, tổ chức ” (AAC);

 Cho phù hợp với quy định về thời gian nộp hồ sơ quyết toán quy định tại Điều 22 của Thông tư 09/2016/TT-BTC (Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán nhóm A là 9 tháng; nhóm B là 6

tháng; nhóm C là 3 tháng) (An Việt)

2 Đề nghị Dự thảo viết rõ ý “Trong vòng 6 tháng” tính từ thời

điểm nào? (Thời điểm nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào

sử dụng, hay thời điểm sau khi chủ đầu tư có văn bản thông báo

lần 1, 2, 3) (Thái Bình Dương)

3 Đề nghị bổ sung như sau để chủ đầu tư có thể chủ động giải

Trang 9

4

đã thực hiện của hợp đồng

để lập hồ sơ quyết toán

(không cần bao gồm quyết

toán A-B), xác định giá trị

đề nghị quyết toán trình cấp

có thẩm quyền phê duyệt

Nhà thầu chịu hoàn toàn các

tổn thất, thiệt hại (nếu có) và

có trách nhiệm chấp hành

quyết định phê duyệt quyết

toán dự án của cấp có thẩm

quyền

không thực hiện các nội dung theo yêu cầu; chủ đầu tư được căn cứ những hồ sơ thực tế đã thực hiện của hợp đồng để lập

hồ sơ quyết toán (không cần bao gồm quyết toán A-B), xác định giá trị đề nghị quyết toán trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và ghi rõ nội dung về việc nhà thầu,

cá nhân, tổ chức không hợp tác để quyết toán dự án hoặc thực hiện các nội dung công việc để hoàn thành quyết toán dự án (hoặc hạng mục) trong Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu tư Nhà thầu, cá nhân, tổ chức chịu hoàn toàn các tổn thất, thiệt hại (nếu có) và có trách nhiệm chấp hành quyết định phê duyệt quyết toán dự án của cấp có thẩm quyền

Trường hợp cấp có thẩm quyền có văn bản làm thay đổi giá trị chủ đầu tư đã đề nghị phê duyệt quyết toán, chủ đầu tư trình cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán bổ sung

quyết công nợ và quyết toán hợp đồng có vướng mắc: “ Trong vòng 6 tháng, sau khi chủ đầu tư đã gửi văn bản lần thứ 03 đến nhà thầu, cá nhân, tổ chức, nhưng nhà thầu, cá nhân, tổ chức vẫn không thực hiện các nội dung theo yêu cầu; chủ đầu tư được căn cứ những hồ sơ thực tế đã thực hiện của hợp đồng để lập hồ sơ quyết toán (không cần bao gồm quyết toán A-B), xác định giá trị đề nghị quyết toán, tình hình công nợ phải thu, phải trả với từng nhà thầu, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Trong

Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán, chủ đầu tư nêu rõ việc nhà thầu, cá nhân, tổ chức không hợp tác để quyết toán dự án hoặc thực hiện các nội dung công việc để hoàn thành quyết toán

dự án (hoặc hạng mục), đề xuất phương án xử lý nợ phải thu, phải trả do ảnh hưởng của việc nhà thầu không hợp tác nêu

trên ” (AASC)

3 Điều 15 Thẩm tra chi phí đầu tư

Khoản 3, Điểm a Thẩm tra đối với gói thầu do chủ đầu tư tự thực hiện theo quy định của pháp luật về đấu thầu:

Trường hợp chủ đầu tư ký

thỏa thuận giao việc cho một

đơn vị thuộc chủ đầu tư để

thực hiện gói thầu, việc

thẩm tra thực hiện như sau:

- Đối chiếu các nội dung,

Không sửa đổi, bổ sung Đề nghị sửa đổi nội dung này cho phù hợp với Chế độ kế

toán và Chuẩn mực kế toán, cụ thể Thông tư số 09/2016/TT-BTC quy định “Trường hợp chủ đầu tư ký thỏa thuận giao việc cho một đơn vị thuộc chủ đầu tư để thực hiện gói thầu, giá trị quyết toán bằng khối lượng thực hiện đã được nghiệm thu đúng

quy định nhân (x) với đơn giá đã thẩm tra” (đơn giá đã thẩm

Trang 10

5

khối lượng trong bảng tính

giá trị đề nghị quyết toán

của chủ đầu tư với biên bản

nghiệm thu khối lượng để

xác định khối lượng thực

hiện đã được nghiệm thu

đúng quy định;

- Đối chiếu sự phù hợp giữa

đơn giá trong bảng tính giá

trị đề nghị quyết toán của

chủ đầu tư với đơn giá trong

dự toán được duyệt;

- Giá trị quyết toán bằng

khối lượng thực hiện đã

được nghiệm thu đúng quy

định nhân (x) với đơn giá đã

thẩm tra

tra là đơn giá đề nghị quyết toán phù hợp với đơn giá trong dự toán được duyệt)

Thực tế khi chủ đầu tư tự thực hiện công việc xây dựng,

đơn giá công việc thực hiện có thể sai khác (nhỏ hơn hoặc lớn hơn) so với đơn giá trong dự toán được duyệt Khi đó, chi phí đầu tư được quyết toán (và giá trị tài sản hình thành sau đầu

tư) theo quy định tại Thông tư số 09/2016/TT-BTC nêu trên có thể sẽ bao gồm một khoản lãi (hoặc lỗ) phát sinh từ khoản sai

khác đơn giá này

Tuy nhiên, tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và Chuẩn mực kế toán số 03 - Tài sản cố định hữu hình lại có quy định: Đối với TSCĐ hữu hình

tự xây dựng hoặc tự sản xuất, nguyên giá TSCĐ hữu hình là giá

thành thực tế của TSCĐ cộng các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Doanh nghiệp không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình các khoản lãi nội bộ

Vì vậy, khi thực hiện quyết toán và phê duyệt quyết toán theo quy định tại TT09 hiện tại, việc hạch toán của chủ đầu tư

đối với khoản lãi (hoặc lỗ) phát sinh như đã nêu trên sẽ có

vướng mắc (VAE)

Khoản 3, Điểm b Thẩm tra đối với gói thầu hợp đồng theo hình thức “hợp đồng trọn gói”

- Đối chiếu nội dung công

việc, khối lượng thực hiện

trong bảng tính giá trị đề

nghị quyết toán A-B với

biên bản nghiệm thu khối

lượng công việc hoàn thành

và các yêu cầu của hợp đồng

Không sửa đổi, bổ sung 1 Đề nghị bổ sung “Trường hợp cần thiết (không phân biệt

hình thức lựa chọn nhà thầu), cơ quan thẩm tra quyết toán kiểm tra hồ sơ hoàn công, biên bản nghiệm thu, nhật ký thi công để xác định khối lượng công việc hoàn thành được quyết toán đúng quy định.” Lý do bổ sung là nhiều trường hợp thay đổi thiết kế, làm thay đổi khối lượng cần thực hiện, điều chỉnh đơn giá, điều chỉnh biện pháp thi công, điều chỉnh nguồn gốc xuất

Trang 11

6

để xác định khối lượng công

việc hoàn thành đã được

nghiệm thu đúng quy định;

- Đối chiếu đơn giá trong

bảng tính giá trị đề nghị

quyết toán A-B với đơn giá

ghi trong bảng tính giá trị

hợp đồng; khi nhà thầu thực

hiện đầy đủ các yêu cầu, nội

dung công việc, đúng khối

lượng công việc hoàn thành

và đơn giá ghi trong hợp

đồng, bảng tính giá hợp

đồng; thì giá trị quyết toán

đúng bằng giá trọn gói của

hợp đồng đã ký Không

chiết tính lại khối lượng

cũng như đơn giá chi tiết đã

được cấp có thẩm quyền phê

duyệt theo quyết định trúng

thầu

xứ, chủng loại vật tư thiết bị, làm thay đổi chất lượng công trình Khi quyết toán dự án sẽ có các khối lượng hoặc đơn giá khác biệt so với khối lượng hoặc đơn giá đã được phê duyệt trúng thầu; hoặc chỉ định thầu nhưng trong thông tư 09 chưa

nêu trường hợp này (PKF)

2 Việc quy định “Không chiết tính lại khối lượng cũng như đơn giá chi tiết đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quyết định trúng thầu” sẽ không phù hợp với trường hợp gói thầu xây lắp –Ký Hợp đồng trọn gói, nhưng lựa chọn nhà thầu theo hình thức chỉ định thầu (vì giá gói thầu không có sự cạnh tranh) Trên thực tế, các gói thầu xây lắp ký hợp đồng trọn gói

có một số các đơn vị kho bạc nhà nước vẫn giảm trừ khối lượng (do khối lượng không thực hiện, do dự toán thiết kế và hoàn công tính sai) Nếu không tính toán lại mà áp dụng theo phương pháp quy định trên thì không thể giảm được Đề nghị dự thảo

sửa đổi, bổ sung để phù hợp hơn (PKF)

4 Điều 16 Thẩm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản

Khoản 2

2 Thẩm tra các khoản chi

phí không tạo nên tài sản để

trình cấp có thẩm quyền cho

phép không tính vào giá trị

tài sản như: Chi phí đào tạo,

tăng cường và nâng cao

2 Thẩm tra các khoản chi phí không hình thành tài sản để trình cấp có thẩm quyền cho phép không tính vào giá trị tài sản như: Chi phí đào tạo, tăng cường và nâng cao năng lực cho cơ quan quản lý hoặc cộng đồng; chi phí các Ban quản lý dự án

1 Dự thảo cần làm rõ các chi phí “chi phí đã thực hiện, không

xảy ra thiệt hại, có tạo ra sản phẩm nhưng sản phẩm đó không được sử dụng cho dự án ” có phải có quyết định cho phép

duyệt bỏ của cấp có thẩm quyền hay không (AAC)

2 Nên sửa cho gọn là: “chi phí đã thực hiện, không xảy ra thiệt

hại, có tạo ra sản phẩm nhưng sản phẩm đó không được sử

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	0,9 MB