Luận văn thạc sỹ - Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội

MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu Đối với cá nhân trong năm có 2 nguồn thu nhập trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiện quyết toán thuế tại cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhân đăng ký quản lý. Trong giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa có số lượng cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lên phải tự quyết toán là: 2.488 cá nhân thuộc số lượng 1.179 doanh nghiệp và tổ chức; số tiền đóng góp vào NSNN đạt hơn 17,2 tỷ đồng. Tuy nhiên, trên thực tế quy mô địa bàn rộng lớn, với hơn 3,2 triệu người lao động và là quận trung tâm phát triển kinh tế của thafnh phố Hà Nội, hiệu quả của kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên không đạt kết quả cao; số cá nhân lên làm việc với cơ quan thuế không đạt được như mong muốn, số tiền thuế truy thu và phạt chậm nộp vào NSNN không cao. Trong khi đó, việc kiểm tra của Chi cục thuế quận Đống Đa đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên chưa được quan tâm đúng mức; đối với người có thu nhập cao chưa bao quát hết thu nhập thuộc diện chịu thuế và chưa quản lý hết đối tượng nộp thuế thu nhập. Nhận thức được tính cấp thiết của vấn đề, học viên đã lựa chọn đề tài: “Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội” là đề tài nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ của mình. Chương 1: Khung nghiên cứu và và kinh nghiệm thực tiễn về kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2016 – 2019 Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

-o0o -ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG

KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP

TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA –

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Hà Nội, Năm 2020

Trang 2

ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH

MÃ SỐ: 8340410

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS BÙI VĂN HUYỀN

HÀ NỘI, NĂM 2020

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi với sự

hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học: PGS TS Bùi Văn Huyền Tất cả các số

liệu tham khảo trung thực và nguồn gốc rõ ràng

Tác giả luận văn

Đinh Thị Hương Giang

Trang 4

Trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản lý Kinh tế

và Chính sách với đề tài “Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá

nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội”, tôi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Bùi Văn Huyền,

người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình viết luận văn

Tôi xin trân trọng cảm ơn quý Thầy, Cô trong Khoa Khoa học quản lý, Việnđào tạo sau đại học, Đại học Kinh tế Quốc dân, đã tận tình giảng dạy truyền đạt kiếnthức trong những năm tôi học tập Những kiến thức được tiếp thu trong quá trìnhhọc không chỉ là nền tảng cho quá trình nghiên cứu luận văn mà còn là hành trangquý báu trong việc thực hiện nhiệm vụ và cuộc sống

Xin cảm ơn cán bộ, nhân viên hiện đang công tác tại Chi cục thuế quậnĐống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi để tôi hoànthành luận văn

Xin chân thành cảm ơn các bạn bè, đồng nghiệp đã đóng góp những ý kiếnquý báu để tôi hoàn thành luận văn này

Luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được các QuýThầy, Cô và toàn thể các bạn đóng góp ý kiến

Xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày 22 tháng 09 năm 2020

Tác giả luận văn

Đinh Thị Hương Giang

Trang 5

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

1 CBCC Cán bộ công chức

3 GTGT Giá trị gia tăng

5 NSNN Ngân sách nhà nước

6 TNCN Thu nhập cá nhân

Trang 6

1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tạichi cục thuế 81.1.2 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhậptrở lên tại chi cục thuế 11

1.2 Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 11

1.2.1 Khái niệm kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 111.2.2 Mục tiêu kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 121.2.3 Nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 121.2.4 Bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hainguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 131.2.5 Hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 141.2.6 Quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 16

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế 17

1.3.1 Các nhân tố thuộc về Chi cục thuế 17

Trang 7

1.3.2 Các nhân tố môi trường bên ngoài chi cục thuế 19

1.4 Kinh nghiệm kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên của một số chi cục thuế và bài học cho Chi cục thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội 20

1.4.1 Kinh nghiệm tại một số chi cục thuế 20

1.4.2 Bài học cho Chi cục thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội 23

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA GIAI ĐOẠN 2015 – 2019 26

2.1 Giới thiệu về Chi cục thuế quận Đống Đa 26

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 26

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 26

2.1.3 Kết quả hoạt động của Chi cục thuế Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019 .….27

2.2 Thu thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019 29

2.2.1 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 29

2.2.2 Kết quả quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 31

2.3 Phân tích thực trạng kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 31

2.3.1 Nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 31

2.3.2 Bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 36

2.3.3 Hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 42

2.3.4 Tình hình thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 45

2.4 Đánh giá chung về kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế

Trang 8

đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa –Cục thuế thành phố Hà Nội 522.4.2 Ưu điểm của kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thànhphố Hà Nội 552.4.3 Hạn chế của kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố

Hà Nội 56

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 60 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 61 3.1 Định hướng hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 61

3.1.1 Định hướng về thuế thu nhập cá nhân của Chi cục thuế quận Đống Đa,Cục thuế thành phố Hà Nội đến năm 2025 613.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đốivới cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa đếnnăm 2025 62

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025 64

3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên 643.2.2 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên 673.2.3 Hoàn thiện hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cánhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên 723.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên 763.2.5 Giải pháp khác 81

Trang 9

3.3 Một số kiến nghị 85

3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Nội 853.3.2 Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế ởTrung ương 863.3.3 Kiến nghị với người nộp thuế thu nhập cá nhân 90

KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Trang 10

Bảng 2.1 Các loại hình doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Đống Đa 28Bảng 2.2 Kết quả thu ngân sách tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 –

2019 28Bảng 2.3 Kết quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 –

2019 29Bảng 2.4 Kết quả thu thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại

Chi cục thuế quận Đống Đa 29Bảng 2.5 Kết quả quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở

lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 31Bảng 2.6 Kết quả thực hiện nội dung kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá

nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 31Bảng 2.7 Quy mô CBCC kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai

nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 38Bảng 2.8 Tỷ trọng nhân lực kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai

nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 40Bảng 2.9 Đánh giá của đội ngũ CBCC về bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN

đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lên 41Bảng 2.10 Hình thức kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn

thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 42Bảng 2.11 Kết quả thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa 48Bảng 2.12 Đánh giá của đội ngũ CBCC trong thực hiện quy trình kiểm tra quyết

toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Trụ sởChi cục thuế quận Đống Đa 49Bảng 2.13 Tình hình thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá

nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giaiđoạn 2015 – 2019 50

Trang 11

Bảng 2.14 Đánh giá của đội ngũ CBCC trong kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối

với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Trụ sở NNT 51Bảng 2.15 Tình hình thực hiện kế hoạch số cuộc kiểm tra quyết toán thuế TNCN

đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống

Đa giai đoạn 2015 – 2019 53Bảng 2.16 Kết quả số tiền đã thu vào NSNN sau kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 54

HÌNH

Hình 1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế 13Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa 36Hình 2.1 Quy trình thực hiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có

hai nguồn thu nhập tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa 46

Trang 12

ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG

Trang 13

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

Đối với cá nhân trong năm có 2 nguồn thu nhập trở lên, cá nhân đăng ký nộpthuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiện quyết toán thuế tại

cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơ quan thuế cá nhânđăng ký quản lý

Trong giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa có số lượng cá nhân

có 2 nguồn thu nhập trở lên phải tự quyết toán là: 2.488 cá nhân thuộc số lượng1.179 doanh nghiệp và tổ chức; số tiền đóng góp vào NSNN đạt hơn 17,2 tỷ đồng Tuy nhiên, trên thực tế quy mô địa bàn rộng lớn, với hơn 3,2 triệu người laođộng và là quận trung tâm phát triển kinh tế của thafnh phố Hà Nội, hiệu quả củakiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lênkhông đạt kết quả cao; số cá nhân lên làm việc với cơ quan thuế không đạt đượcnhư mong muốn, số tiền thuế truy thu và phạt chậm nộp vào NSNN không cao Trong khi đó, việc kiểm tra của Chi cục thuế quận Đống Đa đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên chưa được quan tâm đúng mức; đối với người có thunhập cao chưa bao quát hết thu nhập thuộc diện chịu thuế và chưa quản lý hết đốitượng nộp thuế thu nhập

Nhận thức được tính cấp thiết của vấn đề, học viên đã lựa chọn đề tài: “Kiểm

tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội” là đề tài

nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ của mình

Chương 1: Khung nghiên cứu và và kinh nghiệm thực tiễn về kiểm tra

quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lêntại chi cục thuế

Chương 2: Phân tích thực trạng kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối

với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn

2016 – 2019

Trang 14

Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá

nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đađến năm 2025

CHƯƠNG 1 KHUNG NGHIÊN CỨU VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM

TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ

NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN

TẠI CHI CỤC THUẾ

1.1 Thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

Thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế làloại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của cá nhân từ tiền lương, tiềncông khi làm việc tại nhiều doanh nghiệp trong một kỳ tính thuế nhất định (thường

là một năm) không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập

Trang 15

1.2.2 Mục tiêu kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

Kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lêntại chi cục thuế nhằm thực hiện mục tiêu:

- Thu thập thông tin phản hồi về thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thunhập trở lên do chi cục thuế quản mý

- Kịp thời phát hiện những sai lệch trong Tờ khai quyết toán thuế TNCN đốivới cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

- Đưa ra giải pháp xử lý và khắc phục hậu quả những hành vi vi phạm, chốngthất thu thuế; đảm bảo tuân thủ pháp luật trong quyết toán thuế TNCN

Các mục tiêu kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thunhập trở lên tại chi cục thuế được cụ thể hóa bằng các chỉ số:

- Hoàn thành số cuộc kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

- Tỷ lệ hoàn thành thu thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trởlên sau kiểm tra quyết toán đã nộp vào NSNN

- Tỷ lệ các vi phạm về thuế TNCN được phát hiện sau kiểm tra quyết toán đãnộp vào NSNN

1.2.3 Nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

Kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lêntại chi cục thuế thực hiện trên cơ sở kiểm tra và đối chiếu nội dung tờ khai quyếttoán thuế TNCN (theo mẫu 02/QTT-TNCN) so với dữ liệu từ “Gói TNCN” do của

Trang 16

Cục thuế địa phương gửi đến chi cục thuế địa phương trực thuộc:

- Kiểm tra và đối chiếu tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ

- Kiểm tra và đối chiếu các khoản giảm trừ

- Kiểm tra và đối chiếu tổng thu nhập tính thuế

- Kiểm tra và đối chiếu tổng số thuế TNCN phát sinh trong kỳ

- Kiểm tra và đối chiếu tổng số thuế đã tạm nộp, đã khấu trừ, đã nộp trong kì:dựa trên chứng từ do doanh nghiệp cung cấp

- Kiểm tra và đối chiếu tổng số thuế còn phải nộp trong kỳ

1.2.4 Bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

Hình 1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có

hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

(Nguồn: Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015)

1.2.5 Hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

1.2.5.1 Hình thức kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

Thứ nhất, Nếu căn cứ theo tần suất, có 3 hình thức kiểm tra: Kiểm tra theo kế

hoạch, Kiểm tra đột xuất và kiểm tra thường xuyên

Thứ hai, Căn cứ vào phạm vi kiểm tra thì có 2 hình thức: kiểm tra toàn diện và

Trang 17

kiểm tra hạn chế

Thứ ba, Căn cứ vào địa điểm tiến hành kiểm tra thì có 2 hình thức: Kiểm tra

tại trụ sở chi cục thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT

1.2.5.2 Công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

- Công cụ pháp lý

- Kế hoạch kiểm tra được phê duyệt trong kỳ

- Cơ sở dữ liệu của Cục thuế địa phương đã tổng hợp

- Phần mềm phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, các chương trình tínhtoán dữ liệu

1.2.6 Quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

1.2.6.1 Tại chi cục thuế

Bước 1: dựa trên dữ liệu tổng hợp quyết toán thuế TNCN năm n-1 của các tổchức, cục thuế địa phương đưa dữ liệu về cá nhân có hai nguồn thu nhập cần kiểmtra đến các chi cục thuế được gọi là “Gói TNCN”

Bước 2: Chi cục thuế tiếp nhận dữ liệu, gửi thông báo đến cá nhân có 2 nguồnthu nhập

Bước 3: Cá nhân sau khi nhận thông báo sẽ lên làm việc trực tiếp tại trụ sở chicục thuế, cá nhân/ đại diện sẽ làm việc trực tiếp với cán bộ kiểm tra tại các đội kiểmtra thuế thuộc chi cục thuế

Bước 4: Cán bộ thực hiện kiểm tra và đối chiếu hồ sơ do cá nhân cung cấp với

dữ liệu từ “Gói TNCN” và chốt số thuế TNCN mà cá nhân còn phải nộp trong kì.Bước 5: Cán bộ kiểm tra lập biên bản làm việc

Bước 6: Xử lý kết quả sau kiểm tra quyết toán thuế TNCN và ra Quyết định

xử phạt vi phạm hành chính sau khi cá nhân hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNCN

1.2.6.2 Tại trụ sở người nộp thuế

Bước 1: Lập kế hoạch và lên danh sách tổ chức nằm trong diện kiểm tra quyếttoán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Bước 2: Chi cục trưởng chi cục thuế ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sởNNT và gửi cho NNT

Trang 18

Bước 3: Thực hiệm kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.

Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hainguồn thu nhập trở lên

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế

1.3.1 Các nhân tố thuộc về Chi cục thuế

Thứ nhất, Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế

Thứ hai, nguồn nhân lực tại Chi cục thuế

Thứ ba, cơ sở vật chất phục vụ kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá

nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Thứ tư, hệ thống thông tin phục vụ kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá

nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

1.3.2 Các nhân tố môi trường bên ngoài chi cục thuế

Thứ nhất, môi trường chính trị pháp lý

Thứ hai, môi trường kinh tế

Thứ ba, môi trường văn hóa xã hội

Thứ tư, môi trường công nghệ

Thứ năm, môi trường quốc tế

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP

TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA

GIAI ĐOẠN 2015 – 2019 2.1 Giới thiệu về Chi cục thuế quận Đống Đa

Chi cục thuế quận Đống Đa là cơ quan hành chính nhà nước thuộc hệ thốngngành thuế Việt Nam, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế Thành phố Hà Nội vàchỉ đạo song trùng của UBND quận Đống Đa Hiện tại Chi cục có trụ sở đặt tại số

185 Đặng Tiến Đông, Phường Trung liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội

Tính đến thời điểm tháng 12 năm 2019 là 209 cán bộ, trong đó: Biên chế gồm

198 cán bộ, hợp đồng 11 cán bộ Trình độ chuyên môn của cán bộ gồm: 50 Thạc sỹ,

Trang 19

190 cán bộ có trình độ Đại học, 03 cán bộ có trình độ Cao đẳng; Trung cấp là 23cán bộ Nhìn chung chất lượng đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục thuế quận Đống Đa

cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế

Tổ chức bộ máy Chi cục thuế gồm Ban lãnh đạo và 09 Đội thuế chức năngcùng 6 Đội thuế phường trực thuộc Chi cục thuế

2.2 Thu thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019

2.2.1 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Với đặc thù là quận trung tâm thành phố Hà Nội, nơi tập trung đông các doanhnghiệp quy mô lớn, sau khi tính đến yếu tố giảm trừ gia cảnh thì số thuế TNCN đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên nộp vào NSNN khá lớn so với các địa phương khác

Bảng 2.1 Kết quả thu thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại

Chi cục thuế quận Đống Đa

Năm 2017

Năm 2018

Năm 2019

1 Tổng thu thuế TNCN 291.622 374.549 451.818 447.877 560.625

2

Thuế TNCN đối với cá

nhân có hai nguồn thu

nhập trở lên

27.281 13.791 12.766 22.367 18.006

3

Tỷ lệ thu thuế TNCN

đối với cá nhân có hai

nguồn thu nhập trở lên

(%)

9,35 3,68 2,83 4,99 3,21

(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động qua các năm tại Chi cục thuế quận Đống Đa)

Kết quả thu thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chicục thuế quận Đống Đa cho thấy nguồn thu này chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng số thu(dưới 5%)

Trang 20

2.2.2 Kết quả quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Năm 2015 là năm đầu tiên triểm khai kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên Đến năm 2019, sau 5 năm thực hiện kết quả số cánhân lên làm việc đạt 65,03%, số tiền đạt 37,8%, tăng 16,3% so với năm 2015

Bảng 2.2 Kết quả quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở

lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

(Đơn vị tính: triệu đồng)

2015

Năm 2016

Năm 2017

Năm 2018

Năm 2019

1 Tổng số cá nhân có trong diện

2.3 Phân tích thực trạng kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

2.3.1 Nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên

Dựa trên tình hình thực tế và căn cứ vào số liệu tổng hợp của Cục Thuế ThànhPhố Hà Nội “Gói TNCN” đã chuyển về Chi cục thuế quận Đống Đa, cán bộ kiểmtra thực hiện đối chiếu các nội dung trên tờ khai quyết toán thuế TNCN của cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổchức, doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quận Đống Đa quản lý và so sánh với số liệu

từ “Gói TNCN”

Bảng 2.3 Kết quả thực hiện nội dung kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở

lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

Trang 21

- Dữ liệu từ “Gói TNCN”

tại cột “Tong_TN_TQ”

- Dữ liệu từ “GóiTNCN” có sự chênhlệch với chứng từ do

tổ chức chi trả tiềnlương, tiền công cungcấp

- Điềuchỉnh dữliệu theochứng từtheo sốliệu đúng

căn cứ theo quy định tạiThông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sungtheo điều 15 Thông tư92/2015/TT-BTC và theoCông văn 801/TCT- TNCNngày 02/3/2016 của Tổngcục thuế quy định cụ thể cáckhoản giảm trừ thuế TNCN;

Dữ liệu từ “Gói TNCN” tạicột

“GIAMTRU_GIA_CANH”

+ Mức giảm trừ đối với bảnthân NNT: 9 triệuđồng/tháng (108 triệu

đồng/năm)

+ Mức giảm trừ đối với mỗingười phụ thuộc 3,6 triệu

- Dữ liệu từ “GóiTNCN” có sự chênhlệch với chứng từ do

cá nhân cung cấp về

số người phụ thuộc;

giá trị các khoản giảmtrừ từ thiện, nhân đạo,khuyến học; khoảnđóng bảo hiểm đượctrừ; khoản đóng quỹhưu trí tự nguyện đượctrừ

- NNT chưa thực hiệnđăng kí cấp mã số thuếcho người phụ thuộc

- Cán bộkiểm tragiải thích

và điềuchỉnh choNNT vềcác quyđịnh vàcăn cứgiảm trừ

- Điềuchỉnh dữliệu theo

số liệuđúng

Trang 22

đồng/tháng Giá trị giảm trừphụ thuộc vào thời điểmđăng kí người phụ thuộc,NNT được tính giảm trừ giacảnh cho người phụ thuộcnếu NNT đã đăng ký thuế

và được cấp mã số thuếngười phụ thuộc

- Khoản giảm trừ từ thiện,nhân đạo, khuyến học: Căn

cứ xác định là tài liệu đểchứng minh đóng góp vàocác tổ chức, cơ sở chămsóc, nuôi dưỡng trẻ em cóhoàn cảnh đặc biệt khókhăn, người khuyết tật,người già không nơi nươngtựa là chứng từ thu hợppháp của tổ chức, cơ sở;chứng từ thu hợp pháp docác tổ chức, các quỹ củaTrung ương hoặc của tỉnhcấp; Dữ liệu từ “Gói

Trang 23

doanh nghiệp bảo hiểm cấp;

Dữ liệu từ “Gói TNCN” tạicột “BHIEM_DTRU”

- Khoản đóng quỹ hưu trí tựnguyện được trừ: Căn cứxác định là bản chụp chứng

từ nộp tiền (hoặc nộp phí)

do quỹ hưu trí tự nguyệncấp; Dữ liệu từ “GóiTNCN” tại cột “HUU_TRI”

số liệuđúng

nhân với “Thuế suất”

- Thuế suất căn cứ theo Quyđịnh tại khoản 2, điều 7 vàPhụ lục 01/PL-TNCN tạiThông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sungtheo điều 15 Thông tư92/2015/TT-BTC

tại cột “Thue_PN_TQ”

- Sai sót dữ liệu do giátrị “Tổng thu nhập tínhthuế” có sự thay đổi,

do đó, “thuế suất” có

sự điều chỉnh

số liệuđúng

5 Kiểm tra và - Căn cứ xác định là Chứng - Dữ liệu từ “Gói - Điều

Trang 24

tại cột “Thue_DKT_TQ”

TNCN” có sự chênhlệch với chứng từ do

tổ chức chi trả tiềnlương, tiền công cungcấp

chỉnh dữliệu theochứng từtheo sốliệu đúng

số thuế đã tạm nộp, đã khấutrừ, đã nộp trong kỳ”

tại cột “Thue_CPN_NT”

- Sai sót do các giá trị

“Tổng số thuế TNCNphát sinh trong kỳ” vàgiá trị “Tổng số thuế

đã tạm nộp, đã khấutrừ, đã nộp trong kỳ”

có sự điều chỉnh

số liệuđúng

(Nguồn: tác giả tổng hợp)

Phần lớn các sai sót về số liệu trong Tờ khai quyết toán thuế TNCN xuất phát

từ sự chênh lệch với chứng từ do tổ chức chi trả tiền lương, tiền công cung cấp; vàNNT chưa thực hiện đăng kí mã số thuế cho người phụ thuộc Đối với mỗi trườnghợp có sai sót trong Tờ khai quyết toán thuế TNCN, cán bộ kiểm tra đều thực hiện

hỗ trợ và hướng dẫn NNT thực hiện điều chỉnh theo số liệu đúng

Trang 25

2.3.2 Bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên

2.3.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có

hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

Trong giai đoạn 2015 – 2019, trình độ chuyên môn đội ngũ CBCC kiểm traquyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cụcthuế quận Đống Đa có xu hướng tăng lên

Tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực dành cho kiểm tra thuế nói chung và kiểmtra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lên nói riêng

2.3.3 Hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Chi cục trưởng

Phó chi cục trưởng

Đội kiểm tra thuế

Đội Trước

ba, thu khác và thuế TNCN

Đội Kê khai kế toán thuế - Tin học

Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT

Đội quản

lý nợ và cưỡng chế thuế

Đơn vị

phối hợp:

Cơ quan

Công an

Trang 26

Bảng 2.4 Hình thức kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn

thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

(Đơn vị tính: cuộc)

2015

Năm 2016

Năm 2017

Năm 2018

Năm 2019

1.1 - Theo kế hoạch 221 266 186 190 210

2 Tại Trụ sở cơ quan thuế

(kiểm tra thường xuyên) 499 650 367 377 409

Trong giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa tập trung vào hìnhthức kiểm tra tại trụ sở CQT (Chi cục thuế quận Đống Đa), loại hình kiểm tra nàychiếm trên 60% hình thức kiểm tra

2.3.4 Tình hình thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

2.3.4.1 Tình hình thực hiện tại Trụ sở cơ quan thuế

Bước 1: Trên dữ liệu “Gói TNCN”, Chi cục thuế quận Đống Đa tiếp nhận dữ

liệu, gửi thông báo đến cá nhân có hai nguồn thu nhập

Bước 2: cán bộ kiểm tra thực hiện các nội dung kiểm tra quyết toán thuế

TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa

Trang 27

Hình 2.3 Quy trình thực hiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa

(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp )

Bước 3: Lập biên bản bàn giao thông tin, dữ liệu thuế cho cá nhân

Đội Kê khai kế toán thuế - Tin học Chi cục thuế quận Đống Đa

Cá nhân có 2 nguồn thu nhập trong diện nộp thuế TNCN

Cá nhân phản

hồi qua công

văn, điện thoại

Cá nhân không ủy quyền cho người lên làm việc

Cá nhân ủy quyền cho người lên làm việc

Lên làm việc trực tiếp tại CQT

Chuyển

về Phòng/

Chi cục thuế (khác) tiếp tục

xử lý

CCT quận

Đống Đa gửi công văn đến CCT địa phương khác tiếp tục xử lý

Gửi thông báo

Chi cục thuế quận Đống Đa bàn giao dữ liệu cho cá nhân

Trang 28

Bước 4: Cán bộ kiểm tra lập Biên bản làm việc và ra quyết định xử phạt vi

phạm hành chính nếu cá nhân chủ động khắc phục hậu quả

Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn

thu nhập trở lên trong trường hợp cá nhân không chủ động khắc phục hậu quả

Bảng 2.5 Kết quả thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở

lên tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa

2015

Năm 2016

Năm 2017

Năm 2018

Năm 2019

1

Số lượng cá nhân có hai nguồn thu

nhập trở lên trong diện nộp thuế

TNCN

2 Số lượng cá nhân lên làm việc trực

3 Số lượng cá nhân gửi giấy ủy

quyền cho đại diện lên làm việc 218 387 192 122 266

4 Số lượng cá nhân đã có biên bản

ban/ Chi cục thuế (khác) xử lý (%) 25,85 33,14 36,65 59,42 30,81

(Nguồn: Báo cáo kết quả kiểm tra thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Đống Đa)

Đối tượng cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên trong diện nộp thuế TNCNlên làm việc tại Trụ sở Chi cục thuế quận Đống Đa có xu hướng tăng qua các năm,tuy nhiên, tỷ lệ cá nhân có biên bản bàn giao dữ liệu có sự chênh lệch qua các năm.Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số trường hợp cá nhân trong diện nộp thuế TNCN khó

xử lý, dẫn đến thất thoát nguồn thu NSNN

2.3.4.2 Tình hình thực hiện tại Trụ sở người nộp thuế

Trong giai đoạn 2015 – 2019, công tác thực hiện kế hoạch kiểm tra quyết toánthuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quậnĐống Đa đạt trên 80% kế hoạch đề ra

Bảng 2.6 Tình hình thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá

Trang 29

Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra

Số doanh nghiệp đã kiểm tra

Số doanh nghiệp có vi phạm thuế TNCN

Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm vi phạm thuế TNCN (%)

2.4 Đánh giá chung về kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội

2.4.1 Đánh giá thực hiện mục tiêu kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội

- Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cánhân có 2 nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa:

Trang 30

Bảng 2.7 Tình hình thực hiện kế hoạch số cuộc kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2

nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa giai đoạn 2015 – 2019

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có

2 nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa trong giai đoạn 2015 –

2019 tuy đã tăng qua các năm, nhưng vẫn chưa đạt kế hoạch đề ra

- Kết quả thu thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên saukiểm tra quyết toán:

Trang 31

Bảng 2.16 Kết quả số tiền đã thu vào NSNN sau kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu

nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa

Năm

Số cá nhân (người)

Số doanh nghiệp (doanh nghiệp)

Số tiền phải thu (triệu đồng)

Số cá nhân lên làm việc (người)

Số tiền

đã thu vào NSNN (triệu đồng)

Tỷ lệ số tiền đã thu vào NSNN (%)

Tỷ lệ hoàn thành số tiền đã thu vào NSNN sau kiểm tra quyết toán thuế TNCNđối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên đạt dưới 50%, đây là tỷ lệ đã nộpNSNN thấp so với thực tế

Kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lêngóp phần nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thựchiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

2.4.2 Ưu điểm của kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội

Chi cục thuế quận Đống Đa đã khai thác dữ liệu từ “Gói TNCN” để làm căn

cứ thực hiện các nội dung kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hainguồn thu nhập trở lên

Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận được quy định cụ thể, rõ ràng

Chi cục thuế quận Đống Đa đã dần chuyển từ loại hình kiểm tra tại Trụ sởNNT sang Trụ sở CQT

Trang 32

Công tác tổ chức thực hiện đúng quy trình, góp phần đưa nguồn thu về NSNN.

2.4.3 Hạn chế của kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội

2.4.3.1 Hạn chế

Số liệu từ “Gói TNCN” còn nhiều sai lệch so với thực tế và cần điều chỉnh.Công tác phối hợp của các bộ phận chưa chặt chẽ, dẫn đến việc đùn đẩy trách nhiệm.Kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập trở lênđược áp dụng theo kỹ thuật phân tích rủi ro nhưng chưa bao quát hết, còn bỏ sótmột số đối tượng cần phải kiểm tra

Qua thực hiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có 2 nguồn thunhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa vẫn còn tồn tại nhiều trường hợpchuyển về Phòng ban/ Chi cục thuế (khác) xử lý

CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CÓ HAI NGUỒN THU NHẬP TRỞ LÊN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA

3.1 Định hướng hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa đến năm 2025

Hoàn thiện tổ chức kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên phải phù hợp với Pháp luật và mục tiêu cải cách hiện đại hóa ngành thuế

Hoàn thiện tổ chức kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên phải đạt mục tiêu nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế Hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên phải hướng tới việc năng cao ý thức tự giác tuân thủ của NNT

Trang 33

3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.2 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.2.1 Hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa bộ phận kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong cơ quan thuế

3.2.2.2 Đổi mới công tác phối hợp với các ngành có liên quan

3.2.2.3 Tăng cường số lượng công chức kiểm tra quyết toán thuế

3.2.2.4 Đào tạo đội ngũ cán bộ kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp

3.2.3 Hoàn thiện hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán thuế thu nhập

cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.3.1 Tăng cường hình thức kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên theo hình thức kiểm tra thường xuyên 3.2.3.2 Áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro trong kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.4.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên có trọng tâm trọng điểm

3.2.4.2 Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng trường hợp

3.2.4.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Trang 34

3.2.4.4 Thực hiện tốt việc khắc phục sau kiểm tra quyết toán thuế thu nhập

cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.2.4.5 Hoàn thiện tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

3.3 Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Nội

- Phân chia các nhóm NNT khác nhau theo các tiêu chí

- Đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền

- Kiện toàn bộ máy thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

3.3.2 Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế ở Trung ương

3.3.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính

Thứ nhất, Phối hợp với các Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin

Thứ hai, Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài.

3.3.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế

Thứ nhất, Xây dựng quy trình và sổ tay thanh tra, kiểm tra thuế TNCN.

Thứ hai, Xây dựng giáo trình đào tạo về thanh tra, kiểm tra thuế.

Thứ ba, Hoàn thiện, nâng cấp hệ thống thông tin về NNT để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Thứ tư, Hoàn thiện và nâng cấp phần mềm phân tích thông tin về NNT

Thứ năm, Xây dựng chương trình hỗ trợ và dịch vụ thuế cho chất lượng qua mạng Thứ sáu, Xây dựng chính sách tiền lương phù hợp cho cán bộ thuế

Trang 35

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

-o0o -ĐINH THỊ HƯƠNG GIANG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH

MÃ SỐ: 8340410

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS BÙI VĂN HUYỀN

HÀ NỘI, NĂM 2020

Trang 36

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế Thu nhập cá nhân (thuế TNCN) là một sắc thuế trực thu có vai trò hếtsức quan trọng trong nguồn thu của ngân sách Thuế TNCN điều tiết vào thu nhậpcủa các pháp nhân kinh doanh, thể nhân và các cá nhân thể hiện rõ nghĩa vụ củacông dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng vàkhả năng nộp thuế

Đối với công tác tổ chức triển khai thực hiện việc quyết toán thuế TNCN năm

2015 theo thông tư số 111/2013/TT-BTC cũng phát sinh nhiều vướng mắc, tiến độthực hiện quyết toán thuế TNCN chậm Theo quy định, việc quyết toán thuế TNCNtại cơ quan chi trả thu nhập được áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhậpduy nhất tại một nơi Đối với cá nhân trong năm có 2 nguồn thu nhập trở lên, cánhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác thì phải thực hiệnquyết toán thuế tại cơ quan thuế, nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc tại cơquan thuế cá nhân đăng ký quản lý

Trong giai đoạn 2015 – 2019, Chi cục thuế quận Đống Đa có số lượng cá nhân

có 2 nguồn thu nhập trở lên phải tự quyết toán là: 2.488 cá nhân thuộc số lượng1.179 doanh nghiệp và tổ chức; số tiền đóng góp vào NSNN đạt hơn 17,2 tỷ đồng.Tuy nhiên, trên thực tế quy mô địa bàn rộng lớn, với hơn 3,2 triệu người lao động

và là Quận trung tâm phát triển kinh tế của thanh phố Hà Nội, hiệu quả của kiểm traquyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên không đạt kếtquả cao; số cá nhân lên làm việc với cơ quan thuế không đạt được như mong muốn,

số tiền thuế truy thu và phạt chậm nộp vào NSNN không cao

Trong khi đó, việc kiểm tra của Chi cục thuế quận Đống Đa đối với cá nhân cóhai nguồn thu nhập trở lên chưa được quan tâm đúng mức; đối với người có thunhập cao chưa bao quát hết thu nhập thuộc diện chịu thuế và chưa quản lý hết đốitượng nộp thuế thu nhập Trình độ cán bộ kiểm tra ở Chi cục còn hạn chế, khả năngphân tích rủi ro kém dẫn đến kiểm tra tràn lan, không phân tích lựa chọn đúng đối

Trang 37

tượng, gây lãng phí thời gian và nguồn lực; đồng thời khả năng đánh giá các chỉ tiêutrên quyết toán thuế TNCN của cán bộ kiểm tra thuế không cao dẫn đến chất lượng

và kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN còn thấp

Cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý thuế (từ cơ chế cơ quan thuế tính và rathông báo thuế chuyển sang cơ chế người nộp thuế (NNT) tự kê khai, tự tính thuế,

tự nộp thuế) và việc mở rộng đối tượng điều chỉnh của luật thuế TNCN, ngoài việctăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, Chi cục thuế quận Đống Đa cần cónhững giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân

có hai nguồn thu nhập trở lên

Nhận thức được tính cấp thiết của vấn đề, học viên đã lựa chọn đề tài: “Kiểm

tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa – Cục thuế thành phố Hà Nội” là đề tài

nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ của mình

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Đối với các công trình nghiên cứu về chính sách hoặc cơ chế quản lý thuếTNCN nói chung đã có những giáo trình thuế đặt móng cho những lý thuyết về kinh

tế nói chung và thuế nói riêng Ngoài ra, có thể có một số công trình, đề tài nghiêncứu xung quanh vấn đề quản lý thuế TNCN nói chung và kiểm tra quyết toán thuếTNCN nói riêng, cụ thể:

Lê Xuân Trường (2010), “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và

cưỡng chế thuế ở Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ Đại học Kinh tế Quốc dân Đây là

công trình nghiên cứu khá toàn diện về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế ở ViệtNam Làm rõ các vấn đề về lý luận, đánh giá khá toàn diện thực trạng quản lý nợthuế và cưỡng chế thuế ở Việt Nam trên cơ sở phân tích số liệu tổng hợp của ngànhThuế Từ đó, đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡngchế thuế ở Việt Nam Tuy nhiên, công trình còn đưa ra các giải pháp trong ngắnhạn, chưa đưa ra các giải pháp trong dài hạn

Nguyễn Hoàng (2013), “Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập

cá nhân”, Luận án Tiến sĩ trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Tác giả khẳng

Trang 38

định trong hoạt động quản lý này, Nhà nước đã tác động vào việc huy động cácnguồn thu từ thuế TNCN vào ngân sách nhà nước thông qua việc tổ chức thực thicác văn bản pháp lý, các phương pháp và các tổ chức, cơ quan chức năng nhằm thựchiện mục tiêu kinh tế - xã hội được đặt ra Bên cạnh đó, tác giả còn phân tích hoạtđộng quản lý thuế TNCN được thực hiện ở tất cả ba cấp độ: cấp cán bộ thuế, cấp cơquan thuế và trong cả bộ máy quản lý nhà nước đối với thuế TNCN.

Vũ Quỳnh Hương, Huỳnh Huy Quế (2017), “Hoàn thiện thuế thu nhập cá

nhân trong tình hình mới”, bài báo đăng trên Tạp chí Tài chính số 5/2017 Đề tài đã

khái quát được các vấn đề lý luận về thuế thu nhập cá nhân, cơ cấu hình thành thunhập để đánh thuế, lý giải các vấn đề về ngưỡng thu nhập, lựa chọn chi phí miễntrừ, thuế suất khái quát thực trạng, ưu điểm, tồn tại, đề xuất ý kiến về mục tiêu,yêu cầu, quan điểm và hướng hoàn thiện: thay bằng thuế TNCN

Bùi Công Phương (2018), "Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập

từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục thuế Đà Nẵng thực hiện”, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà nẵng Luận văn nghiên cứu về việc kiểm soát

thuế TNCN về tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả do Cục thuế thực hiện, từ

đó có những biện pháp nâng cao công tác kiểm soát thuế TNCN và tăng cườngchống thất thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại TP Đà Nẵng

Nguyễn Xuân Thành (2018), “Giải pháp thu hồi nợ thuế TNCN sau thanh tra

tại Cục thuế TP Hà Nội”, bài báo đăng trên Tạp chí Tài chính số 3 (569) 2018 Bài

viết đã phấn tích khá rõ các nguyên nhân đặc biệt các nguyên nhân từ phía cơ quanthuế (tại các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai và kế toán thuế)

để từ đó đề xuất một số giải pháp Tuy nhiên, bài viết không nghiên cứu toàn diện

về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế TNCN mà chỉ nghiên cứu giải pháp quản lý,thu hồi nợ thuế sau thanh tra tại TP Hà Nội

Nguyễn Thị Mai Dung (2018), “Hoàn thiện pháp luật quản lý Thuế thu nhập

cá nhân ở Việt Nam hiện nay”, Luận án Tiến sỹ Luật tại Viện hàn lâm khoa học xã

hội Việt Nam, Học viện Khoa học Xã hội Trong luận án tác giả đã bộc lộ những

bất cập của Luật Thuế thu nhập cá nhân, đã hệ thống hóa và làm sâu sắc thêm

Trang 39

những vấ đề lý luận về quản lý Thuế thu nhập cá nhân, pháp luật quản lý Thuế thunhập cá nhân và các tiêu chí đánh giá sự hoàn thiện của pháp luật quản lý Thuế thunhập cá nhânở Việt Nam hiện nay Từ đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện phápluật quản lý Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay

Các đề tài đều tập trung một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý ThuếTNCN ở Việt Nam, tuy nhiên, chưa có bất cứ đề tài nào nghiên cứu tập trung trongkiểm tra quyết toán thuế TNCN tại Đơn vị Chi cục thuế Trong nội dung luận văn,tác giả đi sâu phân tích về việc kiểm tra kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNCNcủa các cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa, nhằm

đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa Do đó, tác

giả cam kết đề tài " Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại Chi cục thuế quận Đống Đa - Cục thuế Thành phố Hà Nội" chưa từng thực hiện tại Chi cục thuế quận Đống Đa và không trùng lặp

với các công trình nghiên cứu khác

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Xây dựng được khung nghiên cứu về kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đốivới cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên tại chi cục thuế

- Phân tích thực trạng kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với cá nhân có hainguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa - Cục Thuế Thành phố HàNội giai đoạn 2015 – 2019

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với cánhân có hai nguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa - Cục ThuếThành phố Hà Nội đến năm 2025

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với cá nhân có

hai nguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa

- Phạm vi nghiên cứu:

Trang 40

+ Về nội dung: nghiên cứu nội dung kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với

cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa, bộ máy

kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên của

Chi cục thuế quận Đống Đa, hình thức và công cụ kiểm tra quyết toán Thuế TNCN

đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa và

tình hình thực hiện quy trình kiểm tra quyết toán Thuế TNCN đối với cá nhân có

hai nguồn thu nhập trở lên của Chi cục thuế quận Đống Đa

+ Về không gian: Nghiên cứu tại Chi cục Thuế quận Đống Đa

+ Về thời gian: Dữ liệu thứ cấp được thu thập cho giai đoạn 2015 – 2019, dữ

liệu sơ cấp được thu thập vào tháng 04 năm 2020 và đề xuất giải pháp cho giai đoạn

môi trường bên

ngoài chi cục thuế

Kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên của chi cục thuế:

(1) Nội dung kiểmtra

(2) Bộ máy kiểmtra

(3) Hình thức vàcông cụ

(4) Quy trình kiểmra

Cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên

Tổ chức sử dụng lao động

Mục tiêu kiểm tra quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên:

- Đảm bảo tuân thủpháp luật trong quyếttoán Thuế TNCN

- Nâng cao ý thứcchấp hành pháp luậtthuế của NNT

- Góp phần đảm bảonguồn thu NSNN

Hình 1 Khung nghiên cứu Luận văn

(Nguồn: tác giả tổng hợp)

Định dạng
Số trang	133
Dung lượng	0,98 MB