Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tai cty CP tam lop va VL XD Dung Anh - .doc

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tai cty CP tam lop va VL XD Dung Anh - .doc

LỜI NÓI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hộiloài người Trong đó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại

là một tế bào của nền kinh tế quốc dân, nơi tiến hành cáchoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiệncung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng vàphong phú cả về số lượng, chất lượng của các loại sản phẩm.Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho các doanh nghiệp sản xuất làsản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất như thế nào? Vìthế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến kháchhàng, nhu cầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất vàcung ứng những sản phẩm phù hợp Muốn tồn tại và pháttriển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đưa sản phẩmtới tay người tiêu dùng, được người tiêu dùng chấp nhận vàthu được lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải

thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Một trong nhữngyếu tố quyết định điều đó là phải thực hiện tốt công tác hạchtoán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thành phẩm sẽcho doanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua cácchỉ tiêu doanh thu và kết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấpnhững thông tin quan trọng giúp cho các nhà quản lý phântích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất, kinh doanh

để đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tạiCông ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh,

em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạchtoán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đềtài:

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành

phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấmlợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và

xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của

cô giáo Nguyễn Thanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toántrong Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệmthực tế chưa nhiều nên chuyên đề của em khó tránh khỏi

những sai sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của cácthầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đề của

em được hoàn thiện hơn

PHẦN I THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẤM

LỢP VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG ANH

I Tổng quan về công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tấm lợp

và vật liệu xây dựng Đông Anh:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông

Anh được thành lập năm 1980 theo quyết định số196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trưởng bộ xây dựngvới tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải Trụ sởchính của công ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn ĐôngAn- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thểkhái quát qua các giai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tư vận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thời

kỳ này nền kinh tế nước ta chưa đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp, công ty được liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinh doanh vật tư và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luôn hoàn thành các chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra.

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổchức hạch toán kinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạtđộng theo chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu nghành nghề.Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cung ứng vật

tư thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giaiđoạn này nền kinh tế của nước ta chuyển sang cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hộichủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra cho sảnphẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh

Do đó xí nghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật tư theo giáthị trường, vận tải gặp rất nhiều khó khăn vì máy móc, trangthiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao nhưng giá cước

vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trước tình hình đó, đểtồn tại và phát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giámđốc xí nghiệp đã bàn bạc với tập thể cán bộ xí nghiệp, đượcphép của tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất bằng cách liêndoanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắpráp một dây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời

xí nghiệp dùng vốn tự có mua sắm phương tiện vận tải phục

vụ cho công tác sản xuất của xí nghiệp

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp được thành lập lại theoquyết định số 584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xínghiệp cung ứng vật tư vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vật

tư sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổng liên hiệpthi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng vàphát triển hạ tầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính làsản xuất tấm lợp kim loại Do biết chú trọng tốt đến các yêucầu đòi hỏi của thị trường mà từ năm 1994 trở lại đây việc

sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn cólãi, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trong côngty.

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính củacông ty là sản xuất tấm lợp kim loại có chất lượng cao đápứng được nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Những nămgần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụng khoa học

kỹ thuật đưa năng suất và chất lượng sản phẩm ngày càngcao và được khách hàng tín nhiệm

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và pháttriển không ngừng theo thời gian Do đó, vào ngày01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước, Công tyvật tư và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh được cổ phầnhoá thành công ty cổ phần với tên gọi mới là Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh thuộc tổng

công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổchức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổphần.

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Hội đồng quản trị

cơ

Phòng

t i ài chính

kế

Phòn

g kinh doanh tiếp

Phòn

g KCS xưởng Phân

sản xuất

Phân xưởn

g sản xuất

Đội

xe vận tải

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng bantrong công ty:

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết của hội đồng quản trị, của giám đốc công ty.

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3thành viên, hoạt động độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạncủa mình được quy định tại điều lệ của công ty và chịu trách

nhiệm trước đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra, giám sát,hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.

* Tổng giám đốc: Là người do hội đồng quản trị đề cử,

bổ nhiệm và phải đáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theopháp luật của công ty Tổng giám đốc là người chịu tráchnhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước hộiđồng quản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mìnhphù hợp với các quyết định, điều lệ của công ty

* Phó tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giámđốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghịcủa tổng giám đốc được tổng giám đốc phân công phụ tráchquản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của công ty,giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý,năm của công ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho cácphân xưởng, đội chỉ đạo sản xuất hàng ngày, tuần, tháng

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giámđốc tổ chức chỉ đạo công tác kế toán và thống kê, đồng thờikiểm tra, kiểm soát công tác tài chính của công ty, có tráchnhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sử dụng vốncủa công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý,hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đốitượng khác.

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác

tổ chức, công tác hành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể

là phân công lao động, xây dựng các nội quy, quy chế, kỷluật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vựcquản lý kỹ thuật, máy móc điện và các thiết bị khác

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kếhoạch ký kết các hợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu,vật tư cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mưu cho tổng giámđốc xây dựng sản xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xâydựng dự án, kế hoạch giá thành các công trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịutrách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệmnghiêm chỉnh thực hiện quy định, pháp luật nhà nước, quyếtđịnh và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lượngsản phẩm

* Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là mộtphân xưởng của công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng ximăng

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vậnchuyển nguyên vật liệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấmlợp theo yêu cầu của khách hàng Chuyên xây dựng và lắpđặt mới theo đơn đặt hàng

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty cónhiệm vụ chính là sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ chonhu cầu xây dựng của xã hội Trong thời buổi cạnh tranhkinh tế thị trường, công ty đã không ngừng cải tiến máy mócthiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nângcao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sảnphẩm để đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Công

ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trình công nghệkhép kín Từ khi đưa nguyên vật liệu vào đến khi thành sảnphẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lượngthành phẩm sản xuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ramột sản phẩm là tương đối ngắn, điều này dẫn đến năng suấtlao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngàycàng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng,

amiăng, bột giấy là đối tượng lao động chủ yếu của công

ty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toàn bộnguyên vật liệu được xuất dùng 1 lần vào sản xuất sảnphẩm Và cũng do đặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng cácnguyên vật liệu trên và thời gian để sản xuất ra chúng lạingắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên công tác

kế toán về giá thành sản phẩm được lược bớt đi một khâu làđánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Dây truyền công nghệ sản xuất được chia làm 6 giaiđoạn:

+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

http://tailieutonghop.com

Nghiền via

Kho nguyên vật liệu

đụcNgâm-

Cân Cân Nghiền

Máy trộn holander

Xi lanh tạo tấm phẳng Băng tải cao su

Xi lanh tạo sóng

Dưỡng hộ tự nhiên tại khuôn

Buồng hấp sấy kín Nước đã

khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tàichính kế toán của công ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toáncủa công ty và để phù hợp với địa bàn sản xuất tập trung, bộmáy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tậptrung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngườiđược thể hiện qua sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng

(Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp

kiêm kế toán về

doanh thu, tiền

mặt, thanh toán với

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân

h ng, KT vành ật

Thủ quỹ

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1 tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuế GTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá thực tế bình quân Tài sản cố định của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, đơn vị tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo thời gian Do đặc thù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm

là ngắn, vì vậy mà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ không phải đánh giá sản phẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấmlợp amiăng-ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấmlợp KLM) Đây là các loại vật liệu phục vụ cho các côngtrình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện

Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trướchết có tính đa dạng và chất lượng sản phẩm cao bởi sảnphẩm được sản xuất trên dây truyền công nghệ hiện đại,công nghệ Châu Âu, vật liệu được nhập từ Úc, Nhật, Hànquốc, Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTMcủa Mỹ và AS của úc.

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chấtlượng cao, có uy tín trên thị trường mang nhãn hiệu độcquyền “Đông Anh” theo quyết định số 0186/QĐNH ngày17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam

Tấm lợp kim loại: Được sản xuất trên dây truyền hiệnđại, công nghệ Thuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóngngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm và các phụ trình côngnghiệp và dân dụng

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệttốt, phù hợp với khí hậu nóng ẩm nước ta và kiến trúc á

Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giá rẻ và rất thuận choviệc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn Sảnphẩm tấm lợp có một thị trường tiêu thụ rất rộng lớn nhất làtại các khu công nghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có cáccông trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã được cung cấp cho nhiều dự án quan trọng của các đối tác trong và ngoài nước như: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhà máy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thường hay phải gánh chịuthiên tai lũ lụt vào mùa mưa bão, cần rất nhiều sản phẩmtấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nên tấm lợp được tiêuthụ rất mạnh vào các mùa mưa bão thậm chí còn sốt vì nhucầu đáp ứng thị trường rất lớn mà công ty sản xuất khôngkịp Tuy nhiên vào các mùa khác thì nhu cầu trên thị trường

có phần giảm đi Sự khác nhau trong đặc điểm tiêu thụ từngmùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng cónhững nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và

để làm cho đời sống của cán bộ công nhân viên luôn ổnđịnh, công ty đã nghiên cứu phân bổ cơ cấu sản xuất theotừng mùa.

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến độngtăng giảm của thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trịcủa thành phẩm hay nói cách khác kế toán phải xác tổ chứcđánh giá giá trị thành phẩm

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh được đánh giátheo thực tế

* Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính riêngcho từng sản phẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trongkỳ

* Giá thành của thành phẩm xuất kho được tính theophương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩmthực tế tồn và nhập trong kỳ/số lượng thành phẩm thực tếtồn và nhập trong kỳ X số lượng xuất.

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp AC

Giá thành thực tế TL AC xuất kho:

ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã tổchức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cáchkhoa học và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều

được phản ánh vào các chứng từ kế toán Công tác kế toánthành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loại chứng từ là phiếunhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếuxuất kho.

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thànhphẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm

hoàn thành Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do

phòng KCS lập Phòng kinh doanh viết phiếu nhập khothành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm được lập thành 3liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh)

Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập

Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuốngkho thành phẩm để nhập hàng Thủ kho kiểm tra số lượng

và chất lượng hàng nhập, ghi số lượng thực nhập và cột thựcnhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho Định kỳthủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xácnhận vào thẻ kho và giao một liên cho kế toán Còn một liên

là chứng từ kế toán để tính lương cho công nhân theo sốlượng sản phẩm hoàn thành nhập kho

Ví dụ: Ngày 5 tháng 1 năm 2005, Phân xưởng sản xuấttấm lợp AC nhập kho 10 000 tấm lợp AC

Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

TheoCT

Thựcnhập

1 Tấm lợp AC Tấm 23 000 23 000

Cộng 23 000 23 000

Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới được coi làhợp pháp

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi được

sự đồng ý của Giám đốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiếnhành nhập kho và phiếu nhập kho được lập thành 3 liên

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thànhphẩm (Căn cứ vào hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêucầu mua hàng) đã được giám đốc duyệt, phòng kinh doanhviết hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành 3 liên (đặt giấythan viết 1 lần):

Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng để thanh toán

Người mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới khothành phẩm để nhận hàng Thủ kho kiểm tra số lượng hàngxuất, ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất, ký xác nhậnvào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng đểvào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõithành phẩm ký xác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kếtoán để thanh toán với khách hàng

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp

AC cho Công ty TNHH thương mại và sản xuất Ba Támtheo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký ngày 20/12/2004

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 3 (Dùng để thanh toán)

No: TM

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám

Ba Tám

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

STT

Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Đơn giá Thành tiền

AC

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9 954 500

Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ

* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiệntrên thẻ kho thành phẩm

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất khothành phẩm thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vàothẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứngtừ.

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụnhập kho thành phẩm, thủ kho tính được số lượng thànhphẩm tồn kho cuối tháng

Bảng số 1:

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

TÊN KHO: KHO THÀNH PHẨM THẺ KHO

ễ n g

Ký xác nhận

1 010 000 1 013 000 0

Như vậy việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại khođược thực hiện trên thẻ kho một cách thường xuyên liên tụctheo chỉ tiêu số lượng

* Tại phòng kế toán: Việc hạch toán chi tiết thànhphẩm được theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho thànhphẩm, kế toán ghi vào sổ chi tiết thành phẩm, mỗi thànhphẩm được mở riêng trên một sổ.

- Căn cứ để ghi sổ chi tiết thành phẩm: Là các phiếunhập kho, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý hàng hoá(thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất)

- Phương pháp ghi sổ: Khi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, kế toán theo dõi thành phẩm căn cứ vào các chứng từ

kế toán trên để ghi sổ

Số dư cuối kỳ được tính như sau:

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Nhập trong kỳ – Xuấttrong kỳ

Ví dụ: Sổ chi tiết tấm lợp AC tháng 1 năm 2005

Bảng số 2

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông

Anh

TK đối ứng

Đơn giá

154 154 632

25 23

5

28 51 46

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chitiết và tiến hành đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thànhphẩm, thẻ kho Như vậy trên sổ chi tiết thành phẩm ngoài

việc theo dõi thành phẩm về số lượng, kế toán chi tiết thànhphẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm.

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toántại công ty còn lập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồnkho thành phẩm để tạo điều kiện cho công tác kiểm tra đốichiếu được nhanh gọn Mẫu bảng như sau:

17 727 500

3 382 500

0 0

0 0

3.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn khothành phẩm, kế toán trong Công ty còn phải phản ánh tìnhhình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán tổng hợp

3.2.1 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 155: Thành phẩm

- Tài khoản154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Xuất phát từ đặc điểm của Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh là áp dụng hình thức hạch toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theophương pháp này khi nhập, xuất kho thành phẩm kế toánphản ánh vào sổ kế toán theo giá vốn (giá thành sản xuất),điều này phụ thuộc vào kỳ tính giá thành Theo quy định của

Công ty thì kỳ tính giá thành phẩm vào cuối tháng Giáthành của sản phẩm xuất kho được tính theo phương phápgiá bình quân cả kỳ dự trữ.

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giáthành sản phẩm tiến hành tính giá thành của các sản phẩmxuất kho trong kỳ

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công

ty là: 21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trước, phiếu nhập kho vàxuất kho thành phẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lậpbảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm và tiến hành địnhkhoản ghi nhật ký chung như sau:

+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kếtoán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 632 : 21 110 000 000

Có TK 155 : 21 110 000 000

PN 31/01

Nhập kho thành phẩm tháng 1 Thành phẩm

Sản xuất kinh doanh dở dang 155154 21057500000 21057500000

PX 31/01 Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bán Thành phẩm

632 155

21110000000

21110000000 CPBH 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí bán hàng

911 641

767130553

767130553 CPQL 31/01 Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp

911 642

796553121

796553121 BK911 31/01 K/c doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng Xác định kết quả kinh doanh

511 911

23093569872

23093569872 BK911 31/01 K/c LN sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối 911421 419886198 419886198

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Giámđốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Bảng số 5