Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương)

Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền (TS. Nguyễn Thị Thanh Phương) cung cấp cho học viên những kiến thức về mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền; khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ; thực hiện các thử nghiệm cơ bản; tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

KẾT CẤU CHƯƠNG 2

2.1.1. M c tiêu ki m toán chu k  Bán hàng ­Thu ti n ụ ể ỳ ề

A­ Các thông tin tài chính có liên quan đ n chu k  Bán hàng­Thu ti nế ỳ ề

2.1.1. M c tiêu ki m toán chu k  Bán hàng ­Thu  ụ ể ỳ

ti n ề

B­ M c tiêu ki m toán ụ ể

  Thu  th p  đ y  đ   BCKT  thích  h p  =>  xác  nh n  v   m c  đ   ậ ầ ủ ợ ậ ề ứ ộ trung th c và h p lý  ự ợ c a các thông tin tài chính ch  y u c a chu  ủ ủ ế ủ

k :  ỳ GVHB,  DTBH;  các  kho n  gi m  tr   DTBH,  PTKH,  Thu   ả ả ừ ế GTGT… 

 Cung c p b ng ch ng k t h p chu k  khác xác nh n cho các  ấ ằ ứ ế ợ ỳ ậ

thông tin khác (HTK, TM, TGNH, )

 ­ Các n i dung c  th  trong m c tiêu: ( ộ ụ ể ụ Link *)

C  th  hóa m c tiêu ụ ể ụ

S  ự phát 

sinh Xác  minh  các  nghi p  v   BH  &  TT  có  th c  s  

ệ ụ ự ự x y  raả  và  được  phê chu nẩ  đúng đ nắ

đúng đ i  ng TK, đúng nguyên t c k  toán)ố ứ ắ ếĐúng kỳ Xác minh các nghi p v  BH & TT có đệ ụ ược ghi nh n đúng k  phát sinhậ ỳ

và báo cáo Xác minh các nghi p v  BH & TT đ c 

ệ ụ ượ phân lo iạ , t ng h p đ y đ  và ổ ợ ầ ủtrình bày phù h p trên BCTCợ

Căn cứ kiểm toán

- Các chính sách, các quy ch  hay quy đ nh v  KSNB đ i  ế ị ề ố

2.2 Quá trình KSNB và kh o sát v  KSNB ả ề

 Các b ướ c công vi c c a chu k  BH­TT: ệ ủ ỳ

+ X  lý ĐĐH, ki m soát tín d ng và phê chu n bán ch u ử ể ụ ẩ ị + Chuy n giao HH, cung c p DV ể ấ

+ Chuy n giao HĐBH và theo dõi th ể ươ ng v ụ

+ Theo dõi x  lý và ghi s  nghi p v  thu ti n ử ổ ệ ụ ề

+ X  lý và ghi s  các nghi p v  gi m DTBH ử ổ ệ ụ ả

(N i dung c  th  trong t ng b ộ ụ ể ừ ướ : …) c

2.2 Quá trình KSNB và kh o sát v   ả ề KSNB

Ho t đ ng (các ch c năng) KSNB:ạ ộ ứ

 M c đích: => đ m b o cho các bụ ả ả ước công vi c trong chu k  đệ ỳ ược th c ựthi đúng đ n, có hi u qu  (ngăn ch n, phát hi n và s a ch a gian l n, ắ ệ ả ặ ệ ử ữ ậsai sót) 

+ T  ch c tri n khai th c hi n các quy ch  v  KSNB: Phân công, hổ ứ ể ự ệ ế ề ướng 

d n th c hi n, ki m tra, ẫ ự ệ ể

Kh o sát v  KSNB (Công vi c c a KTV) ả ề ệ ủ

N i dung kh o sát ki m soát: ộ ả ể

+ Kh o sát vi c thi t k  các chính sách, các quy ch  và các th   ả ệ ế ế ế ủ

t c KSNB ụ

=>  Đánh  giá  s   ự t n  t i  (hi n  h u),  đ y  đ ,  ch t  ch   và ồ ạ ệ ữ ầ ủ ặ ẽ thích 

h p  ợ c a các chính sách, các quy ch  và các th  t c KSNB đ ủ ế ủ ụ ượ c  thi t l p ế ậ

+ Kh o sát s  v n hành các chính sách, quy ch  và các th ả ự ậ ế ủ t c  ụ

KSNB

=> Đánh giá tính  hi u l c và hi u qu   ệ ự ệ ả c a các chính sách, quy ch   ủ ế

và th  t c ki m soát đã đ ủ ụ ể ượ c thi t l p ế ậ

Kh o sát v  KSNB (Công vi c c a  ả ề ệ ủ KTV)

Th  t c kh o sát ki m soát:ủ ụ ả ể

Kh o  sát  vi c  thi t  k   các  chính  sách,  các  quy  ch   và  các  th   t c  ả ệ ế ế ế ủ ụ

KSNB

+ Yêu c u đ n v  cung c p các quy ch  KSNB, bao g m: ầ ơ ị ấ ế ồ

- Quy  đ nh v  ch c năng, nhi m v , quy n h n c a các b  ph n, cá ị ề ứ ệ ụ ề ạ ủ ộ ậnhân th c hi n các ch c năng trong chu k ;ự ệ ứ ỳ

- Quy đ nh v  trình t  th c hi n các bị ề ự ự ệ ước công vi c trong chu kệ ỳ

+ Đ c, nghiên c u và đánh giá các quy ch  KSNB do đ n v  đọ ứ ế ơ ị ược cung 

c p…ấ

Kh o sát v  KSNB (Công vi c c a KTV) ả ề ệ ủ

- Ki m tra các d u hi u c a ho t  đ ng KS còn l u l i trên cácể ấ ệ ủ ạ ộ ư ạ  h  s  tài ồ ơ

li u  nh :  l i  phê  duy t,  ch   ký  c a  ngệ ư ờ ệ ữ ủ ười  ki m  tra  và  ngày  tháng  phê ểduy tệ

2.3. Th c hi n các th  nghi m c  b n ự ệ ử ệ ơ ả

2.3.1 Th  t c phân tích t ng quát ủ ụ ổ

 Phân tích ngang

-  So sánh gi a DTBH c a k  này v i k  g c ữ ủ ỳ ớ ỳ ố

-  So sánh các kho n gi m tr  doanh thu bán hàng c a k  năm so v i k  g c  ả ả ừ ủ ỳ ớ ỳ ố

-  So sánh gi a Ph i thu khách hàng cu i k  v i đ u năm;…  ữ ả ố ỳ ớ ầ

-  So sánh giá v n hàng bán k  này v i k  g c ố ỳ ớ ỳ ố

(k  tr ỳ ướ c/cùng k  c a niên đ  tr ỳ ủ ộ ướ c);

2.3.1 Th  t c phân tích t ng quát ủ ụ ổ

 Phân tích d cọ

- Xác l p t  su t LN trên DTBH => so sánh v i t  su t tậ ỷ ấ ớ ỷ ấ ương  ng c a k  trứ ủ ỳ ước hay c a ngành; …ủ

- So sánh s  ố ước tính doanh thu c a KTV v i doanh thu trên BCTCủ ớ

- So sánh t c đ  tăng doanh thu v i t c đ  tăng LN và t c đ  tăng ti n lố ộ ớ ố ộ ố ộ ề ương

- So sánh t  su t l i nhu n k  này v i k  trỷ ấ ợ ậ ỳ ớ ỳ ước => n u gi m đ t ng t có th  có ế ả ộ ộ ể

nh ng doanh thu không đữ ược ghi s ổ

=> C n làm rõ nh ng tác đ ng c a các y u  t  gây s  bi n đ ng đầ ữ ộ ủ ế ố ự ế ộ ương nhiên (được coi là tác đ ng gây bi n đ ng h p lý) và ch  ra các nghi ng  v  sai ph m ộ ế ộ ợ ỉ ờ ề ạ

có th  có.ể

2.3.1 Th  t c phân tích t ng quát ủ ụ ổ

 Ví d : ụ

Khi th c hi n ki m toán BCTC năm N cho công ty X, KTV thu đ ự ệ ể ượ c m t s  thông  ộ ố tin  tài li u sau: ệ

Trích s  li u t  BCTC ngày 31/12/N (đvt: 1.000đ) ố ệ ừ

V i đi u ki n các y u t  khác không thay đ i, ch  có m t b ng giá c  năm nay  ớ ề ệ ế ố ổ ỉ ặ ằ ả

so v i năm tr ớ ướ c tăng 10%.

Yêu c u: ầ Phân tích đánh giá s  b  các ch  tiêu?ơ ộ ỉ

Ch  tiêuỉ Năm nay Năm trước

DTBH và CCDV 3.125.000 2.500.000

Giá v n hàng bánố 2.016.000 1.800.000

L i nhu n g pợ ậ ộ 1.109.000 700.000

Mẫu kiểm toán

+ Căn c  ch n m u:ứ ọ ẫ

- Ph  thu c vào k t qu  c a vi c kh o sát ki m soát c a đ n vụ ộ ế ả ủ ệ ả ể ủ ơ ị

- Ph  thu c vào phụ ộ ương pháp ch n m uọ ẫ

+ Nh ng nghi p v  KTV thữ ệ ụ ường l a ch n vào m u ki m toán là gì?ự ọ ẫ ể

- Nghi p v  có s  ti n l nệ ụ ố ề ớ

- Nghi p v  bán hàng không có h p đ ng thệ ụ ợ ồ ương m iạ

- Nghi p  v   phát  sinh  b t  thệ ụ ấ ường  liên  quan  đ n  khách  hàng  không  thế ường xuyên

- Nghi p v  bán hàng có quy trình ki m soát y u, không ch t chệ ụ ể ế ặ ẽ

- Nghi p v  mà KTV có nhi u nghi ngệ ụ ề ờ

- Nh ng nghi p v  phát sinh vào cu i năm hay đ u năm k  toánữ ệ ụ ố ầ ế

- Nh ng chuy n hàng có giá bán không bình thữ ế ường (th p h n ho c cao h n  ấ ơ ặ ơ

bi u giá bán quy đ nh)ể ị

KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ VÀ SỐ DƯ TÀI KHOẢN

 KI M TRA CHI TI T NGHI P  BÁN HÀNGỂ Ế Ệ

 KI M  TRA  CHI  TI T  NGHI P  V   GI M  TR   DOANH  THU  BÁN Ể Ế Ệ Ụ Ả Ừ

HÀNG

 KI M TRA CHI TI T NGHI P V  THU TI N BÁN HÀNGỂ Ế Ệ Ụ Ề

 KI M  TRA  CHI  TI T  S   D   PH I  THU  KHÁCH  HÀNG  VÀ  D  Ể Ế Ố Ư Ả Ự

PHÒNG

Th  t c ki m toán ? Liên h  m c 5.1.3 ph n lý thuy tủ ụ ể ệ ụ ầ ế

2.3.2 KI M TRA CHI TI T NGHI P V   BÁN HÀNG Ể Ế Ệ Ụ

+ “Đúng k ”: DTBH đ ỳ ượ c ghi s  đúng k  phát sinh ổ ỳ

+ “C ng d n và công b ”: DTBH đã đ ộ ồ ố ượ c tính toán & t ng h p đ y đ ,  ổ ợ ầ ủ chính xác và trình bày lên BCTC phù h p v i quy đ nh ợ ớ ị

KI M TRA CHI TI T NGHI P V  BÁN  HÀNG Ể Ế Ệ Ụ

* CSDL “Phát sinh” =>  Ki m tra ch ng t  g c ể ứ ừ ố

-  Ki m  tra  các  bút  toán  ghi  s   doanh  thu  bán  hàng  =>  có  đ   ch ng  t   ể ổ ủ ứ ừ

t ươ ng  ng: hóa đ n bán hàng, phi u xu t kho, ch ng t  v n chuy n… ứ ơ ế ấ ứ ừ ậ ể

- Ki m tra h  s  phê chu n c a nghi p v  BH đã ghi s : ĐĐH, h p đ ng  ể ồ ơ ẩ ủ ệ ụ ổ ợ ồ

th ươ ng m i, l nh bán hàng… ạ ệ

­ G i th  xác nh n cho ng ử ư ậ ườ i mua;

- Ki m tra các nghi p v  ghi bên có trong k  ti p theo  ể ệ ụ ỳ ế …

- Ki m tra th  kho; ki m tra S  NK c a b o v , NK v n chuy n; ể ẻ ể ổ ủ ả ệ ậ ể

- Ki m tra cân đ i luân chuy n HTK; ể ố ể

- Ki m tra k  ho ch bán hàng và ghi chép nghi p v  c a b  ph n bán  ể ế ạ ệ ụ ủ ộ ậ

hàng.

KI M TRA CHI TI T NGHI P V  BÁN HÀNG Ể Ế Ệ Ụ

CSDL “ Tính toán, đánh giá” => th  t c: tính toán đánh giá l i ủ ụ ạ

+ Ki m tra tính h p lý và đúng đ n c a cân c  tính DTBH trên hoá đ n: ể ợ ắ ủ ứ ơ

­ So sánh s  l ố ượ ng hàng bán trên hóa đ n BH v i ĐĐH, HĐTM đã phê   ơ ớ duy t; v i SL trên PXK, ch ng t  v n chuy n, xem có phù h p không; ệ ớ ứ ừ ậ ể ợ

­ So sánh đ n giá ghi trên hóa đ n BH v i đ n giá trên HĐTM , b ng giá   ơ ơ ớ ơ ả

c a đ n v  (Chú ý tham kh o giá c  t ủ ơ ị ả ả ươ ng  ng trên th  tr ứ ị ườ ng . N u th y   ế ấ

b t h p lý , KTV yêu c u đ n v  gi i trình ) ấ ợ ầ ơ ị ả

+ Ki m tra k t qu  tính toán (thành ti n); N u xét th y c n thi t, KTV t   ể ế ả ề ế ấ ầ ế ự  tính toán l i và đ i chi u v i s  li u c a đ n v   ạ ố ế ớ ố ệ ủ ơ ị (Chú ý các tr ườ ng h p có  ợ

 áp d ng chi t kh u th ụ ế ấ ươ ng m i…) ạ

+ Các nghi p v  bán hàng thu ngo i t  :  ệ ụ ạ ệ So sánh t  giá mà đ n v  đã áp   ỷ ơ ị

d ng v i t  giá c a Ngân hàng công b  cùng th i đi m ghi nh n nghi p   ụ ớ ỷ ủ ố ờ ể ậ ệ

v  DTBH xem có phù h p không ụ ợ

KI M TRA CHI TI T NGHI P V  BÁN HÀNG  (TI P) Ể Ế Ệ Ụ Ế

-(Ch n m u )­Ki m tra, đ i chi u s  hi u, s  ti n trên hóa đ n bán hàng ọ ẫ ể ố ế ố ệ ố ề ơ

v i  s  hi u, s  ti n c a các nghi p v  dt bán hàng đã ghi s  chi ti t,t ng ớ ố ệ ố ề ủ ệ ụ ổ ế ổ

h p dtbh  xem có phù h p không ợ ợ ( Hđ có sai sót ph i l p l i.­ Gián đo n s  ả ậ ạ ạ ố

KI M TRA CHI TI T NGHI P V  BÁN HÀNG Ể Ế Ệ Ụ(TI P)Ế

bi t đi u  ki n ghi nh n doanh thu bán hàng thu ti n ngay ; doanh thu tr  ệ ề ệ ậ ề ả

ch m; doanh  thu  nh n trậ ậ ước; chú ý nghi p v  bán hàng CK, ĐK)ệ ụ

CSDL “C ng d n và báo cáoộ ồ ”

- Ki m tra vi c c ng d n trên các s  chi ti t và s  li u t ng h pể ệ ộ ồ ổ ế ố ệ ổ ợ

- So sánh s  li u trên BCTC (DTBH) v i s  li u t ng h p trên s  k  toán ố ệ ớ ố ệ ổ ợ ổ ế

c a đ/vủ ị

(Lu  k  c a DTBH).ỹ ế ủ

­ Ki m tra s  trình bày trên BCTC có phù h p v i qui đ nh hi n hành?ể ự ợ ớ ị ệ

đã x y ra và đ ả ượ c phê chu n ẩ

+ “Tính toán, đánh giá”: Các kho n gi m tr  DTBH ghi s  đ u đã đ ả ả ừ ổ ề ượ c tính toán, đánh  giá  h p lý, đúng đ n ợ ắ

+ “đ y đ ”: Các kho n gi m tr  DTBH phát sinh đ u đ ầ ủ ả ả ừ ề ượ c ghi s  đ y đ ổ ầ ủ

+ “Phân lo i đúng”: Các kho n gi m tr  DTBH đ u đ ạ ả ả ừ ề ượ c ghi s  đúng đ n (s  li u, quan  ổ ắ ố ệ

h   đ i  ng TK) ệ ố ứ

+ “H ch toán đúng k ”: Các kho n gi m tr  DTBH đ u đ ạ ỳ ả ả ừ ề ượ c ghi s  đúng k ổ ỳ

+ “C ng d n và công b ”:Các kho n gi m tr  DTBH trong k   đã đ ộ ồ ố ả ả ừ ỳ ượ c tính toán t ng  ổ

h p  đ y đ , chính xác và trình bày lên BCTC phù h p v i quy đ nh và nh t quán v i s   ợ ầ ủ ợ ớ ị ấ ớ ố

li u trên  s  k  toán ệ ổ ế

Th  t c ki m toán ? Tủ ụ ể ương t  nghi p v  bán hàngự ệ ụ

Giáo trình 56­57

2.3.4 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN

HÀNG

M c tiêu ki m toánụ ể

“Có th t” (PS­PC):Các nghi p v  thu ti n bán hàng đã ghi s  là có có căn c  ậ ệ ụ ề ổ ứ

h p  lý (th c t  đã x y ra) và đợ ự ế ả ược phê chu n .ẩ

 “Tính toán, đánh giá”: Các nghi p v  thu ti n bán hàng đã ghi s  đ u đã đệ ụ ề ổ ề ượctính toán, đánh giá h p lý, đúng đ n.ợ ắ

 “Đ y đ ”: Các phát sinh đ u đầ ủ ề ược ghi s  đ y đổ ầ ủ

“Phân lo i đúng”: Các nghi p v  thu ti n bán hàng đ u đạ ệ ụ ề ề ược ghi s  đúng đ n  ổ ắ(s  li u, quan h  đ i  ng TK)ố ệ ệ ố ứ

 “H ch toán đúng k ”: Các nghi p v  thu ti n bán hàng đ u đạ ỳ ệ ụ ề ề ược ghi s  đúng ổ

CSDL “s  phát sinhự ”

- Đ i chi u các nghi p v  thu ti n bán hàng đã ghi s  k  toán tiên m t , ti n g i   ố ế ệ ụ ề ổ ế ặ ề ử ngân hàng, ph i thu khách hàng v i các ch ng t  thu n  ti n hàng (phi u thu, gi y  ả ớ ứ ừ ợ ề ế ấ báo  Có c a ngân hàng,  ) t ủ ươ ng  ng xem có đ y đ  không ứ ầ ủ

- So sánh, đ i chi u bút toán ghi s  tài kho n 131 – Ph i thu khách hàng v i bút   ố ế ổ ả ả ớ toán ghi s  các tài kho n đ i  ng (TK 111, TK 112, ) ổ ả ố ứ

­ Ki m tra s  phê chu n c a nghi p v  thu ti n bán hàng  ể ự ẩ ủ ệ ụ ề

­ Ki m tra các ghi chép trên s  nghi p v  theo dõi kho n ti n đã v  đ n v  (s   ể ổ ệ ụ ả ề ề ơ ị ổ

- Đ i v i vàng b c, đá quý c n l u ý đ n s  lố ớ ạ ầ ư ế ố ượng, quy cách, ph m c p ẩ ấvà

đ n giá áp d ng tính toán.ơ ụ

2.3.4 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN

HÀNG

-(Ch n m u) ­ Ki m tra, đ i chi u s  hi u, s  ti n trên phi u thu TM, gi y báo ọ ẫ ể ố ế ố ệ ố ề ế ấ

có  c a ngân hàng …v i s  hi u, s  ti n c a các nghi p v  thu ti n bán hàng ủ ớ ố ệ ố ề ủ ệ ụ ề

đã ghi s   chi ti t TM, TGNH, PTKH xem có phù h p khôngổ ế ợ

- K t h p s  li u ki m tra các kho n thu ti n khác khi ki m toán ế ợ ố ệ ể ả ề ể

- Các nghi p v  thu ti n nh ng s  d ng ngay (tr  n , mua, …)ệ ụ ề ư ử ụ ả ợ

- K t h p ki m tra các tài kho n thuế ợ ể ả khác

2.3.4 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN

HÀNG

­ Ki m tra vi c c ng d n trên các s  chi ti t và s  li u t ng h p ể ệ ộ ồ ổ ế ố ệ ổ ợ

­ So sánh s  li u trên s  k  toán t ng h p trên ố ệ ổ ế ổ ợ b ng cân đ i s  phát sinh c a   ả ố ố ủ đ/v  (Lu  k  c a các nghi p v  thu ti n BH) ị ỹ ế ủ ệ ụ ề

2.3.4 KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ THU TIỀN BÁN

HÀNG

2.3.5 KI M TRA CHI TI T S  D  CÁC  Ể Ế Ố Ư TÀI

 Các kho n n  còn ph i thu khách hàng đả ợ ả ược trình bày trên BCTC phù 

h p  v i quy đ nh c a ch  đ  k  toán và nh t quán v i s  li u trên s  ợ ớ ị ủ ế ộ ế ấ ớ ố ệ ổ

k  toán c a  đ n v  (CSDL “Trình bày và công b ”)ế ủ ơ ị ố

Liên h  m c 5.1.3 ph n lý thuy tệ ụ ầ ế

Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản phải thu khách hàng

và dự phòng phải thu khó đòi

Th  t c ki m toánủ ụ ể

+ Đ i v i s  d  đ u k :ố ớ ố ư ầ ỳ

- Trong trường h p BCTC năm trợ ước ch a đư ược ki m ể

toán

- Trong trường h p BCTC năm trợ ước đã được ki m toánể

+ Đ i v i s  d  cu i k :ố ớ ố ư ố ỳ

Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản phải thu khách hàng

và dự phòng phải thu khó đòi

Th  t c ki m toánủ ụ ể

Ki m tra CSDL :“hi n h u” (Có th t)ể ệ ữ ậ

+ Yêu c u đ n v  cung c pầ ơ ị ấ B ng li t kê chi ti t v  công n  cho t ng khách hàngả ệ ế ề ợ ừ(Ddk, PStk, Dck và có phân lo i theo tu i n )ạ ổ ợ

+ T t nh t là ki m tra s  t n t i c a ngố ấ ể ự ồ ạ ủ ười mua và g i th  xin xác nh n t  các ử ư ậ ừ

người  mua còn n  (n u có th  đơ ế ể ược) b ng cách nh  đ n v  kê n  t ng ngằ ờ ơ ị ợ ừ ười; KTV g i đi  và nh n phúc đáp.ử ậ

+ Trường h p không có đợ ược xác nh n t  khách hàng v  n  còn ph i thu, ki m ậ ừ ề ợ ả ểtoán  viên c n ti n hành ki m tra các căn c  ghi s  c a các kho n n  này, nh  hóa ầ ế ể ứ ổ ủ ả ợ ư

đ n bán  hàng, ch ng t  xu t kho, v n chuy n, h  s  tài li u giao hàng,   và các ơ ứ ừ ấ ậ ể ồ ơ ệ

ch ng t  thu  ti n (phi u thu, gi y báo Có c a ngân hàng,  ) . Xác đ nh nh ng ứ ừ ề ế ấ ủ ị ữ

HĐ ch a thu ti n  ho c thu ch a h t.ư ề ặ ư ế

+ Đ i chi u t t c  các trố ế ấ ả ường h p trên v i B ng li t kê chi ti t v  công n  c a ợ ớ ả ệ ế ề ợ ủ

đ n v ơ ị

Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi

CSDL “Tính toán, đánh giá

* Ki m tra các c  s  dùng đ  tính n  còn ph i thu:ể ơ ở ể ợ ả

+ TH1: C  HĐBH ch a thu ti n => ki m tra các nhân t : SL, ĐG,( thu ) t ả ư ề ể ố ế ươ ng t  nh  đã  ự ư nêu    ph n BH; ở ầ

Riêng ki m tra T  giá ngo i t : so sánh v i t  giá th c t  t i  ể ỷ ạ ệ ớ ỷ ự ế ạ th i đi m khoá s  (CK)ờ ể ổ

+ TH2: HĐBH đã thu 1 ph n => Ki m tra s  li u trên HĐBH và trên ch ng t  thu ti n  ầ ể ố ệ ứ ừ ề

t ươ ng   ng; ­ Ki m tra k t qu  tính toán n  CK c a đ n v  đ i v i t ng ng ứ ể ế ả ợ ủ ơ ị ố ớ ừ ườ i mua; 

N u c n thi t,  KTV t  tính toán l i đ  đ i chi u v i s  li u trên s  chi ti t và trên  ế ầ ế ự ạ ể ố ế ớ ố ệ ổ ế

b ng li t kê công n  c a  đ n v ả ệ ợ ủ ơ ị

(L u ý các nghi pp v  bán hàng thu ngo i t ­ Các tr ư ệ ụ ạ ệ ườ ng h p áp d ng chính sách bán hàng  ợ ụ

GG,  khuy n m i, …) ế ạ

* Ki m tra các kho n d  phòng : Đ i v i kho n d  phòng ph i thu khó đòi, ể ả ự ố ớ ả ự ả

c n  ki m tra chi ti t căn c  đ  tính l p d  phòng, k t qu  tính toán trích l p ầ ể ế ứ ể ậ ự ế ả ậ

d  phòng (  trang sau).ự

Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi

CSDL “Tính toán, đánh giá

*Đ i v i kho n d  phòng ph i thu khó đòi ố ớ ả ự ả :

C n ki m tra chi ti t căn c  đ  tính l p d  phòng, k t qu  tính toán trích l p d   ầ ể ế ứ ể ậ ự ế ả ậ ự phòng : ­

- D a trên s  li u đã li t kê trên b ng cân đ i th   ự ố ệ ệ ả ố ử

- Tham kh o, th o lu n v i các nhà qu n lý đ n v ả ả ậ ớ ả ơ ị

­ Ki m tra vi c áp d ng chính sách d  phòng đ n v  áp d ng có phù h p v i quy đ nh  ể ệ ụ ự ơ ị ụ ợ ớ ị

c a  nhà n ủ ướ c hay c a c p có th m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t hay không ủ ấ ẩ ề ị ủ ậ

KTV cũng c n ki m tra s  li u do đ n v  tính toán trích l p có đ m b o chính xác  ầ ể ố ệ ơ ị ậ ả ả hay  không. N u xét th y c n thi t, ki m toán viên có th  t  tính toán l i và đ i chi u  ế ấ ầ ế ể ể ự ạ ố ế

v i s  li u  trên s  k  toán c a đ n v ớ ố ệ ổ ế ủ ơ ị