Bài tập Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền

Bài tập Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền cung cấp cho học viên những bài tập về kiểm toán báo cáo tài chính; nắm được các vấn đề cần kiểm tra để xác định mức ảnh hưởng cụ thể của sự thay đổi chính sách tín dụng đến phân tích khách hàng;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chương 2. Ki m toán chu k  bán hàng ­ thu ti nể ỳ ề

Bài t p 1ậ

M t s  thông tin s  b  mà ki m toán viên có độ ố ơ ộ ể ược khi ch p nh n m t H p đ ngấ ậ ộ ợ ồ  

ki m toán BCTC năm N cho Công ty Quang Th nh nh  sau:ể ị ư

1. Trên Báo cáo KQHĐKD năm N tình hình doanh thu bán hàng, giá v n hàng bán vàố   lãi g p đ u tăng 40% so v i năm trộ ề ớ ước;

2. Trên B ng CĐKT cho th y ph i thu khách hàng năm nay tăng 70% so v i nămả ấ ả ớ  

trước và t  tr ng ph i thu trong doanh thu năm nay cũng tăng r t nhi u so v i nămỷ ọ ả ấ ề ớ  

trước

3. Hàng t n kho năm nay cũng tăng 50% so v i năm trồ ớ ước

4. Quy mô kinh doanh c a công ty không đ i so v i năm trủ ổ ớ ước

5. M t b ng giá c  năm nay có tăng bình quân 5% so v i năm trặ ằ ả ớ ước

6. M t kho n n  vay l n đã quá h n 3 tháng mà công ty ch a thanh toán.ộ ả ợ ớ ạ ư

Yêu c u:  ầ

1. Phân tích và xét đoán v  các r i ro (sai sót) ti m tàng có th  có đ i v i nh ngề ủ ề ể ố ớ ữ   thông tin ch  y u mà KTV cho là tr ng tâm ki m toán.ủ ế ọ ể

2. Xác đ nh nh ng th  t c ki m toán ch  y u và ph  bi n c n thi t th c hi n đị ữ ủ ụ ể ủ ế ổ ế ầ ế ự ệ ể 

ki m toán các thông tin trên. ể

Bài t p 2ậ

T i m t doanh nghi p nhà nạ ộ ệ ước ti n hành kinh doanh bán buôn s n ph m có m tế ả ẩ ộ  

s  thông tin nh  sau:ố ư

1. Khi ki m toán, KTV phát hi n m t s  chuy n hàng không th y có s  phê chu nể ệ ộ ố ế ấ ự ẩ  

c a lãnh đ o doanh nghi p v  giá bán và v  th i gian thanh toán ti n hàng.ủ ạ ệ ề ề ờ ề

2. M t s  chuy n hàng không có h p đ ng ho c đ n đ t hàng c a khách hàng.ộ ố ế ợ ồ ặ ơ ặ ủ  

Nh ng chuy n hàng này ch a đữ ế ư ược thanh toán

3. M t hoá đ n bán hàng vào ngày 20/12/N­1, ngộ ơ ười mua đã ch p nh n thanh toán,ấ ậ  

được k  toán đ n v  ghi s  ngày 10/1/N.ế ơ ị ổ

4. S  li u v  doanh thu bán hàng k  này so v i k  trố ệ ề ỳ ớ ỳ ước tăng khá l n (50%), trongớ   khi đó ch  s  giá c  k  này ch  tăng 10% so v i k  trỉ ố ả ỳ ỉ ớ ỳ ước

5. Quy mô SXKD v  c  b n không thay đ i so v i k  trề ơ ả ổ ớ ỳ ước, song c  c u m t hàngơ ấ ặ  

có s  thay đ i: Có thêm m t hàng m i. ự ổ ặ ớ

Yêu c u: ầ

1. Phân tích t ng thông tin 1 và 2 đ  làm rõ khâu ki m soát c  th  nào trong chu kừ ể ể ụ ể ỳ 

là còn h n ch  và s  h n ch  đó có th   nh hạ ế ự ạ ế ể ả ưởng t i nh ng thông tin tài chính gì trênớ ữ   BCTC và sai ph m   c  s  d n li u (CSDL) nào?ạ ở ơ ở ẫ ệ

2. Phân tích t ng thông tin 3, 4 và 5 đ  ch  ra kh  năng  nh hừ ể ỉ ả ả ưởng đ n DTBH vàế  

nh h ng đ n CSDL c  th  nào?

Bài t p 3:ậ

Trong quá trình ki m toán Báo cáo tài chính cho niên đ  k  toán k t thúc ngàyể ộ ế ế   31/12/N c a m t công ty thủ ộ ương m i kinh doanh hàng th c ph m, KTV đã thu th pạ ự ẩ ậ  

được m t s  thông tin nh  sau: ộ ố ư

1. Trong năm N, công ty đã g p ph i m t s  khó ặ ả ộ ố khăn v  phân chia th  ph n, do đóề ị ầ   doanh thu năm N đã gi m 10% so v i năm N­1.ả ớ

2. Sau khi phân tích BCKQHĐKD năm N cho th y t  l  lãi g p tăng 15% so v i nămấ ỷ ệ ộ ớ   N­1, tuy nhiên không có s  thay đ i nào l n v  giá mua và bán hàng hoá so v i năm N­1.ự ổ ớ ề ớ

3. Sau khi ph ng v n ban giám đ c, Ki m toán viên bi t r ng ban giám đ c c aỏ ấ ố ể ế ằ ố ủ   công ty s  ph i ký l i h p đ ng qu n lý vào cu i năm N và vi c xem xét ký l i h pẽ ả ạ ợ ồ ả ố ệ ạ ợ  

đ ng ph  thu c vào k t qu  ho t đ ng s n xu t kinh ồ ụ ộ ế ả ạ ộ ả ấ doanh năm N

4. Công ty không l p d  phòng gi m giá hàng t n kho t i th i đi m cu i năm N. ậ ự ả ồ ạ ờ ể ố

5. Trong năm N, công ty có thay đ i chính sách tín d ng: N i l ng cho các kháchổ ụ ớ ỏ   hàng chi n lế ược, còn th t ch t h n v i các khách hàng thông thắ ặ ơ ớ ường

Yêu c u: ầ

1. Phân tích các thông tin 1, 2, 3 và 4 đ  xét đoán v  các r i ro (sai sót) ti m tàng cóể ề ủ ề  

th  có v i các thông tin tài chính ch  y u có liên quan? ể ớ ủ ế

2. Xác đ nh các th  t c ki m toán ch  y u và ph  bi n c n thi t đ  ki m toán cácị ủ ụ ể ủ ế ổ ế ầ ế ể ể   thông tin tài chính nói trên

3. Phân tích thông tin 5 đ  ch  ra  nh hể ỉ ả ưởng c a s  thay đ i chính sách tín d ng.ủ ự ổ ụ   Nêu các v n đ  c n ki m tra đ  xác đ nh m c  nh hấ ề ầ ể ể ị ứ ả ưởng c  th  c a s  thay đ i chínhụ ể ủ ự ổ   sách tín d ng đ n PTKH.ụ ế

Bài t p 4ậ

Khi ki m toán BCTC cho Công ty c  ph n TĐ, bể ổ ầ ước đ u KTV thu th p đầ ậ ược m tộ  

s  thông tin, tài li u sau (đ n v  tính: 1000đ):ố ệ ơ ị

1. Trích B ng cân đ i k  toán ngày 31/12/N: ả ố ế

Ch  tiêuỉ S   đ u   năm/ố ầ  

Năm trước

S   cu i   kố ố ỳ  /Năm nay

Doanh thu bán hàng 80.000.000 115.000.000

Ph i thu khách hàngả 6.500.000 8.500.000

D   phòng   ph i   thu   khóự ả   (100.000) (20.000)

2. Trong các người mua, ch  có khách hàng X n  quá h n ch a thanh toán đ ; Đ nỉ ợ ạ ư ủ ế   tháng 12/N, khách hàng X đã tr  đả ược 50% s  n  quá h n.ố ợ ạ

3. Theo s  li u trên s  cái tài kho n 131­ Ph i thu khách hàng: T ng s  PS bên N :ố ệ ổ ả ả ổ ố ợ   23.500.000; T ng s  PS bên Có: 21.500.000.ổ ố

4. Trong tháng 12/N, có 3 Hoá đ n bán hàng cho khách hàng m i,   xa công ty, v iơ ớ ở ớ  

s  hàng khá l n, ch a thu ti n; nh ng không th y có Đ n đ t hàng và H p đ ngố ớ ư ề ư ấ ơ ặ ợ ồ  

thương m i và 2 hoá đ n cho khách hàng quen có đ y đ  ch ng t  tài li u c n thi t.ạ ơ ầ ủ ứ ừ ệ ầ ế  

Tr  giá 5 hoá đ n: 1.700.000 (trong đó doanh thu hàng bán cho khách hàng m i là:ị ơ ớ   1.200.000)

5. M t s  thông tin b  sung mà KTV thu th p độ ố ổ ậ ược:

L i nhu n c a công ty năm N tăng g p 2 so v i năm (N­1).ợ ậ ủ ấ ớ

Theo b ng giá c a Công ty TĐ, đ n giá bán năm nay So v i năm trả ủ ơ ớ ước là  n đ nh.ổ ị Khi ph ng v n th  kho cho th y, có 2 lô hàng xu t bán trong tháng 12/N đ n đ uỏ ấ ủ ấ ấ ế ầ   tháng 1/N+1 được nh p l i kho toàn b ậ ạ ộ

Công ty đang có ý đ nh chào bán c  phi u ra công chúng và niêm y t c  phi u trênị ổ ế ế ổ ế   sàn giao d ch vào năm N+1.ị

6. Trong k , công ty TĐ cho đ i tác đ u t  chi n lỳ ố ầ ư ế ược vay, tr  giá theo h p đ ng choị ợ ồ   vay là: 200.000, th i h n 2 năm. K  toán công ty đã h ch toán vào kho n ph i thu kháchờ ạ ế ạ ả ả   hàng. 

7. M t kho n ti n nh n độ ả ề ậ ược qua ngân hàng 4.000.000.000, c a m t đ n v  trủ ộ ơ ị ả 

trước ti n thuê trong 4 năm m t m t ki­ t c a công ty. K  toán công ty đã ghi nh n toànề ộ ộ ố ủ ế ậ  

b  s  ti n vào DTBH và CCDV năm N. ộ ố ề

Yêu c u:ầ

1. D a vào thông tin 1 và 2, hãy: ự

a) Phân tích, đánh giá khái quát (s  b ) v  các ch tiêu: Doanh thu bán hàng, ph i thuơ ộ ề ả   khách hàng, D  phòng ph i thu khó đòi.ự ả

b) Xét đoán nh ng kh  năng ch  y u d n đ n s  bi n đ ng c a ch  tiêu Ph i thuữ ả ủ ế ẫ ế ự ế ộ ủ ỉ ả   khách hàng cu i k  so v i đ u năm (phân bi t rõ: Bi n đ ng là h p lý ho c bi n đ ngố ỳ ớ ầ ệ ế ộ ợ ặ ế ộ  

là không h p lý).ợ

2. D a ti p vào tài li u 3,4 và 5, hãy:ự ế ệ

a) Phân tích đ  ch  ra các kh  năng ch  y u d n đ n sai l ch c a Ph i thu kháchể ỉ ả ủ ế ẫ ế ệ ủ ả   hàng cu i k  So v i đ u năm trên BCTC (t c ch  ra nghi ng  v  các kh  năng saiố ỳ ớ ầ ứ ỉ ờ ề ả  

ph m).ạ

b) Trình bày các th  t c ki m toán ch  y u c n áp d ng đ  thu th p b ng ch ngủ ụ ể ủ ế ầ ụ ể ậ ằ ứ  

nh m gi i to  các nghi ng  v a ch  ra   trên.ằ ả ả ờ ừ ỉ ở

3. Phân tích các thông tin 6 và 7 đ :ể

a) Làm rõ n i dung sai ph m trong h ch toán t ng trộ ạ ạ ừ ường h p.ợ

b) Nêu rõ các sai sót trên  nh hả ưởng đ n nh ng thông tin tài chính nào,   đâu vàế ữ ở  

m c đ   nh hứ ộ ả ưởng nh  th  nào?ư ế

c) V i gi  thi t sai ph m là tr ng y u, hãy nêu ki n ngh  đi u ch nh b ng 2 cách:ớ ả ế ạ ọ ế ế ị ề ỉ ằ  

L p bút toán đi u ch nh và Đi u ch nh tr c ti p các thông tin trên BCTC. ậ ề ỉ ề ỉ ự ế

Bài t p 5ậ

Khi ki m toán BCTC cho công ty s n xu t phôi thép HYMể ả ấ , bước đ u KTV thu th pầ ậ  

được m t s  thông tin, tài li u sau (đ n v  tính: 1.000đ):ộ ố ệ ơ ị

1. Trích BCTC ngày 31/12/N

Doanh thu bán hàng và CCDV 6.000.000 4.000.000

Giá v n hàng bánố 3.200.000 2.600.000

2. Có 2 Hoá đ n bán hàng cho khách hàng m i trong tháng 12, ch a thu ti n vàơ ớ ư ề  

ch a có ch ng t  v n chuy n, k  toán đã ghi s  (Công ty bán hàng theo phư ứ ừ ậ ể ế ổ ương th cứ  

v n chuy n đ n t n kho ngậ ể ế ậ ười mua)

3. M t s  tình hình khác có liên quan:ộ ố

a) S  lố ượng s n ph m tiêu th  năm nay c a công ty tăng so v i năm trả ẩ ụ ủ ớ ước 10% b) Theo b ng giá c a công ty, đ n giá bán năm nay tăng so v i năm trả ủ ơ ớ ước 7%

c) Công ty HYM đang có d  đ nh sang đ u năm N+1 s  vay ngân hàng đ  mua m tự ị ầ ẽ ể ộ   dây chuy n công ngh  m i đ  m  r ng s n xu t.ề ệ ớ ể ở ộ ả ấ

4. Khi ki m toán các nghi p v  thu ti n c a tháng 12/N, KTV phát hi n có 1 phi uể ệ ụ ề ủ ệ ế   thu ti n  ng trề ứ ước c a Công ty VY (Có h p đ ng kinh t  ch ng minh). Đ n cu i năm,ủ ợ ồ ế ứ ế ố   khi l p BCTC, Công ty HYM ch a giao ph i thép cho công ty VYậ ư ố  phi u thu trên. Theoế   quan đi m c a k  toán khách hàng  ng trể ủ ế ứ ước ti n hàng là ghi nh n doanh thu.ề ậ

5. Khi ki m toán nghi p v  ti n g i ngân hàng, KTV phát hi n có m t nghi p vể ệ ụ ề ử ệ ộ ệ ụ  chuy n tr  l i ti n mua phôi thép cho công ty thép HP (có hoá đ n xu t tr , phi u nh pể ả ạ ề ơ ấ ả ế ậ   kho và các tài li u ch ng minh hàng bán b  tr  l i), giá tr  200.000 nh ng k  toán ch aệ ứ ị ả ạ ị ư ế ư   ghi s  k  toán năm N. ổ ế

Yêu c u: ầ

1. D a vào các thông tin 1, 2 và 3, hãy: ự

a) Phân tích xem xét s  b  các ch  tiêu: Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v , Giáơ ộ ỉ ấ ị ụ  

v n hàng bán và L i nhu n g p bán hàng và cung c p d ch v  ố ợ ậ ộ ấ ị ụ

b) Phân tích làm rõ tác đ ng  nh hộ ả ưởng c a các nhân t  liên quan đ n s  bi n đ ngủ ố ế ự ế ộ  

c a doanh thu bán hàng năm nay So v i năm trủ ớ ước và xét đoán nh ng kh  năng có thữ ả ể  gây ra sai ph m đ i v i ch  tiêu DTBH.ạ ố ớ ỉ

2. D a ti p vào các thông tin 4 và 5, hãy:ự ế

a) Phân tích đ  ch  các sai ph m trong h ch toán t ng trể ỉ ạ ạ ừ ường h p sai ph m ch  tiêuợ ạ ỉ   Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ

b) Ch  rõ t ng sai ph m đó  nh hỉ ừ ạ ả ưởng đ n nh ng thông tin tài chính nào,   đâu vàế ữ ở  

nh h ng nh  th  nào. 

c) Nêu ki n ngh  t ng h p đi u ch nh t  2 trế ị ổ ợ ề ỉ ừ ường h p h ch toán trên, b ng 2 cách:ợ ạ ằ   Bút toán đi u ch nh và Đi u ch nh tr c ti p các ch  tiêu liên quan trên các BCTC.ề ỉ ề ỉ ự ế ỉ