(luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN buôn đôn, tỉnh đắk lắk

Tôi xin cam ựoan ự tài:Ộ Hoàn thin công tác kim soát chi th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn, tnh đ k L kỢ là công trình nghiên cu ca riêng tôi... mc tiêu ch yu ựó, ự tài s9 tin hành h th

C QUA KHO BC NHÀ N

LU

N VĂN THC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

đà Nng Ờ 2017

C QUA KHO BC NHÀ N

LU

N VĂN THC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Mã s: 60.34.02.01

Ng ội h ậng dn khoa hc: PGS TS LÂM CHÍ DŨNG

đà Nng - 2017

Tôi xin cam ựoan ự tài:Ộ Hoàn thin công tác kim soát chi th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn, tnh đ k L kỢ là công trình nghiên cu c

a riêng tôi.

Các s

liu cũng nh ư k

trong b§t kỳ công trình nghiên cu nào khác.

Tác gi

Nguyn Quc Thng

XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ N

C QUA KBNN 6

1.1 CHI TH NG XUYÊN NSNN 6

1.1.1 T§ng quan v chi NSNN 6

1.1.2 Chi th ng xuyên NSNN 14

1.2 KIM SOÁT CHI TH NG XUYÊN NSNN QUA KBNN 17

1.2.1 T§ng quan v KBNN 17

1.2.2 Vai trò c a các cơ quan, ñ n v trong vic qun lý các khon chi th ng xuyên NSNN 19

1.2.3 KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN 23

1.3 CÁC NHÂN T -NH H NG ð N KSC TH NG XUYÊN NSNN QUA KBNN 32

1.3.1 Nhân t! bên ngoài 32

1.3.2 Nhân t! bên trong 34

K T LU"N CHƯƠNG 1 37

CH ƯƠNG 2 TH!C TRNG CÔNG TÁC KI

M SOÁT CHI TH NG

XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ N

2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri*n c

a KBNN Buôn đôn 382.1.2 Ch

c năng, nhim v, quy n h+n c

a KBNN Buôn đôn 402.1.3 Cơ cu tậ ch

c b, máy c

a KBNN Buôn đôn 422.2 TH-C TRNG CÔNG TÁC KSC TH NG XUYÊN NSNN QUA

KBNN BUÔN đÔN 44

2.2.1 Cơ s0 pháp lý c

a công tác KSC th ng xuyên NSNN qua

KBNN huyn Buôn đôn 44

2.2.2 Tình hình chung v thc hin công tác KSC th ng xuyên

NSNN qua KBNN Buôn đôn 48

2.2.3 Quy trình KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn 482.2.4 N,i dung KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn 542.2.5 Kt qu công tác KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn

đôn 582.3 đÁNH GIÁ CHUNG K T QU- CÔNG TÁC KSC TH NG XUYÊNNSNN QUA KBNN BUÔN đÔN 65

2.3.1 Nh1ng m2t thành công 652.3.2 H+n ch và nguyên nhân c

a h+n ch 65

K T LU"N CHƯƠNG 2 69

CHƯƠNG 3 GI"I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT CHI THƯ NG XUYÊN NSNN QUA KBNN BUÔN đÔN 703.1 CĂN C4 đ) XU5T GI-I PHÁP 70

KBNN 723.2 GI-I PHÁP HOÀN THI8N CÔNG TÁC KSC TH NG XUYÊN

NSNN QUA KBNN BUÔN ðÔN 73

3.2.1 Ki*m soát ch2t ch9 trong thc hin quy trình nghip v KSC

ñ:ng thi kiên quyt x; lý nghiêm nh1ng vi ph+m v quy trình 73

3.2.2 Giám sát, ñôn ñ!c ðVSDNS thanh toán t+m

ng, tăng c ng t<

trng thanh toán không dùng ti n m2t trong chi th ng xuyên 77

3.2.3 Tri*n khai các bin pháp kh=c phc hin t 6ng xé nh

quan tài chính, cơ quan ch

qun c

a ñ n v 79

3.2.5 Nâng cao cht l 6ng công ch c KSC 80

3.2.6 Tăng c ng công tác ki*m tra, ki*m soát n,i b, c a thanh tra KBNN 82

3.2.7 Tăng c ng năng lc khai thác, vn hành h th!ng TABMIS và các ph>n m m tác nghip 83

3.3 KI N NGH? 85

3.3.1 Kin ngh v7i B, Tài Chính 85

3.3.2 Kin ngh v7i Kho b+c Nhà n 7c 86

3.3.3 Kin ngh v7i B,, ngành, ña phương 86

K T LU"N CHƯƠNG 3 88

KT LU

DANH MC TÀI LIU THAM KH"O

QUYT ð#NH GIAO TÊN ð TÀI (Bn sao)

: K toán tr 0ng: Thanh toán song phương ñin t;

: Liên kho b+c: Lnh chi ti n: Cơ quan tài chính: Tài chính Nhà n 7c: H th!ng thông tin qun lý ngân sách - kho b+c

DANH MC B"NG BI U

bng

2.1 Doanh s! chi th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn 58

đôn giai ựo+n 2014 - 2016

2.2 Kt qu gii quyt h: sơ KSC th ng xuyên NSNN v 59

S hi%u Tên sơ ñ) Trang

M đ-U

1 Tắnh c*p thi+t c,a ự- tài

Cùng v7i công cu,c ựậi m7i n n kinh t c

a ựt n 7c, lĩnh vc tài chắnh công nói chung và qun lý Ngân sách Nhà

n 7c (NSNN) nói riêng ựã có s ựậi m7i căn bn và mang l+i nh1ng kt quựáng khắch l

Chi NSNN bao g:m hai b, phn chắnh là chi ự>u tư phát tri*n và chi

th ng xuyên, trong ựó chi th ng xuyên chim t< trng l7n và có v trắ, vai trò

rt quan trng ự!i v7i phát tri*n kinh t - xã h,i ựt n 7c Chi NSNN là công cch

yu c

a đng, Nhà n 7c và cp u<, chắnh quy n cơ s0 ự* thc hin nhim vchắnh tr, phát tri*n kinh t - xã h,i, ựm bo an ninh, qu!c phòng và thúc ựAy

s nghip xây dng, phát tri*n ựt n 7c

T+i KBNN Buôn đôn, công tác KSC th ng xuyên NSNN cũng ựãự+t ự 6c nh1ng thành tu nht ựnh Tuy nhiên, công tác này vCn cònnh1ng h+n ch nht ựnh c>n ự 6c hoàn thin

Xut phát t@ nh1ng vn ự thc tin trên, hc viên ựã quyt ựnh chn

mc tiêu ch

yu ựó, ự tài s9 tin hành h th!ng hóa cơ s0 lý lun v công tác KSCqua KBNN nói chung, ự:ng thi tin hành phân tắch thc tr+ng KSC th ngxuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn (tEnh đ=k L=k) làm rõ nh1ng m2ttắch cc, h+n ch cơ bn và nhn din nguyên nhân gây ra h+n ch ựó

3 Câu h0i nghiên c/u

- Ho+t ự,ng KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN bao g:m nh1ngn,i dung gì ? Kt qu c

a ho+t ự,ng này ự 6c ựánh giá qua nh1ng tiêu chắ gì?

- Thc tr+ng công tác KSC th ng xuyên NSNN t+i KBNN Buôn đôntrong thi gian qua din bin như th nào? Nh1ng h+n ch gì là ch

yu c>n kh=c phc và nguyên nhân c

a nh1ng h+n ch ựó?

- C>n tri*n khai nh1ng gii pháp ch

yu gì ự* hoàn thin công tác KSC th ng xuyên qua KBNN Buôn đôn?

4 đ i tư1ng và ph2m vi nghiên c/u

u c

a lun văn là nh1ng vn ự lý lun v KSC NSNN qua KBNN nói chung

và thc tin ki*m soát chi th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn

- Ph+m vi nghiên c

u:

+ V n,i dung: ChE gi7i h+n trong công tác KSC th ng xuyênNSNN, không ự cp ựn ho+t ự,ng KSC v!n ự>u tư XDCB và V!nchương trình mc tiêu

+ V không gian: ChE nghiên c

u ho+t ự,ng KSC qua KBNN Buôn đôn (tEnh đ=k L=k)

+ V thi gian nghiên c

u: Thi gian kho sát, ựánh giá thc tr+ng chE gi7i h+n t@ năm 2014 - 2016

5 Phương pháp nghiên c/u

- Phương pháp c th*: thu thp tài liu th

cp, kho sát thc t, th!ng kê, ð:ng thi d tài cũng vn dng các phương phápphân tích, t§ng h6p, ñ!i chiu, quy n+p và din dch

6 Ý nghĩa khoa hc và th4c tin c,a ự- tài

- V m2t hc thut, ự tài h th!ng hoá và góp ph>n phân tắch làm rõ thêm nh1ng vn ự lý lun v KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN

- V m2t thc tin, ự tài ựã phân tắch, ựánh giá thc tr+ng công tác KSC

th ng xuyên NSNN qua KBNN Buôn đôn và ự xut ự 6c các gii pháp cóth* vn dng trong thc tin công tác KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN Buônđôn và m,t s! KBNN có ựi u kin tương t

7 C*u trúc c,a lu5n văn

Ngoài ph>n m0 ự>u và kt lun, lun văn ự 6c kt cu g:m 3 chương v7i n,i dung c th* như sau:

Ch ương 1: Cơ s lý lun v KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN.

Ch ương 2: Thc trng công tác KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN

Buôn đôn.

Ch ương 3: Giấi pháp hoàn thin công tác KSC th ng xuyên NSNN

qua KBNN Buôn đôn.

8 T7ng quan tài li%u nghiên c/u

1 Lun v ăn Th+c sO ỘHoàn thin công tác kim soát chi th ng xuyên

2 Lun v ăn Th+c sO “Hoàn thin công tác kim soát chi th ng

xuyên NSNN qua KBNN Gia LaiỢ (2012) c

a tác gi Thân Tùng Lâm, đ+i hc đà NPng.

Cách tip cn c

a ự tài là cách tip cn truy n th!ng Theo ựó, xut phát t@ cơ s0 lý lun

v công tác KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN, thông qua kho sát thctr+ng v quy trình nghip v, v n,i dung công tác KSC Trên cơ s0 chE ra cách+n ch c>n kh=c phc, ự tài ựã ự xut m,t s! gii pháp ch

yu nhDm hoàn thin công tác KSC th ng xuyên NSNN t+i KBNNGia Lai

đ tài cũng ự xut m,t s! kin ngh nhDm t+o ựi u kin thun l6i cho vic tri*n khai các gii pháp nói trên

3 Lun văn Th+c s ỘQuấn lý chi th ng xuyên Ngân sách nhà n c ti

- Chương 1: Cơ s0 khoa hc c

a qun lý chi th ng xuyên ngân sách nhà n 7c cp huyn

- Chương 2: Thc tr+ng qun lý chi th ng xuyên NSNN t+i huyn Phú Vang, tEnh Th@a Thiên Ờ Hu t@ 2013 - 2015

- Chương 3: đnh h 7ng và h th!ng gii pháp hoàn thin qun lý chi th ng xuyên NSNN t+i huyn Phú Vang

Lun văn ựã thu thp các d1 kin thc t làm căn c ựánh giá thc tr+ng qun lý chi th ng xuyên NSNN huyn, phân tắch các h+n

Cách tip cn c

a ñ tài này cho phép nhìn ho+t ñ,ng KSC trong t§ng

th* quy trình qun lý chi th ng xuyên NSNN

4 Lun v ăn th+c sO “Kim soát chi th ng xuyên ngân sách nhà

n c qua Kho bc Nhà n c huyn Phú Vang, tnh Tha Thiên Hu

ðây là m,t ñ tài m7i ñ 6c thc hin trong năm 2016 v7i m,t s! ñi*m

cp nht trong nghip v KSC th ng xuyên NSNN Tuy nhiên, cách tip cn c

a Lun văn vCn là cách tip cn truy n th!ng

Các lun văn này ñ u là nh1ng công trình khoa hc có giá tr, ñ 6c cácH,i ñ:ng ñánh giá chp nhn Nghiên c

u c

a bn thân có th* k th@a nh1ng n,i dung v cơ s0 lý lun, v n,i dungm,t s! ñ xut Tuy nhiên, do công tác KSC th ng xuyên NSNN qua KBNN

th ng xuyên ñ 6c ñ§i m7i theo yêu c>u chung c

a quá trình ci cách qun lý tài chính công nên nhi u ñi*m c>n phi ñ6c cp nht M2t khác, do ph+m vi nghiên c

u khác nhau nên nhi u ñi*m ñ2c thù c

a t@ng ña bàn s9 khó bao quát ht

CHƯƠNG 1

C Ơ S LÝ LU

a NSNN g=n li n v7i s xut hin và phát tri*n c

a kinh t hàng hóa - ti n t trong các phương th

th* kinh t xã h,i ðDng sau các ho+t ñ,ng ñó ch

a ñng các m!i quan h gi1a Nhà n 7c v7i các ch

th* khác, thông qua vic t+o lp s; dng quO ti n t tp trung c

tài chính Nhà n 7c nói riêng, luôn gi1 v trí trng yu trong vic ñm bo cho st:n t+i cũng như ñ!i v7i các ho+t ñ,ng c

a Nhà n 7c Th* hin 0 chQ:

Th

nht, NSNN là k ho+ch tài chính vĩ mô trong các k ho+ch tài

Có th* hi*u m,t cách khái quát, NSNN xét 0 th* tĩnh và hình th

c bi*u hin bên ngoài là bng d toán thu chi bDng ti n c

c năng, nhim v v kinh t - xã h,i mà Nhà n 7c phi gánh vác.

Tuy còn có nhi u ý kin khác nhau nhưng n,i dung khái nim NSNNth* hin 0 các ñi*m ch

yu sau:

Th nh§t, NSNN là bn d toán thu, chi tài chính c

a Nhà n 7c

Th ba, NSNN là nh 1ng quan h kinh t phát sinh trong quá trình Nhà n

7c huy ñ,ng và s; dng các ngu:n tài chính khác nhau

Các ý kin trên xut phát t@ cách tip cn vn ñ khác nhau và có yu t! h6p

lý song chưa ñ>y ñ

Khái nim NSNN là khái nim tr@u t 6ng, nhưng NSNN là m,t ho+tñ,ng tài chính c th* c

a Nhà n 7c, vì vy nó phi th* hin ñ 6c n,i dung kinh t - xã h,i c

a NSNN, phi ñ 6c xem xét trên các m2t hình th

c, thc th* và quan h kinh t ch

a ñng trong NSNN

Vit Nam hin nay, Theo lut ngân sách Nhà n 7c (Lut s!01/2002/QH11) ñ 6c thông qua t+i kỳ hp th hai Qu!c H,i khóa 11, ngày 16/12/2002 ñnh nghĩa: Ngân sách Nhà n 7c làtoàn b, các khon thu, chi c

a Nhà n 7c ñã ñ 6c cơ quan nhà n 7c có thAm quy n quyt ñnh và ñ6c thc hin trong m,t năm ñ* bo ñm thc hin các ch

c năng, nhim v c

a Nhà n 7c

NSNN có tính niên h+n v7i niên ñ, hay năm tài khoá th ng là m,tnăm n 7c ta hin nay, năm ngân sách b=t ñ>u t@ ngày 1 tháng 1 và ktthúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lch NSNN ñ 6c qun lý th!ng nhttheo nguyên t=c tp trung dân ch

ñnh d toán và phê chuAn quyt toán NSNN.

b Khái ni m và phân loi chi NSNN

i Khái nim chi NSNN

Chi NSNN là nh1ng khon chi tiêu do Chính ph

ho2c cơ quan Nhà n 7c có thAm quy n quyt ñnh và thc hin trong m,tnăm Chi NSNN th*

ii ð2c đi*m chi NSNN

Chi NSNN cĩ nh1ng đ2c đi*m như sau:

- Chi NSNN g=n ch2t v7i ho+t đ,ng c

a b, máy nhà n 7c và nh1ng nhim v kinh t, chính tr, xã h,i, an ninh,qu!c phịng…mà Nhà n 7c đm nhn

- Cơ quan quy n lc cao nht c

a Nhà n 7c là ch

th* duy nht quyt đnh cơ cu, n,i dung, m

c đ, các khon chi NSNN vì cơ quan đĩ quyt đnh các nhim v kinh t, chính

tr, xã h,i c

a m,t qu!c gia

- Hiu qu các khon chi NSNN phi đ 6c xem xét tồn din da vào kho+ch hồn thành các mc tiêu kinh t - xã h,i và các khon chi NSNN đmnhim

- Các khon chi NSNN th ng mang tính cht khơng b:i hồn trc

tip

- Hiu qu c

a chi NSNN đ 6c đo l ng 0 t>m vĩ mơ và mang tính tồn din c v m2t kinh t - xã h,i lCn chính tr và ngo+i giao

- Các khon chi NSNN g=n ch2t v7i s vn đ,ng c

a các ph+m trù kinh t khác như ti n lương, giá c, lãi sut, t< giá h!iđối, các ph+m trù thu,c lĩnh vc ti n t

iii Phân lo+i chi NSNN

- Chi ñ>u tư phát tri*n là khon chi làm tăng cơ s0 vt cht c

a ñt n 7c và góp ph>n làm tăng tr 0ng kinh t như: ð>u tư xây dngcác công trình kt cu h+ t>ng kinh t - xã h,i không có kh năng thu h:i v!n;ð>u tư

a pháp lut; Chi b§ sung d tr1 nhà n 7c; Chi đ>u tư phát tri*n thu,c các

chương trình mc tiêu qu!c gia, d án nhà n 7c; Các khon chi đ>u tư pháttri*n khác theo quy đnh c

và trt t an tồn xã h,i; ho+t đ,ng c

a các cơ quan nhà n 7c; ho+t đ,ng c

a ðng C,ng sn Vit Nam; ho+t đ,ng c

a Sy ban M2t trn T§ qu!c Vit Nam, Liên đồn Lao đ,ng Vit Nam,ðồn Thanh niên C,ng sn H: Chí Minh, H,i Cu chin binh Vit Nam, H,iLiên hip Ph n1 Vit Nam, H,i Nơng dân Vit Nam; tr6 giá theo chính sách c

a nhà n 7c; ph>n chi th ng xuyên thu,c các chương trình mc tiêuqu!c gia, d án nhà n 7c; hQ tr6 quO bo hi*m xã h,i; tr6 cp cho các đ!i t6ng chính sách xã h,i; hQ tr6 cho các t§ ch

c chính tr xã h,i - ngh nghip, t§ ch

- Chi vin tr6 c

a ngân sách trung ương cho các chính ph

và t§ ch

c ngoài n 7c

- Chi cho vay c

a ngân sách trung ương

- Chi tr g!c và lãi các khon huy ñ,ng ñ>u tư xây dng kt cu h+t>ng

- Chi b§ sung quO d tr1 tài chính

- Chi b§ sung ngân sách cp trên cho ngân sách cp d 7i

- Chi chuy*n ngu:n ngân sách t@ ngân sách năm tr 7c sang ngân sách năm sau

c cp phát, chi tr NSNN:

ng: Là vic chi tr các khon chi NSNN cho ñ n v s; dng NSNN trong tr ngh6p ñ n v ñã có d toán nhưng phi

ng tr 7c kinh phí ñ* thc hin các khon chi do chưa ñ

ñi u kin thanh toán theo ch ñ, quy ñnh

c chi tr NSNN ñ 6c áp dng khi ñ>u năm ngân sách, các ðVSDNS chưa

có d toán ñ 6c cp có thAm

quy n phê duyt ð* không nh h 0ng ñn ho+t ñ,ng c

a cơ quan, ñ n v, theo quy ñnh và h 7ng dCn hDng năm c

a B, Tài chính, KBNN ñ 6c t+m cp kinh phí t@ ngân sách cho cácðVSDNS ñ* chi các khon c>n thit ñ* ñm bo ho+t ñ,ng c

a nhà n 7c

c chi tr cho các khon chi ñã có ñ

ñi u kin thanh toán theo quy ñnh Khi có nhu c>u thanh toán, cácðVSDNS g;i KBNN các h: sơ, tài liu, ch

ng t@ thanh toán có liên quan theo ch ñ, quy ñnh

* Căn c

phân cp ngân sách g:m + Chi

Ngân sách Trung ương

+ Chi Ngân sách tEnh, Thành ph!

+ Chi Ngân sách Qun - Huyn +

Chi Ngân sách Xã – Ph ng c Chu

trình qun lý chi NSNN

Chu trình qun lý chi NSNN ñ 6c hi*u là m,t vòng tròn khép kín l2p

ñi l2p l+i t@ khâu lp d toán chi NSNN, chp hành d toán ñn quyt toán chiNSNN, ñ 6c c th* như sau:

cp, UBND có trách nhim ki*m tra, xem xét d toán Ngân sách c

a cp mình trình HðND cùng cp quyt ñnh và báo cáo cơ quan Tài

s! phân b§ v Ngân sách có trách nhim giao nhim v cho các ñ n

a cơ quan có thAm quy n.

Lp d toán là công vic ban ñ>u cho quá trình thc hin c

a c năm ngân sách do ñó vic xây dng d toán mang ý nghĩa rt quan trng,quyt ñnh ñn cht l 6ng, hiu qu c

a toàn b, các khâu trong chu trình qun lý NSNN M,t d toán NSNNñúng ñ=n, có cơ s0 khoa hc và cơ s0 thc tin s9 có tác dng quan trng ñ!i v7ivic phát tri*n kinh t - xã h,i, ñ!i v7i vic ñm bo cân ñ!i v tài chính, ngân sách;ñ:ng thi cũng t+o ñi u kin thun l6i rt l7n cho các khâu tip theo, ñ2c bit làkhâu chp hành NSNN

ii Chp hành d toán chi NSNN

Sau khi d toán chi Ngân sách Nhà n 7c ñ 6c giao và ñ 6c phêchuAn, năm ngân sách b=t ñ>u thc hin và vic qun lý chi NSNN ñ 6ctri*n khai Các cơ quan nhà n 7c 0 trung ương và ña phương có tráchnhim phân b§ d toán chi NSNN ñ 6c giao cho các ðVSDNS ñúng v7i dtoán ñ 6c phê duyt k* c v t§ng m

c chi và chi tit theo ñúng tính cht c

a mã ngu:n ngân sách ñã ñ 6c duyt, ñ:ng thi thông báo cho cơ quantài chính cùng cp và KBNN nơi giao dch ñ* theo dõi, thanh toán và qun lý

vào d toán chi NSNN năm ñ 6c giao, KBNN tin hành thanh toán, chi trcho các ñ n v th h 0ng NSNN