CHƯƠNG 2 phân tích báo cáo tài chính giới thiệu các báo cáo tài chính

Khái niệm: Là một bức tranh tổng hợp phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và các mối quan hệ tài chính của DN tại một thời điểm hay một thời kỳ.H

CHƯƠNG 2:

GIỚI THIỆU CÁC

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khái niệm và yêu cầu của BCTC

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả HĐKD

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC

Các BCTC khác có liên quan

Khái niệm: Là một bức tranh tổng hợp phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và các mối quan hệ tài chính của DN tại một thời điểm hay một thời kỳ.

Hay:

BCTC chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất

về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ và các luồng tiền của doanh nghiệp

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả HĐKD

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh BCTC

Hệ thống BCTC

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động KD Báo cáo phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC

Căn cứ

vào nội dung

phản ánh

của BCTC

BCTC năm BCTC giữa

niên độ

Thời gian lập

Quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày BCTC”

- Thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC

- Lập và trình bày BCTC cần phải đảm bảo yêu cầu hợp lý và trung thực

- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định của người sử dụng và cung cấp các thông tin đáng tin cậy

Nội dung

tra Bảng cân đối kế toán

a Nội dung và kết cấu

tổng thể phản ánh tình hình tài sản của doanh nghiệp trên 2 mặt: giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định Thời điểm quy định thường là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo

hành ngày 22/12/2014

v b Kiểm tra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên Bảng cân đối

kế toán với các báo cáo tài chính khác

Thứ nhất, tại cùng một thời điểm, trị số của chỉ tiêu được phản

ánh ở BCĐKT phải bằng trị số của cùng chỉ tiêu đó nếu nó được phản ánh ở các báo cáo khác

Thứ hai, cùng một chỉ tiêu, trị số cuối kỳ trước của chỉ tiêu trên

BCTC kỳ trước phải thống nhất với trị số đầu của chỉ tiêu trên BCTC kỳ này.

Thứ ba, trị số cuối kỳ của chỉ tiêu trên BCĐKT phải luôn luôn

bằng trị số đầu kỳ với số tăng trong kỳ và trừ số giảm trong kỳ trên BCTC khác

Thứ tư, cùng một chỉ tiêu được phản ánh ở BCĐKT và các

BCTC khác được xác định tại một thời điểm phải thống nhất với nhau cho dù chỉ tiêu đó được tính toán theo các cách thức khác nhau.

c Kiểm tra nguồn số liệu, nội dung phản ánh của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán:

Kiểm tra nguồn số liệu và nội dung phản ánh của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, đảm bảo tính chính xac về số liệu.

Khi kiểm tra cần sử dụng thêm các sổ sách, chứng

từ mà kế toán đã phản ánh để xem xét và lưu ý đến một số vấn đề có liên quan đến nội dung của chỉ tiêu

Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán:

- So sánh mức tăng, giảm của các chỉ tiêu tài sản thông qua số tuyệt đối và tương đối giữa cuối kỳ với đầu kỳ hoặc nhiều thời điểm liên tiếp

- So sánh mức tăng, giảm của các chỉ tiêu nguồn vốn thông qua

số tuyệt đối và tương đối giữa cuối kỳ với đầu kỳ hoặc nhiều thời điểm liên tiếp

- So sánh mối quan hệ giữa tốc độ tăng, giảm của tài sản với tốc

độ tăng giảm của vốn chủ sở hữu

- Tính toán tỷ trọng của từng loại từng sản so với tổng số

Chỉ tiêu Số tiền đầu kỳ cuối kỳ Số tiền Cơ cấu đầu kỳ (%) Cơ cấu cuối kỳ (%)

Nội dung

tra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

vBáo cáo KQHĐKD là bảng tổng hợp về tình hình doanh thu, chi phí, và kết quả kinh doanh trong một năm kế toán nhất định của doanh nghiệp, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) và hoạt động khác.

theo thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014

Đọc và kiểm tra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong nội bộ báo cáo

Kiểm tra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên báo cáo với các BC khác Kiểm tra nguồn số liệu và nội dung phản ánh các chỉ tiêu trên BC

Nội dung

tra Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

vBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lương tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

buộc tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa mà chỉ khuyến khích lập

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:

phản ánh luồng tiền liên quan đến hoạt động mua bán TSCĐ và đầu

tư dài hạn, bao gồm: tiền mua bán, nhượng bán, thanh lý TSCĐ,…

Lưu chuyển tiền

từ hoạt động kinh doanh:

phản ánh luồng tiền liên quan đến hoạt động kinh doanh:

Thu, chi …

Lưu chuyển tiền

từ hoạt động tài chính bao gồm các hoạt động:

thu từ hoạt động phát hành cổ phiếu…

động

Phương pháp trực tiếp: lập bằng

cách xác định và phân tích trực

tiếp các khoản thực thu và thực

chi bằng tiền theo từng nội dung

thu, chi trên các sổ kế toán tổng

hợp và chi tiết của doanh nghiệp

(TK 111, TK 112).

2

Phương pháp gián tiếp : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải

bằng tiền…

Kiểm tra mối quan hệ nội bộ

giữa các chỉ tiêu trong Báo cáo

Kiểm tra mối quan hệ của các chỉ tiêu trong BCLCTT và các BCTC khác

Để phân tích BCLCTT ta thường tiếp cận trên những góc độ sau:

So sánh các chỉ tiêu trên BCLCTT theo chiều ngang thông qua số tuyệt đối và tương đối để thấy được quy mô và tốc độ tăng, giảm cảu các chỉ tiêu ảnh hưởng tới khả năng thanh toán va chất lượng

dự toán tiền trong kỳ

Lưu chuyển tiều thuần từ hoạt động kinh doanh âm (thu <chi) thể hiện quy mô đầu tư của DN mở rộng

vì đây là kết quả của số tiền chi ra để mua Nguyên vật liệu dữ trữ hàng tồn kho, chi thường xuyên…

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư âm (thu <chi) thể hiện quy mô đầu tư của DN mở rộng, vì đây là kết quả của số tiền chi ra để đầu

tư TSCĐ, góp vốn liên doanh…Nếu lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư dương thì ngược lại.

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính âm (thu <chi) thể hiện quy mô đầu tư ra bên ngoài của DN mở rộng, vì đây là kết qur của số tiền chi

ra để mua cổ phiếu, chi trả nợ gốc vay… Nếu lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính dương thì ngược lại.

Nội dung

Đọc và kiểm tra thuyết minh

BCTC Nội dung và

kết cấu.

vThuyết minh BCTC là BCTC tổng hợp nhằm giải thích và chứng min bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chưa được thể hiện trên các BCTC trên Thuyết minh BCTC cung cấp thông tin

bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo được chính xác

t h e o q u y đ i n h T T 2 0 0 / 2 0 1 4 / T T - B T C v à TT133/2016/TT/BTC

vĐọc và kiểm tra nguồn dữ liệu để lập các chỉ tiêu của Thuyết minh BCTC

báo cáo khác

vNgoài hệ thống BCTC đã nêu trên thì còn tồn tại những BCTC khác có liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

+ Hệ thống BCTC giữa niên độ+ Hệ thống BCTC hợp nhất

+ Hệ thống BCTC tổng hợp