Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh và xác định doanh thu tại bưu điện đà nẵng II

Vì vậy hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu là bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán đã đối với tất cả các doanh nghiệp vì chi phí hoạt động kinh doanh , doanh thu liên q

Bưu chính viễn thông là ngành phát triển mũi nhọn trong mọi hoạt động xã họi, nó đã trở thành 1 bộ phận không thể thiếu được trong thời đại ngày nay

Trong mọi công tác qunả lý việc xử lý mạng lưới truyền thông qua máy điện thoại, fax, điện đàm rất cần thiết Nó giúp cho việc quản lý các công việc rất tốt và nhanh chóng

Vì vậy hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh doanh thu là bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán đã đối với tất cả các doanh nghiệp vì chi phí hoạt động kinh doanh , doanh thu liên quan trực tiếp đến việc xác định kết quả kinh doanh

Xuất phát từ vấn đề trên em chọn đề tài " Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh và xác định doanh thu tại Bưu điện Đà Nẵng II" làm việc báo cáo tốt nghiệp

Nội dung báo cáo này gồm 3 phần

Phần I : Đặc điểm tình hình chung tại Bưu điện Đà Nẵng II

Phần II : Tình hình thực tế về kế toán chi phí hoạt động kinh doanh và xác định doanh thu tại Bưu điện Đà Nẵng II

Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị nhắm hoàn thiện công tác kế toán chi phí hoạt động kinh doanh và xác định doanh thu tại Bưu điện

Đà Nẵng II

Phaăn I

ĐẶC ĐIỂM CHUNG TÌNH HÌNH CỦA BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II

1 SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II

1.1 Sự ra đời

Thông tin liên lạc ngày càng giữ vị trí quan trọng trong sự nghiệp pháttriển kinh tế xã hội, giữ gìn trật tự an ninh, trật tự xã hội của đất nước Để đápứng nhu cầu đó Bưu điện Đà Nẵng II đã được thành lập

Bưu điện Đà Nẵng II là đơn vị kinh tế cơ sở trực thuộc Bưu điện thànhphố Đà Nẵng, được thành lập vào ngày 01 tháng 01 năm 2003 theo quyết định

số 138/QĐ-Việt Nam

Bưu điện Đà Nẵng II có mối quan hệ mật thiết về tổ chức mạng lưới kinhdoanh, tài chính với các đơn vị thành viên khác trong dây chuyền công nghệBưu chính - Viễn thông để thực hiện những mục tiêu kế hoạch do Bưu điệnthành phố đề giao Bưu điện Đà Nẵng II nằm trong địa bàn Khu công nghiệp cónhiều nhà máy xí nghiệp nên nhu cầu sử dụng bưu điện rất cao Bưu điện ĐàNẵng II được giao nhiệm vụ tổ chức mạng lưới kinh doanh và phục vụ bưuchính viễn thông trên địa bàn quận gồm 3 phường: Hoà Minh, Hoà Khánh, HoàHiệp và ở một số xã miền núi phía Bắc của huyện Hoà Vang Hiện nay, Bưu điện

Đà Nẵng II được định vị theo địa chỉ 138 Nguyễn Lương Bằng Hoà Kháng Liên Chiểu

-1.2 Sự phát triển

Khi mới thành lập, đội ngũ cán bộ công nhân viên ít ỏi, cơ sở hạ tầng cònlạc hậu Nhưng đến nay tổng số cán bộ công nhân viên là 121 người, số lao độngchính thức là 105 người, hợp đồng 16 người Trong đó có 8 cử nhân, 18 trungcấp và 95 công nhân

Thực hiện chủ trương của Tổng Công ty Bưu chính - Viễn thông ViệtNam, Bưu điện Đà Nẵng II đã tổ chức lại lực lượng lao động, bố trí dây chuyềncủa sản xuất hợp lý, thành lập trung tâm, tổ, liên bưu cục theo mô hình tổ chứccủa bưu điện thành phố, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng với cơ cấu tổchức như:

- Khối quản lý

- Phòng tài chính kế toán

- Liên bưu cục 3 gồm có các bưu cục: Chơn Tâm, Hoà Minh, Hoà Mỹ.

- Liên bưu cục 2 gồm có các bưu cục: Xuân Hoà, Điện Biên Phủ

- Liên bưu cục 1 gồm các bưu cục: Tâm An, Phú Lộc, An Khê, NguyễnTất Thành

Ngoài ra còn có 1 điểm bưu điện văn hoá xã là bưu điện VHX Hải Vân

2 Chức năng và nhiệm vụ của Bưu điện Đà Nẵng II

2.2 Nhiệm vụ

- Thực hiện những mục tiêu kế hoạch do bưu điện thành phố giao

- Nằm trong địa bàn khu công nghiệp có nhiều nhà máy xí nghiệp, nhiều

cơ quan đầu não của quận, tập trung nhiều trường đại học, cao đẳng nên nhucầu sử dụng thông tin rất lớn Vì vậy đơn vị Bưu điện Đà Nẵng II ngoài tổ chứcmạng lưới kinh doanh còn phải đảm nhận trọng trách phục vụ thông tin liên lạccho các cơ quan ban ngành trên địa bàn quận Với nhiệm vụ đó đòi hỏi Bưu điện

Đà Nẵng II phải có 1 bộ máy lãnh đạo sáng suốt với phương thức tổ chức quản

lý khoa học, tiến bộ Đội ngũ cán bộ công nhân viên phải có trình độ chuyênmôn cao, đồng bộ, đạo đức tác phong tốt và tinh thần trách nhiệm cao

3 Những thuận lợi và khó khăn của Bưu điện Đà Nẵng II

3.2 Khó khăn

Với những thuận lợi trên đã góp phần rất lớn trong việc đem lại lợi nhuậncao cho đơn vị, tuy nhiên Bưu điện Đà Nẵng II cũng gặp những khó khăn nhấtđịnh, do nguồn vốn đầu tư vào để phát triển quy mô hoạt động của bưu điện cònhạn chẹp nên việc mở rộng quy mô hoạt động của Bưu điện Đà Nẵng II chưathực hiện như kế hoạch đề ra

4 Tổ chức bộ máy quản lý của Bưu điện Đà Nẵng II

4.1 Mô hình cơ cấu tổ chức của Bưu điện Đà Nẵng II

Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị được tổ chức theo kiểu trực tuyếnchức năng

4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý

- Giám đốc : là người đứng đầu bộ máy tổ chức quản lý của bưu điện.Giám đốc có nhiệm vụ quản lý toàn diện các mặt hoạt động của bưu điện và chịutrách nhiệm trước Nhà nước, bưu điện thành phố và Tổng Công ty Bưu chínhViễn thông Việt Nam về kết quả hoạt động của đơn vị

- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc, được giám đốc phâncông phụ trách hoặc một số lĩnh vực công tác và chịu trách nhiệm trước giámđốc về kết quả công tác được giao

- Trung tâm bưu chính - phát hành báo chí: đây là nơi nhận gửi chuyểnphát các bưu kiện, bưu phẩm, chuyển tiền, chuyển phát nhanh, điện hoa trong

và ngoài nước Nhận đặt mua, phát hành các loại báo chí trong và ngoài nướcvới các phương thức dài hạn, bán lẻ hoặc hẹn ước

- Liên bưu cục 1: có nhiệm vụ và chức năng giống trung tâm bưu chínhphát hành báo chí

- Liên bưu cục 2,3,4: là nơi nhận gửi, chuyển, phát các bưu kiện, bưuphẩm, chuyển tiền, chuyển phát nhanh, điện hoa trong và ngoài nước

- Tổ bảo vệ:

5 Tổ chức bộ máy kế toán của Bưu điện Đà Nẵng II

5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Giám đốc

Phó Giám đốc

Liên

bưu cục 2

Liên

bưu cục 3

Liên

bưu cục 4

Tổ

bảo

vệ

Kế toán trưởng

5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng người

- Kế toán trưởng: lãnh đạo trực tiếp về công tác kế toán ở bưu điện, cónhiệm vụ phân công, giao nhiệm vụ và kiểm tra mức độ hoàn thành chất lượngcông việc của từng người Kế toán trưởng chịu trách nhiệm về số liệu kế toántrước lãnh đạo

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ về việc tập hợp số liệu vào sổ cái, lênbiểu mẫu kế toán, xác định kết quả tài chính và lập báo cáo về tình hình hoạtđộng của bưu điện Đồng thời có trách nhiệm lưu số liệu vào máy vi tính để tổnghợp tình hình tài chính toàn đơn vị báo cáo cho giám đốc

- Kế toán công nợ: theo dõi công nợ khách hàng sử dụng dịch vụ bưuđiện

- Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản chi phí phát sinh trong ngày vàđồng thời kiểm tra chứng từ gốc

- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tạm ứng lương, lập bảng lương theodõi, thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên Thực hiện trích nộp bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi và giữ tiền theo sự đồng ý và xét duyệtcủa thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, kế toán thanh toán Ngoài ra còn cónhiệm vụ trong việc nhận và giữ tiền mặt tại ngân hàng và theo dõi thu chi trên

sổ sách riêng

- Thủ kho: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụdụng cụ tại đơn vị

5.3 Hình thức kế toán tại Bưu điện Đà Nẵng II

Bưu điện Đà Nẵng II hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi của thángQuan hệ đối chiếu

- Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên các bảng kê phân loại chứng từ

và sổ thẻ kế toán chi tiết lên chứng từ ghi sổ và lập bảng tổng hợp chi tiết Sốliệu các chứng từ ghi sổ được tập hợp và ghi vào sổ các lần vào cuối kỳ, sau đóthực hiện đối chiếu số liệu trong sổ cái với các bảng tổng hợp chi tiết Đồng thờikết hợp số liệu từ các bảng kê chứng từ ghi sổ, sổ cái và các bảng tổng hợp chitiết kế toán lập bảng cân đối tài khoản

Sau khi đối chiếu số liệu trên bảng cân đối tài khoản, sử dụng số liệu nàylập báo cáo kế toán

6 Kết quả hoạt động của Bưu điện Đà Nẵng II trong 1 năm gần đây

So sánh

Tổng doanh thu 8.318.993.200 10.968.987.05

62.649.993.856 130

Tổng chi phí 4.146.541.902 5.671.527.663 1.524.985.761 136

Phaăn II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II

I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II

1 Khái niệm và nội dung chi phí hoạt động kinh doanh của Bưu điện Đà Nẵng II

1.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ bưu điện là biểu hiện bằng tiền củatoàn bộ hao phí khác mà bưu điện đã bỏ ra để thực hiện các dịch vụ trong 1 kỳnhất định

1.2 Nội dung chi phí hoạt động kinh doanh

Hiện nay, các hoạt động kinh doanh của Bưu điện Đà Nẵng II gồm có:

- Hoạt động kinh doanh bưu chính

- Hoạt động kinh doanh viễn thông

- Hoạt động kinh doanh phát hành báo chí

- Lắp đặt máy

- Kinh doanh các dịch vụ khác

Chi phí cho hoạt động kinh doanh của bưu điện phát sinh theo từng loạihoạt động, do đó ta hạch toán chi phí chi tiết theo từng loại hoạt động kinhdoanh tại đơn vị

Bưu điện Đà Nẵng II là 1 đơn vị kinh doanh nội bộ có bộ máy kế toánhạch toán phụ thuộc Vì vậy trong quá trình sản xuất kinh doanh mọi chi phíphát sinh đều được tập hợp vào TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"

và TK 672 "chi phí sản xuất" Các chi phí như chi phí quản lý các doanh nghiệp,chi phí khấu hao TSCĐ thì đơn vị sẽ không hạch toán, mà các chi phí này bưuđiện thành phố theo dõi và hạch toán

2 Khái niệm và nội dung doanh thu của Bưu điện Đà Nẵng II

2.1 Khái niệm

Doanh thu dịch vụ bưu chính viễn thông là tổng giá trị được thực hiện docung cấp dịch vụ cho khách hàng

2.2 Nội dung

Hiện nay doanh thu của bưu điện gồm có:

- Doanh thu bưu chính

- Doanh thu viễn thông

- Doanh thu phát hành báo chí

- Doanh thu lắp đặt máy

- Doanh thu khác

Do đặc điểm hạch toán kinh doanh nên doanh thu của bưu điện sẽ đượcthanh toán với bưu điện thành phố, do đó ở đơn vị sẽ không xác định được kếtquả hoạt động kinh doanh Doanh thu của đơn vị là doanh thu ghi nợ

3 Phạm vi hoạt động và đặc điểm kinh doanh bưu điện

3.1 Phạm vi hoạt động kinh doanh bưu điện

- Bưu điện là một loại hình dịch vụ đặc biệt thực hiện chức năng thông tin,liên lạc thông qua việc đưa, truyền dẫn tin, tín hiệu thư tín, bưu phẩm cũngnhư các ngành kinh doanh dịch vụ khác, ngành bưu điện không sản xuất ra sảnphẩm tồn tại dưới dạng vật chất, vì vậy không có sản phẩm dự trữ Ngoài ra, bưuđiện cung cấp dịch vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động xãhội Đặc điểm này đã xác định vị trí của ngành bưu điện trong sự phát triển củanền kinh tế quốc dân

- Hoạt động kinh doanh bưu điện mang tính rộng rãi, mạng lưới hoạt độngcủa ngành rộng khắp trong cả nước, liên quan chặt chẽ với nhau, có tính chấttoàn ngành rõ rệt và bao gồm các hoạt động sau:

+ Dịch vụ bưu chính: hoạt động này thực hiện các nhiệm vụ vận chuyểnbưu phẩm, bưu kiện, chuyển tiền, phát hành tem thư, EMS, điện hoa

+ Dịch vụ viễn thông: bao gồm các nghiệp vụ điện thoại, điện báo, telex,fax, internet, nhắn tin

+ Dịch vụ phát hành báo chí: bưu điện nhận báo chí của các nhà xuất bản

để cung cấp cho độc giả bưu điện được hưởng hoa hồng theo tỷ lệ qui định trêngiá bán cho độc giả Khoản hoa hồng này được gọi là phát hành phí, còn phần

+ Dịch vụ tiết kiệm bưu điện: hoạt động này nhằm thu hút các nguồn vốnnhàn rỗi trong dân cư để đầu tư vào các công trình công cộng Dịch vụ tiết kiệmbưu điện bao gồm: tiết kiệm bưu điện không kỳ hạn, tiết kiệm bưu điện có kỳhạn, tiết kiệm bưu điện gửi góp

+ Hoạt động phụ trợ: Ngoài những hoạt động chính nói trên, các đơn vịkinh doanh bưu điện còn tổ chức các hoạt động kinh doanh phụ trợ như: thiết kế,lắp đặt thiết bị đường dây, lắp đặt máy điện thoại cố định cho thuê bao, sảnphẩm lắp ráp, mua bán vật tư, thiết bị bưu chính viễn thông và cung cấp các dịch

vụ khác

3.2 Các đặc điểm chủ yếu của kinh doanh bưu điện

- Sản phẩm bưu điện không mang hình thái vật chất cụ thể, kết quả dịch

vụ được thể hiện qua số lượng nghiệp vụ hoàn thành như số lượng bức thư, gởibưu kiện chuyển cho khách hàng số lượng bức điện được gởi đi

- Trong kinh doanh bưu điện, quá trình sản xuất và tiêu thụ thực hiện đồngthời, không có sản phẩm dở dang cũng như sản phẩm nhập kho lưu thông

- để thực hiện dịch vụ bưu điện cho khách hàng đòi hỏi phải có sự thamgia của nhiều đơn vị trong ngành Do vậy không thể tính được giá thành dịch vụbưu điện đã hoàn thành tại một đơn vị cụ thể tại từng đơn vị, chi phí được tậphợp theo từng dịch vụ bưu điện để làm cơ sở tính tổng giá thành của từng nghiệp

vụ đó trên phạm vi toàn ngành

- Trong quá trình thực hiện dịch vụ cho khách hàng có thể chi phí phátsinh tại đơn vị này nhưng doanh thu lại được thu tại đơn vị khác Chính vì vậykhông thể hạch toán được doanh thu và chi phí để xác định một cách chính xáckết quả kinh doanh tại từng đơn vị mà chỉ có thể xác định trên phạm vi toànngành Nói cách khác doanh thu bưu điện mang tính chất hạch toán toàn ngành.Những đặc điểm trên chi phối nhiều đến việc quản lý và tổ chức kinh tế củangành bưu điện

4 Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh

4.1 Nhiệm vụ hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh và doanh thu

Để thực hiện dịch vụ bưu điện cho khách hàng, đòi hỏi sự tham gia củanhiều đơn vị trong ngành Chính vì vậy không thể xác định được kết quả kinhdoanh bưu điện, về nguyên tắc, chi phí thực tế phát sinh tại bưu điện sẽ đượcthanh toán với bưu điện thành phố Trên thực tế, bưu điện sẽ được thanh toán bùtrừ giữa doanh thu và chi phí, thành phố sẽ thanh toán cấp bù cho các bưu điện

có chi phí phát sinh nhiều hơn doanh thu cước Ngược lại các bưu điện có doanhthu cước lớn hơn chi phí sẽ nộp chênh lệch cho bưu điện thành phố Do vậy đòihỏi nhiệm vụ của kế toán về kinh tế chi phí hoạt động kinh doanh và doanh thutại Bưu điện Đà Nẵng II như sau:

- Tổ chức ghi chép đầy đủ, kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quátrình cung cấp dịch vụ và các hoạt động khác Kiểm tra tình hình thực hiện cácđịnh mức tiêu hao vật tư do bưu điện thành phố giao, các dự toán chi phí phục

vụ và quản lý nhằm thúc đẩy sử dụng tiết kiệm, hợp lý vật tư, lao động, tiền vốn

- Ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thanh toán các khoản thu, chi vớibưu điện thành phố

- Hằng tháng, lập và nộp kịp thời các báo cáo kế toán nội bộ cho bưu điệnthành phố

4.2 Phương pháp hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh và doanh thu

4.2.1 Hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh

Để hạch toán chi phí hoạt động kinh doanh bưu điện sử dụng các TK 154,TK627, TK 136

* Tài khoản 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản gồm + TK 1541: chi phí kinh doanh bưu chính: tập hợp các chi phí trực tiếpliên quand dến hoạt động bưu chính

+ TK 1542 : Chi phí kinh doanh viễn thông: tập hợp các chi phí trực tiếpliên quan đến hoạt động viễn thông

+ TK 1548 : Chi phí kinh doanh phát hành báo chí : tập hợp các chi phítrực tiếp liên quanđến hoạt động phát hành báo chí Để tập hợp chi phí liên quantrực tiếp đến từng dịch vụ bưu điện, kế toán bưu điện sử dụng các tài khoản sau:

TK 1541, TK 1542, TK 1543

* Nội dung, kết cấu TK 1541, TK 1542, TK 1543

- Bên Nợ: Cớ trực tiếp của các dịch vụ bưu chính, viễn thông, phát hànhbáo chí

+ Chi phí chung được phân bổ

- Bên Có: + Các khoản giảm chi phí

+ Kết chuyển chi phí thực tế của các dịch vụ bưu chính viễnthông, phát hành báo chí sang TK 1361 để thanh toán vớibưu điện thành phố, Công ty dọc

- TK 1541, TK 1542, TK 1543 không có số dư cuối kỳ

* Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung

- Tài khoản này sử dụng ở bưu điện để phản ánh chi phí sản xuất và quản

lý chung phục vụ khai thác các nghiệp vụ và sản xuất kinh doanh khác Tàikhoản này phải được mở sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất chung theo khoản

+ TK 6273 : chi phí dụng cụ sản xuất

+ TK 62721 : chi phí sửa chữa TSCĐ

+ TK 62722 : chi phí nguyên vật liệu sửa chữa TSCĐ

+ TK 62723 : chi phí bằng xăng dầu

+ TK 62772 : chi phí bằng điện nước

* Tài khoản 136 : Phải thu nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải thugiữa tổng Công ty với bưu điện thành phố và các đơn vị trực thuộc khác, giữabưu điện thành phố với bưu điện quận TK 136 phải được hạch toán chi tiết theotừng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu Tàikhoản gồm:

+ TK 1361 : Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc

+ TK 1362 : Phải thu giữa tổng Công ty với đơn vị thành viên hạch toánphụ thuộc

+ TK 1363 : Phải thu giữa đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc và đơn

vị trực thuộc

+ TK 1368 : Phải thu nội bộ khác

Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải thu với bưu điện thànhphố, tại bưu điện quận sử dụng TK 1363

- Kết cấu TK 1363

Nợ TK 1363 Có

- Các khoản phải thu từ bưu

điện thành phố và các bưu

điện trực thuộc về cước bưu

- Các khoản đã thu từ bưuđiện thành phố và các bưuđiện trực thuộc khác về cước

chính viễn thông phân chia bưu chính viễn thông phân

chia

Dư nợ: Số còn phải thu từ bưu điện thành phố và các bưu điện trực thuộckhác về cước bưu chính viễn thông phân chia

4.2.2 Hạch toán doanh thu tại bưu điện

Để hạch toán doanh thu bưu điện sử dụng TK 336, TK 511

* Tài khoản 336: Phải trả nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trảgiữa tổng Công ty với bưu điện thành phố, giữa bưu điện thành phố với bưu điệnquận TK 336 phải được hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanhtoán và theo dõi riêng từng khoản phải nộp, phải trả, phải cấp Tài khoản gồm:

+ TK 3362: Phải trả giữa tổng Công ty với đơn vị phụ thuộc

+ TK 3363: Phải trả giữa đơn vị thành viên và đơn vị phụ thuộc

thuộc khác về phân chia

cước bưu chính viễn thông

- Các khoản phải trả bưuđiện thành phố và các đơn vịtrực thuộc khác về phải chiacước bưu chính viễn thông

Dư có: Các khoản còn phải trả bưu điện thành phố và các đơn vị trựcthuộc khác về phân chia cước bưu chính viễn thông

* Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của đơn vịthực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoảnnày gồm:

- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113 : Doanh thu cung cấp các dịch vụ phát sinh

- TK 5114 : Doanh thu trợ giá

- TK 5115 : Xác định doanh thu đơn vị được hưởng

+ Nội dung kết cấu TK 5113:

Nợ TK 5113 Có

- Kết chuyển các khoản giảm doanh thu

- Kết chuyển doanh thu sang TK 5115

để xác định doanh thu bưu chính - viễn

thông giữa các đơn vị trực thuộc

- Kết chuyển doanh thu thuần của các

đơn vị kinh doanh hạch toán riêng vào

tài khoản 9118 "Xác định kết quả kinh

doanh" để xác định chênh lệch thu chi

thanh toán với bưu điện thành phố

- Phản ánh doanh thu các hoạtđộng chính

+ Tài khoản này không có số dư

II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ DOANH THU TẠI BƯU ĐIỆN ĐÀ NẴNG II.

Các chi phí của hoạt động kinh doanh tạo Bưu điện Đà Nẵng II gồm có:Chi phí kinh doanh bưu chính, chi phí kinh doanh viễn thông, chi phí kinh doanhphát hành báo chí, chi phí lắp đặt máy và chi phí dịch vụ mua ngoài, hạch toánriêng theo từng loại dịch vụ thì được hạch toán vào "chi phí sản xuất kinh doanhdịch vụ "TK 154, chi tiết theo từng loại dịch vụ Còn tất cả các chi phí khác màđơn vị bỏ ra đều được hạch toán vào "chi phí sản xuất chung" TK627

Để theo dõi tình hình chi phí phát sinh ở đơn vị được dùng để tổng hợpmọi chi phí phát sinh theo từng tháng và theo dõi riêng từng loại chi phí như ởtháng 1/2005, ở Bưu Điện Đà Nẵng II có các sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Công cụ dụng cụ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ đăng ký kchứng từ ghi sổ: Vật tư

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG

Ngày 10 tháng 1 năm 2006

Số : 022701Đơn vị bán hàng: Phạm Thị Chín

Địa chỉ: Hoà Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng Sổ tàikhoản:

Mã số:

Họ và tên người mua: Quang Hội

Đơn vị: Bưu điện Đà Nẵng II

Địa chỉ: Hoà Khánh - Liên Chiểu - Đà nẵng Mã số thuế:0400102140-1

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

ST

T Tên hàng hoá, dịch

Thànhtiền

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Kính gửi: Giám đốc Bưu điện Đà Nẵng II

Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị thanh toán

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Kính gửi: Giám đốc Bưu điện Đà Nẵng II

Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị thanh

- Chi phí nguyên vật liệu cũng được theo dõi riêng trên sổ đăng ký chứng

PHIẾU XIN CẤP VẬT TƯ

Họ và tên :Lê Thị Phượng

Bộ phận công tác : Phòng kế toán

Xin cấp các loại vật tư sau:

1.454.5451.181.820500.0001.354.9104.490.910

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm chín mươi nghìn chín trăm mười đồng y.

Lý do sử dụng: Trang bị đồ dụng cụ văn phòng cho phòng kế toán

Đà Nẵng, ngày 17 tháng 1 năm 2006.

Người xin cấp vật tư

Ý kiến lãnh đạo BĐ ĐN II

1.454.5451.181.820500.0001.354.9104.490.910

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm chín mươi nghìn chín trăm mười đồng y.

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người nhận Thủ

kho

Căn cứ vào các phiếu xuất, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đểtheo dõi

Dựa vào các hoá đơn, chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ để theo dõi tình hình chi tháng 1/2005 các hoá đeơn, chứng từnhư sau.

HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2 (giao cho khách hàng)

Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Tiến Thành

Địa chỉ: 154 Phan Châu Trinh - Đà Nẵng Số : TK

điện thoại: Mã số thuế:

Họ và tên người mua hàng: Lê Phương Trung

Đơn vị: Bưu Điện Đà Nẵng II Số TK:

Địa chỉ: Hoà Khánh - Liên Chiểu - Đà Nẵng Mã số thuế : 0400102140-1

0101

1.63.636

3363.637

1.636.363363.637

Thuế suất GTGT : 10% tiền thuế GTGT 200.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Võ Trọng Lâm

Đặng tố NgaNguyễn Thị PhiOanh

Lê Thị Trang

1.000.000500.000800.000

500.000500.000500.000

Sau đó thủ quỹ viết phiếu chi

PHI ẾU CHI Số 14

Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Ba mươi tám triệu sáu trăm

ngàn đồng y

Đà Nẵng, ngày 12 tháng 1 năm 2005.

Tổng Công ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam

Đơn vị báo cáo : Bưu điện Đà Nẵng II

Đơn vị nhận : Tổng công ty Bưu Chính Viễn thông Việt Nam

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01 /01 /2005 đến ngày 31/01/2005

chứng từ ghi sổ Số

chứng từ

2425

8181

Lê Dương Trung thay lốc máy điều hoà

334111543

62713635

02.21

3108.3

08.821

111111

111111

111111

2.000.000200.000

38.600.000828.580

1.962.40057.600

Cộng Cộng trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm

188.434.066 188.434.066 188.434.066

Tổng Công ty Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam

Đơn vị báo cáo : Bưu điện Đà Nẵng II

Đơn vị nhận : Tổng công ty Bưu Chính Viễn thông Việt Nam

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01 /01 /2005 đến ngày 31/01/2005

chứng từ ghi sổ Số

chứng từ

Anh Minh nhận vật tư sửa chữabuồng điện thoại bưu cục Phú Lộc

45.856.576 45.856.576 45.856.576