Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận cầu giấy, thành phố hà nội

L Ờ IC A M Đ O A N Tôi xin cam đoan luận văn “Quán lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận cầu Giấy, Hà Nội” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, chưa từng sử dụng để bã

ĐẠI HỌC QUÔC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐAI HOC KINH TÉ

TỐNG XUÂN DUY

Chuyên ngành: Quản lý kinh tê

L Ờ I

C A M

Đ O A N

Tôi xin cam đoan luận

văn “Quán lý thuế thu nhập

cá nhân trên địa bàn quận cầu Giấy, Hà Nội” là công

trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, chưa từng sử dụng

để bão vệ một học vị nào Các

số liệu và kết quả sứ dụng trong

bài luận văn là hoàn toàn trung

thực và có trích dẫn nguồn gốc

rõ ràng.

Tác giả luận văn

L Ò Ì C Ả M Ơ N

Trong thời gian thực hiện đề tài luận văn này, tôi đã nhận được sự giúp đỡ của nhiều

cá nhân, tổ chức.

Tôi xin trân trọng cảm

ơn các thầy cô trong Ban Giám hiệu trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Khoa Kinh tế Chính trị đã

động viên và tạo mọi điều kiện

để tôi có thể yên tâm với công việc nghiên cứu.

Hơn hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Hồng Điệp người đã hướng dẫn chỉ bảo tận tình, động viên tôi trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm

ơn lãnh đạo, cán bộ công nhân viên Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Kho bạc quận cầu Giấy, Các phòng, ban chức năng của

Chi cục thuế cầu Giấy đã hồ trợ cung cấp tài liệu để tôi có

cơ sở thực tiễn bổ sung vào bài viết.

Mặc dù đã cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu bằng tất cả năng lực và sự nhiệt tình của bản thân, tuy nhiên luận văn này không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp quý báu của các thầy, cô

và đồng nghiệp để tôi hoàn thiện hơn nữa nhận thức của mình.

Xin chân thành cảm ơn!

1 1

L

ỜI

C

AM ĐOAN LỜI CẢM ƠN

Ụ

C

L

Ụ

C

1

• • 11

M

ỤC

LỤ

C

.

DA

NH

M

ỤC

CÁ

C D

♦ • •

ill VI v i i

i x

1

12

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN

CẤP QUẬN 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

4

1.1.1 Các công trình nghiên cứu

liên quan đến đề tài 4

1.1.2 Các kết quả nghiên cứu chủ

yếu và khoảng trống trongnghiên cứu 6

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế

thu nhập cá nhân của chicụcthuế cấpquận 7

1.2.1 Các khái niệm quản lỷ thuế

thu nhập cả nhân 7

1.2.2 Vai trò của quản lý thuế thu

nhập cá nhân 10 1.2.3 Mục tiêu, nguyên

tắc, yêu cầu, sự cần thiết và

công cụ quản lỷ thuế thu

1.2.6 Tiêu chí đảnh giá quản lỷ

thuế thu nhập cả nhân cấp quận 29

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu

1.3.1 Kỉnh nghiệm quản lỷ thuê

thu nhập cá nhân ở một sô địa phương 33

1.3.2 Bài học rút ra cho Chi cục

Thuế Quận cầu Giấy 35

2.1.2 Phương pháp thu thập tài

liệu, số liệu sơ cấp 37

2.2 Phương pháp xử lý tài liệu, số

liệu

39

2.2.1 Phương pháp xử lỷ thông

tin 39

2.2.2 Phương pháp thống kê, mô

QUẢN LÝ THUẾ THU

NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA

BÀN QUẬN CẦU GIẤY, HÀ

NỘI

42

3.1 Khái quát về Chi cục thuế quận

cầu Giấy 42

3.1.1 Giới thiệu về Chi cục thuế

quận cầu Giấy 42

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của

Chi cục thuế Quận cầu Giấy 42

3.1.3 Tô chức hộ máy quản lý của

Chỉ cục thuế Quận cầu Giấy 43

3.1.4 Kết quá thu thuế thu nhập

cá nhăn trên địa bàn quận cầu Giấy 48

cá nhân trên địa bàn quận

\

Câu

3.2.1 Lập kế hoạch quản lỷ thuế

thu nhập cá nhân 51

3.2.2 Tô chức hộ máy quán lỷ

thuế thu nhập cá nhăn.52 3.2.3 Tô chức thực hiện quản lỷ

thuế thu nhập cá nhân 55

3.2.5 Quản lỷ nợ và cưỡng chế

nợ thuế 70

3.2.4 Công tác kiêm tra thuê thu nhập cá nhân 71

3.3 Đánh giá chung về quản lý

thuế thu nhập cá nhân trên địabàn quận cầu

Giấy, Hà Nội

73

3.3.1 Đánh giá hiệu quả quản lỷ

thu thuế thu nhập cá nhân 73

3.3.2 Kêt quá đạt được

iv

3.3.3 Những hạn chế và nguyên

nhãn 84

CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG

VÀ GIẢI PHÁP NHẢM HOÀN

THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU

NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA

BÀN QUẶN CÀU GIẤY, HÀ

NỘI 89

4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý

thuế thu nhập cá nhân trên địabàn quận cầu

Giấy, Hà Nội 89

4.1.1 Đảm bảo đúng Luật

thuế, đúng chủ trương

chính sách và luật thuế thu

nhập cá nhân 89

4.1.2 Đảm bảo công bằng xã hội

và nguồn thu cho ngân sách nhà nước 90

4.2 Các giải pháp hoàn thiện

quản lý thuế thu nhập cá

nhân trên địa bàn quận Cầu

Giấy, Hà Nội91

4.2.1 Nâng cao hiệu quả quản lỷ

mã số thuế và đãng lý cấp

mã số thuế 91

4.2.2 Hoàn thiện quản lý thu

4.2.5 Tăng cường tuyên truyền,

V

D A N H

M Ụ C

C Á C

T Ừ

V I Ế T

T Ắ T

STT Ký hiệu Nguyên nghĩa

7 KK-KTT Kê khai - kế toán thuế

vi

D A N H

M Ụ C

B Ả N G

nộp thuế đối với công tác quản

3 Bảng 3.1 Tình hình nhân sự tại Chi cục

5 Bảng 3.3

Tổng hợp kết quả thu thuế TNCNQuận Cầu Giấy giai đoạn

nguồn thu

chức năng của Chi cục thuế

chức bộ máy tại Chi cục thuế

Cầu Giấy giai đoạn 2018 -

Chi cục Thuế Quận cầu Giấy

10 Bảng 3.8 Đánh giá công tác cấp mã sốquậ/A n /'"ì AA /'-'l • Àr

Câu Giây

11 Bảng 3.9 Công tác tuyên truyền về thuế

Thuế Cầu Giấy giai đoạn 2018

12 Bảng 3.10 Ket quả hỗ trợ người nộp thuế\ F

Câu Giây

truyền, hỗ trợ tại Chi cục thuế

14 Bảng 3.12

Tình hình nộp tờ khai quyếtChi cục thuế Quận cầu Giấy2020

Quận Cầu Giấy giai đoạn 2018

thu nộp thuế tại Chi cục thuế

17 Bảng 3.15 Tình hình nộp hồ sơ quyết toán

•

• VII

tiếp tại cơ quan thuế ở Chi cục

19 Bảng 3.17 Kết quả xử lý hồ sơ hoàn

thuế quận cầu Giấy

20 Bảng 3.18 Đánh giá của người nộp thuế

toán, hoàn thuế tại Chi cục

giai đoạn 2018 - 2020

2020 của Chi cục Thuế Quận

tra, kiểm tra của Chi cục thuế

24 Bảng 3.22 Mức độ hài lòng của kháchthu thuề TNCN

DANH MỤC HÌNH

2 Hình 3.2 Dự toán thu thuế thu nhập

thuế quận cầu Giấy giai đoạn

Thuế Quận Cầu Giấy năm

Số NNT thực hiện quyết thức tại Chi cục Thuế cầu 2020

thuế trong năm

thuế so với năm trước

khai thuế đúng hạn

khai thuế sai

10 Hình 3.10 Hiệu quả công tác quản lý

Thuế quận cầu Giấy

11 Hình 3.11 Đánh giá hiệu quả quản lý

chí khác

ix

MỞ ĐẦU

1. Tính câp thiêt của đê tài

Để duy trì hoạt động củaNhà nước cũng như có thể cungcấp các hàng hoá công cộng, giảiquyết các khiếm khuyết cùa thịtrường thì bất kỳ quốc gia nàocũng phải có ngân sách nhà nước.Nguồn thu của ngân sách chủ yếu

từ các khoản thuế là những khoảnđóng góp của doanh nghiệp vàdân chúng dựa trên các hoạt độngkinh tế của họ Chính vì vậy, thuế

là bộ phận rất quan trọng của nềnkinh tế, là một trong hai nhân tố

của chính sách tài khoá nhằmđiều tiết kinh tế vĩ mô của Chínhphủ Có rất nhiều các loại thuếkhác nhau, đánh vào các đốitượng khác nhau đế làm tăngnguồn thu ngân sách như thuế thunhập, thuế tiêu dùng, thuế sở hừu,thuế kinh doanh

Trong các sắc thuế ở nước

ta, Thuế Thu nhập cá nhân(TNCN) là một sắc thuế trực thu

có vai trò hết sức quan trọng trongnguồn thu của NSNN ThuếTNCN đánh vào thu nhập của cácpháp nhân kinh doanh, cá nhânnhằm điều tiết, giảm khoảng cách

thu nhập trong xã hội để đảm bảotính công bằng, thế hiện quyền lợi

và trách nhiệm cũng như tính khảthi của chính sách Thời gian qua,cùng với sự phát triển của nềnkinh tế, thu nhập người dân tănglên và đối tượng nộp thuế TNCNcũng ngày càng đa dạng hơn Tuynhiên, khoảng cách giàu nghèo,

sự phong phú của các nguồn thunhập khiến cho việc quản lý thuếTNCN gặp phải nhiều vấn đềphức tạp

Thuế TNCN là thuế trựcthu nên cũng là sắc thuế có tínhnhạy cảm cao vì trực tiếp làm

giảm thu nhập của người nộp.Chính vì vậy, thuế TNCN rất dễgây ra những phản ứng tiêu cực

từ phía người nộp thuế Bắt đầuxuất hiện ở Việt Nam từ năm

1991 nhưng lúc đó thuế này chỉđánh vào người có thu nhập cao.Năm 2007, thuế TNCN đã đượcluật hoá đề đưa vào áp dụng chophần lớn người có thu nhập trongnền kinh tế Ban đầu triển khai,chính sách thuế TNCN khôngnhận được nhiều sự đồng thuận

và nhiều lần điều chỉnh bởinhững bất cập Người nộp thuếcũng tìm nhiều cách để trốn hoặc

tránh thuế Trong khi đó, chínhsách thuế TNCN vẫn còn nhiều lỗhổng và chưa được kiểm soátchặt chẽ Chính vì vậy, rất cầnphải có sự quản lý thuế TNCNngay từ cơ quan quản lý Nhànước về thuế tù’ cấp nhỏ nhất đếncấp cao hơn.

1

Các cơ quan quản lý Nhànước được phân câp theo địa

phương, trong đó câp quận/huyện

tuy chưa phải là đơn vị quản lý

nhỏ nhất nhưng khá quan trọng

trong hệ thống quản lý thuế Ở Hà

Nội, quận cầu Giấy là một trong

Cầu Giấy đã nỗ lực trong việc cảithiện cách thức quản lý thuếTNCN Tuy nhiên, hoạt độngquản lý thuế trên địa bàn quậncũng cho thấy nhiều hạn chế, bấtcập: cấp mã số thuế bị trùng, bỏsót đối tượng nộp thuế, chưa cấp

mã số thuế (MST) cho người phụthuộc, chưa kiềm soát chặt sẽcác khoản giảm trừ gia cảnh Bên cạnh đó, với địa bàn rộng,dân cư đông đúc và lao độngtrong nhiều ngành nghề khácnhau cũng làm cho công tácquản lý thuế TNCN trờ nên phứctạp hơn Chính vì vậy, công tác

quản lý thuế TNCN ở Việt Namnói chung và trên địa bàn quậnCầu Giấy, thành phố Hà Nội nóiriêng cần được hoàn thiện vànâng cao để đáp ứng những yêucầu trong xu thế hội nhập và pháttriển như hiện nay.

Xuất phát từ những vấn đề

nêu trên tôi chọn đề tài: “Quản

lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận cầu Giấy, Hà Nội”

làm luận văn thạc sỹ của mình vớimong muốn góp phần nâng caohiệu quả công tác quản lý thuếTNCN, tăng ngân sách nhà nước,chống lại nạn thất thu thuế TNCN

trên địa bàn quận cầu Giấy trongthời gian tới.

2. Câu hỏi nghiên cứu

Chi cục thuế quận cầuGiấy (thành phố Hà Nội) cầnlàm gì và làm thế nào để giảiquyết các vấn đề bất cập, hoànthiện quản lý thuế TNCN tronggiai đoạn 2021 - 2025?

3. Mụ•

c đíc h và nhi

ệ•m

vụ•

- Mục đích nghiên cứu:

ng“ hiên cứu

Mục đích nghiên cứu của luận văn là đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện

quản lý thuế TNCN trên địa bàn quận cầu Giấy, Hà Nội

- Nhiệm vụ cụ thể:

+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận

và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế thu

nhập cá nhân

2

+ Phân tích, đánh giá thực trạng tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn quận

Cầu Giấy, Hà Nội

+ Đề xuất một số giải pháp chủ yểu nhằm hoàn thiện quản

- Đối tượng nghiên cứu:

Công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn quận

- Phạm vỉ nghiên cứu + về không gian'.

Luận văn nghiên cứu trong phạm vi quận cầu Giấy, Hà Nội

- về thời gian:

\

Thực trạng quản lý thuếTNCN trên địa bàn quận cầuGiấy, Hà Nội trong giai đoạn

2018 - 2020 Các giải pháp hoànthiện quản lý thuế TNCN trên địabàn quận Cầu Giấy, Hà Nội được

đề xuất cho giai đoạn 5 năm tiếptheo

- về nội dung:

Luận văn tập trung nghiêncứu theo tiêp cận quản lý baogôm: xây dựng kê hoạch quản lýthu thuế TNCN, tổ chức bộ máyquản lý, triển khai thực hiện vàkiểm tra, xử lý vi phạm trongquản lý thu thuế TNCN trên địabàn quận cầu Giấy, Hà Nội

- về chủ thê quản lý

Chủ thể quản lý thu thuế TNCN

là cơ quan quản lý trực tiếp công tác này cụ

thể là Chi cục thuế quận cầu Giấy, Hà Nội

5. Kết cấu luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục Tài liệu tham khảo, luận vãn được

kết cấu thành 4 chương

Chương 1: Tổng quan

tinh hình nghiên cứu, cơ sở lý

luận và kinh nghiệm thực tiễn về

quản lý thuế thu nhập cá nhân

Chương 2: Phương pháp nghiên

cứu

Chưo’ng 3: Thực trạng quản lý

thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận cầu

Giấy, Hà Nội

Chương 4: Định hướng và giải

pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập

cá nhân trên địa bàn quận cầu Giấy, HàNội

3

C H Ư Ơ N G 1

1.1.1 Các công trình nghiên

cữu liên quan đến đề tài

Thuế TNCN là sắc thuếquan trọng trong biểu thuế của

nghiên cứu đã phân tích ở nhiều

khía cạnh khác nhau Cụ thể như:

Ngô Anh Ngọc (2016)trong luận văn thạc sĩ “Tăng

cường công tác quản lý thuế thu

nhập cá nhân tại Chi cục thuế

thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh

lý quyết toán thuế, hoàn thuế;Thanh tra, kiểm tra thuế; Thu nợ

và cường chế nợ thuế; Tuyêntruyền hỗ trợ người nộp thuế Vớinội dung nghiên cứu này, tác giảlàm rõ thực trạng công tác quản

lý thu thuế TNCN ở thành phốVĩnh Yên Tuy nhiên, tác giả đặtvấn đề nghiên cứu không theo

cách tiếp cận quản lý mà mới chỉtập trung vào các công tác triểnkhai thu thuế TNCN Điều nàykhiến cho nghiên cứu vẫn chưanổi bật được tính “quản lý” trongcác lập luận.

Tương tự, Nguyễn ThịNga (2017) đã nghiên cứu “Quản

lý thuế thu nhập cá nhân trên địabàn huyện Hoài Đức, thành phố

Hà Nội” với nội dung chỉ có:công tác tuyên truyền, hỗ trợngười nộp thuế; Công tác kê khai,

kế toán thuế; Công tác thanh tra,kiềm tra thuế thu nhập cá nhân và

xử lý vi phạm kê khai, nộp thuế

Có thể thấy, với nội dung nghiêncứu như vậy, đề tài khá hạn chếtrong việc làm rõ thực trạng củaquản lý thuế thu nhập cá nhântrên địa bàn huyện Hoài Đức.

Trần Thị Thu Hà (2017)nghiên cứu về “Tăng cường quản

lý thuế thu nhập cá nhân trên địabàn huyện Tam Dương - tỉnhVĩnh Phúc” cũng xoay quanh cácnội dung quản lý về tùng hoạtđộng liên quan đến thu thuếTNCN như tổ chức bộ máy

4

thu thuê; quản lý đôi tượng nộpthuê; quản lý kê khai nộp thuê;quản lý quyêt toán thuế, hoànthuế; quản lý thanh tra, kiểm tra

và xử lý vi phạm luật thuế TNCN;tuyên truyền hỗ trợ người nộpthuế; quản lý nợ và cưỡng chế thihành quyết định hành chính thuế.Với khung lý thuyết đã xâydựng, tác giả phân tích công tácquản lý thuế TNCN thực tiễn ởhuyện Tam Dương để chỉ ranhững hạn chế trong từng côngtác thu thuế Ớ đây, tác giảkhông đánh giá chung mà sè nêuthành công, hạn chế khi phân tích

từng hoạt động trong nội dung

quản lý thuế Từ đó, với mỗi nội

dung, tác giả đưa ra giải pháp

cho phù hợp Đây cũng là một

cách tiếp cận nghiên cứu riêng và

không theo cách tiếp cận quản lý

thông thường

Trương Khánh Ly (2018) lạinghiên cứu “Quản lý thuế thunhập cá nhân tại

Cục thuế thành phố Hà Nội” với

giới hạn nghiên cứu cấp tỉnh

thành Trong đó, tác giả mô tả

hoạt động quản lý thu thuế mà

chủ thể là Cục thuế thành phố

Nội dung quản lý thuế còn bao

gồm ban hành chính sách quản

lý thuế TNCN; Tổ chức bộ máy

quản lý thuế; Tổ chức thực hiện

và thanh tra, kiểm tra thuế TNCN

Có thể thấy, với phạm vi nghiên

“Quản lý thuế thu nhập cá nhân tù

tiền lương, tiền công trên địa bàn

quận Thanh Xuân, thành phố Hà

Nội” Cũng lấy bối cảnh phân

tích thực trạng tại một quận trên

địa bàn Hà Nội nhưng việc quản

lý thuế TNCN được chỉ rõ hơn ở

tiền lương, tiền công Nội dungnghiên cứu cũng chỉ tập trung vàocác hoạt động liên quan đến thuếTNCN như công tác cấp mã sốthuế và quản lý thông tin ngườinộp thuế, công tác quản lý kê khaithuế; công tác hoàn thuế; Quản lýthu nộp, nợ thuế, cưỡng chế thuế;Công tác kiểm tra và xử lý viphạm; Công tác tuyên truyền, phổbiến chính sách, hỗ trợ người nộpthuế Như vậy, cách thức tiếpcận nghiên cún của tác giả khágiống với nhiều tác phấm đã công

bố nhưng chưa phù hợp với cáchnhìn nhận của quản lý kinh tế