BÀI GIẢNG CHUONG 7 sổ kế TOÁN và kỹ THUẬT GHI sổ sửa sổ kế TOÁN

CHƯƠNG 7SỔ KẾ TOÁN VÀ KỸ THUẬT GHI SỔ, SỬA SỔ KẾ TOÁN Nguyên lý kế toán... sổ cáiSH tài khoản Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI S

CHƯƠNG 7

SỔ KẾ TOÁN VÀ KỸ THUẬT GHI SỔ, SỬA SỔ KẾ TOÁN

Nguyên lý kế toán

sổ cái

SH tài khoản

Cộng chuyển trang sau

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

SỔ CÁI THÁNG… NĂM

SỐ HIỆU: 111 – TÊN: TIỀN MẶT

TK đối ứng

Báo cáo kế toán

31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 7

2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ chi tiết Sổ quỹ

Sổ nhật ký - sổ

cái

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

31/12/13 201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN 8

2.3 Hình thức KT Chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

Bảng cân đối phát

sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

Sổ đăng ký CTGS

Sổ Cái

201001-SỔ KẾ TỐN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TỐN

2.4 Hình thức KT Nhật ký – Chứng từ

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ

3.Phương pháp ghi sổ, sửa sổ kế toán

3.1 Phương pháp ghi sổ kế toán

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

+ Nguyên tắc:

- Tuân thủ trình tự thời gian.

- Đảm bảo nguyên tắc cân bằng.

Cuối kỳ, kế toán tính tổng số phát sinh Nợ, bên Có và tính ra số dư của từng tài khoản trong sổ kế toán.

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

phía trên chỗ đã ghi sai

 Ví dụ

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

 Số tiền bằng chênh lệch ( SỐ SAI – SỐ ĐÚNG )

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

– Trường hợp 3:

 Ghi lại một định khoản giống định

khoản đã ghi trước đây bằng số âm.

 Sau đó dùng mực thường ghi lại

định khoản đúng

 Ví dụ

 Chú ý : khi sửa sai bằng phương pháp ghi bổ

sung hoặc ghi số âm thì phải có chứng từ sửa sai

31/12/13 201001-SỔ KẾ TOÁN, KỸ THUẬT GHI SỔ KẾ TOÁN

VÍ DỤ

Tại doanh nghiệp X có các tài liệu sau (Đvt: 1.000đ):

Số dư đầu tháng của các tài khoản:

•TK 111: 5.000 TK 112: 20.000 TK 152: 15.000

TK 131: 10.000 TK 211: 10.000 TK 331: 9.000

TK 334: 7.000 TK 411: 50.000 Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 2.000

2 Dùng TGNH chi trả toàn bộ nợ tiền lương CBCNV tháng trước.

3 Chi tiền mặt trả nợ đợt 1 cho người bán 3.000

4 Khách hàng trả toàn bộ tiền còn nợ bằng chuyển khoản.

5 Dùng TGNH trả nợ đợt 2 cho người bán 5.000