Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 8: Hoàn thành kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 8: Hoàn thành kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về nợ tiềm tàng; các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ; giả định hoạt động liên tục; soát xét giao dịch với các bên liên quan; đánh giá kết quả;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

HOÀN THÀNH KI M TOÁNỂ

Trình bày: Nguy n Thanh H ng ễ ồ

Chuyên đ  8 ề

1

N  ti m tàng ợ ề

 Nghĩa v  n  có kh  năng phát sinh t  các s  ki n đã  ụ ợ ả ừ ự ệ

x y ra và s  t n t i c a nghĩa v  n  này s  ch  đ ả ự ồ ạ ủ ụ ợ ẽ ỉ ượ c  xác nh n b i kh  năng hay x y ra ho c không hay  ậ ở ả ả ặ

x y ra c a m t ho c nhi u s  ki n không ch c ch n  ả ủ ộ ặ ề ự ệ ắ ắ trong t ươ ng lai mà doanh nghi p không ki m soát  ệ ể

đ ượ c; ho c ặ

 Nghĩa v  n  hi n t i phát sinh t  các s  ki n đã x y  ụ ợ ệ ạ ừ ự ệ ả

ra nh ng ch a đ ư ư ượ c ghi nh n vì: ậ

 Không ch c ch n có s  gi m sút v  l i ích kinh t  do  ắ ắ ự ả ề ợ ế

vi c ph i thanh toán nghĩa v  n ; ho c ệ ả ụ ợ ặ

 Giá tr  c a nghĩa v  n  đó không đ ị ủ ụ ợ ượ c xác đ nh m t cách  ị ộ đáng tin c y ậ

3

Các th  t c ki m toán n  ti m  ủ ụ ể ợ ề

tàng

 Trao đ i v i nhà qu n lý, ổ ớ ả

 Xem xét các ch ng t  (biên b n h p HĐQT, các ứ ừ ả ọ

h p đ ng vay n , ch ng t  pháp lý xác nh n, b o ợ ồ ợ ứ ừ ậ ảlãnh,…)

 Trao đ i v i các lu t s , t  v n pháp lý, ổ ớ ậ ư ư ấ

 Xem xét các kho n thu  ph i n p, các kho n ả ế ả ộ ả

ph i tr  khác,…ả ả

 Th  gi i trình xác nh n đã công b  đ y đ  các s  ư ả ậ ố ầ ủ ự

ki n tr ng y u.ệ ọ ế

4

Các s  ki n x y ra sau ngày k t thúc  ự ệ ả ế niên độ

Các s  ki n x y ra sau ngày k t thúc  ự ệ ả ế niên đ  (tt) ộ

(a) Các s  ki n phát sinh sau ngày k t thúc k  k   ự ệ ế ỳ ế toán năm c n đi u ch nh:  ầ ề ỉ Là nh ng s  ki n phát ữ ự ệsinh sau ngày k t thúc k  k  toán năm cung c p ế ỳ ế ấ

b ng ch ng v  các s  vi c đã t n t i trong năm ằ ứ ề ự ệ ồ ạtài chính c n ph i đi u ch nh trầ ả ề ỉ ước khi l p báo ậcáo tài chính

(b) Các s  ki n phát sinh sau ngày k t thúc k  k   ự ệ ế ỳ ế toán năm không c n đi u ch nh: ầ ề ỉ  Là nh ng s  ữ ự

ki n phát sinh sau ngày k t thúc k  k  toán năm ệ ế ỳ ếcung c p b ng ch ng v  các s  vi c đã t n t i ấ ằ ứ ề ự ệ ồ ạtrong năm tài chính nh ng không ph i đi u ch nh ư ả ề ỉ

trước khi l p báo cáo tài chính.ậ

6

Các th  t c ki m toán các s  ki n  ủ ụ ể ự ệ

x y ra sau ngày k t thúc niên đ ả ế ộ

 Nh ng thay đ i v  nguyên t c k  toán và chính ữ ổ ề ắ ế

sách tài chính; 

 Nh ng thay đ i quan tr ng v : Kh  năng thanh ữ ổ ọ ề ả

kho n và kh  năng ho t đ ng liên t c; V n góp, ả ả ạ ộ ụ ố

n  dài h n, ho c v n l u đ ng; Thay đ i b t l i ợ ạ ặ ố ư ộ ổ ấ ợtác đ ng đ n k t qu  ho t đ ng kinh doanh so v i ộ ế ế ả ạ ộ ớ

th i đi m cu i niên đ  và so v i các k  so sánh ờ ể ố ộ ớ ỳ

trước đó; Các v n đ  liên quan đ n ho t đ ng và ấ ề ế ạ ộtài chính quan tr ng khác…ọ

7

Các th  t c ki m toán các s  ki n  ủ ụ ể ự ệ

x y ra sau ngày k t thúc niên đ ả ế ộ

 Nh ng thông tin b  sung liên quan đ n các kho n ữ ổ ế ả

m c đã đụ ược ki m tra d a trên các d  li u không ể ự ữ ệ

Các th  t c ki m toán các s  ki n  ủ ụ ể ự ệ

x y ra sau ngày k t thúc niên đ ả ế ộ

 Các k  ho ch hay d  đ nh có th   nh h ế ạ ự ị ể ả ưở ng đ n  ế

giá tr  còn l i ho c đ n vi c phân lo i l i tài s n  ị ạ ặ ế ệ ạ ạ ả

hay n  ph i tr  trong BCTC; ợ ả ả

 Nh ng thay đ i quan tr ng v  pháp lu t liên quan  ữ ổ ọ ề ậ

đ n DN ế

 Các c  quan nhà n ơ ướ c hay c  quan giám sát có quy t  ơ ế

đ nh ki m tra, thanh tra DN không. N u có, xem xét  ị ể ế

vi c ti p xúc v i các c  quan này đ  th o lu n v   ệ ế ớ ơ ể ả ậ ề

nh ng v n đ  đã phát hi n đ n th i đi m hi n t i; ữ ấ ề ệ ế ờ ể ệ ạ

 Xem xét li u nh ng bi n đ ng kinh t , chính tr   ệ ữ ế ộ ế ị

trong th i gian g n đây có tác đ ng b t l i đ n ho t  ờ ầ ộ ấ ợ ế ạ

đ ng c a DN ộ ủ

9

Gi  đ nh ho t đ ng liên t c ả ị ạ ộ ụ

 Xem xét các s  ki n, đi u ki n d n đ n nghi ự ệ ề ệ ẫ ế

v n kh  năng ti p t c ho t đ ng c a doanh ấ ả ế ụ ạ ộ ủnghi p. ệ

 Xem xét đánh giá c a nhà qu n lý, ủ ả

 Th c hi n các th  t c ki m toán b  sung.ự ệ ủ ụ ể ổ

10

 Ki m tra s  đăng ký thành viên góp v n ho c s   ể ổ ố ặ ổ

đăng ký c  đông đ  xác đ nh h , tên c a nh ng  ổ ể ị ọ ủ ữ

thành viên góp v n ho c c  đông chính; ố ặ ổ

 Xem xét Biên b n h p Đ i h i c  đông, HĐQT,  ả ọ ạ ộ ổ

BGĐ, Ban ki m soát và nh ng ghi chép theo lu t  ể ữ ậ

đ nh liên quan nh  s  theo dõi v n góp c a thành  ị ư ổ ố ủ

viên góp v n ho c c  đông; ố ặ ổ

12

Soát xét giao d ch v i các bên liên  ị ớ

quan

 Thu th p thông tin t  KTV khác đang cùng tham ậ ừgia ki m toán ho c KTV ti n nhi m đ  b  sung ể ặ ề ệ ể ổthêm hi u bi t v  các bên liên quan;ể ế ề

 Xem xét các th  xác nh n c a ngân hàng ư ậ ủ (Vi c  ệ

ki m tra này có th  giúp phát hi n ra m i quan h   ể ể ệ ố ệ

c a ng ủ ườ ứ i đ ng ra b o lãnh cho các kho n vay   ả ả

v i đ n v ); ớ ơ ị

 Xem xét các giao d ch đ u t  trong năm;ị ầ ư

13

 Xem xét xem lương và các kho n thù lao tr  ả ả

cho các thành viên qu n lý ch  ch tả ủ ố  được ghi 

nh n, tính toán chính xác và đóng thu  đ y đ  ậ ế ầ ủ

không;

14

thành viên qu n lý ch  ch tả ủ ố  được công b  đ y đ  ố ầ ủ

và chính xác

15

th ườ ng.

16

Soát xét giao d ch v i các bên liên quan ị ớ

 Xem xét có t n t i các s  d  n  ph i thu c a các ồ ạ ố ư ợ ả ủ

bên liên quan không th  thu h i để ồ ược không. 

N u có, ki m tra xem đ n v  đã l p d  phòng ế ể ơ ị ậ ự

ch a.ư

 Ki m tra các biên b n, th  t  giao d ch, rà soát ể ả ư ừ ị

s  d  các kho n n , th o lu n v i BGĐ đ  đ m ố ư ả ợ ả ậ ớ ể ả

b o giao d ch v i các bên liên quan đã đả ị ớ ược công 

b  đ y đ ố ầ ủ

17

Soát xét giao d ch v i các bên liên quan ị ớ

 Xem xét giá c  c a các giao d ch mua, bán hàng ả ủ ị

hóa, d ch v  v i bên liên quan, có phù h p v i qui ị ụ ớ ợ ớ

đ nh c a lu t thu  hi n hành không.ị ủ ậ ế ệ

 Ki m tra xem các lo i thu  liên quan đ n giao d ch ể ạ ế ế ị

v i các bên ớ liên quan đã được kê khai và h ch toán ạ

đ y đ  ch a.ầ ủ ư

18

Soát xét giao d ch v i các bên liên quan ị ớ

 Xem xét các giao d ch b t th ị ấ ườ ng có th  ch  ra s  t n t i c a các  ể ỉ ự ồ ạ ủ bên liên quan ch a đ ư ượ c xác đ nh tr ị ướ c đó, bao g m: ồ

+ Ki m tra các giao d ch tr  ti n ho c nh n ti n có các đi u kho n  ể ị ả ề ặ ậ ề ề ả

b t th ấ ườ ng nh : giá c , lãi su t, các hình th c b o hành và các  ư ả ấ ứ ả

đi u ki n thanh toán b t th ề ệ ấ ườ ng;

+ Đi u tra các giao d ch phát sinh không h p lý ho c các giao d ch có  ề ị ợ ặ ị

n i dung khác v i hình th c ho c các giao d ch đ ộ ớ ứ ặ ị ượ c x  lý theo  ử

nh ng cách khác th ữ ườ ng;

+ Xem xét s  l ố ượ ng ho c giá tr  c a các giao d ch đ ặ ị ủ ị ượ c th c hi n  ự ệ

v i m t s  KH ho c nhà cung c p có giá tr  l n h n so v i các  ớ ộ ố ặ ấ ị ớ ơ ớ

KH hay nhà cung c p khác; ấ

+ L u ý các giao d ch không đ ư ị ượ c ghi chép, ví d : vi c nh n ho c  ụ ệ ậ ặ cung c p mi n phí các d ch v  qu n lý ấ ễ ị ụ ả

19

Đánh giá k t qu ế ả

 Áp d ng th  t c phân tíchụ ủ ụ

 Đánh giá t ng h p các sai sótổ ợ

 Th  gi i trình c a Giám đ c ư ả ủ ố

 Rà soát l i h  s  ki m toánạ ồ ơ ể

 Ki m tra các công b  trên thuy t minh BCTCể ố ế

 Xem xét các thông tin khác trong báo cáo thường niên

20

Th  gi i trình c a BGĐ ư ả ủ

Ki m toán viên ph i thu th p b ng ch ng v  vi c ể ả ậ ằ ứ ề ệGiám đ c đ n v  đố ơ ị ược ki m toán th a nh n trách ể ừ ậnhi m c a mình trong vi c l p và trình bày báo ệ ủ ệ ậ

cáo tài chính trung th c, h p lý, phù h p v i ự ợ ợ ớ

chu n m c và ch  đ  k  toán hi n hành và đã phê ẩ ự ế ộ ế ệduy t BCTC. ệ

21

K t thúc chuyên đ  8 ế ề

22