Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 3: Hồ sơ kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về xác định mục đích và cách sử dụng của giấy tờ làm việc; xác định những yếu tố chính của giấy tờ làm việc hiệu quả; những kỹ thuật cơ bản áp dụng trong giấy tờ làm việc; phân biệt những giấy tờ làm việc hiệu quả và không hiệu quả;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Trang 1H S KI M TOÁN Ồ Ơ Ể
Trình bày: Nguy n Thanh H ng ễ ồ
Chuyên đ 3 ề
1
Trang 2N i dung ộ
Xác đ nh m c đích và cách s d ng c a gi y t ị ụ ử ụ ủ ấ ờlàm vi c.ệ
Xác đ nh nh ng y u t chính c a gi y t làm ị ữ ế ố ủ ấ ờ
Trang 3M c đích ụ
Trang 53 M c đ c a vi c c u thành trong gi y ứ ộ ủ ệ ấ ấ
t làm vi c ờ ệ
Gi y t làm vi c cá nhân: đ a ra k t qu c a nh ng ấ ờ ệ ư ế ả ủ ữ
th t c ki m toán.ủ ụ ể
Gi y t làm vi c theo t ng ph n hành: trình bày k t ấ ờ ệ ừ ầ ế
qu c a cu c ki m toán cho nh ng ph n hành khác ả ủ ộ ể ữ ầnhau
T ng h p tài li u: Ch a đ ng t t c nh ng công vi c ổ ợ ệ ứ ự ấ ả ữ ệ
đã làm trong gi y t làm vi c trong su t cu c ki m ấ ờ ệ ố ộ ểtoán
5
Trang 6H s gi y t làm vi c ồ ơ ấ ờ ệ
Trang 7Các ký hi u ệ
7
A Ki m soát và soát xétể
B Hi u bi t v ngu n g c thông tinể ế ề ồ ố
C S d ti n m t và ti n g i ngân hàngố ư ề ặ ề ử
D Các kho n đ u t ch ng khoánả ầ ư ứ
E Các kho n ph i thuả ả
EE Xác nh n các kho n ph i thuậ ả ả
Trang 9Các ký hi u (tt) ệ9
Trang 11Ai chu n b gi y t làm vi c? ẩ ị ấ ờ ệ
11
B nạ
Khách hàng
B ph n ki m toán n i bộ ậ ể ộ ộ
Nh ng thành viên khác trong nhóm ki m toán c a ữ ể ủ
b n.ạ
Trang 12L u tr gi y t làm vi c ư ữ ấ ờ ệ
Các gi y t làm vi c s đấ ờ ệ ẽ ượ ư ạc l u l i trong 10 năm
Gi y t làm vi c trong 2 năm g n nh t s đấ ờ ệ ầ ấ ẽ ược
l u t i văn phòng, t t c nh ng h s trư ạ ấ ả ữ ồ ơ ước đó
s đẽ ượ ưc l u tr t i m t n i b o m t.ữ ạ ộ ơ ả ậ
12
Trang 13Đ nh d ng gi y t làm vi c ị ạ ấ ờ ệ
Tên khách hàng
Ngày khóa sổ
Lo i gi y t làm vi cạ ấ ờ ệ
Tên người th c hi n và ngày th c hi nự ệ ự ệ
Tên người soát xét và ngày soát xét
13
Trang 14N i dung gi y t làm vi c ộ ấ ờ ệ
Trang 15Trình t l u tr h s ki m toán ự ư ữ ồ ơ ể
kiến của KTV
Dự thảo báo cáo tài chính (A4)
Bảng cân đối
số phát sinh (A4/2) Chương trình kiểm toán (K2) Biểu tổng hợp và chỉ đạo (K1) Gấy tờ làm việc chi tiết (K3)
Trang 16Các ký hi u – ví d ệ ụ
M c Kụ
K1 Bi u ch đ oể ỉ ạ
K2 Chương trình ki m toánể
K3 Gi y t làm vi c chi ti tấ ờ ệ ế
16
Trang 17Gi y t làm vi c liên quan v i nhau ấ ờ ệ ớ
nh th nào? ư ế
Đ tìm ra nh ng thông tin trên gi y t làm vi c ể ữ ấ ờ ệnày được cung c p b i gi y t làm vi c khác, ấ ở ấ ờ ệ
đánh s cu i cùng phía bên ph i.ố ố ả
Ví d : M t gi y t làm vi c đụ ộ ấ ờ ệ ược ký hi u ệ
K3.1 s cung c p thông tin cho gi y t làm vi c ẽ ấ ấ ờ ệ
K3
17
Trang 18Nguyên t c đánh d u tham chi u ắ ấ ế
1. Moi sô liêu đê u phai co tham chiê u t ̣ ́ ̣ ̀ ̉ ́ ́ ư ̀
nguô n sô liêu hoăc ti nh toa n nh thê ̀ ́ ̣ ̣ ́ ́ ư ́
na o ̀
2. Ca c bă ng ch ng kiêm toa n chi đ ́ ̀ ư ́ ̉ ́ ̉ ượ ư c l u
môt n i. Nê u môt bă ng ch ng kiêm ́ ̀ ́
toa n phuc vu giai thi ch sô liêu cho nhiê u ́ ̣ ̣ ̉ ́ ́ ̣ ̀
sô liêu ca c phâ n kha c nhau thi chi l u ́ ̣ ở ́ ̀ ́ ̀ ̉ ư môt n i va ca c sô liêu co n lai đa nh ̀ ́ ́ ̀ ́
dâ u tham chiê u đê n ́ ́ ́
18
Trang 19kho n đả ã đượ quan tâm thích h pc ợ
19
Trang 20Tham Chi u Chéo Ví d ế ụ
T ừ Đ n ế K4 K1
20
100,000
Trang 21Tham Chi u Chéo ế
21
Trang 22L u ý ư
22
Trang 24Đánh Tham Chi u ế
Đánh tham chi u đế ượ ử ục s d ng đ ch ra nh ng ể ỉ ữ
th t c đủ ụ ược th c hi n d a trên d li u trên gi y ự ệ ự ữ ệ ấ
Nh ng kho n m c b t th ữ ả ụ ấ ườ ng c n l u ý và chúng ầ ư
đ ượ c gi i quy t nh th nào ả ế ư ế
24
Trang 25L u ư ý:
1. Tóm t t ng n g n nh ng th o lu n v i khách ắ ắ ọ ữ ả ậ ớ
hàng;
2. Thông tin nào c n đ ầ ượ c thuy t minh trên BCTC; ế
3. Gi i thích cho 1 s li u k toán trên gi y t làm ả ố ệ ế ấ ờ
vi c n u tho t nhìn đã không rõ ràng; ệ ế ạ
4. Ghi b sung thông tin vào gi y t làm vi c đ s ổ ấ ờ ệ ể ố
li u tr nên rõ ràng h n giúp cho ng ệ ở ơ ườ i khác
ki m tra thu n l i h n ể ậ ợ ơ
25
Trang 26K thu t chu n b gi y t làm vi c ỹ ậ ẩ ị ấ ờ ệ
M c tiêu đ u tiên khi th c hi n chụ ầ ự ệ ương trình
ki m toán là ch c ch n r ng b n hi u rõ yêu c u ể ắ ắ ằ ạ ể ầ
ki m toán c a năm nay. N u b n không ch c ể ủ ế ạ ắ
ch n yêu c u đó là gì, hãy th o lu n chắ ầ ả ậ ương trình
ki m toán v i nhóm trể ớ ưởng c a b n;ủ ạ
Xem l i gi y t làm vi c c a năm trạ ấ ờ ệ ủ ước và xem xét l i yêu c u hi n t i, c g ng c i thi n gi y t ạ ầ ệ ạ ố ắ ả ệ ấ ờlàm vi c;ệ
26
Trang 27K thu t chu n b gi y t làm vi c (tt) ỹ ậ ẩ ị ấ ờ ệ
Chu n b gi y t làm vi c theo phẩ ị ấ ờ ệ ương pháp
hi u qu h n ( Ví d , th c hi n k ho ch ệ ả ơ ụ ự ệ ế ạ
kh u hao chi ti t trên máy tính s t t h n là ấ ế ẽ ố ơ
chu n b nó b ng tay m i năm );ẩ ị ằ ỗ
S d ng gi y làm vi c dành riêng cho m i ử ụ ấ ệ ỗ
khách hàng
Li t kê ra thành danh sách giúp chúng ta nh câu ệ ớ
h i mà không th gi i quy t ngay l p t c ho c ỏ ể ả ế ậ ứ ặ
th t c ki m toán không th c hi n đ y đ do ủ ụ ể ự ệ ầ ủ
thi u thông tin.ế
27
Trang 28K thu t chu n b gi y t làm vi c ỹ ậ ẩ ị ấ ờ ệ
(tt)
Nh ng ghi chú “ đã th c hi n” ph i đữ ự ệ ả ượ ấc l y ra
kh i gi y t làm vi c và phá hu / lo i b sau khi ỏ ấ ờ ệ ỷ ạ ỏ
Trang 29T ki m tra: V n đ c n ki m tra ự ể ấ ề ầ ể
Gi y t làm vi c có trình bày đ y đ và chính xác thông tin? ấ ờ ệ ầ ủ
Đ ượ c trình bày rõ ràng, ng n g n, d hi u? ắ ọ ễ ể
T t c th t c trong ch ấ ả ủ ụ ươ ng trình ki m toán có đ ể ượ c th c hi n đ y đ ? ự ệ ầ ủ
Có nh ng m c tiêu ki m toán nào đã hoàn thành? K t qu bao g m nh ng ữ ụ ể ế ả ồ ữ
tr ườ ng h p ngo i l có đ ợ ạ ệ ượ c mô t rõ ràng và đ nh l ả ị ượ ng?
S li u t ng c ng trên gi y t làm vi c kh p đúng v i b ng CĐPS và bi u ố ệ ổ ộ ấ ờ ệ ớ ớ ả ể
ch đ o? ỉ ạ
Ch ươ ng trình ki m toán và b ng CĐPS ho c bi u ch đ o đ ể ả ặ ể ỉ ạ ượ ậ c l p có
đ ượ c tham chi u đ n gi y t làm vi c? ế ế ấ ờ ệ
Các s d tài kho n có đ ố ư ả ượ c so sánh v i năm tr ớ ướ c và gi i thích lý do bi n ả ế
đ ng l n? ộ ớ
T t c các ký hi u tham chi u có đ ấ ả ệ ế ượ c gi i thích rõ ràng ? ả
29
Trang 30T ki m tra: V n đ c n ki m tra (tt) ự ể ấ ề ầ ể
Ngu n c a s li u quan tr ng trên gi y t làm vi c ồ ủ ố ệ ọ ấ ờ ệ
có được xác đ nh rõ ràng?ị
T t c nh ng ý ki n và gi i thích có đấ ả ữ ế ả ược nêu rõ
ràng?
Gi y t làm vi c có đấ ờ ệ ược ký tên và ghi ngày tháng?
Gi y t làm vi c có đ m c không?ấ ờ ệ ề ụ
T t c các bấ ả ước trong chương trình ki m toán b ể ị
ng ng l i có đừ ạ ược ký tên?
Các gi y t làm vi c có d đ c?ấ ờ ệ ễ ọ
30
Trang 31Tiêu chu n c a gi y t làm vi c hoàn ẩ ủ ấ ờ ệ
Trang 32Nghiên c u tình hu ng – Ch ng t gi y ứ ố ứ ừ ấ
t làm vi c ờ ệ (Ki m toán ti n – C) ể ề
32
Trang 33K t thúc chuyên đ 3 ế ề
Câu h i và tr l i? ỏ ả ờ
33