Tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của các tổ chức nước ngoài tại việt nam (tóm tắt)

Công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam trong những năm qua đang tập trung vào mô hình cung cấp DV

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

-/ - BỘ NỘI VỤ -/ -

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

NGUYẾN CHIẾN THẮNG

TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT

VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ

KỸ THUẬT SỐ CỦA CÁC TỔ CHỨC

NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM

Chuyên ngành: QUẢN LÝ CÔNG

Mã ssố: 8 34 04 03

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG

HÀ NỘI - 2021

Công trình được hoàn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Vân Hà

Phản biện 1: TS Đỗ Thị Kim Tiên, Học viện Hành chính Quốc gia

Phản biện 2: GS.TS Phạm Hồng Thái, Đại học Quốc gia Hà Nội

Luận án được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành chính Quốc gia

Địa điểm: Phòng họp 401, Nhà A - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành chính Quốc gia

Số 77 - Đường Nguyễn Chí Thanh - Quận Ba Đình – TP.Hà nội

Thời gian: vào hồi 14 giờ 30 tháng 03 năm 2021

Có thể tìm hiểu luận văn tại: Thư viện Học viện Hành chính Quốc gia hoặc trên trang web Ban QLĐT Sau đại học, Học viện Hành chính Quốc gia

DANH MỤC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ

1 Nguyễn Chiến Thắng – Nguyễn Tiến Kiên (2020), Hoàn thiện quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ kỹ thuật số cung cấp từ tổ chức nước ngoài, Tạp chí Quản lý Nhà nước, số 301, trang 78 – 82

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn

Tại Việt Nam, Dịch vụ kỹ thuật số thường biết đến như: các phần mềm, trò chơi được cung cấp trên các chợ điện tử của APP store, CH Play,…; xem trực tuyến trên các ứng dụng Netflix, Apple TV, HBO, iQIYI TV…được cài đặt trong các thiết

bị điện tử thông minh như Smart TV, Smart phone, Tablet Nhờ vào sự phát triển của công nghệ thông tin, trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0, người tiêu dùng Việt dùng có thể tìm kiếm được nhiều loại hình giải trí để thỏa mãn cho các nhu cầu

cá nhân của mình Trong thời gian các loại hình cung cấp DV KTS được biết đến với hiện tượng “Doanh thu ở Việt Nam vài ngàn tỷ, Facebook, Google vẫn không đóng thuế” Điều này đã và đang ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu ngân sách quốc gia

và gây mất bình đẳng trong hoạt động kinh doanh với các doanh nghiệp sản xuất và cung cấp nội dung số trong nước

Công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam trong những năm qua đang tập trung vào mô hình cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho các DN vào Việt Nam nên công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho cá nhân tại Việt Nam vẫn còn bỏ ngỏ nên dẫn dến hiện tượng nêu trên Sở dĩ có tình hình trên, trước hết là do tính pháp lý của các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT và quản lý thuế tại Việt Nam chưa có tính đồng bộ về đối tượng quản lý, việc phối hợp giữa các CQQLNN trong quản lý đối với DV KTS xuyên biên giới vào Việt Nam gặp nhiều khó khăn trong phương thức và cách thức tổ chức thực hiện; công tác tuyên truyền còn gặp nhiều bất cập do tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam; các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam không hỗ trợ được nhiều trong việc thu thuế và trao đổi thông tin giữa hai nước; Chính vì vậy, việc tổ chức thực hiện pháp luật đối với hoạt động này đã và đang gặp rất nhiều khó khăn với nhiều lý do cả khách quan và chủ quan

Xuất phát từ thực tế đó, là công chức hiện đang công tác tại Ban Cải cách và Hiện đại hóa thuộc Tổng cục Thuế và được giao phụ trách công việc chuyên môn về nghiên cứu các nghiệp vụ quản lý thuế mới, trong đó có thương mại điện tử, tôi nhận thấy: vấn đề tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động này vẫn còn những hạn chế, bất cấp nên tôi lựa chọn đề tài “Tổ chức thực hiện pháp luật

về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của

tổ chức nước ngoài vào Việt Nam” cho Luận văn tốt nghiệp cao học của mình

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn

Có thể thấy, ở những công công trình nghiên cứu, các tác giả đã nghiên cứu một cách tổng thể chung về quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT trên thế giới và ở

3 Mục đích và nhiệm vụ của luận văn

3.1 Mục đích

Đề xuất những giải pháp để tăng cường tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

3.2 Nhiệm vụ

i) Nghiên cứu làm rõ lý luận công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam;

ii) Đánh giá thực tiễn công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam;

iii) Đề xuất những giải pháp tăng cường tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của luận văn

4.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam;

4.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Về nội dung: luận văn nghiên cứu công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho

cá nhân tại Việt Nam

- Về không gian: luận văn nghiên cứu công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam tại Tổng cục Thuế

- Về thời gian: luận văn nghiên cứu công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho các cá nhân tại Việt Nam trong giai đoạn từ năm 2015 – 2019

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu của luận văn

5.1 Phương pháp luận

3

Luận văn được thực hiện dựa trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng;

5.2 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập và xử lý thông tin;

- Phương pháp phân tích;

- Phương pháp so sánh;

- Phương pháp chuyên gia;

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

- Về mặt lý luận, luận văn góp phần bổ sung những vấn đề lý luận của tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của

tổ chức nước ngoài vào Việt Nam – một vấn đề còn mới và chưa được nghiên cứu một cách có hệ thống ở Việt Nam

- Về ý nghĩa thực tiễn: Những nhận định mang tính khái quát về thực trạng công tác tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho các cá nhân tại Việt Nam của Tổng cục Thuế và những giải pháp mà tác giả đề xuất có giá trị tham khảo đối với thực tiễn tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho các cá nhân tại Việt Nam của Tổng cục Thuế

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 3 Chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận của tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Chương 2: Thực trạng tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Chương 3: Quan điểm và giải pháptăng cường tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

4

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KỸ THUẬT SỐ CỦA TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM

1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1 Dịch vụ kỹ thuật số và hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

1.1.1.1 Dịch vụ kỹ thuật số

DV KTS là dịch vụ cung cấp tự động trên môi trường mạng và không thể thiếu nếu không sử dụng CNTT, chỉ có sự can thiệp tối thiểu hoặc không có sự tham gia của con người vào quá trình cung cấp dịch vụ

Luận văn đã phân tích làm rõ 3 đặc điểm riêng biệt là cơ sở để phân định nó với các dịch vụ khác trong thương mại điện tử:

- Tính tách rời giữa quá trình cung cấp và sử dụng dịch vụ

- Tính đồng đều về chất lượng

- Tính dự trữ được

1.1.1.2 Hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam được hiểu

là “hoạt động cung ứng dịch vụ của tổ chức nước ngoài được thành lập và hiện diện tại quốc gia/vùng lãnh thổ khác cho khách hàng cư trú tại Việt Nam” Trong luận văn này, tác giả tìm hiểu về hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài cho cá nhân kinh doanh và cá nhân tiêu dùng tại Việt Nam

Hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam có các đặc trưng sau:

- 100% thanh toán không dùng tiền mặt

- Tính chắc chắn thu được tiền

- Tính không hoàn trả và không bồi hoàn

- Người bán thường không xác định trách nhiệm phải thu các khoản thuế và phí (không phải thuế thu nhập)

- Các tổ chức nước ngoài cung ứng DV KTS không thành lập và hiện diện tại Việt Nam

1.1.2 Thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế

1.1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

5

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT có một số đặc điểm cơ bản sau đây:

- Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp

- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế

- Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu

- Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập

- Thuế GTGT có tính lãnh thổ

1.1.2.2 Quản lý thuế

Quản lý thuế có thể được hiểu là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước, tức là, quản lý thuế được hiểu là hoạt động tác động và điều hành họat động đóng thuế của người nộp thuế Với khái niệm quản lý thuế nêu trên có thể thấy quản

lý thuế bao gồm các khía cạnh chủ yếu sau đây:

- Thứ nhất, chủ thể của quản lý thuế là Nhà nước

- Thứ hai, đối tượng quản lý thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN;

- Thứ ba, mục tiêu của quản lý thuế là huy động nguồn lực tài chính tính từ các

tổ chức và cá nhân trong xã hội cho Nhà nước thông qua việc ban hành và tổ chức thi hành pháp luật thuế

- Thứ tư, quản lý thuế là một hệ thống thống nhất giữa các CQQLNN với nhau

và giữa xây dựng chính sách thuế và tổ chức hành thu

- Thứ năm, quá trình tác động, điều hành thu thuế gắn với quá trình thực hiện các chức năng quản lý của Nhà nước và quá trình này phải tuân thủ các quy luật khách quan

Nội dung của quản lý thuế bao gồm:

- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế;

- Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế;

- Khoanh tiền thuế nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế

nợ

- Quản lý thông tin người nộp thuế;

- Quản lý hóa đơn, chứng từ;

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn

vi phạm pháp luật về thuế;

…

6

1.1.3 Thực hiện pháp luật và tổ chức thực hiện pháp luật

1.1.3.1 Thực hiện pháp luật

Thực hiện pháp luật là quá trình các thành viên trong xã hội thực hiện các hành

vi xử sự theo yêu cầu của pháp luật dưới những hình thức và tính chất thực hiện khác nhau nhưng cùng nhằm mục địch bảo đảm cho pháp luật được thực hiện, tăng cường pháp chế trong đời sống trong nhà nước

- Trước hết, ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện, xây dựng chương trình và

kế hoạch thực hiện văn bản quy phạm pháp luật

- Hai là, phổ biến chương trình, kế hoạch thực hiện văn bản quy phạm pháp luật và tuyên truyền, phổ biến nội dung và tinh thần cơ bản của văn bản quy phạm pháp luật đến các đối tượng trực tiếp phải thi hành

- Ba là, thường xuyên theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc tổ chức thực hiện pháp luật

- Bốn là, sơ kết, tổng kết việc tổ chức văn bản quy phạm pháp luật đó;

- Năm là, theo dõi việc thực hiện pháp luật để kịp thời phát hiện những khó khăn, bất hợp lý của việc thực hiện văn bản quy phạm pháp luật;

- Sáu là, tổ chức thực hiện pháp luật tốt phải xây dựng lực lượng và cơ sở vật chất vững mạnh để đảo bảo cho việc tổ chức thực hiện pháp luật

Từ những phân tích ở trên, có thể rút ra được khái niệm như sau: tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DVKTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam là hoạt động sắp xếp, định hướng một cách có tổ chức, có ý thức, có mục đích, có kế hoạch và thường xuyên do cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện làm cho pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam được triển khai trong thực tiễn

1.2 Nội dung tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

1.2.1 Bộ máy tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

 Bộ Tài chính là cơ quan chủ trì giúp Chính phủ thống nhất quản lý nhà nước

 Bộ Công Thương:

- Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan để phối hợp với Bộ Tài chính trong quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại điện tử, nhượng quyền thương mại và các hoạt động liên quan;

- Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện quy định của pháp luật về kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thương mại trên thị trường và lĩnh vực khác theo quy định của pháp luật

 Bộ Thông tin và Truyền thông

- Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng phối hợp với cơ quan Quản lý thuế để quản lý thuế đối với hoạt động cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng, trò chơi điện tử trên mạng;

- Chỉ đạo, hướng dẫn các cơ quan chức năng trong việc kết nối, cung cấp thông tin liên quan với cơ quan CLT đối với tổ chức, cá nhân trực tiếp tham gia hoặc có liên quan đến việc quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet, thông tin trên mạng, trò chơi điện tử trên mạng

 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

- Chỉ đạo, hướng dẫn các tổ chức tín dụng trong việc kết nối, cung cấp thông tin với cơ quan quản lý thuế liên quan đến giao dịch qua ngân hàng của tổ chức, cá nhân và phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện biện pháp cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế;

- Xây dựng và phát triển hệ thống thanh toán thương mại điện tử quốc gia, các

 Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài chính thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước về Quản lý thuế theo quy định của Chính phủ

1.2.2 Xây dựng và ban hành các văn bản quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Xây dựng và ban hành các văn bản hướng dẫn, chỉ đạo trong tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam là khâu đầu tiên trong để đưa các quy định pháp luật trên các trang giấy vào thực tiễn cuộc sống Công tác này được xác định là vai trò và trách nhiệm của cơ quan chủ trì đã được Chính phủ giao là Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế như đã nêu tại mục 1.2.1 và các cơ quan thuế địa phương trong phạm vi quản lý của địa phương

1.2.3 Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam được xác định là nhiệm vụ trọng tâm và thường xuyên trong việc nâng cao kiến thức cho các chủ thể thực hiện pháp luật Do đó, công tác này luôn phải được quan tâm và đẩy mạnh thực hiện với nhiều hình thức phong phú, đa dạng và đồng bộ và phù hợp với đối tượng quản lý là các tổ chức nước ngoài

1.2.4 Thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của

tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Thanh tra, kiếm tra được xác định là công cụ để bảo đảm hiệu lực hiệu quả trong tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp

DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam Công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động này được thực hiện theo kế hoạch hàng năm hoặc trong những trường hợp đột xuất theo phản ánh của báo chí, đơn thư tố cáo hoặc yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên

1.2.5 Hợp tác quốc tế trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Hợp tác quốc tế trong quản lý thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam được thực hiện trên cơ sở các điều khoản trong Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia/vùng lãnh thổ

9

Trong tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động này, cơ quan thuế Việt Nam thường tiến hành trao đổi với cơ quan thuế các quốc gia/vùng lãnh thổ trong việc xác thực sự hiện diện và thành lập tổ chức nước ngoài tại các quốc gia/vùng lãnh thổ, xác minh các khoản thu nhập phát sinh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam và phối hợp hỗ trợ thu thuế đối với các khoản nợ thuế của tổ chức nước ngoài đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam

1.2.6 Xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Hoạt động này nhằm hỗ trợ, giúp cho người nộp thuế, đặc biệt là các tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam được tiếp cận các dịch vụ công trực tuyến cấp độ 4 để tăng khả năng tự nguyện tuân thủ của các tổ chức nước ngoài khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam Bên cạnh đó, xây dựng cơ sở hạ tầng CNTT bên trong nội bộ cơ quan thuế để nâng cao năng lực quản lý đối với hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam trong việc truy lần, rà soát các giao dịch cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài bởi hoạt động này chủ yếu diễn ra trong môi trường mạng, cũng như đáp ứng về khả năng kết nối, trao đổi thông tin giữa các

bộ ngành trong công tác phối hợp về quản lý thuế đối với hoạt động này

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

1.3.1 Pháp luật về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Quy định pháp luật về quản lý thuế GTGT có chất lượng cao cho phép các chủ thể tổ chức thực hiện pháp luật xem xét, đánh giá, xác định những hạn chế, bất cập của hệ thống pháp luật thực định để từ đó có thể đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả tổ chức thực hiện pháp luật, cũng như sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế hiện hành nhằm bảo đảm sự công bằng trong kinh doanh, bảo đảm

số thu ngân sách nhà nước và tạo thuận lợi trong thủ tục hành chính về thuế đối với người nộp thuế là các tổ chức nước ngoài có hoạt động cung cấp DV KTS vào Việt Nam

1.3.2 Năng lực tổ chức thực hiện pháp luật của các chủ thể có thẩm quyền Nếu như năng lực tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động này của chủ thể quản lý nhà nước kém thì pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với lĩnh vực này chỉ ở trên trang giấy, là lời nói suông; nguy cơ các hành vi vi phạm pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hoạt động này sẽ diễn ra thường xuyên hơn hoặc sẽ không được xử lý, không kịp thời phòng ngừa và ngăn chặn Hoặc năng lực của chủ thế quản lý nhà nước kém cũng có thể dẫn đến việc đánh giá không kịp thời các văn bản pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với lĩnh vực này dẫn đến việc các văn bản đó trở nên lỗi thời, không hợp lý hoặc chồng chéo, mâu thuẫn không

10

được phản ánh với các cơ quan có thẩm quyền để được sửa đổi kịp thời làm giảm hiệu lực, hiệu quả của pháp luật, thậm chí còn làm biến dạng pháp luật trong quá trình tổ chức thực hiện

1.3.3 Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam

Bản chất DV KTS là những sản phẩm có đặc tính vô hình và hoạt động kinh doanh dịch vụ KTS của các tổ chức nước ngoài có thể giao dịch tại bất kỳ đâu trên thế giới và tại bất kỳ thời điểm nào, miễn làcó mạng với các thiết bị đầu cuối (như máy tính bảng, điện thoại thông minh, máy tính xách tay) Do đó, áp dụng những tiến

bộ khoa học kỹ thuật của CNTT vào hoạt động tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT trong hoạt động này giúp chủ thể có thẩm quyền có thể truy lần, kiểm tra, giám sát đối chiếu giữa nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và thực tế phát sinh của tổ chức nước ngoài cung cấp DV KTS vào Việt Nam, hoặc phát hiện những hoạt động kinh doanh DV KTS vào Việt Nam không đăng ký, kê khai

1.3.4 Ý thức thực hiện pháp luật của tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ

kỹ thuật số vào Việt Nam

Trong tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động này, do đặc điểm tổ chức nước ngoài không thành lập và hiện diện tại Việt Nam, hiệu quả của

tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động này phụ thuộc rất nhiều vào mức độ tuân thủ tổ chức nước ngoài Nếu mức độ tuân thủ của tổ chức nước ngoài cao, việc yêu cầu nhà cung cấp đăng ký, kê khai và nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ mang lại hiệu quả thiết thực, tăng thu cho ngân sách nhà nước Nếu mức độ tuân thủ của tổ chức nước ngoài không cao, khi đó, cần phải có những biện pháp thay thế như quy định về trách nhiệm khấu trừ và nộp thay của các

tổ chức trong nước chi trả tiền mua DV KTS như các ngân hàng thương mại hoặc các

tổ chức trung gian thanh toán

1.3.5 Cơ chế phối hợp trong tổ chức thực hiện pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật số của tổ chức nước ngoài vào Việt Namgiữa cơ quan hành chính nhà nước

Nếu như chỉ một mình cơ quan thuế hoặc sự phối hợp không tốt giữa các cơ quan quản lý nhà nước thì cơ quan thuế không thể có đủ nguồn lực, điều kiện và thẩm quyền để kiểm soát các hoạt động cung cấp DV KTS của tổ chức nước ngoài vào Việt Nam