Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô tô, bệnh viện tư nhân x phải nộp những loại thuế gì tại sao

- Bán thuốc, dụng cụ y tế:  Thuế giá trị gia tăng: là đối tượng chịu thuế theo Điều 3 Luật TGTGT nên bệnh viện X phải nộp theo Điều 4 Luật TGTGT;  Thuế thu nhập doanh nghiệp: là hoạ

MÔN: LUẬT THUẾ

LỚP: 94-HC43.3

DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN

Nguyễn Ngọc Quỳnh Như MSSV:1853801014124

Lê Thị Như Phương MSSV:1853801014132 Trần Thị Mỹ Phương MSSV:1853801014134 Phạm Thị Hưng Quỳnh MSSV:1853801014142 Phạm Thị Ánh Sáng MSSV:1853801014143

Tình huống 1

Ông A, bà B và công ty cổ phần C cùng góp vốn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức công ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập được Sở Y tế Tp.HCM cấp thì Bệnh viện tư nhân X có chức năng khám chữa bệnh và bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y

tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, trong tháng 3/2017, Bệnh viện tư nhân X nhập khẩu một chiếc ô tô loại 8 chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện, đồng thời thanh toán chi phí tiền điện cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của Bệnh viện tư nhân X là 10 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết:

1. Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập

khẩu ô tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp những loại thuế gì? Tại sao?

Trả lời:

- Khám chữa bệnh: là hoạt động làm phát sinh thu nhập của bệnh viện X nên phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (Điểm a Khoản 1 Điều 2 Luật TTNDN)

- Bán thuốc, dụng cụ y tế:

 Thuế giá trị gia tăng: là đối tượng chịu thuế theo Điều 3 Luật TGTGT nên bệnh viện X phải nộp theo Điều 4 Luật TGTGT;

 Thuế thu nhập doanh nghiệp: là hoạt động làm phát sinh thu nhập của bệnh viện X (Điểm a Khoản 1 Điều 2 Luật TTNDN)

- Nhập khẩu ô tô:

 Thuế nhập khẩu: vì là đối tượng chịu thuế theo Khoản 1 Điều 2 Luật TXK, TNK nên bệnh viện X phải nộp thuế theo Khoản 1 Điều 3 Luật TXK, TNK

 Thuế Tiêu thụ đặc biệt: vì là đối tượng chịu thuế theo Điểm d Khoản 1 Điều 2 Luật TTĐB nên bệnh viện X phải nộp thuế theo Luật TTĐB

2. Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp

khấu trừ thì toàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô

tô và điện trong tháng 3/2017 được xử lý như thế nào ở khâu đầu ra?

Trả lời: Có thể nhận mức thuế 0% để được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào

3 Tháng 4 năm 2017, bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2017 cho A, B

và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Tại sao?

Trả lời: Ông A, B và C phải chịu nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân

Cơ sở pháp lý: Điểm c Khoản 3 Điều 3 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007

4 Tháng 5 năm 2017, Bệnh viện tư nhân X được một tổ chức phi chính phủ nước

ngoài tài trợ 3 máy xét nghiệm nhập khẩu từ Nhật Bản Hỏi bệnh viện này có phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho hành vi này không? Tại sao?

Trả lời: Bệnh viện tư nhân X không phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho hành vi trên Trong trường hợp trên, 3 máy xét nghiệm nhập khẩu từ Nhật Bản của tổ chức phi chính phủ tài trợ cho Bệnh viện X là “hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại”1 nên sẽ không chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Hơn nữa, theo Khoản 19 Điều 5 Luật thuế Giá trị gia tăng thì 3 máy xét nghiệm trên

là đối tượng không phải chịu thuế

5 Tháng 6 năm 2017, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho nhân viên có thành tích tốt

trong công việc đi du lịch tại tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệu đồng Hỏi khoản chi này có được trừ vào khi tính thuế TNDN của bệnh viện tư nhân X không? Tại sao?

Trả lời: Theo em, khoản chi của Bệnh viện tư nhân X cho nhân viên đi du lịch sẽ có khấu trừ vào khi tính thuế TNDN

Cơ sở pháp lý: Điểm a Khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiêp 2015: “ [ ]

Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn,

1 Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu 2016, Điều 2 Khoản 4 Điểm b

ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.”

Tình huống 7 :

Để tiến hành nhập khẩu 1000 chiếc máy lạnh (có công suất 75.000 BTU) về tiêu thụ tại thị trường trong nước Ngày 15/04/2016, Công ty cổ phần M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp thế và tiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng nói trên; M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế do N cung cấp Ngày 20/4/2016, lô hàng nói trên cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 chiếc máy lạnh theo đúng số lượng mà M cung cấp và tiến hành các thủ tục để thông quan hàng hóa Khi thông quan, cán bộ hải quan kiểm kê hàng hóa và phát hiện số lượng thực tế là 1100 máy lạnh

Hỏi:

1 Hành vi nhập khẩu 1000 máy lạnh phải chịu những loại thuế nào? Tại sao?

Trả lời: Hành vi nhập khẩu 1000 máy lạnh phải chịu những loại thuế:

- Thuế nhập khẩu Vì theo khoản 1 Điều 2 Luật 107/2016/QH13 Thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu 2016 thì hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt

Nam là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

- Thuế giá trị gia tăng Ở Điều 3 Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH quy định

"Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối

tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này" và

máy lạnh không nằm trong đối tượng được quy định tại Điều 5, vì vậy nó phải chịu thuế GTGT

- Thuế tiêu thụ đặc biệt Điểm h Khoản 1 Điều 2 Văn bản hợp nhất số

02/VBHN-VPQH quy định điều hòa nhiệt độ công suất dưới 90.000 BTU trở xuống là đối tượng

chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

2 Hãy xác định đối tượng nộp thuế trong tình huống trên?

Trả lời: Đối tượng nộp thuế trong tình huống trên là:

- Đối với thuế nhập khẩu, người nộp thuế là Đại lý hải quan N do đã ký hợp đồng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và tiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng với Công ty cổ phần M 2

2 Điểm a Khoản 4 Điều 3 Luật 107/2016/QH13 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016

- Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng thì người nộp thuế là Công ty

cổ phần M căn cứ theo Điều 4 Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH và Điều 4 Văn bản hợp nhất số 02/VBHN-VPQH

3 Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế trong tình huống trên.

Trả lời: Loại hành vi vi phạm pháp luật thuế trong tình huống trên là: Gian lận thuế

4 Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong tình huống nói trên? Giải

thích tại sao?

Trả lời:

Chủ thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong tình huống nói trên là CTCP M, theo Khoản 3 Điều 14 TT 12/2015/TT-BTC “Giám sát, khiếu nại việc thực hiện các nghĩa

vụ của Đại lý làm thủ tục hải quan trong phạm vi được ủy quyền và chịu trách nhiệm thực hiện các quyết định xử lý của cơ quan hải quan trong trường hợp đại lý làm thủ tục hải quan vi phạm các quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế.”

Vì CTCP M là đối tượng nộp thuế còn Đại lý hải quan N chỉ có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp thế và tiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng của Công ty

M theo hợp đồng Nên Công ty M vẫn sẽ là chủ thể chịu trách nhiệm trước pháp luật

và sẽ bị xử phạt hành chính về hành vi của mình

5 M lập luận rằng, vì dòng máy lạnh này rất dễ hư hỏng, bình quân cứ 10 máy thì có

một máy phải thay máy mới trong thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư ra là để thực hiện nghĩa vụ bảo hành nên không phải chịu thuế Lập luận này có cơ sở không? Trả lời: Lập luận trên là không có cơ sở, thuế XKNK không căn cứ vào nguyên nhân làm xuất hiện thêm hàng hóa để điều tiết

Tình huống 8:

Doanh nghiệp M có chức năng sản xuất rượu chai tiêu thụ trong nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ ra nước ngoài, ngày 05/4/2016, M ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu cho doanh nghiệp N xuất khẩu 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng do hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, khi nhận hàng, N phát hiện hàng hóa không đúng chất lượng như hợp đồng nên không thể xuất khẩu Sau nhiều lần đề nghị M nhận lại hàng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho các đại lý của mình tiêu thụ trong nước Tuy nhiên, N đã không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với lô hàng này với lập luận: hàng hóa không xuất khẩu được là do M đã vi phạm hợp

đồng nên M phải có nghĩa vụ nộp thuế, hơn nữa, N chỉ là doanh nghiệp mua đi bán lại chứ không phải là doanh nghiệp sản xuất rượu

Hỏi:

1 M phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì đối với hành vi sản xuất rượu tiêu thụ trong

nước? Tại sao?

Trả lời: M phải chịu thuế:

- Tiêu thụ đặc biệt (điểm b, khoản 1, điều 2 LTTĐB)

- Giá trị gia tăng (Điều 3 LTGTGT)

2 Lập luận của N là đúng hay sai? Tại sao?

Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi bán rượu cho Q? Vì sao?

Trả lời: Lập luận của N là sai

Vì M ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu cho doanh nghiệp N xuất khẩu 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng do hai bên thỏa thuận nên N là tổ chức nhận ủy thác Vì vậy, N vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với lô hàng này

Cơ sở pháp lý: Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế Xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016

3 Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi

bán rượu cho Q? Vì sao ?

Trả lời: Cả M hay N đều có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT khi bán rượu cho Q

Vì doanh nghiệp M có chức năng sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (rượu) tiêu thụ trong nước N có hoạt động kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước

Cơ sở pháp lý: Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

M là tổ chức sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT, N là tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT

Cơ sở pháp lý: Điều 4 Luật Thuế GTGT

4 Với hành vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp những loại

thuế nào? Tại sao?

Trả lời:

Với hành vi mua rượu và phân phối cho các đại lý tiêu thụ, Q phải nộp thuế GTGT.

Vì Q là tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT

Cơ sở pháp lý: Điều 4 Luật Thuế GTGT

5 Giả sử lô hàng nói trên được N xuất khẩu sang thị trường châu Á thì có phải nộp

thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng không? Vì sao?

Trả lời:

Khi lô hàng trên được N xuất khẩu sang thị trường Châu Á thì không phải chịu thuế TTĐB mà phải chịu thuế GTGT với thuế suất 0%

Vì: lô rượu này chỉ bị điều tiết thuế TTĐB khi được tiêu thụ trên thị trường Việt Nam, còn khi xuất khẩu sang Châu Á thì mặt hàng này được sử dụng ở thị trường nước ngoài, không phù hợp với mục đích điều tiết của thuế TTĐB

Đối với thuế GTGT, theo Khoản 3 Điều 1 Luật thuế GTGT thì hành vi xuất khẩu rượu này vẫn chịu thuế GTGT với thuế suất 0%

Tình huống 9 :

Ông An và Ông Bình cùng góp vốn thành lập công ty kinh doanh giải trí Entertainment, theo đó, công ty Entertainment chuyên kinh doanh Karaoke, Vũ trườngvà sân golf Để hỗ

trợ cho hoạt động của mình, tại các điểm Karaoke, Vũ trường và sân Golf, Công ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu Ngoài ra để mở rộng hoạt động, công ty đã xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot và đã được

cơ quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2016, vũ trường M đã nhập khẩu thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot

Hỏi:

1 Xác định các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của Công ty Entertaiment?

Trả lời:

Cơ sở pháp lý: + Điểm a khoản 1 Luật thuế TNDN

+ Khoản 1 Điều 3 Luật thuế XK-NK

+ Điểm a khoản 2 Điều 2 , Điều 4 Luật thuế TTĐB

+ Điều 4 Luật thuế GTGT

Công ty có hoạt động kinh doanh vũ trường, sân golf, trò chơi bằng máy jackpot đã được cơ quan có thẩm quyền nhà nước đồng ý nên công ty có nghĩa vụ nộp các loại thuế TTĐB, TNDN Công ty có nhập khẩu thêm 10 máy jackpot nên phải nộp thuế nhập khẩu

và thuế GTGT

2 Xác định các loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho các hành vi nói trên?

Trả lời: các loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho các hành vi trên là:

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Thuế giá trị gia tăng

+ Thuế nhập khẩu

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

3 Công ty Entertaiment có trụ sở chính tại Quận X, TP.H, nhưng đặt các điểm để

kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf ở các quận khác nhau, trường hợp mỗi một điểm kinh doanh được lập dưới hình thức là chi nhánh phụ thuộc Công ty và được lập dưới hình thức Công ty con của Công ty Entertainment thì nghĩa vụ thuế sẽ khác nhau như thế nào?

Trả lời: Sự khác nhau về nghĩa vụ thuế giữa hình thức công ty con và hình thức chi nhánh phụ thuộc

- Chi nhánh phụ thuộc sẽ không có nghĩa vụ tự mình nộp thuế mà thay vào đó Công

ty Entertainment sẽ tiến hành nộp thuế cho chi nhánh vì:

+ Chi nhánh không được đăng ký kinh doanh mà chỉ được Công ty Entertainment gửi

hồ sơ đăng ký hoạt động Do đó chi nhánh không thể đăng ký thuế CSPL: Điều 46 Luật

DN 2014

+ Chi nhánh không có tư cách pháp nhân vì tài sản không độc lập với Công ty Entertainment

- Công ty con phải có nghĩa vụ nộp thuế tại trụ sở chứ không phải là công ty mẹ (Công ty Entertainment)

+ Công ty con có tài sản độc lập và có tư cách pháp nhân

+ Công ty con phải đăng ký kinh doanh và tiến hành hoạt động đăng ký thuế

4 Thủ tục thực hiện các nghĩa vụ thuế của Công ty Entertainment như thế nào (đăng

ký, kê khai, nộp, quyết toán)?

Trả lời: Thủ tục thực hiện các nghĩa vụ thuế của Công ty Entertainment:

- Đăng ký thuế: Công ty Entertainment phải tiến hành đăng ký là người nộp thuế và khai báo đối tượng chịu thuế cũng như là hành vi chịu thuế

- Khai thuế: Công ty Entertainment phải thông báo cho cơ quan thuế về hoạt động và

số tiền thuế phát sinh trong khoản thời gian nhất định

- Nộp thuế: Tiến hành nộp số tiền thuế mà công ty phải nộp trong quá trình hoạt động các ngành nghề đăng ký

- Quyết toán thuế: xác định lại chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Để xem mình có phải nộp phần thuế còn thiếu hay được hoàn thuế hay không

5 Giả sử nhân ngày 30/4/2016, Công ty tổ chức kỷ niệm 5 năm ngày thành lập, trong

tiệc kỷ niệm này, công ty đã mua và sử dụng 50két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế của Công ty không?

Trả lời: Việc tiêu thụ và sử dụng 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế:

- Đầu tiên là nghĩa vụ về thuế tiêu thụ đặc biệt:

+ Bia là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo điểm c khoản 1 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Tuy không phải người nộp thuế tuy nhiên trong quá trình sử dụng thì công ty đã phát sinh nghĩa vụ thuế khi tiến hành sử dụng vì đây là 1 loại thuế gián thu

- Thứ hai là thuế giá trị gia tăng:

+ Bia cũng là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng vì nó không thuộc loại không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng

+ Người sử dụng bia cũng phải gián tiếp chịu phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng khi sử dụng bia rượu