Phân biệt sự khác biệt giữa khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng cho tình huống tại 1 doanh nghiệp có số liệu cụ thể minh họa về sự khác biệt này

Thuế GTGT chỉ đánh thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ tại Việt Nam kể cả các hàng hóa nước ngoài được nhập khẩu nhưng sau đó tiêu thụ ở Việt Nam.. N

UBND THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN



TIỂU LUẬN CUỐI KỲ

MÔN THUẾ Đề:

Phân biệt sự khác biệt giữa khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Cho tình huống tại

1 doanh nghiệp có số liệu cụ thể minh họa về

sự khác biệt này.

Lớp Thuế (Ca… Thứ…) Nhóm học phần:

Họ và tên sinh viên: Phan Thị Linh

MSSV: 3119420190

TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 9 NĂM 2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

*************

ĐIỂM TIỂU LUẬN MÔN THUẾ HỌC KỲ 2 NĂM HỌC 2020 - 2021

điểm

Điểm chấm Ghi chú

1 - Nội dung

- Hình thức trình bày:

2 Phát vấn

Tổng điểm

Điểm chữ: (làm tròn đến 1 số thập

phân)

Ngày ……….tháng …… năm 2021

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5

1.1 Khái quát chung về giá trị gia tăng 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Đặc điểm 5

1.1.3 Vai trò 5

1.2 Khái quát chung khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 6

1.2.1 Khấu trừ thuế GTGT 6

1.2.2 Hoàn thuế GTGT 6

2.2 Phân biệt sự khác biệt giữa khấu trừ thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng 7

2.2.1 Điều kiện khấu trừ thuế 7

2.2.2 Các trường hợp hoàn thuế 8

CHƯƠNG 2: TÌNH HUỐNG KHẤU TRỪ THUẾ VÀ HOÀN THUẾ 9

KẾT LUẬN 10

TÀI LIỆU THAM KHẢO 11

LỜI MỞ ĐẦU

Có thể nhận thấy thuế là nguồn thu lớn nhất của ngân sách nhà nước Trong đó thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu cũng đóng góp một phần rất lớn vào khoản thu

đó, chính vì vậy việc đảm bảo nguồn thu này là hết sức quan trọng Ngoài việc hỗ trợ ngân sách nhà nước thì thuế giá trị gia tăng còn đảm bảo cân bằng điều tiết giá cả cũng như phát triển nền kinh tế ngày càng phát triển

Tuy nhiên, đến nay vẫn còn nhiều hiểu lầm về quá trình thu thuế giá trị gia tăng trong đó nổi bật nhất là phương pháp khấu trừ thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng Để làm

rõ được hai phạm trù trên thì bài tiểu luận này sẽ khái quát cũng nhưng đi tìm hiểu những vấn đề, bản chất của khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng nhằm mục đích giúp cho người chịu thuế và người nộp thuế biết được quyền lợi của mình cũng như hạn chế tình trạng gian luận nộp thuế của người nộp thuế

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1 Khái quát chung về giá trị gia tăng

1.1.1 Khái niệm

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, “là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”

Vì thuế GTGT là thuế gián thu tức đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế là hai chủ thể khác nhau Người nộp thuế là các chủ doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh còn người chịu thuế là người tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Vì vậy các doanh nghiệp là người gián tiếp nộp thuế thay cho người tiêu dùng

Thuế GTGT chỉ đánh thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ tại Việt Nam kể cả các hàng hóa nước ngoài được nhập khẩu nhưng sau

đó tiêu thụ ở Việt Nam

1.1.2 Đặc điểm

Thuế GTGT có những đặc điểm lớn sau:

Thứ nhất, đối tượng chịu thuế GTGT rất lớn Nói cách khác, mọi đối tượng trong xã hội, kể cả cá nhân, tổ chức đều phải trả thu nhập của mình để hưởng kết quả sản xuất và hoạt động tạo ra cho xã hội Việc đánh thuế theo lãnh thổ phản ánh tính công bằng của việc đánh thuế và cũng phản ánh thái độ của nhà nước đối với người tiêu dùng trong xã hội khác nhau

Thứ hai, thuế GTGT chỉ đánh thuế trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ chứ không phải toàn bộ giá trị của hàng hóa, dịch vụ Đây là một trong những đặc điểm

để phân biệt thuế GTGT so với các loại thuế khác Ví dụ như thuế xuất- nhập khẩu chỉ đánh thuế ở khâu xuất- nhập khẩu hàng hóa; thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh Nhưng thuế GTGT lại đánh ở trên toàn bộ quá trình lưu chuyển hàng hóa, dịch vụ đến tay người tiêu thụ

1.1.3 Vai trò

Thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, đẩy mạnh xuất khẩu Ngoài ra thuế còn có các vai trò quan trọng

cụ thể:

- Không có hiện tượng trùng thuế giúp cho giá cả hàng hóa, dịch vụ được xác định hợp lí và chính xác hơn làm cho

- Động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước, hình thành khoản thu ổn định vào ngân sách nhà nước “Thuế GTGT là nguồn thu chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu của thuế gián thu trong giai đoạn 2006 – 2019”

- Vì thuế suất hàng xuất khẩu là % và còn được hoàn lại hoặc khấu trừ nên thúc đẩy việc xuất khẩu hàng, gia tăng sức cạnh trạnh trên thị trường quốc tế

- Tăng cường công tác hạch toán, kế toán và thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn, chứng từ

1.2 Khái quát chung khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Khấu trừ thuế GTGT

“Khấu trừ thuế được áp dụng với loại hình thuế giá trị gia tăng – là việc doanh nghiệp xác định số thuế GTGT cần phải nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở lấy

số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào” Nói cách khác, khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cho hàng hóa đó (thuế GTGT đầu vào) Sau đó doanh nghiệp đem hàng hóa đi bán cho người mua thì người mua hàng sẽ chịu phần giá trị tăng thêm của hàng hóa đó (thuế GTGT đầu ra) Vậy số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức:

Thuế GTGT phải nộp=thuế GTGT đầu ra−thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ hay còn gọi là thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ mua vào để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế GTGT Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ được sử dụng đồng thời vào hoạt động có chịu thuế GTGT

và không chịu thuế GTGT thì chỉ hàng hóa, dịch vụ tham gia vào hoạt động có chịu thuế GTGT mới được khấu trừ

Vậy bản chất của thuế GTGT là nhằm mục đích đánh vào người tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ cuối cùng Để tránh tình trạng cùng một hàng hóa, dịch vụ nhưng lại bị thu thuế trùng lặp nên mới cần đến hoạt động khấu trừ thuế

1.2.2 Hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT là hành động pháp lý của nhà nước trả lại số tiền thuế đã thu của đối tượng nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế nộp dư hoặc chưa được khấu trừ hoặc khấu trừ chưa hết và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Chính vì vậy mà hoàn thuế GTGT đóng vai trò hết sức quan trọng và đã mang lại những ý nghĩa thực tiễn như:

- Hoàn thuế giúp tăng tính tuân thủ về chứng từ mua bán hàng hóa, vì khi muốn hoàn thuế cần phải có đầy đủ chứng từ, hóa đơn để làm thủ tục

- Hoàn thuế có thể giúp đỡ một số doanh nghiệp nhỏ lẻ hay mới thành lập về mặt tài chính

- Khuyến khích hoạt động xuất khẩu phát triển, vì hàng hóa xuất khẩu có thuế suất 0% nên doanh nghiệp sẽ được hoàn toàn bộ số thuế đầu vào làm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế

1.3 Phân biệt sự khác biệt giữa khấu trừ thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng

1.3.1 Sự khác nhau giữa khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT

- Khấu trừ thuế là việc doanh nghiệp xác định được số thuế mình phải nộp theo công thức:

Thuế GTGT phải nộp=thuế GTGT đầu ra−thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

- Còn hoàn thuế là việc Cơ quan thuế xác định số tiền cần trả lại cho doanh nghiệp sau khi đã khấu trừ chưa hết thuế GTGT đầu vào trong kỳ

Khấu trừ thuế và hoàn thuế là 2 phạm trù khái niệm hoàn toàn khác nhau nhưng chúng vẫn có mối quan hệ mật thiết với nhau Bởi doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, nhưng để tránh nhầm lẫn việc khấu trừ và hoàn thuế là một thì cần tìm hiểu rõ bản chất cũng như những điều kiện để khi nào ta được khấu trừ thuế và khi nào được hoàn thuế

1.3.2 Điều kiện khấu trừ thuế

Theo Điều 15 Thông tư 1 năm 2015 chỉ rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau:

- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng

từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ theo quy định

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên

- Đối với hàng hóa xuất khẩu:

+ Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc ủy thác gia công hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc

ở trong khu phi thuế quan;

+ Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không dùng tiền mặt

và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; đối với hàng hóa xuất khẩu phải có tờ khai hải quan

- Trường hợp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán

1.3.3 Các trường hợp hoàn thuế

- Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư với thời gian từ 1 năm trở lên Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu

tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế

- Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

+ Nhập khẩu hàng hóa sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan

+ Hàng xuất khẩu ra nước ngoài có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý;

- Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình; dự án sử dụng nguồn vốn

hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại,

viện trợ nhân đạo

CHƯƠNG 2: TÌNH HUỐNG KHẤU TRỪ THUẾ VÀ HOÀN THU

2.1 Tình huống khấu trừ thuế

Công ty Việt Minh, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 9/2021 có thuế GTGT đầu ra khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là 300tr Thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa dịch vụ là 150tr đồng trong đó có 30 triệu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do không đủ chứng từ xác nhận, các hóa đơn

GTGT khi mua vào hợp lệ, thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mùa vào từ 20tr trở lên, nhận gia công trực tiếp cho nước ngoài có trị giá 70 triệu , hàng hóa dịch vụ mua vào đều sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Thuế GTGT đầu ra: 300 triệu

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 150triệu – 30 triệu = 120 triệu

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = 200.000.000 đ – 120.0000.000 đr = 80.000.000 đ

Vậy thuế GTGT phải nộp trong tháng của doanh nghiệp Việt Minh là 80 triệu đồng.

2.2 Tình huống hoàn thuế GTGT

- Trường hợp chưa được khấu trừ hết

Công ty Bình minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng

9/2020 có thuế GTGT đầu ra khi bán hàng là 100 triệu Thuế GTGT đầu vào

khi mua hàng hóa là 200 triệu, có hóa đơn GTGT khi mua vào hợp lí Hàng

hóa mau vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu

Thuế GTGT đầu vào: 200 triệu

Vậy số thuế GTGT trong tháng chưa được khấu trừ hết là 100 triệu, nên công

ty Bình Minh được hoàn lại số thuế trên

- Trường hợp hoàn thuế đối với dự án đầu tư

Công ty Vạn Niên có trụ sở chính tại Nghệ An, tháng 9/2020, Công ty có dự

án đầu tư tại Nghệ An, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, Công ty Vạn Niên

thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này Tháng

10/2020, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu; do dự án mới

bắt đầu chưa có hàng hóa đầu ra nên số thuế GTGT đầu ra là bằng 0 số.Vậy,

kỳ tính thuế tháng 10/2016 Công ty B có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu

tư chưa được khấu trừ hết là 500 triệu đồng Công ty Vạn Niên được xét hoàn

thuế GTGT cho dự án đầu tư

- Trường hợp hoàn thuế đối với công ty xuất khẩu

Công ty Xuất nhập khẩu Cây Táo nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

và kê khai theo quý Trong quý 9/2020, công ty Cây Táo xuất khẩu một lô

hàng sang nước ngoài Vì hàng xuất khẩu chịu thuế suất thuế GTGT là 0% nên thuế GTGT đầu ra bằng 0, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của lô hàng xuất khẩu là 500 triệu đồng Vậy, công ty Cây táo sẽ được hoàn lại 500 triệu đồng

KẾT LUẬN

Thuế GTGT đóng một vai trò hết sức quan trọng trong xã, vừa điều tiết cân bằng giao dịch hàng hóa vừa đóng góp một khoản ngân sách lớn vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, để đảm bảo được hoạt động thu thuế GTGT một cách đơn giản, chính xác thì cần đến phương pháp thu thuế hợp lí để đảm bảo quyền lợi của các tổ chức, doanh nghiệp cũng như cá nhân người tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ và để tránh tình trạng gian lận trong quá trình nộp thuế Khấu trừ thuế và hoàn thuế GTGT đều thể hiện được mặt tích cực của

nó trong việc mang lại sự yên tâm cho các doanh nghiệp được đảm bảo tài chính, thúc đẩy hoạt động gia tăng sản xuất, xuất khẩu nhờ đó mà doanh nghiệp sẽ ngày càng được

mở rộng và đóng góp vào ngân sách nhà nước những khoản thu lớn tích cực

TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1] Giáo trình Thuế- Tập thể tác giả - NXB Tài chính, năm 2016

[2] Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế; một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2016

[3] Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung [4] Thông tư 1 số 16/VBHN-BTC ngày 17 tháng 06 năm 2015

[5] http://www.gdt.gov.vn

[6] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 03/06/2008

[7] Thông tư 26/2015/TT-BTC 27/2/2015

[8] Thông tư 130/2016/TT-BTC 12/08/2016

[9] Lê Quang Cường (2019), giáo trình Thuế 1, nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM

[9] Bùi Hồng Điệp (2020), giáo trình Thuế, Trường Đại học Công Nghiệp Thực Phẩm