THỰC TẾ QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN THỰC HIỆN

Năm 1995, để đáp ứng nhucầu thị trờng dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán của cácdoanh nghiệp tại các vùng kinh tế, các khu công nghiệp tập trung và các công

THỰC TẾ QUY TRèNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ

TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN THỰC HIỆN

2.1 Khái quát chung về công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Trớc năm 2004, Công ty có tên là Công ty Kiểm toán

và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (gọi tắt là Công ty Kiểm toán AFC Sài Gòn) Từ năm

1992 đến năm 1995, Công ty Kiểm toán AFC Sài Gòn chỉ là chi nhánh phía nam củaCông ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) Năm 1995, để đáp ứng nhucầu thị trờng dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán của cácdoanh nghiệp tại các vùng kinh tế, các khu công nghiệp tập trung và các công trình trọng

điểm phía nam, để đảm bảo mức tăng trởng cho công ty và tạo sự cạnh tranh thúc đẩyphát triển thị trờng dịch vụ kiểm toán, ngày 13/2/1995, Bộ trởng Bộ Tài chính đã banhành Quyết định số 108-TC/TCCB cho phép chuyển chi nhánh thành một công ty kiểmtoán độc lập với tên gọi là Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (Công

ty Kiểm toán AFC Sài Gòn), có trụ sở chính tại số 138 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3,Thành phố Hồ Chí Minh Công ty có số vốn kinh doanh ban đầu là 6000 triệu đồng (30%vốn ngân sách Nhà nớc cấp và 70% vốn doanh nghiệp tự bổ sung và vốn vay) Trong đóvốn cố định là 5400 triệu đồng, vốn lu động là 600 triệu đồng

Công ty Kiểm toán AFC Sài Gòn có các chi nhánhtại thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội và Cần Thơ, tại Đồng Nai, công ty cũng đã đặt vănphòng đại diện Trụ sở chính của công ty đặt tại thành phố Hồ Chí Minh

Ngày 01/04/2001, theo công văn chấp thuận số 5173/CV-BTC của Bộ Tài chính, Công ty kiểm toán AFC Sài Gòn đã đợc kết nạp và trở thànhcông ty thành viên duy nhất tại Việt Nam của tập đoàn Kiểm toán Quốc tế BDO

Để phù hợp với sự phát triển của thị trờng và của nềnkinh tế trong quá trình chuyển đổi, ngày 19/01/2004, theo quyết định số 263/QĐ-BTC do

Bộ Tài chính ban hành, Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (Công tyKiểm toán AFC Sài Gòn) đã đợc chuyển thành Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tàichính Kế toán (Công ty Kiểm toán AFC) Công ty có vốn điều lệ là 4850 triệu đồng, trong

đó, tỷ lệ vốn cổ phần nhà nớc là 30% vốn điều lệ, tỷ lệ vốn cổ phần bán cho cán bộ côngnhân viên trong công ty là 70% vốn điều lệ, công ty không bán cổ phần ra ngoài doanhnghiệp

Cùng với sự phát triển của công ty về mặt quy mô vàchất lợng, đội ngũ nhân viên của công ty Kiểm toán AFC cũng đợc nâng cao cả về số lợng

cũng nh về chất lợng Khi mới thành lập công ty chỉ có 35 nhân viên, đến năm 2000, số ợng nhân viên là 150 ngời Hiện nay công ty có hơn 200 nhân viên chuyên nghiệp đại học

l-và trên đại học trong l-và ngoài nớc

Với phơng châm hoạt động của công ty là “phấn đấu trở thành một trong số các công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu trên thế giới, cống hiến cho sự thành công của khách hàng trong việc thực hiện mục tiêu kinh doanh của họ, thành công của khách hàng cũng là thành công của công ty chúng tôi ” Đến nay, tuy công

ty mới chỉ thành lập đợc 10 năm, nhng công ty đã tạo đợc một uy tín khá tốt đối vớikhách hàng, đó chính là nhờ vào đội ngũ cán bộ nhân viên của công ty giàu kinh nghiệm

và đã trải qua thực tế công việc ngay từ khi thị trờng dịch vụ kiểm toán độc lập mới đợchình thành tại Việt Nam

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty Kiểm toán AFC là một trong những công tykiểm toán hàng đầu của Việt Nam sớm tham gia vào thị trờng cung cấp dịch vụ kiểm toán

độc lập và các dịch vụ chuyên ngành khác Các loại hình dịch vụ của công ty bao gồm:

+ Dịch vụ kế toán và kiểm toán của công ty, chiếm 78% tổng doanh thu hàng

năm Công ty giúp các doanh nghiệp, các

Dịch vụ kế toán, kiểm toán là dịch vụ chủ yếu tronghoạt động kinh doanhđơn vị trong việc kiểm tra chi tiết sổ sách và ghi chép kế toán, xử lýcác khoản thu chi không hợp lý, xác nhận về tính trung thực hợp lý của BCTC căn cứ trênphơng pháp tiếp cận và sự hiểu biết về hoạt động của công ty khách hàng

+ Dịch vụ t vấn

- Dịch vụ t vấn thuế: với mục tiêu giảm thiểu gánhnặng về thuế một cách hợp pháp, tối đa hoá các chính sách u đãi và khó khăn về thuế chokhách hàng Bên cạnh các kiến thức chuyên sâu về thuế trong nớc, Công ty Kiểm toánAFC có thể t vấn cho các nhà đầu t nớc ngoài các quy định về thuế quốc tế thông qua sự

hỗ trợ của mạng lới BDO Căn cứ trên kiến thức, kinh nghiệm và khả năng của mình,công ty có thể t vấn cho khách hàng cách cơ cấu tốt nhất về các nghiệp vụ kinh tế xuyênquốc gia và tuân thủ các quy định thuế trong nớc

- Dịch vụ t vấn quản lý doanh nghiệp: công ty hỗ trợcác doanh nghiệp tiếp cận, quản lý và cải tiến hệ thống quản lý doanh nghiệp, bao gồm:lập kế hoạch chiến lợc, quản lý rủi ro, kiểm tra chéo, kiểm tra nội bộ, kiểm tra và đánh giádịch vụ thông tin

- Dịch vụ t vấn khôi phục hoặc giải thể doanhnghiệp: Với sự giúp đỡ của các công ty thành viên trong mạng lới BDO, công ty có nhiềukinh nghiệm trong t vấn cho các doanh nghiệp bị khủng hoảng Thông qua việc phân tích

sâu tình hình của các doanh nghiệp, đồng thời kết hợp với các kỹ thuật quản lý, điều tra,công ty sẽ đa ra giải pháp có tính hệ thống tốt nhất cho khách hàng Các chuyên gia củacông ty có thể đánh giá sức sống của doanh nghiệp và đại diện cho họ làm công tác thanh

lý, quản trị đặc biệt, tiếp nhận, uỷ thác, hay điều phối hoạt động

- Dịch vụ t vấn quản trị tài chính: Do sự phức tạp của

hệ thống pháp luật và môi trờng kinh doanh, các doanh nghiệp phải có sự sáng tạo để đảmbảo thành công trong kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu này, công ty mở dịch vụ t vấn quảntrị tài chính với các chuyên gia t vấn tài chính doanh nghiệp có đủ năng lực chuyên môn

để đảm nhận các hợp đồng t vấn trong lĩnh vực t nhân và công cộng

- Dịch vụ t vấn văn phòng công ty gồm: giữ sổ sáchcủa công ty theo luật định, t vấn và lập hồ sơ cho công ty gồm cả việc lập hồ sơ xin niêmyết trên thị trờng chứng khoán

+ Dịch vụ đào tạo – huấn luyện huấn luyện

Dịch vụ này hiện tại chỉ có ở công ty mà không có ởcác chi nhánh Công ty mở các lớp về bồi dỡng kế toán trởng theo chơng trình của Bộ Tàichính, lớp bồi dỡng KTV để dự các kỳ thi KTV cấp nhà nớc và quốc tế, các lớp bồi dỡngkiến thức và nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê cho các đối tợng có yêu cầu Ngoài racông ty còn cung cấp cho khách hàng các văn bản pháp quy, các chế độ, thể lệ, các vănbản hớng dẫn nghiệp vụ tài chính, các biểu mẫu, chứng từ, sổ sách

Hiện nay cùng với sự xuất hiện ngày càng nhiều cáccông ty kiểm toán thì xu hớng cạnh tranh trong lĩnh kiểm toán ngày càng gay gắt, do đóchất lợng và uy tín là điều quan trọng để một công ty có thể đứng vững trong môi tr ờngcạnh tranh đó Vì vậy, bên cạnh việc nâng cao chất lợng của dịch vụ thì Công ty Kiểmtoán AFC luôn cố gắng tìm tòi để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, theo quan điểm:

“Quan hệ của chúng tôi với khách hàng rất uyển chuyển và ân cần, từ đó cho phép chúng tôi có thể đáp ứng nhanh chóng và cung cấp kịp thời các giải pháp phù hợp cho các vấn

đề trung tâm của khách hàng ”

Từ khi thành lập đến nay, Công ty Kiểm toán AFC

đã phục vụ rất nhiều doanh nghiệp có mức tăng trởng cao Khách hàng của công ty rất đadạng, bao gồm: doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp và các dự án có vốn

đầu t của nhà nớc, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân,các tổ chức và chơng trình tài trợ quốc tế Các khách hàng này hoạt động trong nhiềungành nghề kinh tế khác nhau và sử dụng dịch vụ kiểm toán với nhiều mục đích khácnhau Từ chỗ chỉ có 35 khách hàng khi mới trở thành công ty độc lập năm 1995, đến naycông ty đã có hơn 800 khách hàng thờng xuyên tại khắp mọi miền đất nớc và hàng chụcngàn lợt học viên tham dự các lớp bồi dỡng nghiệp vụ do công ty tổ chức

Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh củacông ty trong những năm gần đây:

Biểu 2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Kiểm toán AFC 2003 – huấn luyện 2005

Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công tytrong 3 năm gần đây, có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của công ty khá ổn định,doanh thu và lợi nhuận của công ty đều tăng qua các năm Lợi nhuận năm 2004 tăng 62%

so với năm 2003, lợi nhuận năm 2005 tăng 74% so với năm 2004

Tuy nhiên ta có thể nhận thấy chi phí hoạt động kinhdoanh so với doanh thu của công ty cũng khá lớn (năm 2005, chi phí chiếm 91% doanhthu), do đó, nếu có thể giảm bớt đợc phần chi phí hoạt động kinh doanh thì lợi nhuận củacông ty sẽ tăng lên đáng kể

Công ty có một văn phòng chính tại Thành phố HồChí Minh và 2 chi nhánh tại Hà Nội và Cần Thơ Chi nhánh tại Hà Nội gồm 3 Phòngnghiệp vụ và bộ phận hành chính tài vụ Chi nhánh tại Cần Thơ chỉ tổ chức thành cácnhóm kiểm toán do qui mô tại thời điểm hiện tại cha lớn

Bộ máy quản lý của Công ty Kiểm toán AFC đợcxây dựng theo mô hình tập trung Đứng đầu là GĐ – huấn luyện ngời trực tiếp điều hành về mọihoạt động trong công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trớc các cơ quan nhà nớc về các hoạt

động đó GĐ công ty đồng thời là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty Công ty có 3phó GĐ: 1 phó GĐ công ty kiêm GĐ trụ sở chính của công ty tại thành phố Hồ Chí Minh,

1 phó GĐ công ty kiêm GĐ của chi nhánh tại Hà Nội đồng thời là phó chủ tịch hội đồngquản trị của công ty, 1 phó GĐ công ty kiêm GĐ của chi nhánh tại Cần Thơ đồng thời là

uỷ viên của hội đồng quản trị

Văn phòng chính công ty gồm 6 phòng nghiệp vụ,ngoài ra còn có phòng phát triển kinh doanh, bộ phận đào tạo trực tiếp bên ngoài trựcthuộc công ty và bộ phận t vấn BDO

- Các phòng nghiệp vụ

Các phòng nghiệp vụ tại trụ sở chính của công ty đều

có chức năng kiểm toán tài chính và đều có mô hình giống nhau, gồm có: Trởng phòng,các phó phòng, các KTV và các trợ lý kiểm toán Trởng phòng là ngời chịu trách nhiệmtrớc GĐ về hoạt động của phòng Các phòng nghiệp vụ có đặc điểm khác biệt là khôngphân chia theo mảng nghiệp vụ chuyên trách mà có thể độc lập đảm đơng theo yêu cầukhách hàng

- Phòng Phát triển kinh doanh

Hiện nay công ty chỉ có duy nhất một phòng pháttriển kinh doanh trực thuộc và đặt tại trụ sở chính của công ty, có chức năng nghiên cứu

bổ sung và hoàn thiện các dịch vụ công ty đang cung cấp, xây dựng chiến l ợc phát triển,củng cố và tạo lập thêm các mối quan hệ với các đối tác của công ty

- Bộ phận đào tạo bên ngoài

Hiện nay công ty cũng chỉ có duy nhất một bộ phậnnày tại thành phố Hồ Chí Minh, gồm nhiều chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vựcgiảng dạy, cũng nh trong quá trình công tác về các lĩnh vực tài chính kế toán, kiểm toán

đợc mở rộng để đào tạo và huấn luyện những cá nhân, tổ chức có nhu cầu nâng cao, hoànthiện nghiệp vụ

- Bộ phận t vấn BDO

Bộ phận này gồm các chuyên gia về t vấn đợc đàotạo bởi BDO, thực hiện chức năng t vấn cho khách hàng do BDO chuyển qua, đó là nhữngkhách hàng lớn, có tính nhạy cảm cao

2.1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội

Bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội của Công

ty Kiểm toán AFC đợc thể hiện trên sơ đồ 2.2

Bộ máy quản lý của chi nhánh cũng đợc tổ chức theomô hình tập trung Ban GĐ của chi nhánh gồm 3 ngời:

- Bà Đỗ Thị ánh Tuyết: Phó GĐ công ty kiêm GĐ chi nhánh, GĐ chi nhánh

là ngời điều hành mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trớc GĐ công ty vềmọi hoạt động của chi nhánh

- Bà Mai Lan Phơng và ông Nguyễn Nh Tiến là 2 phó GĐ chi nhánh PhóGĐ chi nhánh là ngời giúp việc cho GĐ chi nhánh, chịu trách nhiệm về những công việc

đợc GĐ giao cho, đồng thời chịu trách nhiệm về công tác nghiệp vụ của các phòng nghiệp

vụ Hai phó GĐ cùng điều hành chung đối với cả 3 phòng nghiệp vụ

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội

của Công ty Kiểm toán AFC

Trong chi nhánh của Công ty Kiểm toán AFC tại HàNội hiện nay có 3 phòng nghiệp vụ là: Phòng nghiệp vụ 1, phòng nghiệp vụ 2,phòngnghiệp vụ 3 và 1 bộ phận hành chính - tài vụ Các phòng nghiệp vụ không phân chia theochức năng, nên về cơ bản chức năng nhiệm vụ của 3 phòng là giống nhau, đều thực hiệnchức năng cụ thể về kiểm toán, t vấn và tài chính kế toán, là bộ phận trực tiếp mang lạidoanh thu cho công ty và là nhân tố quyết định sự phát triển của công ty Cụ thể:

- Phòng nghiệp vụ 1 gồm có 15 nhân viên, trong đó có 6 KTV, chủ yếu thựchiện các nhiệm vụ về kiểm toán BCTC, t vấn và định giá

Ban Giám đốc chi nhánh

P nghiệp

vụ 1 P nghiệp vụ 2 P nghiệp vụ 3 P nghiệp vụ 3

- Phòng nghiệp vụ 2 gồm 14 nhân viên, trong đó có 4 KTV, chủ yếu thựchiện các nhiệm vụ về kiểm toán BCTC, t vấn, định giá và các báo cáo quyết toán vốn đầu

bộ phận

2.2 Thực tế quá trình lập kế hoạch kiểm toán do công

ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán thực hiện

2.2.1 Giới thiệu về khách hàng

2.2.1.1 Về Công ty ABC

Công ty ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc của ViệtNam đợc thành lập theo pháp luật của nớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam theoQuyết định số 738/QĐ-TCCQ do UBND thành phố cấp ngày 24 tháng 03 năm 1993

Trụ sở chính: Thị trấn An Dơng – huấn luyện Huyện An Dơng– huấn luyện Hải Phòng

Hình thức sở hữu vốn: Công ty liên doanhVốn góp: 1.770.300 USD, trong đó:

Bên Việt Nam góp 33% vốn – huấn luyện 584.199USD

Bên nớc ngoài góp 67% vốn – huấn luyện 1.186.101USD

ABC là một khách hàng thờng xuyên của Công tyKiểm toán AFC Năm 2005 là năm thứ t liên tiếp công ty Kiểm toán AFC cung cấp dịch

vụ kiểm toán cho ABC

2.2.1.2 Về Công ty XYZ

Công ty XYZ đợc cổ phần hoá từ một Doanh nghiệpNhà nớc theo Quyết định số 1156/QĐ - BXD ngày 14 tháng 7 năm 2005 của Bộ trởng BộXây dựng

Trụ sở chính: Nhật Tân – huấn luyện Tây Hồ – huấn luyện Hà NộiHình thức sở hữu vốn: Vốn điều lệ khi thành lậpbằng 11.000 triệu VNĐ, trong đó: Vốn cổ phần của Nhà nớc: 3.850 triệu ĐVN (35%)

Vốn cổ đông : 7.150 triệu ĐVN (65%)

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tcách pháp nhân, hoạt động kinh doanh phù hợp với quy định của luật Doanh nghiệp vàcác quy định hiện hành có liên quan của Nhà nớc

Công ty XYZ là một công ty cổ phần mới đợc thànhlập và đây là năm đầu tiên đợc cung cấp dịch vụ kiểm toán bởi Công ty Kiểm toán AFC

2.2.2 Các công việc thực hiện trớc khi kiểm toán

B

ớc 1: Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng

Yêu cầu của khách hàng có thể đợc tiếp nhận bằng

điện thoại, fax, bằng th mời hoặc tiếp xúc trực tiếp

Với công ty ABC: Vào quý 4 năm trớc hoặc ngay sau khi phát hành báo cáo

kiểm toán của năm trớc, các KTV điều hành và KTV chính có trách nhiệm liên hệ thờngxuyên với các khách hàng đã đợc phân công phục vụ để đề nghị ký hợp đồng cho nămtiếp theo

Với công ty XYZ: Yêu cầu của khách hàng là một công văn đợc gửi dới dạng

chuyển phát nhanh

Trong mọi trờng hợp, yêu cầu của khách hàng phải

đợc báo cáo trực tiếp cho GĐ chi nhánh, hoặc phó GĐ trong trờng hợp GĐ đi vắng đểxem xét và phân công đi khảo sát yêu cầu cụ thể của khách hàng

B

ớc 2: Khảo sát yêu cầu của khách hàng

Công việc khảo sát đợc thực hiện dựa trên “Mẫu bảng câu hỏi để đánh giá chấp thuận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ” , ngoài ra

có thể thu thập thêm các thông tin khác tuỳ thuộc vào từng khách hàng cụ thể

Biểu 2.3 Mẫu bảng câu hỏi để đánh giá chấp thuận khách hàng mới và

duy trì khách hàng cũ

Khách hàng Chỉ số

Ngời lập

Đợckiểm tra

Ngày lập

Đã đợc kiểm tra

Số giấylàm việcNăm kết thúc

Nội dung: Lập kế hoạch – huấn luyện Danh mục kiểm tra

1 Lịch sử và tiểu sử của khách hàng

- Bản chất hoạt động kinh doanh

- Số năm hoạt động kinh doanh

- Trách nhiệm các nhân viên kế toán

- Khái quát các cấp độ kiểm soát và kế toán

- Mức độ tin học hoá

4 Các thông tin có liên quan từ những năm trớc

- Th quản lý

- Các điểm lu ý của Ban Giám đốc

- Các điểm lu ý sau này

- Các báo cáo tài chính

5 Các thay đổi đợc biết đến từ những năm trớc

- Các chuẩn mực kế toán mới đợc áp dụng

- Các chuẩn mực kiểm toán mới đợc áp dụng

- Thay đổi trong luật công ty 1965

Ký tắtngày

Thamchiếu giấylàm việc

- Thay đổi về luật pháp khác có liên quan

- Thay đổi trong hệ thống kế toán của khách hàng

- Thay đổi trong bản chất hoạt động kinh doanh của kháchhàng

- Các thay đổi trong chính sách kế toán của khách hàng

6 Quản trị kiểm toán

- Thời hạn áp đặt cho khách hàng

- Thời hạn áp dụng nội bộ

- Ngân sách

- Các xem xét và yêu cầu về nhân viên

- Hỗ trợ của khách hàng trong việc lập kế hoạch

7 Phạm vi trách nhiệm của các KTV

- Kiểm toán

- Thuế

- Kế toán

- Công việc phụ khác đợc yêu cầu bởi khách hàng

8 Phạm vi và phơng pháp tiếp cận của cuộc kiểm toán

- Phạm vi cuộc kiểm toán

- Các hớng dẫn về tính trọng yếu

- Phác thảo phơng pháp tiếp cận kiểm toán

- Thời gian cho các thử nghiệm (xác nhận, chứng kiến, kiểmkê, )

- Việc sử dụng các kỹ thuật kiểm toán có sự hỗ trợ của máy tính (CAAT)

- Các thủ tục kiểm tra phân tích

9 Rủi ro và các xem xét đặc biệt

- Rủi ro kiểm toán

- Rủi ro kiểm soát

Với công ty ABC: ABC là một khách hàng cũ, hơn nữa, hoạt động kinh doanh của

ABC trong năm 2005 không có những thay đổi lớn so với các năm tài chính trớc, vì vậytrong thực tế, việc khảo sát yêu cầu của khách hàng ABC đơn giản hơn

Với công ty XYZ: XYZ là một khách hàng mới, nên việc khảo sát khách hàng phải

đợc thực hiện đầy đủ, chi tiết Ngoài những thông tin trên “Mẫu bảng câu hỏi để đánh giá chấp thuận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ” , KTV cần phải thu thập thêm các

thông tin khác nh: đánh giá chung về hồ sơ sổ sách của khách hàng, khách hàng có bịkiện tụng không, tranh chấp nội bộ có gì đáng chú ý không

Kết quả khảo sát đợc ghi chép rõ ràng, đánh giá về mức độ phức tạp của hồ sơ,

dự kiến thời gian, nhân sự thực hiện Trong trờng hợp xét thấy công việc kiểm toán có thểgặp nhiều rủi ro, ngời đi khảo sát có thể đề xuất không ký hợp đồng với khách hàng nhngphải nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát

B

ớc 3: Gửi th báo giá

- Với khách hàng XYZ: Căn cứ vào báo cáo khảo sát, GĐ sẽ xem xét và quyết

định giá phí ý kiến của GĐ sẽ đợc ghi trực tiếp vào báo cáo khảo sát và sẽ đợc chuyểncho Phòng Kế hoạch - Tài vụ Phòng Kế hoạch - Tài vụ sẽ căn cứ vào báo cáo khảo sát đã

có ý kiến của GĐ tiến hành soạn thảo th báo giá

Biểu 2.4 Th báo giá

Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn

Tài chính kế toán (AFC)Thành viên Tập đoàn Kiểm toán BDO Toàn cầu

Chi nhánh hà nộiSố: 420/2006/CV – huấn luyện AFCHN

V/v: Đề xuất cung cấp dịch vụ chuyên ngành Hà Nội, ngày 10 tháng 02 năm 2006

Kính gửi: Công ty XYZ

Tha Quý Công ty,

Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán (AFC) – huấn luyện Chi nhánh

Hà Nội xin gửi tới Quý Công ty và toàn thể cán bộ, nhân viên của Quý Công ty lời chàotrân trọng

Chúng tôi đợc biết Quý Công ty đang lựa chọn một Công ty kiểm toán độc lập

để cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của Quý Công ty

Với mong muốn phục vụ Quý Công ty dịch vụ chuyên ngành với chất lợng tốtnhất, chúng tôi xin gửi tới Quý Công ty một số thông tin khái quát sau đây để Quý Công

ty thuận tiện đa ra quyết định lựa chọn Kiểm toán viên:

Giới thiệu về afc

AFC tiền thân là một Công ty kiểm toán độc lập, trực thuộc Bộ Tài chính đợcthành lập theo Quyết định số 108TC/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 của Bộ trởng BộTài chính, hoạt động hợp pháp trong các lĩnh vực kiểm toán và t vấn tài chính, kế toán,thuế ở Việt Nam.

Thực hiện Quyết định số 263/QĐ-BTC ngày 19/01/2004 của Bộ trởng Bộ Tàichính về việc phê duyệt phơng án chuyển doanh nghiệp Nhà nớc Công ty Kiểm toán và

T vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) thành công ty Cổ phần Kiểm toán và Tvấn Tài chính Kế toán (AFC), Công ty đã hoàn tất quá trình cổ phần hoá và kể từ ngày22/12/2004, Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán chính thức đi vàohoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103002977 do Sở Kế hoạch và

Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp

AFC có văn phòng chính tại Thành phố Hồ Chí Minh và các chi nhánh tại HàNội, Cần Thơ với đội ngũ trên 190 nhân viên chuyên nghiệp đã tốt nghiệp đại học và trên

đại học trong và ngoài nớc Với trên 41 kiểm toán viên chính có kinh nghiệm nghềnghiệp lâu năm đã đợc qua các lớp đào tạo về kiểm toán, kế toán tại các nớc thuộc liênminh Châu Âu, Hoa Kỳ, Singapore và các nớc khác trong khu vực, AFC đã tạo đợc một

uy tín vững chắc trên thị trờng kiểm toán và t vấn tài chính, kế toán ở Việt Nam Chúngtôi luôn phấn đấu giữ vững nguyên tắc và đạo đức nghề nghiệp: độc lập, khách quan, bímật số liệu và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của khách hàng

AFC còn là thành viên chính thức duy nhất của Tập đoàn Kiểm toán BDO toàncầu tại Việt Nam, một tập đoàn Quốc tế chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngànhkiểm toán, kế toán, thuế và t vấn quản lý tài chính Là một trong 5 hãng kiểm toán hàng

đầu Thế giới với tổng doanh thu trên 3 tỷ đô la Mỹ/năm, BDO Quốc tế đã và đang pháttriển mạng lới toàn cầu với hơn 621 văn phòng tại 105 quốc gia, 25.118 nhân viên và chủphần hùn

Văn phòng Hà Nội

93/B1 Cầu Giấy, Phờng Quan Hoa, Quận Cầu Giấy

Tel: (04) 767 0657 – huấn luyện 767 0666 Fax: (04) 767 0555

Các dịch vụ chuyên ngành do AFC cung cấp

 Kiểm toán độc lập

-Kiểm toán Báo cáo tài chính

-Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành

chính, báo cáo quyết toán đầu t xây dựng cơ bản của Dự án

-T vấn hoàn tất và lu trữ hồ sơ quyết toán của Dự án, các thủ tục cần thiết bổsung để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý về đầu t xây dựng cơ bản-Hớng dẫn ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Tổ chức bộ máy kế toán, thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanhnghiệp và dự án

-Cung cấp dịch vụ tính lơng, lập bảng lơng

 Dịch vụ t vấn thuế

-Dịch vụ tính và kê khai các loại thuế của công ty

-Dịch vụ tính và kê khai các loại thuế cho các cá nhân

-Đại diện cho Quý Công ty để làm việc với cơ quan thuế

-Đăng ký hoá đơn đặc thù với Tổng cục thuế

 Dịch vụ thông tin và huấn luyện

-Cung cấp các văn ản thông tin cập nhật hoá chuyên ngành

-Cung cấp các mẫu hoá đơn kế toán và các chứng từ chuyên ngành

 Các dịch vụ khác

-Các dịch vụ phục vụ quá trình cổ phần hoá doanh nghiệp

-Đăng ký chế độ kế toán với Bộ Tài chính

-Giới thiệu kế toán trởng

-Dịch vụ tuyển dụng nhân sự chuyên ngành

Kinh nghiệm của AFC

Chúng tôi đã và đang cung cấp dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính, kế toán,thuế cho trên 600 khách hàng bao gồm: các doanh nghiệp Nhà nớc, các ban quản lý dự

án, các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các tổ chức trong nớc và Quốc tế

Nội dung công việc và mức phí thực hiện

Nội dung công việc

Thời gian thực hiện

Bên B sẽ thực hiện cung cấp dịch vụ sau khi bên A cung cấp cho bên B các

BCTC năm 2005 và toàn bộ hồ sơ liên quan

Giá phí dịch vụ

Giá phí dịch vụ kiểm toán BCTC đợc tính da trên trình độ chuyên môn, nănglực công tác của nhân viên tham gia và thời gian cần thiết để hoàn thành công việc

Phí kiểm toán BCTC năm 2005 của Quý công ty là 80.000.000 VNĐ (tám

m-ơi triệu đồng chẵn) cha bao gồm thuế GTGT (10%)

Chúng tôi xin cảm ơn Quý công ty về cơ hội mà chúng tôi có thể đ ợc phục vụQuý công ty Nếu Quý công ty có bất cứ câu hỏi hay gợi ý nào, xin vui lòng liên hệ vớichúng tôi theo địa chỉ sau:

Văn phòng H à Nội – huấn luyện Công ty Kiểm toán AFC:

Số 93/B1 Đờng Cầu Giấy, Quân Cầu giấy, Hà Nội

Tel: (04) 767 0657 – huấn luyện 767 0666 Fax: (04) 767 0555

Chúng tôi hy vọng sớm nhận đợc ý kiến của Quý công ty

Với khách hàng ABC: Vào quý 4 năm trớc hoặc ngay sau khi phát hành báo

cáo kiểm toán của năm trớc, các KTV điều hành và KTV chính có trách nhiệm liên hệ ờng xuyên với các khách hàng đã đợc phân công phục vụ để đề nghị ký hợp đồng chonăm tiếp theo KTV chính sau khi khảo sát những biến động so với năm trớc, lập báo cáotrình KTV điều hành, và KTV chính điều hành có trách nhiệm trình GĐ, nêu rõ nhữngthay đổi khối lợng công việc, mức độ phức tạp so với năm trớc, đề nghị giá phí và các vấn

th-đề khác có liên quan

ớc 4: Nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm toán

Hồi báo của khách hàng có thể bằng th hoặc bằng

điện thoại Mọi trờng hợp hồi báo đều phải báo cáo trực tiếp cho GĐ

Phòng Kế hoạch - Tài vụ căn cứ vào th báo giá và ý kiến chỉ đạo của GĐ tiến hành lập hợp đồng theo mẫu thống nhất của công ty Hợp đồng

đợc lập thành 4 bộ và chuyển qua Phòng Tổ chức - Hành chính để gửi đến khách hàng

Biểu 2.5 Hợp đồng kiểm toán

Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – huấn luyện Tự do – huấn luyện Hạnh Phúc

Công ty kiểm toán afc

Chi nhánh Hà Nội

Số : /HĐKT Hà Nội, ngày tháng năm

Hợp đồng kiểm toán V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm 2005 của công ty XYZ)  Căn cứ pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của Hội đồng Nhà n-ớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và nghị định số 17/HĐBT ngày 16 tháng 01 năm 1990 của Hội đồng bộ trởng quy định chi tiết pháp lệnh Hợp đồng kinh tế  Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ngày 30/03/2004 của chính phủ về kiểm toán độc lập  Thực hiện chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về hợp đồng Kiểm toán Bên A: Công ty ABC (Dới đây gọi tắt là bên A) Đại diện là Ông (bà) : Chức vụ :

Điện thoại :

Fax :

Địa chỉ :

TK số : tại ngân hàng

Bên B: Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn tài chính kế toán – huấn luyện chi nhánh tại Hà Nội (Dới đây gọi tắt là bên B) Đại diện là Bà Đỗ Thị ánh Tuyết Chức vụ : Giám đốc Điện thoại :

Fax :

Địa chỉ :

TK số : tại ngân hàng

Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng này gồm các điều khoản sau:

 Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên B sẽ cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính năm 2005,kết thúc ngày 31/12/2005

 Điều 2: Luật định và chuẩn mực

Dịch vụ kiểm toán đợc tiến hành theo quy chế kiểm toán độc lập, theo cácchuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc Việt Namchấp nhận) Các chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

để đạt đợc sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng những saisót trọng yếu Công việc kiểm toán bao gồm sự kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơbản các bằng chứng cho những khoản mục và những thông tin trong báo cáo tài chính.Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế toán đợc áp dụng,các ớc tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng nh đánh giá việc trình bày tổngthể báo cáo tài chính

Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng nh của hệ thống kếtoán và hệ thống KSNB, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khả năng của KTV vàcông ty kiểm toán trong việc phát hiện hết sai sót

 ĐIều 3: Trách nhiệm của các bên

3.1 Trách nhiệm của Bên A:

- Lu giữ và quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu

có liên quan đến bên A một cách an toàn, bí mật theo quy định của Nhà nớc;

- Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B các thông tin cần thiết cóliên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tàiliệu liên quan khác;

- Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải đợc Bên A ký và đóng dấuchính thức trớc khi cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài chính và cung cấp cácthông tin khác là trách nhiệm của đơn vị đợc kiểm toán Trách nhiệm này đòi hỏi hệthống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ phải thích đáng, sự lựa chọn và áp dụng cácchính sách kế toán và việc đảm bảo an toàn cho các tài sản của đơn vị;

- Bên B có thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về cácthông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Bên B;

- Cử nhân viên của bên A tham gia, phối hợp với bên B và tạo điều kiệnthuận lợi để bên B có thể xem xét tất cả chứng từ, sổ kế toán và các thông tin khác cầnthiết cho cuộc kiểm toán

Trách nhiệm của bên B:

- Bên B đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành (nh điều 2);

- Xây dựng và thông báo cho bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thựchiện kế hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật;

- Cử các KTV và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện công việckiểm toán (hoặc cử đúng danh sách KTV đã thoả thuận

 Điều 4: Báo cáo kiểm toán

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A:

- Báo cáo kiểm toán;

- Th quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục

và ý kiến đề xuất của KTV nhằm cải thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB;

- Báo cáo kiểm toán và Th quản lý (nếu có) đợc lập gồm 03 (ba) bộ bằngtiếng Việt, 03 (ba) bộ bằng tiếng Anh, trong đó bản tiếng Việt là bản gốc; Công ty ABCgiữ 02 bản tiếng Việt và 02 bản Tiếng Anh, công ty Kiểm toán AFC giữ 01bản tiếngViệt và 01 bản tiếng Anh

 điều 5: phí dịch vụ và phơng thức thanh toán

- Tổng số phí dịch vụ là : 80.000.000 (Bằng chữ: tám mơi triệu đồng chẵn);

- Phơng thức thanh toán (theo thoả thuận):

Phí này sẽ đợc thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, bằng tiền đồngViệt Nam hoặc đồng ngoại tệ theo tỷ giá hiện hành

Nếu Bên A có yêu cầu Bên B cung cấp dịch vụ t vấn thuế, t vấn tài chính, kếtoán, thì nội dung công việc và mức phí sẽ đợc thoả thuận sau, ngoài hợp đồng này(Nếu cha ghi tại điều 1 và điều 5)

 Điều 6: cam kết thực hiện và thời gian hoàn thànhHai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong hợp đồng Trongquá trình thực hiện, nếu có phát sinh vớng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo chonhau và trao đổi, tìm biện pháp thích hợp Mọi thông tin đều phải đợc thông báo trựctiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây

Thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán là 05 ngày, kể từ ngày ký hoặ đồng

 điều 7: hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng

Hợp đồng này đợc lập thành 2 bản tiếng Việt và 2 bản tiếng Anh, trong dó bảntiếng Việt là bản gốc và có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký và đóng dấu Mỗi bên giữ 1 bảnTiếng Việt và 1 bản Tiếng Anh

Hợp đồngnày có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng hoặc hai bêncùng nhất trí huỷ bỏ hợp đồng

Đại diện bên A Đại diện bên B

Công ty kiểm toan afc công ty abc

(Họ tên, chữ ký, đóng dấu) (Họ tên, chữ ký,đóng dấu)

Hợp đồng đợc khách hàng ký và gửi lại sẽ chuyển qua Bộ phận Tổ chức – huấn luyệnhành chính để trình GĐ ký, sau đó chuyển cho KTV điều hành một bộ phô tô để KTV cóthể tham khảo khi thực hiện công tác kiểm toán và lu hồ sơ kiểm toán

B

ớc 5: Tổ chức nhóm kiểm toán

Ban GĐ sẽ phân công hợp đồng cụ thể cho các KTV điều hành, các KTV điềuhành lập quyết định phân công cho các nhóm trong tổ chức theo nguyên tắc quan tâm đếnviệc phục vụ khách hàng liên tục để có thể rút ngắn thời gian thực hiện, sau đó báo choBan GĐ các quyết định phân công để theo dõi, chỉ đạo khi cần thiết

Với công ty ABC: Nhóm kiểm toán bao gồm các KTV và trợ lý kiểm toán đã thực

hiện kiểm toán năm trớc

Biểu 2.6 Quyết định phân công thực hiện hợp đồng kiểm toán

V/v: Phân công thực hiện hợp đồng kiểm toán

- Căn cứ Quyết định số 263/QĐ-BTC ngày 19/01/2004 của Bộ trởng Bộ Tàichính về việc thành lập Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán

- Căn cứ quy định số 188/QĐ ngày 14/08/1998 của Giám đốc Công ty AFC SàiGòn về tổ chức bộ phận nghiệp vụ kiểm toán, kế toán của Công ty AFC Sài Gòn

- Căn cứ Hợp đồng kinh tế số /2006/HĐHN ngày / / ký Công ty ABC

và Công ty AFC – huấn luyện Chi nhánh Hà Nội

- Theo đề nghị của Ông Nguyễn Nh Tiến - Trởng phòng – huấn luyện Phụ trách phòngnghiệp vụ II

Quyết định

Điều 1: Phân công Đoàn kiểm toán thuộc phòng nghiệp vụ II,

1 Nguyễn Văn A : Chủ nhiệm kiểm toán

2 Trịnh Thị B : Trởng nhóm kiểm toán

3 Nguyễn Thị C : Kiểm toán viên

4 Cao Thuỳ D : Trợ lý kiểm toán

5 Nguyễn Thị Q : Trợ lý kiểm toán

Chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện hớng dẫn thu thập và lu trữ hồ sơ tài liệu, kiểmtra quyết toán từng hạng mục và kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2005 của Công tyABC theo nội dung Hợp đồng đã đợc hai bên thống nhất

Điều 2: Thời gian thực hiện từ ngày 05 tháng 02 năm 2006 cho đến khi hoàn tất

Điều 3: Phụ trách phòng Hành chính quản trị và các Ông/Bà có tên trên chịu trách

nhiệm thi hành quyết định này

Với công ty XYZ: XYZ là một công ty xây lắp nên cần phải phân công cho những

KTV và trợ lý kiểm toán có trình độ chuyên môn trong lĩnh vực này

Biểu 2.7 Quyết định phân công thực hiện hợp đồng kiểm toán

V/v: Phân công thực hiện hợp đồng kiểm toán

- Căn cứ Quyết định số 263/QĐ-BTC ngày 19/01/2004 của Bộ trởng Bộ Tàichính về việc thành lập Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Tài chính Kế toán

- Căn cứ quy định số 188/QĐ ngày 14/08/1998 của Giám đốc Công ty AFC SàiGòn về tổ chức bộ phận nghiệp vụ kiểm toán, kế toán của Công ty AFC Sài Gòn

- Căn cứ Hợp đồng kinh tế số /2006/HĐHN ngày / / ký Công ty XYZ

và Công ty AFC – huấn luyện Chi nhánh Hà Nội

- Theo đề nghị của Ông Nguyễn Nh Tiến - Trởng phòng – huấn luyện Phụ trách phòngnghiệp vụ II

Quyết định

Điều 1: Phân công Đoàn kiểm toán thuộc phòng nghiệp vụ II,

1 Nguyễn Văn A : Chủ nhiệm kiểm toán

Điều 2: Thời gian thực hiện từ ngày 12 tháng 03 năm 2006 cho đến khi hoàn tất

Điều 3: Phụ trách phòng Hành chính quản trị và các Ông/Bà có tên trên chịu trách

nhiệm thi hành quyết định này

2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

2.2.3.1 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng

 Với công ty XYZ: Trong quá trình tìm hiểu tổng quan về hoạt động kinh

doanh, KTV công ty Kiểm toán AFC đã yêu cầu đại diện của công ty XYZ cung cấp cáctài liệu nh: BCTC, giấy phép kinh doanh, điều lệ công ty, ; đồng thời tiến hành quan sáttình hình sản xuất chung, tham quan nhà xởng để thu thập các thông tin nh quy trình sảnxuất, tình hình kho bãi sản phẩm, vật t, Bên cạnh đó, KTV Công ty Kiểm toán AFC còntiến hành phỏng vấn trực tiếp đại diện của công ty để tìm hiểu thêm các thông tin về lịch

s hình thành, cơ cấu sản xuất, ngành nghề kinh doanh của công ty Các thông tin thu đ ợc

đều đợc lu trong giấy tờ làm việc dới dạng sau

Biểu 2.8 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của công ty XYZ Lịch sử hình thành: Công ty XYZ đợc cổ phần hoá từ một Doanh nghiệp Nhà

nớc theo Quyết định số 1156/QĐ - BXD ngày 14 tháng 7 năm 2005 của Bộ trởng BộXây dựng

Trụ sở chính: Nhật Tân – huấn luyện Tây Hồ – huấn luyện Hà Nội

Hình thức sở hữu vốn: Vốn điều lệ khi thành lập bằng 11.000 triệu VNĐ, trong

đó: Vốn cổ phần của Nhà nớc: 3.850 triệu ĐVN (35%)

Vốn cổ đông : 7.150 triệu ĐVN (65%)

Ngành nghề kinh doanh : đợc quy định trong giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh công ty cổ phần số 0003003152 ngày 19 tháng 08 năm 2004 do Sở Kế hoạch và

Đầu t Hà Nội cấp, bao gồm: Đầu t kinh doanh nhà ở và khu đô thị, xây dựng các côngtrình dân dụng trong nông nghiệp, xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, xâydựng hệ thống cấp thoát nớc, dân dụng và công nghiệp, khai thác, kinh doanh vật liệuphi quặng, kinh doanh vật t, thiết bị và phụ tùng

Một số chỉ tiêu tài chính quan trọng :

Năm 2005(5 tháng cuối năm)

Năm 2005(7 tháng cuối năm)1

34.592.191.58232.957.543.49231.933.628

5

6

7

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Tỷ lệ LN trớc thuế/doanh thu

1.056.248.0031.402.962.15729.392.1150,053%

191.673.3551.413.910.10848.793.8770,141%

 Với công ty ABC: Ngoài các phơng pháp trên, công ty còn có thể sử dụng các

tài liệu kiểm toán của năm tài chính trớc

Biểu 2.9 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của công ty ABC Lịch sử hình thành: Công ty ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc của Việt

Nam đợc thành lập theo pháp luật của nớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam theoQuyết định số 738/QĐ-TCCQ do UBND thành phố cấp ngày 24 tháng 03 năm 1993

Trụ sở chính: Thị trấn An Dơng – huấn luyện Huyện An Dơng – huấn luyện Hải Phòng

Hình thức sở hữu vốn: Công ty liên doanh

Vốn góp: 1.770.300 USD, trong đó:

Bên Việt Nam góp 33% vốn – huấn luyện 584.199USD

Bên nớc ngoài góp 67% vốn – huấn luyện 1.186.101USD

Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, nhập khẩu, tồn trữ và phân phối khí công

nghiệp; nhập khẩu, cung cấp, lắp đặt, t vấn kỹ thuật, vận hành, bảo dỡng và bảo hànhcác thiết bị sử dụng khí công nghiệp có liên quan tới công nghiệp cắt hàn

Một số chỉ tiêu tài chính quan trọng của công ty ABC

Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Tỷ lệ LN trớc thuế/doanh thu

17.046.537.00010.866.606.000299.442.0004.512.0001.147.212.0002.499.658.000

15%

19.664.943.49613.772.372.154253.129.35423.696.1031.416.883.7771.553.604.750

8,97%

2.2.3.2 Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB

 Tìm hiểu hệ thống kế toán:

Các thông tin thu thập đợc về hệ thống kế toán của khách hàng đợc KTVCông ty Kiểm toán AFC lu trữ trong giấy tờ làm việc dớc dang sau

Với công ty ABC:

Biểu 2.10 Tìm hiểu về hệ thống kế toán của Công ty ABC

Chế độ kế toán áp dụng: BCTC đã đợc lập phù hợp với các chuẩn mực kế

toán quốc tế đợc thừa nhận rộng rãi tại Việt Nam, các chuẩn mực kế toán Việt Nam vàphù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính nh đã đăng ký và đợcchấp nhận tại công văn số 465TC/CĐKT ngày 04 tháng 08 năm 1998 của Bộ Tài chính,

đồng thời phù hợp với Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2002 banhành chế độ BCTC doanh nghiệp Việt Nam và Thông t số 55/2002/TT-BTC ngày 26tháng 06 năm 2002 hớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam áp dụng chodoanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu t nớc ngoài hoạt động tại Việt Nam

Chênh lệch tỷ giá phát sinh đợc hạch toán vào TK chi phí và thu nhập tàichính của kỳ tài chính tơng ứng

Hạch toán HTK:

HTK đợc hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Trị giá HTK đợc xác định theo phơng pháp Nhập trớc – huấn luyện Xuất trớc

Hạch toán TSCĐ: TSCĐ của công ty đợc phản ánh theo nguyên giá và giá

trị hao mòn luỹ kế Khấu hao TSCĐ đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng theo tỷ lệ đợctính toán để phân bổ nguyên giá trong thời gian sử dụng ớc tính của tài sản và phù hợpvới Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của bộ trởng Bộ Tàichính

Ghi nhận DT: DT của công ty đợc ghi nhận trên cơ sở hoá đơn bán hàng

phát hành và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc đã thu tiền haycha.

Thuế: Công ty chịu thuế GTGT hàng bán nội địa, thuế GTGT hàng xuất – huấn luyện

nhập khẩu, thuế xuất – huấn luyện nhập khẩu, và các khoản thuế, phí khác theo quy định hiệnhành của Nhà nớc

Thuế TNDN hàng năm = 15% lợi nhuận thu đợc trong 12 năm kể từ khicông ty bắt đầu hoạt động SXKD và = 25% trong những năm gần đây

Với công ty XYZ:

Biểu 2.11 Tìm hiểu về hệ thống kế toán của Công ty XYZ

Chế độ kế toán: BCTC của công ty đợc lập theo nguyên tắc giá gốc và phù

hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hànhkèm theo Quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995, chế độ BCTC doanhnghiệp ban hành theo Quyết định 167/2000/QĐ - BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 vàhớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ BCTC tại Thông t 89/2002/TT – huấn luyện BTC ngày 19 tháng

10 năm 2002

Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và

kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dơng lịch Riêng năm 2005 là năm tài chính đầutiên của công ty cổ phần nên niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 08 năm 2005 vàkết thúc từ ngày 31 tháng 12 năm 2005

Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

Đơn vị tiền tệ:

Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng để ghi sổ kế toán và lập BCTC là ĐVN Cácnghiệp vụ phát sinh không phải là ĐVN đợc quy đổi thành ĐVN theo tỷ giá thực tế tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ

Tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ cha đợc thanh toán vàongày kết thúc năm tài chính đợc chuyển đổi thành ĐVN theo tỷ giá bình quân của thịtrờng giao dịch ngoại tệ liên ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúcnăm tài chính

Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ (nếu có) đợc hạch toán vào chi phí và

DT hoạt động tài chính của kỳ tài chính tơng ứng

Trích lập và hoàn nhập dự phòng: Việc trích lập và hoàn nhập dự phòng đợc

thực hiện theo hớng dẫn tại Thông t 107/2001/TT – huấn luyện BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001của Bộ Tài chính

Hạch toán HTK:

NVL, CCDC đợc xác định theo giá gốc Giá gốc bao gồm: chi phí mua vào

và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc NVL, CCDC đến địa điểm và