THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ DU LỊCH KHÁCH SẠN THANH HOÁ

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá đã trải qua các gi

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM THƯƠNG MẠI

Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá đã

trải qua các giai đoạn phát triển như sau :

Giai đoạn 1 : Năm 1999 sát nhập với “ Chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu –Vật tư thiết bị Đường Sắt “ , thuộc sự quản lý của “Công ty Xuất Nhập Khẩu – Vật

tư thiết bị Đường Sắt ”

Giai đoạn 2 : Năm 2002 Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá tách khỏi “Chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu – Vật tư thiết bị Đường Sắt “ và vẫn giữ tên cũ Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá

Giai đoạn 3 : Tháng 10/2003 Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá lại được sát nhập với “Chi nhánh Công ty Xuất Nhập

Khẩu – Vật tư thiết bị Đường Sắt “ thuộc sự quản lý của “Công ty Xuất NhậpKhẩu – Vật tư thiết bị Đường Sắt ” nhưng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của

Trung tâm hoạt động riêng biệt với “ Chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu – Vật tưthiết bị Đường Sắt “ Hiện nay cơ cấu tổ chức của Trung tâm gồm :

+ 3 phòng quản lý : Phòng tổ chức hành chính , phòng kế hoạch kinh doanh ,phòng kế toán tài vụ

+ 7 bộ phận trực tiếp sản xuất : Bộ phận lữ hành , bộ phận lễ tân , bộ phận bàn ,

bộ phận buồng , bộ phận bếp , bộ phận bảo vệ , bộ phận điện nước

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá

Giám đốc

Phòng giám đốc Phó giám đốc

Phòng tổ chức Phòng kế hoạch Phòng kế toán Hành chính kinh doanh tài vụ

Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Ban giám đốc : Gồm có 1 giám đốc và 2 phó

- Giám đốc : là người đứng đầu trung tâm trực tiếp điều hành và lãnh đạo mọihoạt đông của trung tâm dưới sự tham mưu của phó giám đốc và các phòngban , đồng thời chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của trungtâm

- Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc

+ Khối quản lý : bao gồm các phòng , ban chức năng Quyền hạn và chứcnăng nhiệm vụ của các phòng , ban được quy định cụ thể trong điều lệ trung tâm

- Phòng tổ chức hành chính : gồm 1 trưởng phòng , 1 phó phòng và 4 nhânviên Có nhiệm vụ phụ trách các vấn đề có liên quan đến đời sống củaCBCNV trong trung tâm

- Phòng kế hoạch kinh doanh : gồm 1 trưởng phòng , 1 phó phòng và 3 nhânviên Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh trong lao động và sản xuất theotừng tháng , quý , năm cho từng bộ phận Nghiên cứu và mở rộng các tua du

lịch , thường xuyên kiểm tra đôn đốc các bộ phận thực hiện quy trình đổi mới

trong phục vụ đẻ trung tâm ngày một tốt hơn

- Phòng kế hoạch tài vụ : gồm 1 trưởng phòng 1 phó phòng và 4 nhân viên ,

quản lý mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp Có nhiệm vụ lập kế

hoạch tài chính hàng năm trên cơ sở sản xuất kinh doanh của toàn đơn vị

Tổng hợp , ghi chép , tính toán , phản ánh kịp thời , đầy đủ , đúng đắn mọi

hoat động sản xuất kinh doanh của đơn vị theo từng tháng , quý , năm phục

vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế

+ Khối trực tiếp sản xuất : Trực tiếp phục vụ cho khách hàng đẻ đảm bảo cho

khách hàng vừa ý theo phương châm “ Vui lòng khách đến-vừa lòng khách đi “

- Bộ phận lữ hành : gồm có 4 nhân viên có nhiệm vụ thực hiện hương dẫn du

khách di tham quan các địa danh trong và ngoài tỉnh

- Bộ phận lễ tân : gồm 7 nhân viên có nhiệm vụ đón tiếp du khách

- Bộ phận bàn : gồm 9 nhân viên có nhiệm vụ dọn dẹp , sắp xếp bàn phục vụ

cho ăn uống , giai trí

- Bộ phận buồng : gồm 8 nhân viên có nhiệm vụ dọn dẹp buồng cho du khách

- Bộ phận bếp : gồm 9 nhân viên 1 bếp trương 4 bếp phó và 4 nhân viên phục

vụ ăn uống theo yêu cầu của du khách

- Bộ phận bảo vệ : gồm 5 nhân viên trong đó có 1 tổ trưởng có nhiẹm vụ bảo

Quỹ lương thực hiện

Thu nhâp bình quân/người/ tháng

Tổng các khoản nộp ngân sách

2.785.000.000979.000.0001.957.000.000

483.000372.000.000

3.562.000.0001.230.000.0002.348.000.000

667.000435.293.000

4.000.000.0001.700.000.0003.159.000.000

720.000500.000.000

3.1 Chức năng- Đón tiếp phục vụ các đoàn khách của tỉnh , trung ương và

các đoàn khách của ngành Đường Sắt về dự hội nghị , hội thảo , thăm quan

công tác tại Thanh Hoá

- Tận dụng cơ sở vật chất kỹ thuật để phục vụ kinh doanh du lịch dịch vụ như

phục

vụ hội trường , đám cưới …

MỘT SỐ CHỈ TIÊU CHỦ YẾU CỦA TRUNG TÂM NĂM 03 – 04 – 05

Đánh giá :

Qua bảng trên ta thấy : Tổng doanh thu , lợi nhuận , quỹ lương thực hiện , thu

nhập bình quân/người/tháng , tổng các khoản nộp ngân sách của Trung tâm năm

sau dều cao hơn năm trước Lợi nhuận của trung năm 2005 tăng 1.200.000.000

đồng so với năm 2003 do người lao động đã coá ý thức tiết kiệm để tăng lợi

nhuận Điều đó có nghĩa là hiệu quả sản xuất kinh doanh của trung tâm ngày càng

được nâng cao dẫn đến thu nhập bình quân /người/tháng và các khoản nộp ngân

sách tăng

3.2 Nhiệm vụ :

- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký

- Thực hiện dúng quy định của Nhà nước về quản lý tài sản , tiền vốn kinhdoanh , đầu tư xây dựng …

- Có nghĩa vụ nộp thuế và các khoản khác vào ngân sách Nhà nước

- Đảm bảo cho người lao động bằng cách thực hiện đúng quy định của bộ luậtlao động

Trong những năm gần đây tình hình sản xuất kinh doanh của trung tâm đã cónhững thay đổi đáng kể thông qua một số chỉ tiêu so sánh sau :

4 Đặc điểm nguồn vốn kinh doanh

Tính đến tháng 9/2005 vốn kinh doanh của trung tâm là 15.000.000.000đ Trong đó :

Vốn lưu động là : 10.320.000.000đ

Vốn cố định là: 4.680.000.000đ

Trước đây , vốn kinh doanh của Trung tâm là 100% vốn Nhà nước Từ khi satnhập với Chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu – Vật tư thiết bị Đường Sắt , thì vốnđầu tư của Trung tâm có sự thay đổi : 70 % vốn là vốn ngân sách, 30 % là vốn gópcủa các thành viên

Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá bổ sung kết quả kinh doanh cuối kỳ

5 Đặc điểm lao động và tổ chung bộ máy kế toán của Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá

5.1 - Đặc điểm về lao động :

Từ năm 2003 sau khi sát nhập với “ chi nhánh Công ty Nhập Khẩu – Vật tư bị Đường Sắt “ Trung tâm đã tổ chức lại cơ cấu bộ máy quản lý nên quy mô , số lượng cán bộ CNV của trung tâm tăng lên đáng kể

* Về số lượng :

Trên cơ sở của quá trình sản xuất kinh doanh và quy mô của Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá đến T 9/2005 toàn

bộ có 65 cán bộ CNV , trong đó :

- Cán bộ CNV quản lý : 20 người chiếm 30,8%

- CNV trực tiếp sản xuất : 45 người chiếm 69,2%

* Về trình độ lao động :

Trong khối văn phòng , về trình độ của nhân viên là tương đối cao , số lượng

CNV đã tốt nghiệp Đại học , Cao đẳng chiếm 75%

Trong khối sản xuất , CNV làm việc cũng phảI tốt nghiệp Cao đẳng , trung học nghiệp vụ và công nhân kỹ thuật

Với trình độ như vậy , Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá có điều kiện thuận lợi để khai thác vá phát triển mọi tiềm

năng sẳn có

* Về cơ cấu giới tính :

Trung tâm có 65 cán bộ CNV trong đó :

- Nam gới chiếm 43%

thực hiẹn từ khâu thu nhập và xử lý chứng từ ,ghi sổ , lập báo cáo kế toán , phân tích và kiểm tra kinh tế

Tuy nhiên ở trường hợp bộ phận có liên quan đến tài chính trung tâm bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm cụ thu thập chứng từ rồi tập trung lên phòng kế toán Phòng kế toán của trung tâm gồm 6 thành viên :

- Kế toán trưởng : là người điều hành chung công việc của cả phòng , chụi trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện tập hợp chi phí sản xuất trong đơn vị qua các

kế toán viên để tính giá thành sản phẩm , kiêm kế toán tài sản cố

định ,nguyên vật liệu Cuối tháng đưa số liệu vào chứng từ ghi sổ , sổ đăng

ký , sổ cáI đưa số liệu vào chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký , sổ các chi phí sản xuất kinh doanh

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền mặt , tiền gửi ngânhàng tiền lương , BHXH Cụ thể kế toán cập nhật chứng từ hàng ngày ,các khoản thu chi trong đơn vị dựa vào chứng từ ghi sổ , bảng tổng hợp sốliệu , đối chiéu phát hiện kịp thời những sai sót nhầm lẫn đẻ có biện pháp xử

lý Đồng thời cuối tháng ký xác nhận bảng chấm công đối chiếu ngày cônglàm căn cứ tính và thanh toán lưong cho công nhân

- Kế toán công cụ , dụng cụ : Có nhiệm vụ phản ánh chính xác tình hình có của công cụ dụng cụ quản lý từ khi nhập dến lúc xuất dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời tính và phân bổ chính xác giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Cuối tháng , kế toán công

cụ dụng cụ phảI lập và nộp lên ké toán tổng hợp ký hoá đơn giá trị gia tăng , phiéu xuất – nhập kho công cụ dụng cụ , phiếu báo hỏng công cụ dụng cụ và biên bản kiểm kê công cụ dụng cụ

- Kế toán thành phẩm giá thành : Có nhiệm vụ hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm , vận dụng phương pháp thích hợp để tính giá thành và giá

thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng khoản mục , đúng kỳtính giá thành Đồng thời , định kỳ cung cấp các báo cáo về giá thành sản phẩm cho kế toán tổng hợp , phân tích tình hình thực hiện các định mức và

dự toán chi phí tình hình thực hiện kế hoạch giá thành

- Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu – chi các khoản tiền mặt trong đơn vị thông qua các giấy tờ , chứng từ hợp lệ mà kế toán đã ký duyệt

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh , căn cứ vào yêu cầu quản lý ,

Trung Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá

tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình sau :

MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán truởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toánKế toán công cụ dụng cụKế toán thành phẩm giá thành Thủ quỹ

6 Tổ chức công tác kế toán tiền lương của , Trung Tâm Thương Mại – Dịch

Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá

Trung tâm áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đây là hình thức mà , Trung

Tâm Thương Mại – Dịch Vụ – Du Lịch – Khách Sạn Thanh Hoá lựa chọn và

áp dụng trong nhiều năm qua

Với hìmh thức chứng từ ghi sổ thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải

căn cứ vào chứng từ ghi gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ cái và các sổ chi tiết khác

Chứng từ gốc

Bảng kê chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh các tàI khoản

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Sổ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Ghi hàng ngày

đối chiếu-Quan hệ

* Đặc điểm của tổ chứ bộ máy kế toán tại Trung tâm Thương mại – Dịch vụ –

Du lịch – Khách sạn Thanh Hoá : Toàn bộ công tác Tài chính kế toán đều được

thực hiện tập trung tại phòng kế toán

* Chế độ kế toán được áp dụng : Theo chế đọ kế toán áp dụng thống nhất do Nhànứoc ban hành với các đơn vị sản xuất kinh doanh

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiền Việt Nam ( VNĐ )

- Niên độ kế toán được áp dụng từ ngày 1/1đến 31/12 trong năm dương lịch

II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương ở Trung tâm Thương mại – Dịch vụ – Du lịch – Khách sạn Thanh Hoá

1 Công tác quản lí về kế toán tiền lương

Ở Trung tâm Thơng mại – Dịch vụ – Du lịch – Khách sạn Thanh Hoá

Việc theo dõi chi tiết về số lượng lao động được thực hiên trên sổ gọi là sổ danhsách CBCVN Trong sổ có chi tiết về số lượng lao động ở từng bộ phận Cơ sở đểghi sổ này là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng , thuyên chuyển , thôI việc , nângbậc của CBCNV trong trung tâm

Trong quá trình sản xuất ,số lương CBCNV có thể tăng lên hoặc giảm đi Do

đó có ảnh hưởng đến cơ cấu lao động và ảnh hưởng đến việc thực hiện sản xuấtkinh doanhcủa trung tâm Do vậy trung tâm cân phải quản lí lao động để nắmđược số người thực tế lao động , số người vắng mặt ở từng bộ phận để kịp thời bốtrí sử dụng một cach hơp lí Đồng thời cũng tạo điều kiện cho việc theo dõi chấphành kỉ luật lao độnh, năng suất lao động của từng cá nhân Chính vì vậy đẫ tạođiều kiện thuận lợi cho việc tính lương , tính giá thành cụ thể chính xác

Để tiện cho việc theo dõi về số lượng lao động và sử dụng thời gian lao độngđược thuận tiện , chính xác Trung tâm đã sử dụng bảng chấm công Đây là chứng

từ phản ánh thời gian làm việc thực tế và thời gian vắng mặt của từng CNV trongtrung tâm

Người phụ trách chấm công cuối tháng , quý phải tổng hợp tình hình lao động

có mặt , vắng mặt , nguyên nhân vắng mặt , thời gian làm việc của từng ngưòi vàbáo số liệu đó cho phòng tổ chức hành chính tính lương cho từng ngưòi

Khi CNV trong đơn vị nghỉ việc do ốm đau , tai nạn , thai sản … thì phải cóphiếu nghỉ hương BHXH và đựoc ghi vào bảng chấm công Những phiếu nàyđựoc chuyển cho phòng tổ chức hành chính với bảng chấm công để tính BHXHphải trả cho CNV

- Nguyên nhân trả lương: Trung tâm Thương mại – Dịch vụ – Du lịch – Khách sạn Thanh Hoá trả lương cho CBCNV theo nguyên tắcphân phối

theo lao động , gắn tiền lương với năng suất và hiệu quả của từng người laođộng , không phân phối bình quân

- Hệ thống các chỉ tiêu quản lí và phương pháp tình toán phân bổ : Hàngtháng tiền lương trả cho người lao động được trung tâm trả một lần vào cuốitháng

+ Phương pháp tính toán , phân bổ :

* Bộ phận quản lí : Bao gồm các phòng ban , các bộ phận phục vụgián tiếp choquá trìng sản xuất , được tính theo thời gian tức căn cứ vào hệ số lương , ngàycông thực hiện của người lao đọngvà mức lương tối thiểu do trung tâm quy định

Tính đến thời điêm tháng 9/2005 doanh nghiệp vẫn áp dụng mức lương tốithiểu là 290.00đ

Công thức:

Số tiền được lĩnh một thángđơn giá tiền lương ngày=

*

Số ngày làm việc thực tế

Trong đó :

( Hệ số lương + phụ cấp ) * mức lương tối thiểu

Đơn giá tiền =

Lương ngày Số ngày làm việc theo tiêu chuẩn

(Theo quy định chung số ngày làm việc theo tiêu chuẩn là 22 ngày)

Sau khi lập bảng chấm công ta tính được blương cho cán bộ phòng kế toán củatrung tâm như sau :

* Bộ phận trục tiếp sản xuất : Bộ phận này được tính theo lương sản phẩm căn cứ

vào doanh thu hàng tháng để tinh lương

Hệ số lương cấp bậc * mức lương tối thiểu

Lương bình quân ngày =

Số ngày làm việc theo tiêu chuẩn

Căn cứ vào vào số ngày làm việc thực tế của CNV và hệ số thành tích để tính ralương quy đổi của từng công nhân :

Lương quy đổi Lương bình Số ngày công Hệ số

Công việc xếp loại được tiến hành như sau : Cuối tháng ở các bộ phận sẽ tiếnhành bình xét thi đua , việc bình xét thi đua được dựa trên mức độ hoàn thành côngviệc và mức độ được giao của từng bộ phận sẽ đưa ra bảng xếp loại lên cho phòng

tổ chức hành chính để xét lại , xét xong sẽ làm căn cứ để tính lương

Theo quy định của Trung tâm sẽ có một hệ số thành tích cho mỗi loại như sau:

Quỹ tiền lương sản phẩm

Hệ số lương =

Tổng lương quy đổi

2 Tổ chức công tác quản lý các khoản trích theo lương ở Trung tâm Thư ơng mại – Dịch vụ – Du lịch – Khách sạn Thanh Hoá.

Nguyên tắc quản lí các quỹ ngoài quỹ lương:

- BHXH do cơ quan BHXH quản lí việc chi tiêu thông qua bộ phận bảo hiểmcùng với bộ phận kế toán của doanh nghiệp

- BHYT thuộc quyền quản lí của cơ quan BHYT , việc quản lí trợ cấp thôngqua hệ thống y tế

- KPCĐ do cơ quan công đoàn cấp trên và co sở quản lí việc chi tiêu sử dụngKPCĐ tại cơ sở do công đoàn cơ sở chịu trách nhiệm

Dựa trên nguyên tắc quản lí này việc tổ chức công tác hạch toán các khoản tríchtheo lương chỉ có phần BHXH là bao gồm giá thành thanh toán , việc hach toánđược tiến hành như sau :

Mỗi khi người lao động nghỉ ốm , con ốm nghỉ thai sản … đều phải có chứng từxác minh như đơn thuốc , giấy khám bệnh , sổ y bạ … do bác sĩ cung cấp Trên cơ

sở các chứng từ này , bộ phận quăn lí lao động sẽ lập cho người lao động “phiếunghỉ hưởng BHXH “ theo từng lí do cụ thể đói với từng người

PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH

Cơ quan cấp trên: Công ty XNK- VTTB Đưòng sắt

Đơn vị công tác : Trung tâm TM- DV- DL – KS Thanh Hoá

Sốngàythựcnghỉ

Xácnhận

Tổngsố

Từngày

đếnngày