Tổ chức kế toán vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động sản xuất kinh doanh ở công ty in đà nẵng.doc

Tổ chức kế toán vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động sản xuất kinh doanh ở công ty in đà nẵng

PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN

XUẤTA/ LÝ LUẬN ĐẶC ĐIỂM VAI TRÒ, NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ VẬT TƯ TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I/ Khái niệm và đặc điểm :

1/ Khái niệm :

Vật tư là từ dùng gọi chung cho NVL & CCDC Trong 1doanh nghiệp sản xuất nào muốn tiến hành sản xuấtphải có TSLĐ và TSCĐ, vật tư được xếp vaò loại TSLĐ vàdùng dự trữ cho sản xuất kinh doanh, nó phân ra thành NL,

VL và CCDC là do đặc điểm khác nhau của chúng trong quátrình tham gia sản xuất

2/ Đặc điểm :

a/ Đặc điểm NVL: NVL Thuộc đối tượng lao độngnó là cơ sở để hình thành sản phẩm Trong quá trình sảnxuất chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu haotoàn bộ, thay đổi hình thái ban đầu để cấu thành mộtthực thể sản phẩm về mặt giá trị nguyên vật liệu dịchchuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm muốn tạo ra

b/ Đặc điểm công cụ dụng cụ : CCDC ( công cụdụng cụ ) là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩnvề giá trị hay thời hạn sử dụng do nhà nước quy định choTSCĐ CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhaunhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chođến khi hư hỏng Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất nếuCCDC nhỏ thì giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinhdoanh Nếu giá trị lớn thì áp dụng phương pháp phân bổhoặc trích trước giá trị CCDC

II/ VAI TRÒ NHIỆM VỤ Của HẠCH TOÁN VẬT TƯ Trong DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT :

* Vai trò : Trong nền kinh tế thị trường để đảm bảocho doanh nghiệp tồn và phát triển nhà quản lý cần phảicó những quyết định đúng đắn để nâng cao hiệu quảhoạt động của doanh nghiệp Do đó vị trí của hạch toánkế toán là cpông cụ đắc lực giúp nhà quản lý điềuhành doanh nghiệp

Hạch toán vật tư đúng, chính xác có ý nghĩa lớntrong công tác tổ chức kiểm tra tình hình sử sụng vật tưcủa doanh nghiệp theo từng bộ phận và đối tượng Từđó, góp phần quản lý và sử sụng vật tư có hiệu quả

HVTH: Đặng Thị Thắm

đồng thời báo cáo thông tin cho lãnh đạo về số lượngvật tư nhập, xuất tồn để có kế hoạch cung ứng dựtrữ hợp lý để đảm bảo cho sản xuất

Vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm nên việchạch toán chính xác góp phần tính đúng và đủ giá thànhphẩm Từ đó sẽ có kế hoạch tiết kiệm vật tư phù hợphoặc tìm vật tư thay thế tạo điều kiện hạ giá thànhsản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm ngoài ra côngtác hạch toán vật tư còn giữ vai trò quan trọng trongviệc chi phối đến chất lượng công tác hạch toán củacác phần hành khác

+ Ghi chép phản ảnh tổng hợp chính xác kịp thời sốlượng và giá trị vật tư hiên có tình hình tăng giảm củavật tư cũng như tiêu hao cho sản xuất và vật tư tồn khocủa doanh nghiệp

+ Aïp dụng các phương pháp và kỹ thuật hạch toánvật tư mở sổ, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toántheo đúng chế độ, đúng phương pháp quy định

+ Thông qua việc ghi chép để tính toán, kiểm tra,giám sát tình hình thu mua bảo quản dự trữ à sử sụngvật tư Qua đó nhằm phát hiện và sử lý kịp thời vật tưthừa thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa việcsử sụng lãng phí, ghi pháp

+ Kế toán cùng bộ quản lý vật vật tư khác tạidoanh nghiệp tiến hành kiểm kê, đánh giá vật tư theođúng chế độ nhà nước quy định Kế toán lập báo cáocung cấp thông tin về vật tư, tham gia phân tích kinh tế,tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử sụng vật tưnhằm phục vụ cho công tác quản lý và không ngừng nângcao hiệu quả sử sụng vật tư

III/ Yêu cầu đối với quản lý vật tư

1/ Yêu câù đối với phòng kế hoạch vật tư

Cung ứng vật tư : trong nền kinh tế thị trường cánbộ thu mua vật tư phải là người năng động, nhạy bén,nắm bắt thị trường công tác thu mua tiến hành theo yêucầu sản xuất nên đòi hỏi cán bộ thu mua phải nắm chắcvề số lượng tồn kho, số lượng cần mua cũng như sựbiến động của giá cả, ngăn ngừa tác động của lạm phát,tránh bớt các khâu trung gian khi thu mua để giảm chi phívật tư

Cấp phát vật tư : việc cấp phát phải đúng sốlượng, chất lượng theo yêu cầu sản xuất Nắm rõ tìnhhình sản xuất để cấp đúng vật tư, tránh lãng phí vật

tư Hệ thống các định mức tiêu hao vật tư là nhân tốquyết định chất lượng của công tác quản lý, hạch toán

HVTH: Đặng Thị Thắm

Do đo mọi doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng hệthống định mức tiêu hao vật tư và cải tiến định mứcnhằm áp dụng định mức tiên tiến, phù hợp với điềukiện sản xuất.

Dự trữ vật tư : tùy theo doanh nghiệp mà vật tưcủa doanh nghiệp đó tồn kho và tồn bao nhiêu Việc tồnkho vật tư là yêu cầu tất yếu để đảm bảo sản xuất.Dự trữ vật tư để đảm bảo sản xuất một khi 1 loại vật

tư nào đó khan hiếm tránh được việc ảnh hưởng đến tàichính và tiến độ sản xuất Đồng thưòi dự trữ vật tưlàm sao tránh trình trạng ứ đọng và vật tư dư trữ dùngsản xuất thuộc VLĐ nên phải dự trữ ít thì tăng nhanhvòng quay vốn tạo hiệu quả kinh tế cao

2/ Yêu cầu đối với thủ kho và hệ thống kho bãi :

Thủ kho là người theo dõi, bảo quản nhận cấp vật

tư Do đó đòi hỏi thủ kho phải có kinh nghiệm trong tổchức, nắm rõ đặc điểm, chất lượng từng loại, kinhnghiệp bảo quản vật tư và tinh thần trách nhiệm cao

Kho là nơi dự trữ vật tư đòi hỏi phải bố trí sao chocân bằng tối ưu giữa chi phí quản lý và chi phí tồn trữvật tư Kho phải được tối đa hóa về mặt diện tích sửsụng Việc bố trí kho bãi sao cho tối thiểu hóa về chi phí

hư hỏng, mất phẩm chất vật tư trong phạm vi kho, giảmhao phí về nguồn lực trong việc tìm kiếm và di chuyểnvật tư Do đó phải bố trí kho dự trữa hợp lý để giúpkhâu dự trữ tốt hơn

3/ Yêu cầu kế toán vật tư :

Là người theo dõi vật tư về số lượng và giátrị,thông tin kế toán đưa ra giúp nhà quản lý có quết địnhđúng trong quản trị doanh nghiệp Để đảm bảo cung cấpthông tin nhanh cho nhà quản lý về chi tiết vật tư đòi hỏiphân nhóm vật tư để tiện cho việc quản lý Phân loạiphải dựa trên tính năng lý hóa trong từng nhóm cầntiến hành theo dõi chi tiết về tình hình biến động củatừng loại vật tư

B/ NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VẬT TƯ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1/ Phân loại :

a/ Căn cứ vào vai trò và công dụng trong sản xuất Vật tư gồm NVL & CCDC Hai nhóm này có đặc điểmkhác nhau nên việc phân loại dựa trên sự phân loại từngnhóm

a.1/ Phân loại NVL :

HVTH: Đặng Thị Thắm

NVL chính ( gồm tất cả thành phẩm mua ngoài ) làđối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thểsản phẩm Vd: Bông trong công kéo sợi

Vật liệu phụ : là vật liệu chỉ có tác dụng phụtrong quá trình sản xuất Nó có tác dụng làm tăng chấtlượng NVL chính, là thay đổi màu sắc, mùi vị của sảnphẩm , phục vụ cho công tác quản lý, nhu cầu côngnghệ, cho việc bảo quản

Ví dụ : Dầu bôi trơn máy móc sản xuất, thuốcnhuộm, thuốc tẩy

+ Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng chosản xuất kinh doanh như xăng dầu, khí đốt, củi

+ Vật liệu thiết bị cơ bản gồm thiết bị phươngtiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản củadoanh nghiệp

+ Phụ tùng thay thế sữa chữa là các chi tiết phụtùng máy móc thiết bị phục vụ cho việc sữa chữa hoặcthay thế những bộ phận, chi tiết máy móc thiết bị nhưvòng bi, vòng đệm ecru các loại

+ Phế liệu là loại vật liệu loại ra trong quá trìnhsản xuất sản phẩm như gỗ vụn, sắt thép vụn, phếliệu thu hồi trong quá trình thanh lí tài sản

a.2/ Phân loại công cụ dụng cụ :

Công cụ dụng cụ sử sụng cho mục đích sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp như giày dép, cuốc xẻng trang

bị cho công nhân làm việc

Bao bì luân chuyển là loại bao bì chứa đựng các NVL,hàng hóa trong quá trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ sảnphẩm hàng hóa Nó được sử sụng nhiều lần

Đồ dùng cho thuê là những công cụ dụng cụ dùngđể cho thuê

b/ Căn cư svào quyền sở hữu vật tư có 2 loại

+ Vật tư tự có + Vật tư do doanh nghiệp nhận giữ hộ Giacông

Để thuận tiện cho việc quản lý tránh nhầm lẫn vật

tư Kế toán mở “ sổ danh điểm vật tư “ trong sổ đó vật

tư, sổ danh điểm vật tư là 1 nhân tố quan trọng trongviệc tổ chức đúng đắn vật tư là điều kiện quan trọngđể tiến hành cơ giới hóa tính toán vật tư

2/ Tính giá vật tư :

Tính giá vật tư là dụng tiền để biểu thị giá trị củavật tư theo nguyên tắc nhất định Một trong nhữngnguyên tắc cơ bản của hạch toán vật tư là phải ghi sổ

HVTH: Đặng Thị Thắm

tính giá của nó Có 2 cách tính là : tính theo giá thực tếvà tính theo giá hạch toán

a/ Tính giá thực tế vật tư nhập kho :

Nguyên tắc chung : đối với cơ sở kinh doanh nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư muavào là giá thực tế không tính thuế VAT đầu vào Còn đốivới cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trênGTGT thì vật tư mua vào là tổng giá thanh toán ( gồmthuế GTGT đầu vào )

Nội dung giá thực tế vật tư nhập tính theo từngnguồn nhập

+ Đối với vật tư mua ngoài giá thực tế vật tư baogồm: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn kể cả thuế nhậpkhẩu, và các thuế khác nếu có cộng với các chi phíthực tế ( chi phí kho bãi, vận chuyển , bôc dỡ)

+ Đối với vật tư thuê ngoài chế biến: giá thực tếvật tư bao gồm giá xuất vật tư và chi phí gia công chếbiến

+ Đối với vật tư tự gia công chế biến gia thực tếvật tư bao gồm: giá xuất vật tư và chi phí gia công chếbiến

+ Đối với vật tư nhận góp vốn liên doanh giá thụctế của vật tư là giá thỏa thuận được các bên tham giagóp vốn chấp nhận

Giá thực tế của phế liệu được đánh giá theo giátrị ước tính còn có thể sử sụng được

b/ Tính giá thực tế vật tư xuất kho :

Đối với vật tư xuất kho tùy theo đặc biệt hoạtđộng của doanh nghiệp dựa trên yêu cầu quản lý mà cánbộ kế toán áp dụng 1 trong các phương pháp theophương pháp nhất quán trong niên độ kế toán

+ Tính theo giá thực tế bình quân :

Gía thực tế vật tư bình quân sau mỗi lần nhậpphải tính lại đơn giá bình quân

Giá thực tế bình quân cuối tháng :

Đơn giá thực tế bình quân = trị giá thực tế vật tưtồn đầu kỳ + tổng giá trị thực tế vật tư nhậptrong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + tổng số lượng vật

tư nhập

+ Tính theo giá nhập trước, xuất trước: theo phươngpháp này ta xác định được đơn giá thực tế của từng lầnnhập Sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lầnnhập trước Số còn lại tính theo đơn giá của lần nhập

HVTH: Đặng Thị Thắm

sau Vậy giá thực tế vật tư tồn cuối kỳ là giá thực tếvật tư nhập kho thuộc lần mua sau cùng

+ Tínhtheo giá nhập sau xuất trước ( LIFO): Theophương pháp này vạt tư thuộc lần nhập sau cùng đượcxuất trước vật tư nhập trước tiên Phương pháp nàyngược với phương pháp LIFO

+ Phương pháp giá thực tế đích danh : phương phápnày áp dụng với loại vật tư có giá trị cao và đặc chủng.Giá thực tế vật tư xuất kho căn cứ vào đơn giá thựctế nhập kho theo từng lô hàng Từng lần nhập và sốlượng xuất kho theo từng lần

Trường hợp nhập xuất vật tư nhiều, để phản ánhkịp thời, kế toán dùng giá hạch toán , cuối kỳ điều chỉnhgiá hạch toán thành giá thực tế theo phương pháp hệsố giá

c Hạch toán tổng hợp xuất vật tư

Kế toán tổng hợp vật liệu tập hợp các phếu xuấtkho hoặc phiếu xuất vật tư theo hạn mức theo từng bộphận xác định giá thực tế từng loại vật tư đã xuấtdụng cho các bộ phận ghi

Nợ TK 621 : Giá thực tế vật tư dùng để chế biếnsản phẩm

Nợ TK 627 : Giá thực tế vật tư dùng để sản xuất.Nợ TK 641 : Giá thực tế vật tư xuất dùng phục vụbán hàng

Nợ TK 642: Giá thực tế vật tư xuất dùng phụcvụ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241 : Giá thực tế vật tư xuất dùng XDCBhoặc sữa chữa TSCĐ

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư góp vốn liêndoanh với đơn vị khác, trị giá vật tư sẽ được các bên thamgia đánh giá xác nhận và được xác định là góp vốn Sốchênh lệch giữa giá thực tế của vật tư xuất kho và giátrị của vật tư xác định là góp vốn liên doanh phản ánhvào TK 421 căn cứ vào phiếu xuất vật tư, biên bản hợpđồng liên doanh giá trị thực tế vật tư xuất kho đã tínhđược kế toán ghi:

HVTH: Đặng Thị Thắm

+ Nếu giá trị vật tư ghi rõ trên sổ < giá trị vật tưđánh giá lại xác định góp vốn, ghi :

Nợ TK 222, 128

Có TK 412Có TK 152, 153+ Nếu giá trị vật tư ghi trên sổ > giá trị vật tư đánhgiá lại, xác định góp vốn ghi:

Nợ TK 222Nợ TK 412

Có TK 152, 153Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư để gia côngchế biến thêm trước khi sử dụng, căn cứ vào phiếu xuấtkho (nếu doanh nghiệp tự chế biến) hoặc phiếu xuấtkho kiêm vận chuyển nội bộ (nếu doanh nghiệp thuêngoài chế biến) và giá thực tế xuất kho ghi:

Nợ TK 154

Có TK 152, 153Trường hợp vật tư di chuyển nội bộ giữa đơn vịchính với đơn vị phụ thuộc, căn cứ vào phiếu di chuyểnvật tư nội bộ kế toán tính giá trị thực tế của vật tư

di chuyển và ghi ssổ kế toán để phản ánh gia tăng

Ơí đơn vị giao ghi giảm vật tư:

Nợ TK 632

Có TK 152Trường hợp giá trị vật tư được đánh giá lại < giátrị đã ghi trên sổ kế toán (theo quyết định của người nhànước về đánh giá lại vật tư) ghi:

Nợ TK 412

Có TK 152 (số chênh lệch giảm)

3) Hạch toán kiểm kê kho vật tư

Định kỳ hoặc đột xuất doanh nghiệp có thể kiểm kêtài sản bằng cách họp ban kiểm kê để kiểm tra tình hìnhtài sản hiện có của vật tư nói riêng Trong quá trình kiểm

kê phải lập biên bảng kiểm kê, sản phẩm hàng hóa xácđịnh tài sản hiện có đối chiếu với số liệu kế toán xácđịnh số thừa thiếu, hư hỏng, kém phẩm chất Biên bảnkiểm kê là chứng từ chủ yếu để hạch toán kiểm kê

HVTH: Đặng Thị Thắm

Trường hợp kiểm kê phát hiện vật tư bị thiếu hụt,kém phẩm chất doanh nghiệp phải truy tìm nguyên nhân vàngười phạm lỗi để có biện pháp xử lý kiûp thời Tuy theonguyên nhân cụ thể hoặc quyết định xử lý c cấp cóthẩm quyền kế toán tiến hành ghi như sau:

+ Nếu vật tư thiếu do cân, đong,đo, , đếm, sai

Nợ TK 621, 627, 641, 642

Có TK 152, 153+ Nếu giá trị vật tư thiếu nằm trong hao hụt chophép hoặc có quyết định xử lý số thiếu hụt được tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh “:

Nợ TK 642

Có TK 152, 153+ Nếu quyết định người phạm lỗi bồi thường kếtoán ghi:

Nợ TK 111, 334, 138 (1388)

Có TK 152, 153+ Trường hợp chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý

Nợ TK 138 (1381)

Có TK 152, 153Khi kiểm kê phát hiện vật tư thừa doanh nghiệpphải xác định vật liệu thừa là của mình hay trả cho cácđơn vị cá nhân khác

+ Nếu vật tư thừa xác định của doanh nghiệp kếtoán ghi:

Nợ TK 152

Có TK 338(3388)+ Nếu vật tư xác định là trả cho đơn vị khác, kếtoán ghi vào bên nợ TK002

HVTH: Đặng Thị Thắm

PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TOÁN TẠI Công

ty IN Đà Nẵng

A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY IN ĐÀ NẴNG

I Quá trình hình thành của Công ty in Đà Nẵng

Sau ngµy miªn nam gi¶i phêng cïng víi c¶i t¹o c«ng th¬ngnghiÖp c«ng t¸c c¶i t¹o nghµnh in ®îc tiÕn hµnh t nam 1977 trªnc¬ s¬ hîp thµnh 21 nhµ in trong tØnh Ngµy 22 th¸ng 4 nam 1978,ụ ban nhan dan tØnh ra quyÕt ®Þnh sỉ 325 / QD-UB vÒ viÖtthµnh lỊp xÝ nghiÖp in quỉc doanh ®Ìu tiªn do sù qu¶n lý cña tyv¨n ho¸- th«ng tin tØnh Qu¶ng Nam §µ N½ng(cò) Víi sỉ vỉn ban

C¬ sị In sỉ 14 Lª DuỈn ( sỉ cò ) nay lµ 84 Lª DuỈn

C¬ sị In sỉ 07 Lª DuỈn ( sỉ cò ) nay lµ 17 Lª DuỈn

C¬ sị In Tam Kú

HVTH: Đặng Thị Thắm

Ngày 31 tháng 12 năm 1997 ,UBND Thành Phố ra quyết

định số 5436/QD-UB để đăng ký lại doanh nghiệp thành công

ty In Đà Nẵng và công ty chính thức hoạt động vào ngày 04tháng 02 năm 1998

1 Quá trình phát triển của công ty In Đà Nẵng :

Ngày mới thành lập ,cơ sở sản xuất của công ty còn nghèonàn ,lạc hậu ,máy móc cũ kỹ ,công nghệ In lạc hậu ,công xuấtmây móc thấp chỉ đạt 140000000 trang in ( khổ in 13*19

cm ) Vì vậy từ năm 1979 đến 1982 công ty đã đầu t mua sắmthiết bị ,sửa chữa lại các máy móc cũ Đầu năm 1982 công ty đãcho ra đời sản phẩm in bằng công nghệ In Offset đầu tiên ở ĐàNẵng Sản lợng trang in 1982 đạt 500 triệu trang in

Năm 1984 công ty đã cải tạo lại cơ sở sản xuất số 07 Lê Duẩn( số cũ ) thành phân xởng in Typô Năm 1986 công ty tiến hànhxây dựng và cải tạo lại toàn bộ nhà in số 14 Lê Duẩn ( số cũ )thành phân xởng in Offset

Bằng nguồn vốn tự có ,vốn vay ngân hàng và nguồn vốn huy

động từ cán bộ công nhân viên chức ,công ty đã trang bị đợc hệthống in Offset Đây là bớc tiến vợt bậc của công ty

Sau đây là một số chỉ tiêu hoạt động của công ty qua các

II §Ưc ®iÓm tư chøc t¹i c«ng ty In §µ N½ng :

1 §Ưc ®iÓm mƯt hµng kinh doanh cña c«ng ty :

N¨m 1989-1991 c¬ cÍu s¶n phỈm cha ưn ®Þnh , s¶n phỈmchñ yÕu ®îc s¶n xuÍt b»ng c«ng nghÖ in Typ« ,mµu s¸c ®¬ngi¶n nªn kh¶ n¨ng c¹nh tranh cha ®ñ m¹nh ,thÞ tríng tiªu thô chanhiÒu Bíc chuyÓn quan trong cña c«ng ty vÒ c¶ s¶n lîng lỈn gi¸trÞ lµ tõ n¨m 1992 ®Õn nay víi c¸c s¶n phỈm mang tÝnh chiÕn lîc

lµ vÐ sỉ vµ s¸ch gi¸o khoa ,cê khỉi lîng in lín vµ cê tÝnh thíngxuyªn ưn ®Þnh cao Ngoµi ra c«ng ty cßn cê

c¸c chuỈn lo¹i s¶n phỈm kh¸ phong phó ,®a d¹ng nh tỊpsang ,tỊp chÝ ,thiÖp cíi §Ưc biÖt do sù xuÍt hiÖn cña c«ngnghÖ in Offset ,c¸c s¶n phỈm cê chÍt lîng cao ®· ra ®íi nhlÞch ,catalogue vµ cac s¶n phỈm tranh ¶nh cao cÍp kh¸c

2.Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xu¸t s¶n phỈm :

Do ®Ưc ®iÓm cña nghµnh In lµ s¶n s¶n xuÍt s¶n phỈm rabao gơm nhiÒu lo¹i ,tr¶i qua nhiÒu kh©u gia c«ng liªn tiÕp theomĩt tr×nh tù nhÍt ®Þnh míi trị thµnh s¶n phỈm S¶n phỈm cñac«ng ty ®îc t¹o ra tõ mĩt trong hai quy tr×nh c«ng nghÖ :c«ngnghÖ in Typ« vµ c«ng nghÖ in Offset.Cê thÓ biÓu diÓn quy tr×nhc«ng nghÖ s¶n xuÍt s¶n phỈm cña c«ng ty nh sau :

Tạo bản kẽm, phơi

Đúc bản chì

In Typo

Cắt xén, đóng ghim, kiểm tra bao góiNhập kho thành phẩm

Quy tr×nh cña c«ng nghÖ in bao gơm :

* Quy tr×nh c«ng nghÖ In Offset :

_ S¾p ch÷ trªn m¸y vi tÝnh :nhiÖm vô cña c«ng ®o¹n nµy lµ s¾p ch÷ ,t¹o mĨu m· ,chon kiÓu ch÷ phï hîp cho tõng lo¹i s¶n phỈm ®· ®îc nªu trong hîp ®ơng Mĩu in ®îc thiÕt lỊp vµ in b»ngm¸y laze sau ®ê ®îc chuyÓn sang phßng lµm phim

_ Lµm phim ( d¬ng b¶n ) c¨n cø vµo mĨu m· ®îc thiÕt

kÕ ,tiÕn hµnh bỉ trÝ d¬ng b¶n hîp lý nh»m tiÕt kiÖm giÍy in sau

®ê chuyÓn c¸c d¬ng b¶n vµo phßng ph¬i b¶n

_ T¹o b¶n kÏm ,ph¬i b¶n :tõ d¬ng b¶n ,ngíi ta t¹o ra b¶n kem,b¶n kÏm ®îc ®a vµo m¸y chôp ,Ðp ,ph¬i b¶n rơi chuyÓn sang ph©n xịng in

_ In trªn m¸y Offset : b¶ng kÏm ®¬c cµi vµo trôc l« trªn m¸y

* Quy tr×nh c«ng nghÖ in Typ« :tr×nh tù tiÕn hµnh in nh in thñ c«ng ,mĩt mỈu in ®îc ®a ®i s¾p ch÷ thñ c«ng thµnh c¸c b¸tch÷ ,sau ®ê ®îc ®a lªn m¸y in Typ« ®Ó in ,rơi chuyÓn qua

c¾t ,xÐn ,kiÓm tra ®Ó nhỊp kho thµnh phỈm

3.Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty

Để phù hợp với yêu cầu sản xuất cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty

Được triình bày như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY

a cơ điện

Tổ cung ứng NVL

Tổ cấp phát NVL

Phân xưở

ng Offset

84 Lê Lợi

Phân xưở

ng TYPÔ

17 Lê Duẩn

Phân xưở

ng TYPÔ Nam kỳ

Bộ phận sản xuất chính là bộ phận trực tiếp, tạo

ra sản phẩm cho Công ty bao gồm phân xưởng in Offset số

84 Lê Duẩn, phân xưởng in Typô 17 Lê Duẩn, Phân xưởng inTypô Tam Kỳ

Bộ phận sản xuất phụ trợ: Bộ phận này hoạtđộng phục vụ bộ phận sản xuất chính Bộ phận pcsản xuất thực hiện công việc phục vụ sản xuất cho bộphận sản xuất chính như vận chuyển giấy mực từ khođến nơi sản xuất Giao thành phẩm cho khách hàng, cungcấp NVl kịp thời cho sản xuất

III Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty in Đà Nẵng

1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty

Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo cơcấu trực tuyến chức năng, Giám đốc trực tiếp chỉ đạohoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và hoạt độngcủa các phòng ban Các phòng ban có nhiệm vụ tham mưutheo các phần hành đã phân công

Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty được trình bày

qua sơ đồ sau

HVTH: Đặng Thị Thắm

GIÁM ĐỐC

Phó Giám đốc sản

Phòng hành

Phòng kỹ thuật

Phân xưởng in

Offset Phân xưởng in Typô Phân xưởng in Tam Kỳ

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

a Bộ phận lãnh đạo của Công ty

+ Giám đốc : Là người quản lý toàn bộ Công ty cóthẩm quyền cao nhất và chịu trách nhiệm về mọi mặthoạt động của Công ty trước cơ quan quản lý cấp trên

+ Phó Giám đốc sản xuất: là người chịu trach nhiệmvề quá trình sản xuất , về kỹ thuật, về tổ chức nghiêncứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, có thẩmquyền quản lý các phòng ban, phân xưởng thuộc quyềnquản lý trực tiếp

+ Phó Giám đốc kinh doanh: là người tham mưu choGiám đốc, thường xuyên chỉ đạo việc tiêu thụ sản phẩm ,ký kết hợp đồng mua bán NVL, hợp đồng sản xuất sảnphẩm với khách hàng để đảm bảo quá trình sản xuất kinhdoanh

b Các phòng ban:

+ Phòng kỹ thuật KCS: theo dõi kiểm tra tình hình sửdụng máy móc thiết bị, tổ chức sửa chữa kỹ thuật ởcác phân xưởng khi có sự cố Cùng với phòng kinh doanh ,phòng kỹ thuật tiến hành định mức sử dụng NVL, chịutrách nhiệm về mẫu mã, chất lượng sản phẩm

+ Phòng kinh doanh: thực hiện các nghiệp vụ nguồn cung cấp vật tư, phụ tùng thiết lập quan hệ vớikhách hàng

+ Phòng tài vụ: chịu trách nhiệm về công tác hạchtoán kế toán toàn Công ty, cung cấp thông tin kinh tế, tàichính cho ban lãnh đạo và bên liên quan

+ Phòng hành chính: là nơi lưu trữ văn bản, chỉ thị liênquan đến các chính sách về tiền lương, hợp đồng laođộng , cac thông tin về đào tạo tuyển dụng cũng nhưquản lý về nhân sự trong Công ty

IV Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán

a Cơ cáu bộ máy kế toán

Công ty in Đà Nẵng thuộc loại hình doanh nghiệp Nhànước có tư cách páhp nhân đầy đủ, là doanh nghiệp cóquy mô không lớn, hoạt động theo cơ chế 1 cấp quản lý,không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạt động kinh

HVTH: Đặng Thị Thắm

doanh và hoạt động tài chính Do đó để đảm bảo sự lãnhđạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán, xửlý thông tin kịp thời cũng như bộ máy kế toán gọn nhẹCông ty áp dụng loại hình tổ chức hạch toán kế toántheo mô hình tập trung Đối với phân xưởng ở Tam Kỳ sẽcó một bộ phận kế toán trực thuộc làm nhiệm vụ ghichép ban đầu và sổ ghi chép trung gian theo yêu cầu quảnlý của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

b Chức năng các phần hành:

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chỉ đạo chungcông tác kế toán cho toàn Công ty , kiểm tra tình hình hạchtoán và báo cáo tài chính là người tư vấn cho Giám đốcvề công tác chuyên môn cũng như phương hướng biệnpháp vận dụng cac chế độ quản lý

- Kế toán tổng hiựp kiêm vạt tư TSCĐ: có nhiệm vụtheo dõi tình hình biến động TSCĐ, trích phân bổ khấu hao.Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn vật tư cho từng loại,đồng thời thực hiện việc tổng hợp số liệu từ cácphần hành khác để tập hợp chi phí, vào sổ sách tổnghợp, xác định kết quả kinh doanh lập báo tài chính

- Kế toán thu chi kiêm thanh toán: theo dõi tình hìnhthanh toán với các tổ chức cá nhân, nhà cung cấp, theo dõivề giá trị và sự biến động trong kỳ của tiền mặt, tiềngửi ngân hàng, các khoản tạm ứng cho cán bộ CNV trongCông ty

- Kế toán thành phẩm sản phẩm dở dang: thống kêtoàn bộ hợp đồng đã ký trong tháng, theo dõi, lệnh sảnxuất, phiếu xuất vật tư để tính giá thành phẩm vàhiệu quả mang lại của từng lệnh sản xuất

- Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm: Có nhiệm vụtheo dõi việc giao thành phẩm cho khách hàng, căn cứ vàohóa đơn trong kiêm phiếu xuất kho thành phẩm đồng thời

HVTH: Đặng Thị Thắm

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán kiêm tiền mặt

Kế toán thành phẩm SPDD

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ kiêm thủ kho thành phẩm

Quan hệ trực

tuyến

Quan hệ chức

năng

quản lý số tiền mặt tại tại Công ty theo dõi thu chi hằngngày để ghi chép vào sổ quỹ lập báo cáo qũy hằng ngày

- Thống kê kho làm nhiệm vụ ghi phiếu xuất kho vàlà người trực tiếp đi mua hàng

2 Hình thức kế toán tại Công ty

Hiện nay Công ty in Đà Nẵng đang tổ chức công táckế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nhưng có cảibiên cho phù hợp với tình hình của Công ty

HVTH: Đặng Thị Thắm

Quá trình ghi chép sổ kế toán được thể hiện qua sơđồ sau:

T¹i c«ng ty ,ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p

kª khai thíng xuyªn

H»ng ngµy ,khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ,c¨n cø vµo c¸cchøng tõ gỉc ,kÕ to¸n vµo sư chi tiÕt c¸c tµi kho¶n cê liªnquan C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mƯt ngoµi viÖc ghi vµo

sư chi tiÕt cßn ph¶i ghi vµo sư quü

Cuỉi th¸ng ,tõ chøng tõ gỉc ®· ®îc kiÓm tra sÏ lªn chøng tõghi sư cho tõng lo¹i tµi kho¶n Tuy nhiªn kh«ng ph¶i phÌn hµnh

kÕ to¸n nµo còng ghi vµo chøng tõ ghi sư Ch¼ng h¹n ,phÌnhµnh tiÒn l¬ng kh«ng ghi vµo chøng tõ ghi sư mµ cuỉi quý ghitrùc tiÕp vµo sư c¸i Chøng tõ ghi sư sau khi lỊp xong ®îc lµmc¨n cø ®Ó lªn sư c¸i c¸c tµi kho¶n Sư c¸i sÏ ®îc ®ỉi chiÕu víi sưtưng hîp

Cuỉi quý ,c¨n cø vµo sư c¸i lỊp b¶ng c©n ®ỉi ph¸t sinh cñac¸c tµi kho¶n tưng hîp vµ lỊp b¸o c¸o tµi chÝnh

HVTH: Đặng Thị Thắm

Sổ

quỹ

Chứng từ gốc

Sổ , thẻ chi tiết

sổ tổng hợp

Chứng từ ghi

sổSổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính Ghi chú

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi cuối quíQuan hệ đối chiếu

B NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY IN ĐÀ NẴNG

1 Công ty quản lý vật tư tại Công ty in Đà Nẵng

Công tác cung ứng vật tư do cán bộ thống kê khođảm nhiệm, căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phòng kinhdoanh lập dựa trên kế hoạch sản xuất của Công ty in giaoxuống Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS định mứcNVL sau đó lập kế hoạch mua sắm vật tư Lượng vật tưnhập vào Công ty do nhiều nguồn khác nhau, để đảm bảocung ứng kịp thời Công ty phải có uy tín và mối quan hệrộng Vật tư chủ yếu của Công ty sử dụng là giấy

- Đối với giấy thì nguồn cung cấp của Công ty là cácCông ty cung ứng giấy trong ngành như giấy bãi bằng

- Đối với mực thì lượng nhập ít hơn so với giấy chủyếu là mực Tân Bình thường thì lượng mức do Công tymáy vi tính T&Q, DNTNHH Phong, Công ty Siêu Thanh, việcgiao hàng được được đem tới tận kho của Công ty Nhờđó giảm bớt chi phí trong khau mua hàng, giá cả ổn định,chất lượng đảm bảo

Ngoài ra các loại vật tư khác Công ty linh động trongphương thức mua hàng nhằm đảm bảo mua với giá rẻ

2 Công tác dự trữ

Vật tư mua cho sản xuất kinh doanh thuộc vốn lưuđộng nên dự trữ vật tư hợp lý sẽ tăng nhanh vòng quayvốn và hiệu quả cao Tại Công ty in đối với loại vật tưmua ở xa thì Công ty dự trữ tương đối lớn để đảm bảocho sản xuất còn các loại vật tư khác thì dự trữ vớikhối lượng ít có thể hoặc cung ứng theo tiến độ khi nàocần mới tiến hành mua, tránh trường hợp ứ đọng vốngóp phần giảm chi phí bảo quản mà vẫn đảm bảo cungcấp đầy đủ theo yêu cầu sản xuất

Vật tư của Công ty chủ yếu là giấy và mực do đócách bảo quản khách nhau Hiện nay Công ty có kho dựtrữ chính là: kho 84 Lê Duẫn và kho 17 Lê Duẩn kho này đãdời lên Hòa Khánh vào đầu năm 2003

Hai kho này xây dựng theo quy cách hiện đại giúp choviệc bảo quản ưlu trữ giấy mực rất an toàn

3 Tình hình sử dụng vật tư

Tại Công ty, vật tư giấy mực dùng cho sản xuấtđược căn cứ vào lệnh sản xuất do phòng kỹ thuật KCSvà phòng kinh doanh đưa xuống thông qua các hợp đồngkinh tế đã ký hoặc căn cứ vào phiếu đề nghị xuất củacác phân xưởng có xác nhận của phòng kỹ thuật

II Đặc điểm phân lại và tính giá vật tư

1 Phương pháp tính thuế Công ty áp dụng

HVTH: Đặng Thị Thắm

Tại Công ty in Đà Nẵng áp dụng tính thuế theophương pháp khấu trừ

Thuế VAT đâu ra = giá tính thế x thuế xuất

Thuế Vat đầu vào bằng tổng số thuế VAT ghi trênhóa đơn GTGT mua vào cửa hàng hóa, vật tư, dịch vụ

Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - thuế VATđầu vào

2 Đặc điểm và phân loại

- NVL ở các đơn vị sản xuất để tiện theo dõi và quảnlý người ta căn cứ vào đặc điểm hoạt động của đơn vịđó Đối với Công ty in người ta cũng phân loại vật tưnhưng chủ yếu là NVL còn công cụ dụng cụ thì chỉ gồmmột số đơn giản, chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng giá trị nênkhông cần phân loại

NVl ở Công ty in Đà Nẵng được phân làm các loại sau:

- Vật tư chính: chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩmbao gồm giấy và mực: giấy có các loại giấy sau: giấyTân Mai, Bãi Bằng, Việt Trì, Couche, Pelure Trung Quốc

- Mực gồm: đỏ, đen, vàng

- Vật liệu phụ: chủ yếu chỉ khau, keo dán, dầu Ngoài ra còn có phụ tùng thay thế như ốc, vít, ổ bi Bên cạnh đó còn đảm bảo cho sức khỏe công nhân,Công ty còn trang bị bảo hộ lao động, nó, khẩu trang, găngtay

3 Tính giá vật tư tại Công ty

a Đối với vật tư nhập kho:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vật

tư Công ty liên tục tăng giảm để phản ánh vật tư nhậpkho Công ty dùng giá thực tế

Vật tư Công ty mua chủ yếu là thị trường trongnước, nguồn cung cấp chủ yếu các đơn vị như Công tygiấy Bãi Bằng, tân Maum Việt Trì

Giá thực tế nhập kho bao gồm:

- Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa thuế GTGT)

- Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi)

* Đối với vật tư nhập kho là phế liệu thu hồi thì giáthực tế nhập kho chủ yếu dánh giá theo ước tính cònthể sử dụng hay bán được

b Đối với vật tư xuất kho

Vật tư của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khácnhau, do đó có thể xác định giá thực tế xuất kho Công tytính theo phương pháp giá bình quân, cuối tháng căn cứvào số lượng giá trị vật tư tồn đầu tháng, số lượngnhập trong tháng để tính đơn giá xuất bình quân

HVTH: Đặng Thị Thắm

trong thángGiá trị

khoViệc tính toán này được thực hiện vào cuối tháng.Cuối tháng kế toán vật tư xác định đơn giá bình quân vàtính ra giá trị xuất kho của từng vật liệu và ghi vào sổchi tiết vật liệu Còn hằng ngày, kế toán vật tư chỉ ghisố lượng thực xuất vào phiếu xuất kho

Ví dụ: giấy couche định lượng 80g khổ 79x109 cógiá trị thực tế tồn đầu kỳ theo sổ chi tiết vật liệu là28.265 x 847,45đ = 23.953.174đ

Trong 3 tháng loại giấy này chỉ nhập 1 lần & giá trịnhập của nó là:

18.143tờ x 847,45 = 15.375.285đĐơn giá giấy couche không biến động trong thời gianngắn từ tháng 2 - 3/2003 Do đó đơn giá couche cũng khôngthay đổi

Đơn giá bình quân giấy couche = 23.953.174 +15.375.285đ

28.265 + 18.143Đối với giấy, chi phí giấy chiếm tỷ trọng lớn tronggiá thành sản phẩm giá giấy trên thị trường lại ít thayđổi, để đơn giản cách hạch toán Công ty theo dõi mỗiloại giấy trên thị trường theo từng hợp đồng theo giábình quân đã xác định trên sổ chi tiết vật liệu và CCDC

III Hạch toán chi tiết vât tư tại Công ty in Đà Nẵng

1 Phương pháp hạch toán chi tiết vật tư tại Công

ty

Để hạch toán chi tiết vật tư , tại Công ty sử dụngphương pháp thẻ song song Việc theo dõi vật tư đồng thờitiến hành tại kho phòng kế toán Thủ kho mở thẻ kho theodõi về mặt số lượng kế toán vật tư mở sổ chi tiết chotừng loại vật tư và chủ yếu theo dõi về mặt trị giá

Tại kho sau khi nhận các chứng từ xuất nhập, thủkho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồitiến hành nhập, xuất vật tư Đồng thời ghi chếp sốlượng thực xuất nhập vào thẻ kho có liên quan thẻ khođược mở cho từng đặc điểm vật tư Cuối tháng kế toán

HVTH: Đặng Thị Thắm

số dư trên thẻ kho được tính ra số lượng tồn trong ngày.Cuối tháng thủ kho tính số dư trên thẻ kho rồi đối chiếuvới sổ chi tiết vật liệu Định kỳ thủ kho chuyển cácchứng từ nhập xuất vật tư cho kế toán vật tư làm căncứ ghi sổ Việc chuyển chứng từ tiến hành hằng ngàyhoặc định kỳ theo thỏa thuận của thủ kho và kế toán vậttư.

Tại phòng kế toán

Hằng ngày căn cứ vào phiếu yêu cầu, kế toán lậpphiếu xuất kho Đối với các hóa đơn mua vật tư, kế toántiến hành lập phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiếtvật liệu cho từng thẻ, từng loại vật tư Cuối thánghoặc hàng tuần kế toán đối chiếu sơ bộ giữa sổ chitiết NVL với thẻ kho để nắm được lượng vật tư nhập,xuất tồn

Cuối tháng kế toán đối chiếu sổ sách của thủ lhosau khi khóa sổ Số liệu trên sổ chi tiết NVL và thẻ khotheo nguyên tắc phải khớp nhau Sau đó tiến hành lênchứng từ ghi sổ các tài khoản có liên quan, tính giá chotừng loại vật tư xuất kho trong kỳ và từ sổ chi tiết NVL,để nắm tổng số NVL

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VẬT TƯ CÓ THỂ MINH HỌA

2.Các chứng từ hạch toán và các thủ tục xuất nhập kho

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết NVL

Sổ tổng hợp NVL

b Thủ tục xuất nhập kho tại Công ty

Đối với vật tư nhập kho:

Tại Công ty phòng kinh doanh có nhiệm vụ cung ứng

vật tư đảm bảo cho quá trình sản xuất Trên cơ sở nhu cầu

vật tư dùng cho sản xuất khi đi mua vật cần phải xác

định rõ số lượng , chất lượng mẫu mã vật tư cần

nhập Từ đó thăm dò thị trường để ký hợp đồng mua

hoặc mua tận nơi

Vật tư mua về Công ty cho kiểm nghiệm, do đặc

diểm của ngành in vật tư chủ yếu là giấy mực, chỉ

khâu, màu, tất cả đều có kích thước, màu sắc nên việc

kiểm nghiệm, vật tư đơn giản Khi kiểm nghiệm chỉ cần

đếm số lượng Do kích thước không cần lập biên bản

kiểm nghiệm sau đó dựa vào hóa đơn người bán, phòng

kế toán sẽ lập phiếu nhập kho vật tư thành 3 liên: 1 loiên

do thủ kho giữ để vào thẻ kho 1 liên do kế toán vật tư

giữ

Tháng 04/2003 Công ty mua một số giấy của đn tư

nhân Kim Anh sau khi hóa đơn gởi về Công ty cùng với giấy

Công ty đã kiểm nghiệm dựa trên hóa đơn và thành lập

phiếu nhập kho có dạng như sau

Hình thức thanh toán : tiền mặt

SttTên hàng hoá dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x21Giấy Ram586.23697513.886.735Cộng tiền hàng:

13.886.735Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.388.674Tổng cộng tiền thanh toán : 15.275.109ĐVNSố tiền bằng chữ: Mười lăm triệu hai trăm bảy mươi lăm ngàn một trăm lẻ chí đồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)