khái quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC

MỤC LỤC LờI Mở ĐầU 1 phần i khái quát chung về công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (ifc) 2 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2 1.1 Quá trình hình thành 2 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3 2. Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban, bộ phận quản lý……………3 3. Các loại dịch vụ, Khách hàng của công ty, nhân sự của công ty 5 3.1 Các loại dịch vụ của công ty 5 3.2 Nhân sự của công ty 7 3.3 Khách hàng của công ty 8 4. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 10 5. Các chính sách kế toán mà công ty áp dụng 10 phần ii : khái quát quy trình kiểm toán về 12 hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính 12 1. Quy trình kiểm toán chung của công ty 12 2 .Khỏi quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho …………………15

LờI Mở ĐầU

Cùng với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế là sự phát triển không ngừng của các loại hình doanh nghiệp, các quan hệ kinh tế đang hình thành theo sự điều tiết của cơ chế thị trường Ra đời từ yêu cầu khách quan của nền kinh tế, kiểm toán độc lập đang phát triển mạnh mẽ để đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn của thị trường Không chỉ là một lĩnh vực chuyờn sõu nghề nghiệp kiểm toán còn đóng vai trò quan trọng là góp phần làm lành mạnh hoỏ cỏc thông tin tài chính tài chính, xây dựng nền tài chính vững mạnh, đáp ứng yêu cầu quản lý của nhà nước,doanh nghiệp, cỏc cỏ nhõn…đõy là cơ hội rất tốt cho các công ty kiểm toán vươn lên để có thể tồn tại lâu dài và phát triển lớn mạnh

Hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng còn mới

mẻ ở việt nam Đặc biệt là các công ty kiểm toán độc lập, đa số đều mới được thành lập trong những năm gần đây, số lượng và chất lượng đội ngũ kiểm toán viên còn có nhiều hạn chế, lý luận và thực tiễn kiểm toán còn chưa theo kịp với các nước có nền kinh tế phát triển

Để tìm hiểu rõ hơn về các công ty kiểm toỏn,bỏo cỏo tổng hợp này tập trung tìm hiểu về cơ cấu quản lý, tổ chức điều hành và các vấn đề chung khác của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC

Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm:

Phần I: Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính

Quốc Tế IFC

Phần II: Khái quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho trong kiểm toán tài

chính

Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn ThS.KTV Trần Mạnh Dũng đã giúp em hoàn thiện báo cáo này

phần i khái quát về công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế

(ifc)

1 Quá trình hình thành và phát triển

1.1 Quá trình hình thành

Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC) được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 bởi những kiểm toán viên ưu tó đã có thâm niên làm việc nhiều năm tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu của Việt Nam Với tất cả tâm huyết được mang những kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với các khách hàng, cùng với khách hàng vượt qua các thách thức, thành công trong trong quá trình phát triển kinh doanh

và hội nhập kinh tế quốc tế Sự ra đời của Công ty là một trong những nhân

tố góp phần tích cực vào việc gắn liền những thành tựu phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính của Việt Nam và thế giới với hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam Với tất cả những kiến thức và kinh nghiệm của các thành viên trong Công ty đã học tập và cống hiến cho các khách hàng trong nhiều năm làm việc và nghiên cứu trong các hãng kiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu tại Việt Nam, cộng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ nhân viên, công ty cam kết và đảm bảo sẽ cung cấp cho khách hàng của mình các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính với chất luợng hàng đầu và hiệu quả kinh tế cao

Với kiến thức và kinh ngiệm vốn có của mình, công ty thường xuyên được mời tham gia soạn thảo và xây dựng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán ; tham gia đóng góp ý kiến xây dựng các văn bản liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán của Bộ Tài Chính và các cơ quan liên quan khác Do đó, công ty có thể đem đến cho khách hàng của mình những

dự báo về những thay đổi trong quy định về kế toán và thuế để đưa ra các

kế hoạch hoạt động có hiệu quả cao nhất

Mục tiêu hoạt động của IFC là giúp khách hàng và nhân viên thành công IFC hoạt động theo nguyên tắc độc lập khách quan, tự chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng IFC coi trọng chất lượng dịch

vụ hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp

Phương châm hoạt động của công ty là phấn đấu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu ở việt nam và trong khu vực với chất lượng cao Phương châm hoạt động của công ty là “mang lại sự tin cậy”

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.2.1 Sơ đồ tổ chức

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban

Giám đốc điều hành:

Giám đốc điều hành

Phó Giám đốc 1, 2, 3 Phòng hành chính Phòng Tài chính - Kế toán

Giám đốc chuyên môn

Phòng

Phòng Xây dựng cơ bản

Là người đại diện trước phát luật của công ty, trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và phát luật về mọi hoạt động của công ty Đảm bảo sự tồn tại và phát triển của công ty một cách toàn diện Phát triển các hoạt động dịch vụ Duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng, quan hệ đối ngoại hợp tác liên doanh nước ngoài Phát triển trình độ chuyên môn nghiệp vụ của toàn công ty Đào tạo cán bộ nhân viên ngiệp vụ và đội ngò quản lý Trang bị và đổi mới thiết bị phương tiện điều kiện làm việc Quản lý sủ dụng hiệu quả bảo toàn

và phát triển vốn tài sản năng lực tài chính của công ty Chăm lo và chú trọng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho toàn thể cán bộ công nhân viên đang làm việc tại công ty Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng

và mọt số hợp đồng lớn

- Mở rộng quy mô hoạt động cả về chiề rộng và bề sâu

- Sắp xếp cơ cấu, tổ chức phù hợp với hoạt đọng chuyên môn theo từng thời kì

- Thành lập mới chi nhánh, văn phòng đại diện, phòng nghiệp vô

- Bổ nhiệm cán bộ quản lí theo quy định của của điều lệ tổ chức và hoạt động

- Đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động thường xuyên

Phó giám đốc điều hành

Giúp việc cho giám đốc và thay mặt cho giám đốc lãnh đạo công ty trong thời gian giám đốc đi vắng Từng thời gian sẽ phụ trách từng mạt hoạt động của công ty phụ trách từng phòng nghiệp vụ theo sự phân công của giám đốc Hiện nay có một phó giám đốc phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các dự án quốc

tế Mét phó giám đốc phụ trách các doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp khác Một phó giám đốc phụ trách kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và xác định giá trị doanh nghiệp

Các giám đốc các lĩnh vực chuyên môn là những chuyên gia về lĩnh vực sản xuất công nghiệp, dịch vô , có vốn đầu tư nước ngoài đào tạo, nhân

sù

Các phòng nghiệp vụ: được phân chia trên cơ sở ngành nghề lĩnh vực sản xuất công nghiệp dịch vụ, có vốn đầu tư nước ngoài, tư vấn …

Phòngđào tạo

Chịu trách nhiệm nghiên cứu, cung cấp dịchvụ đào tạo, cho khách hàng , tổ chức các khoá đào tạo nội bộ và tham gia hỗ trợ các phòng khác trong quá trình kiểm toán và tư vấn

Phòng hành chính và phòng kế toán chịu trách nhiệm về hành chính

và kế toán cho toàn bộ công ty

Danh sách nhân sự chủ chốt của công ty :

Thứ tù Họ và tên Chức vô / Chuyên môn

1 Lê Xuân Thắng GĐ ĐH/ CPA

2 Đào Xuân Dòng PGĐ ĐH/CPA

3 Nguyễn Thành Lân PGĐ ĐH/ACCA

4 Trần Quý Phán PGĐ ĐH/CPA

5 Lăng Trịnh Mai Hương Giám đốc tư vấn và đào tạo CPA/ACCA

3 Các loại dịch vụ, Khách hàng của công ty, nhân sự của công ty

3.1 Các loại dịch vụ của công ty

+ Dịch vụ kiểm toán

Kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán cho mục đích thuế

Kiểm toán hoạt động

Kiểm toán tuân thủ

Kiêm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư

Kiểm toán dự án

Kiểm toán nội bé

Kiểm toán các thông tin tài chính

+ Dịch vụ kế toán

Thiết lập hệ thống kế toán , quy trình kế toán

Tư vấn xây dùng , lùa chọn phần mềm kế toán

Dịch vụ tư vấn kế toán, làm thuê kế toán

Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS , IAS và các chuẩn mực kế toán khác

Đào tạo và tổ chức hội thảo

+ Dịch vụ tư vấn thuế

Dịch vụ soát xét thuế

Dịch vụ tư vấn tuân thủ và các quy định về thuế

Lập kế hoạch về thuế

Dịch vụ hoàn thuế và kiến nghị thuế

Tổ chức hội thảo về thuế

Các dịch vụ khác về pháp lý và thủ tục

+ Tài chính doanh nghiệp

Tư vấn mua bán và sáp nhập công ty

Kiểm toán đánh giá toàn diện về tài chính

Nghiên cứu thị trường

Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp

Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, chia tách doanh nghiệp

Phân tích và soát xét tài chính

Tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn

Tái cơ cấu doanh nghiệp

Tái cơ cấu nợ

Tăng cường hiệu suất lợi nhuận

Nghiên cứu khả thi

+ Đào tạo

Kế toán công chứng Anh quốc (ACCA)

Các khoá về kế toán và quản lý tài chính cơ bản

Các khoá về kế toán và quản lý nâng cao

Cập nhật các chuẩn mực kế toán

Thuế và lập kế hoạch thuế

Cổ phần hoá

+ Các giải pháp quản lý

Lùa chọn hệ thống

Phân tích và thiết kế hệ thống

Áp dụng hệ thống ứng dụng MRP, ERP

Kiểm toán đánh giá hệ thống thông tin

3.2 Nhân sự của công ty

Trong quá trình làm việc tại các hãng kiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu của Việt Nam, các thành viên của công ty đã từng là các chủ nhiệm kiểm toán và các kiểm toán viên ưu tó chỉ đạo và trực tiếp phục vụ cho nhiều doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề đến các doanh nghiệp mới xuất hiện trên thị trường như: Các doanh nghiệp Nhà nước được xếp hạng đặc biệt (các Tổng công ty được thành lập theo Quyết định

số 90/TTg và Quyết định số 91/TTg ngày 07/03/1994 của Thủ tuớng Chính phủ đến các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và rất nhiều các Dự án

do các ngân hàng và tổ chức phi chính phủ, tổ chức quốc tế tài trợ như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và Chương trình Phát triển Liên Hợp quốc (UNDP)

Tại thời điểm hiện tại công ty có 64 cán bộ công nhân viên, được phân chia như sau:

Số tt Tiêu chí phân loại Số lượng Tỉ lệ

Phân theo trình độ học vấn

1

2

3

Trên đại học

Đại học

Trung cấp

01 61 03

0.02 0.93 0.05

Theo chứng chỉ nghề nghiệp

1

2

Chứng chỉ kiểm toán vi ờn việt nam (CPA)

Chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế (ACCA)

12 1

0.18 0.02 Theo hợp đồng lao động

1

2

Dài hạn

ngắn hạn

55 10

0.85 0.15

3.3 Khách hàng của công ty

Công ty có một hệ thống khách hàng trên nhiều lĩnh vực thuộc các thành phần khác nhau:

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

- Các hợp đòng hợp tác kinh doanh

- Các dự án quốc tế

- Các tổng công ty nhà nước

- Các doanh nghiệp nhà nước

- Các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn

- Các cơ quan nhà nước và các tổ chức xã hội

Một số khách hàng tiêu biểu của công ty:

+Các dự án từ World Bank, ADB, SIDA, IFAD, UNDP, UNFPA,

SOS,PAM,và các dự án khác

- Dù án Giáo dục tiểu học

- Dự án Tổng Công ty Cao su

- Dự án cung cấp nước và môi trường Hà Nội

- Dự án cung cấp nước và môi trường Hải Phòng

- Dự án cung cấp nước và môi trường Đà Nẵng

- Dự án nâng cấp tuyến đường nước phía nam

+ Doanh nghiệp sản xuất

- Tổng công ty Cà phê Việt Nam

- Công ty Xi Măng Hoàng Thạch

- Công ty xi măng, vật liệu xây dựng và xây lắp

+ Doanh nghiệp thương mạI và dịch vụ

- Công ty Phát triển Phần mềm Việt Nam (VASC)

- Công ty Nippon Engineering Việt Nam

- Công ty SGS Việt Nam

- Hãng Hàng không Quốc gia Việt Nam (VIETNAM AIRLINES)

…

+ Ngân hàng, tài chính và các công ty tài chính

- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

- Ngân hàng Chinfon

- Ngân hàng Thương mại Cổ phần Hàng hải

- Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

+ Bưu chính, viễn thông, dầu khí

- Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam

- Công ty Gas - Petro Việt Nam

- Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam

- Công ty Liên doanh Vietsov Petro

Một số khách hàng tiêu biểu đã được IFC và các thành viên cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp

- Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam

- Tổng Công ty Thép Việt Nam

- Tổng Công ty Điện tử và tin học Việt Nam

4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Vì quy mô của công ty là không lớn, khối lượng công việc kế toán không thật nhiều hơn nữa là một công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán , kế toán nên công ty tổ chức bộ máy kế toán rất đơn giản, vừa để tận dụng nguồn nhân lực vốn có vừa để tiết kiệm chi phí công ty chỉ bố trí một nhân viên kế toán đồng thời là kế toán trưởng đảm nhận toàn bộ công tác

kế toán của công ty

5 Các chính sách kế toán mà công ty áp dụng

- Báo cáo tài chính gồm:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán việt nam (VAS)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng việt nam (VND)

- Niên độ kế toán: theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12

- Hạch toán tài sản cố định:

+ Xác định giá trị : theo nguyên giá

+ Khấu hao: theo đường thẳng

- Các loại thuế:

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất 28%)

+ Thuế giá trị gia tăng

- Sổ kế toán

+ Hỡnh thức sổ: cụng ty sử dụng hỡnh thức sổ nhật kớ chung

+ Sơ đồ:

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu

phần ii khái quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho trong KIểM TOáN TàI CHíNH TạI CÔNG TY

1 Quy trình kiểm toán chung của công ty

Quy trình kiểm toán của công ty gồm 6 bước như sau:

- Thực hiện các hoạt động trước kiểm toán

- Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ

- Lập kiểm hoạch kiểm toán

- Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch

- Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

- Thực hiện các hoạt động sau kiểm toán

Có thể khái quát quy trình kiểm toán chung như sau:

2 Khỏi quát quy trình kiểm toán về hàng tồn kho

Cũng như các phần hành khác, kiểm toán hàng tồn kho cũng nhằm đến các mục tiêu đặc thù về hàng tồn kho để đưa ra kết luận cuối cùng về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này kiểm toán hàng tồn kho hướng đến các mục tiêu sau: hiện hữu, trình bày, tớnh giỏ, quyền và nghĩa vụ, tính đúng kì,tÝnh đầy đủ Để đảm bảo một mục tiêu kiểm toán cần thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán kết hợp với nhau, tuy nhiên một thủ tục kiểm toán cũng có thể đảm bảo cho nhiều mục tiêu kiểm toán do vậy để đạt được các mục tiêu trên kiểm toán viên chuẩn bị và thực hiện các bước công việc như sau:

1.Quan sát chứng kiến kiểm kê (validity, completeniss, recording

cutoff,valuation)

A.Trước ngày kiểm kê

- Xác định các kho chủ yếu

-Xem xét lựa chọn các mặt hàng để đếm trên cơ sở sổ chi tiết hàng tồn kho

B Xại ngày kiểm kê, kiểm toán viên phải xem xét vị trí lưu trữ hàng tồn kho và

-Ghi chú những điều sau:

+Các mặt hàng có được sắp xếp thuận lợi để kiểm ra hay không

+Sự tồn tại của các mặt hàng chậm luân chuyển hoặc không bán được

C Tại ngày kiểm kê

Kiểm toán viên cùng quan sát kiểm kê cùng khách hàng

D Trong qua trình kiểm kê kiểm toán viên cần thu thập ban copy hoặc hoặc ghi chép lại những nội dung của các chứng từ sau: các chứng từ nhập xuất kho gần nhất trước ngày kiờm kờ

E Tại ngày kiểm tra cuối năm thu thập các biên bản xử lí kết quả kiểm kê, đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế

2 Kiểm tra tính trình bày của hàng tồn kho

A Xét xem các loại hàng tồn kho có được trình bày và phân loại hợp lí hay không

B Xét xem cơ sơ hạch toán hàng tồn kho: FIFO hay hay giá bình quân

3 Kiểm tra việc trích lập dù phòng giảm hàng tồn kho ( valuation)

A Thu thập bảng tổng hợp các khoản dụ phòng giảm giá hàng tồn kho Kiểm tra việc tính toán trên bảng tổng hợp và đối chiếu với sổ cái và báo cáo tài chính

B Đỏnh giỏ tớnh hợp lí của căn cứ lập dù phòng giá hàng tồn kho, phương pháp lập dự phòng mà đơn vị áp dụng

C Nếu phương pháp lập dự phòng mà đơn vị áp dụng là hợp lí, kiểm tra các số liệu được sử dụng để tính số dự phòng

D Nếu phương pháp lập dự phòng mà đơn vị áp dụng là không hợp lí kiểm toán viên cần xây dựng khoảng ước tính số dư và xem xét số liệu của khách hàng có nằm trong khoảng đú không

E Xem xét các mặt hàng tồn kho chậm luân chuyển, đã hỏng, hoặc không còn sử dụng

F Kiểm tra việc xoá sổ các mặt hàng tồn kho có tuân thủ theo các quy chế tài chính của công ty hay không, có đầy đủ tài liệu chứng minh hay không

G Đỏnh giá kết quả kiểm tra

4 Kiểm tra tính trình bày của hàng tồn kho

A Xem xét các loại hàng tồn kho có được trình bày và phân loại hợp lí hay không

B Xem xét cơ sở hạch toán hàng tồn kho cho các loại hàng tồn kho có được thuyết minh đầy đủ hay không

C Đảm bảo rằng lượng hàng tồn kho được dự trữ vượt quá khả năng có thể tiêu thụ được trong vòng một năm đã được xác định và báo cáo trên báo cáo tài chính

D Xem xét những số dư sau có được ghi chép phản ánh và trình bày hợp

lí không: