Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại ánh nắng đồ án tốt nghiệp khoa đào tạo chất lượng cao ngành kế toán

Từ thực trạng tìm hiểu được so sánh với cơ sở lý luận để đưa ra nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mạ

DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH SỬ DỤNG

Hình 1.1: Logo Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng 3 Hình 1.2: Giao diện phần mềm kế toán MISA 9

DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng 6

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính 9

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 15

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 17

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 20

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 23

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 26

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 28

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 31

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 33

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hiện hành 36

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hoãn lại 36

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 37

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 :GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÁNH NẮNG 3

1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 3

Giới thiệu chung 3

Quá trình hình thành và phát triển 3

Lĩnh vực hoạt động 4

1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ 5

Sơ đồ bộ máy quản lý 5

Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận 5

1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN 6

Sơ đồ bộ máy kế toán 6

Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán 7

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 12

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 12

Khái niệm 12

Điều kiện ghi nhận doanh thu 12

Chứng từ và tài khoản sử dụng 12

Sơ đồ hạch toán 13

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 14

Khái niệm 14

Chứng từ và tài khoản sử dụng 14

Sơ đồ hạch toán 15

2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 16

Khái niệm 16

Chứng từ và tài khoản sử dụng 16

Sơ đồ hạch toán 17

2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 18

Khái niệm 18

Chứng từ và tài khoản sử dụng 18

Sơ đồ hạch toán 19

2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 21

Khái niệm 21

Chứng từ và tài khoản sử dụng 21

Sơ đồ hạch toán 23

2.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 24

Kế toán doanh thu tài chính 24

Kế toán chi phí tài chính 26

2.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 29

Kế toán doanh thu khác 29

Kế toán chi phí khác 32

2.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 34

Khái niệm 34

Chứng từ và tài khoản sử dụng 34

Sơ đồ hạch toán 36

2.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 37

Khái niệm 37

Tài khoản sử dụng 37

Sơ đồ hạch toán 37

CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÁNH NẮNG 39

3.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 39

Nội dung 39

Chứng từ và tài khoản sử dụng 40

Quy trình luân chuyển chứng từ 40

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 40

3.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 41

Nội dung 41

Chứng từ và tài khoản sử dụng 41

Quy trình luân chuyển chứng từ 42

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 42

3.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 42

Nội dung 42

Chứng từ và tài khoản sử dụng 43

Quy trình luân chuyển chứng từ 43

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 43

3.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 44

Nội dung 44

Chứng từ và tài khoản sử dụng 44

Quy trình luân chuyển chứng từ 44

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 45

3.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 45

Nội dung 45

Chứng từ và tài khoản sử dụng 45

Quy trình luân chuyển chứng từ 46

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 46

3.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 46

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 46

Kế toán chi phí tài chính 47

3.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 48

Kế toán thu nhập khác 48

Kế toán chi phí khác 48

3.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 49

Nội dung 49

Chứng từ và tài khoản sử dụng 49

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 49

3.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 50

Nội dung 50

Chứng từ và tài khoản sử dụng 50

Nghiệp vụ thực tế phát sinh 50

CHƯƠNG 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 54

4.1 NHẬN XÉT 54

Ưu điểm 54

Nhược điểm 55

4.2 KIẾN NGHỊ 56

KẾT LUẬN 58

LỜI MỞ ĐẦU

❖ Lý do chọn đề tài

Nền kinh tế Việt Nam luôn luôn đổi mới và phát triển trong gần ba thập kỷ trở lại đây, hoạt động kinh doanh ngày càng mở rộng kéo theo đó là sự ra đời của hàng loạt doanh nghiệp đa dạng các lĩnh vực ngành nghề, cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra khốc liệt Do đó để tồn tại và phát triển doanh nghiệp cần xây dựng phương

án kinh doanh phù hợp, đạt hiệu quả kinh tế cao Để làm được điều này phải có biện pháp giám sát chặt chẽ tất cả các quy trình từ mua hàng hoá đến khâu tiêu thụ nhằm duy trì uy tín đối với khách hàng, tăng tốc độ vòng quay vốn, thực hiện minh bạch nghĩa vụ đối với nhà nước, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần đối với người lao động, đồng thời đảm bảo hoạt động kinh doanh có lợi nhuận để tích luỹ phát triển quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trong bối cảnh nền kinh tế đất nước đang chịu ảnh hưởng nghiêm trọng bởi đại dịch COVID 19, khả năng tiêu thụ sản phẩm bị hạn chế đáng kể Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng cũng không phải ngoại lệ trong giai đoạn khó khăn này, là công ty thương mại nên tiêu thụ hàng hoá giữ vai trò then chốt Mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận nên công tác quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề cấp thiết, góp phần duy trì sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Từ đó mới đánh giá được chính xác hiệu quả kinh doanh các thị trường, giúp ban giám đốc đưa ra quyết định đúng đắn Khi doanh nghiệp đã tìm ra phương hướng kinh doanh đem lại doanh thu thì việc sử dụng hợp lý và hiệu quả chi phí cũng hết sức quan trọng Hơn nữa, kết quả hoạt động là chỉ tiêu phản ánh rõ nét tình hình hoạt động của doanh nghiệp, có mối liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và các khoản lợi nhuận đem lại Tuy nhiên, trên thực tế công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp còn nhiều bất cập, ban lãnh đạo chưa được cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ cho mục đích phân tích, đưa ra quyết định để tối

đa hoá lợi nhuận Nắm bắt được tầm quan trọng của vấn đề này em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng”

❖ Mục tiêu nghiên cứu

Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng: quá trình hình thành và phát triển, lĩnh vực kinh doanh, sứ mệnh của toàn doanh nghiệp,

Tìm hiểu cơ sở lý thuyết chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trang công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

Từ thực trạng tìm hiểu được so sánh với cơ sở lý luận để đưa ra nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

❖ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

• Đối tượng nghiên cứu: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

• Phạm vị nghiên cứu:

Địa điểm: Công ty TNHH Thương mại Ánh Nắng

Thời gian: Bài báo cáo được lập dựa trên các số liệu thu thập được từ 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020

❖ Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập có chọn lọc các tài liệu (báo cáo, chứng từ, ) trực tiếp từ Phòng Kế toán của công ty phục vụ cho đề tài nghiên cứu

Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn các nhân viên kế toán tại đơn vị về các vấn

đề liên quan đến yếu tố cấu thành doanh thu, chi phí cũng như công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh để biết rõ tình hình hoạt động hiện tại của doanh nghiệp, nhằm đưa ra những thông tin mang tính khách quan cho bài báo cáo

Phương pháp phân tích: Trên cơ sở dữ liệu thu thập của đơn vị, tiến hành phân tích và so sánh, đối chiếu với cơ sở lý thuyết từ đó đưa ra nhận xét chung

❖ Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết cấu đề tài gồm có 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1 :GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÁNH NẮNG

1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

Giới thiệu chung

Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

Tên quốc tế: Sunny Trade Companylimited

Tên viết tắt: SUNNY TRADE CO., LTD

Logo:

Hình 1.1: Logo Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

(Nguồn: Sunnytrade.vn)

Địa chỉ trụ sở: Số 24 Đường số 30B Khu phố 2, Phường Bình An, Quận 2,

Thánh phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng được thành lập vào ngày 05 tháng 11

năm 2010 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp

Hơn 10 năm đi vào hoạt động, công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng dù chỉ là

một doanh nghiệp nhỏ nhưng đã phát triển ổn định nhờ sự thống nhất trong quản lý,

đội ngũ lao động nhiệt huyết, đặc biệt là luôn nắm bắt và đáp ứng nhu cầu khách

hàng Sản phẩm ngày càng có uy tín trên thị trường, có được sự tin cậy từ khách hàng

do công ty liên tục cung cấp những sản phẩm chất lượng tốt, mẫu mã đa dạng, giá cả

cạnh tranh cho thị trường Châu Âu,…

Trong chiến lược kinh doanh, công ty có 5 tiêu chí ưu tiên:

- Chất lượng hàng đầu

- Tuyển chọn kỹ lưỡng

- Tốt cho sức khỏe

- Giá cả hợp lý

- Độ tin cậy cao

Doanh nghiệp lấy khách hàng làm kim chỉ nam trong hoạt động kinh doanh, bên cạnh đó, doanh nghiệp còn xây dựng mối quan hệ hợp tác công bằng, cùng nhau phát triển với nhà cung ứng nhằm mang các sản phẩm do người Việt sản xuất đến với thị trường ngoài nước

Lĩnh vực hoạt động

Công ty đang hoạt động trong 2 lĩnh vực:

• Xuất khẩu sản phẩm Nông sản:

Đây là nhóm sản phẩm được công ty tập trung kinh doanh từ khi bắt đầu hoạt động, bao gồm xuất khẩu cà phê tươi, tiêu đen, tiêu trắng, hạt sen, gạo, hạt điều, đậu xanh, hạt mè các loại nông sản của Việt Nam Với việc đa dạng các sản phẩm, công

ty đem đến người tiêu dùng nhiều sự lựa chọn với chất lượng sản phẩm đã được kiểm duyệt một cách kỹ càng do các tổ chức kiểm duyệt hàng đầu thế giới kiểm duyệt

• Nhập khẩu và phân phối:

Công ty độc quyền nhập khẩu và phân phối thương hiệu thịt trâu nổi tiếng nhãn hiệu Al-Habibi của Ấn Độ; nhập khẩu và phân phối sản phẩm phân bón NPK

“Sunny Fertilizer” (đây là sản phẩm phân bón của SunnyTrade) được sản xuất tại Malaysia; nhập khẩu và phân phối các sản phẩm nông sản như mè, đậu phộng, đậu xanh để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ tại thị trường Việt Nam

Nhà xưởng và kho hàng của SunnyTrade nằm ở những vị trí chiến lược – gần khu vực canh tác, thu hoạch nông sản tại Việt Nam Trụ sở chính của SunnyTrade được đặt tại khu vực trung tâm Thành phố Hồ Chí Minh thuận tiện cho các công việc hành chính, tiếp nhận yêu cầu, đơn hàng từ khách hàng cũng như việc liên các hàng tàu, bến cảng

Công ty luôn tìm hiểu, nghiên cứu các dòng sản phẩm khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng

Với sứ mệnh: “Tìm kiếm để đáp ứng cả người bán và nhà cung cấp thông qua việc đảm bảo chất lượng hàng hóa luôn đạt chuẩn và cung cấp các sản phẩm chất lượng tốt nhất với giá thành thấp nhất có thể Chúng tôi trân trọng mối quan hệ hợp tác với các khách hàng hiện tại cũng như khách hàng tương lai và luôn mong muốn

được bày tỏ lòng cảm kích tới họ thông qua những sản phẩm chất lượng xuất sắc, dịch vụ tận tâm và giao hàng nhanh chóng Cam kết của chúng tôi tới khách hàng và tới Việt Nam sẽ được thể hiện rõ ràng và hoạt động kinh doanh uy tín và chân thành”

(Nguồn: Sunnytrade.vn)

1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ

Sơ đồ bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

(Nguồn: Phòng Hành chính – Nhân sự)

Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận

- Tổng Giám đốc

Tổng giám đốc là người sáng lập công ty, thẩm quyền cao nhất trong công ty,

có nhiệm vụ chỉ đạo, quản lý, giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh, tình hình lao động của công ty Bên cạnh, tổng giám đốc triển khai xây dựng và thực thi các dự án, chiến lược nhằm giúp công ty có vị thế trên thị trường và phát triển bền vững

- Phòng Kinh doanh

Phòng kinh doanh có chức năng tham mưu, đưa ý kiến cho giám đốc về các công tác mở rộng kênh phân phối thị trường sản phẩm Đồng thời, phòng phụ trách nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị tường, khách hàng tiềm năng; theo

dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của các phòng ban liên quan để đảm bảo hoàn thành đơn hàng theo đúng hợp đồng cho khách hàng; báo cáo kết quảkinh doanh chính xác, kịp thời để có chiến lược phát triển phù hợp từng giai đoạn

- Phòng Hành chính – Nhân sự

Phòng chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động liên quan đến công tác nhân sự trong công ty bao gồm: quản lý hồ sơ, tuyển dụng, đào tạo-phát triển, chế độ đãi ngộ cho người lao động cũng như tham mưu cho tổng giám đốc kế hoạch, chính sách phát triển về đội ngũ lao động

- Phòng Kế toán – Tài chính

Phòng Kế toán – Tài chính theo dõi, phản ánh chính xác tình hình kinh doanh, tình hình tài chính và cố vấn cho tổng giám đốc các vấn đề liên quan Cụ thể: lưu trữ, tính toán số liệu về sử dụng tài sản, vốn; kiểm tra thực hiện kế hoạch kinh doanh, theo dõi và thanh toán các khoản công nợ phải thu, phải trả; tổng hợp sốliệu lập các báo cáo theo quy định pháp luật và theo yêu cầu tổng giám đốc Phòng Tài chính-kế toán thực hiện quản lý thu chi trong ngày, bao gồm việc thanh toán tiền lương, thưởng cho nhân viên theo đúng thời gian quy định

1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN

Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán

❖ Kế toán trưởng

- Kiểm tra, giám sát quy trình hạch toán, lập luân chuyển, bảo quản chứng từ sổ sách

- Làm việc với các cơ quan nhà nước liên quan

- Đào tạo, tuyển dụng, phân công, hướng dẫn, kiểm soát toàn bộ nhân viên phòng

kế toán

- Đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách kế toán

- Ký, duyệt các tài liệu kế toán, hợp đồng kinh tế trước khi trình Giám đốc

- Chuẩn bị hồ sơ, cung cấp giải trình số liệu với thanh tra khi có yêu cầu

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế định kỳ

- Một số công việc khác theo yêu cầu của Ban giám đốc

❖ Kế toán tổng hợp

- Kiểm tra thu, chi tiền, tồn quỹ của công ty Đóng thuế các lô hàng nhập về theo

đề nghị của nhân viên bán hàng và được sự đồng ý của cấp trên

- Lưu trữ các sổ sách, chứng từ kế toán của công ty theo quy định

- Lập hồ sơ thanh toán

- Tính lương, bảo hiểm xã hội

- Nhận, kiểm tra và xử lý các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Một số công việc khác theo yêu cầu

❖ Kế toán bán hàng

- Cập nhật, ghi chép thông tin giao nhận hàng hóa hàng ngày và xuất hóa đơn cho khách

- Theo dõi, đối chiếu số lượng hàng tồn với thủ kho và xử lý chênh lệch (nếu có)

- Kiểm tra, duyệt đơn đặt hàng về các tiêu chí: số lượng, giá bán và các chi phí liên quan khác,… phải đảm bảo thu được lợi nhuận theo yêu cầu của công ty đã đặt ra

- Theo dõi, cập nhật công nợ khách hàng

- Thông báo cho bộ phận kho chuẩn bị giao hàng khi đơn hàng đạt yêu cầu

- Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu

- Kiểm tra chứng từ mua hàng trong nước, nhập khẩu và nhập vào phần mềm và tính giá vốn

- Lập báo cáo bán hàng hàng tháng

- Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty

1.3.2.1 Chế độ kế toán

Chế độ, chuẩn mực kế toán công ty áp dụng: Thông tư 200/2014/TT-BTC cấp ngày 22/12/2014

Một số chính sách kế toán tại công ty:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc là ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thương xuyên + Hàng tồn kho được đánh giá và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

- Phương pháp kế toán TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá, khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Kê khai theo phương pháp khấu trừ

1.3.2.2 Hình thức kế toán

Theo quy định hiện nay, mỗi doanh nghiệp được tự quyết định hệ thống sổ kế toán cho mình Các quy định về hệ thống sổ kế toán hiện nay chỉ mang tính hướng dẫn, các công ty được phép sử dụng hệ thống sổ kế toán cũ hoặc sử dụng hệ thống sổ

kế toán riêng, phù hợp với yêu cầu và đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp phải có đầy đủ các loại sổ: Sổ kế toán theo thời gian, sổ kế toán theo quan hệ đối ứng, và được trình bày một cách rõ ràng, đầy đủ, dễ dàng kiểm tra và kiểm soát

Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình 1.2: Giao diện phần mềm kế toán MISA

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Đặc điểm và cũng là đặc trưng của hình thức kế toán trên máy vi tính là mọi nghiệp vụ phát sinh trong kỳ được ghi nhận toàn bộ trên máy tính Mặc dù khi nhập liệu không thấy rõ quy trình hạch toán nhưng tất cả các sổ kế toán và giấy tờ liên quan khi in ra phải phù hợp với các quy định của Việt Nam hiện nay

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Hàng ngày, kế toán viên thu thập các hoá đơn, chứng từ kế toán liên quan đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm Phần mềm kế toán cung cấp các file excel theo mẫu nghiệp vụ giúp người nhập liệu dễ dàng nhập thao tác dữ liệu với số lượng lớn Kiểm tra lại các hoá đơn và chứng từ để đảm bảo rằng dữ liệu đã nhập lần là chính xác tuyệt đối, sau

đó nhập dữ liệu vào máy tính Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán viên thực hiện các bước khoá sổ, phân bổ, kết chuyển và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo sự phân công của quản lý

Khi nhập liệu vào phần mềm, dữ liệu sẽ được tự động xử lý và lưu vào sổ kế toán, kế toán có thể in báo cáo tài chính một cách nhanh chóng và chính xác khi cần

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Trong chương 1 đã giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng Bao gồm quá trình hình thành và phát triển cho đến hiện nay, lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức nhân sự, tổ chức bộ máy kế toán cụ thể hơn là chế độ kế toán

và hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng Từ đó, người đọc báo cáo này

có thể biết được tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng, dễ dàng nắm bắt được các lý luận chung và nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp được đề cập ở các chương sau

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

Khái niệm

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” (Ban hành và công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của BTC) “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”

Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo quy định tại Mục 10 Chuẩn mực Kế toán số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các điều kiện sau đây được đáp ứng:

- Hàng hóa và sản phẩm đã được doanh nghiệp trao phần lớn lợi ích và rủi ro gắn liền cho người mua

- Hàng hóa không còn được quản lý, sở hữu hay kiểm soát bởi doanh nghiệp

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch mua bán hàng hóa

- Doanh thu được xác định một cách chắn chắn

- Các chi phí liên quan đến giao dịch mua bán hàng hoá được xác định một cách

+ TK 5112 – “Doanh thu bán các thành phẩm”

+ TK 5113 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

+ TK 5114 – “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

+ TK 5117 – “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”

- Các khoản giảm trừ doanh thu

(hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng

bán, chiết khấu thương mại) kết

chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

tài khoản 911 (Xác định kết quả

kinh doanh).”

-“Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.”

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

(1) “Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm

yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn.”

(2) “Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh

TK 521 – “Chiết khấu thương mại” TK 521 bao gồm 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211 – “Chiết khấu thương mại”

+ TK 5212 – “Hàng bán bị trả lại”

+ TK 5213 – “Giảm giá hàng bán”

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 81 Thông tư 200/2014/TT-BTC):

-“Số chiết khấu thương mại đã

chấp nhận thanh toán cho khách

hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp

thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả

lại, đã trả lại tiền cho người mua

hoặc tính trừ vào khoản phải thu

khách hàng về số sản phẩm, hàng

hóa đã bán.”

-“Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn

bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.”

TK 521 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Khái niệm

Theo Mục 1, Điều 89, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Giá vốn hàng bán là toàn

bộ chi phí để tạo ra sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Bên cạnh đó, còn liên quan đến các chi phí của hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh

- Các khoản hao hụt, mất mát của

hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi

thường do trách nhiệm các nhân

gây ra;

- Số trích lập dự phòng giảm giá

hàng tồn kho (chênh lệch giữa số

dự phòng giảm giá hàng tồn kho

phải lập năm nay lớn hơn số dự

phòng đã lập năm trước chưa sử

dụng hết).”

-“Kết chuyển giá vốn của hàng bán

đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Kết chuyển giá vốn của hàng hoá

đã xuất bán vào bên Nợ TK 911.”

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Khái niệm

Theo Mục 1, Điều 91, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, ”

TK 641 – “Chi phí bán hàng” TK 641 bao gồm 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411 – “Chi phí nhân viên”

+ TK 6412 – “Chi phí vật liệu, bao bì”

+ TK 6413 – “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

+ TK 6414 – “Chi phí khấu hao TSCĐ”

+ TK 6415 – “Chi phí bảo hành”

+ TK 6417 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

+ TK 6418 – “Chi phí bằng tiền khác”

Kết cấu tài khoản 641 (Theo Mục 2, Điều 91, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

TK 641 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Khái niệm

Theo Mục 1, Điều 92, Thông tư 200/2014/TT-BTC có nêu rõ: “Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )”

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 92, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

-“Các chi phí quản lý doanh

nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi,

dự phòng phải trả (Chênh lệch

giữa số dự phòng phải lập kỳ này

lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 (Xác định kết quả kinh doanh).”

TK 642 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Kế toán doanh thu tài chính

2.6.1.1 Khái niệm

Theo Mục 1, Điều 80, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp”, cụ thể:

-“Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.”

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 80, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

-“Số thuế GTGT phải nộp tính

theo phương pháp trực tiếp (nếu

có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài chính thuần sang tài khoản

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí tài chính

2.6.2.1 Khái niệm

Theo Mục 1, Điều 90, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái ”

TK 635 – “Chi phí tài chính” TK 635 không có tài khoản cấp 2

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 90, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

-“Chi phí lãi tiền vay, lãi mua

hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê

nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong

kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại cuối năm tài chính các khoản

mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá

chứng khoán kinh doanh, dự

phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị

khác;

- Các khoản chi phí của hoạt động

đầu tư tài chính khác.”

-“Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự

phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự

phòng đã trích lập năm trước chưa

sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn

bộ chi phí tài chính phát sinh trong

kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh ”

TK 635 không có số dư cuối kỳ

2.6.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

-“Thu nhập từ thanh lý, nhương bán TSCĐ

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Tiền do khách hàng thanh toán thừa

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

- Các khoản thu từ quà tặng của cá nhân, tổ chức tặng cho doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 93, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

-“Số thuế GTGT phải nộp (nếu

có) tính theo phương pháp trực

tiếp đối với các khoản thu nhập

khác ở doanh nghiệp nộp thuế

GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các

khoản thu nhập khác phát sinh

trong kỳ sang tài khoản 911 (Xác

định kết quả kinh doanh).”

-“Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.”

TK 711 không có số dư cuối kỳ

2.7.1.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí khác

2.7.2.1 Khái niệm

Theo Điều 94, Thông tư 200/2014/TT-BTC:“Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hoặc giao dịch không liên quan đến hoạt động kinh doanh thông thường”, cụ thể:

-“Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu

tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công

ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 94, Thông tư 200/2014/TT-BTC):

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)